山東省中小學(xué)財(cái)務(wù)管理辦法

1、；.山東省中小學(xué)財(cái)務(wù)管理辦法（節(jié)選）第八章 資產(chǎn)管理第三十條 資產(chǎn)是指中小學(xué)校占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。第三十一條 中小學(xué)校的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。第三十二條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及暫付款項(xiàng)、借出款、存貨等。（一）中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度，對(duì)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛帳，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，要查明原因，分清責(zé)任，經(jīng)規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。（二）存貨是指中小學(xué)校在開展教學(xué)及其他活動(dòng)過(guò)程中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，包括材料和低值易耗品等。

2、材料是指使用以后即行消耗或逐漸消耗不能復(fù)原的物資。如各種原材料、燃料、試驗(yàn)實(shí)習(xí)材料和改裝使用的無(wú)件零配件等。低值易耗品是指達(dá)不到固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)，可重復(fù)使用的工具、器材等。如低值儀器儀表、小工具、量具、器皿等。（三）中小學(xué)校的材料和低值易耗品，在會(huì)計(jì)上均納入“材料”科目進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)在總帳上設(shè)“材料”科目，材料管理部門應(yīng)設(shè)置材料明細(xì)帳，具體核算材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況。規(guī)模較小、耗用材料和低值易耗品較少的學(xué)校，可隨買隨用，購(gòu)買后直接列作支出，由財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一核算，集中管理，設(shè)置物資進(jìn)出登記簿，及時(shí)反映物資的進(jìn)出情況。（四）中小學(xué)校的材料和低值易耗品，每年至少清點(diǎn)一次，保證帳實(shí)相符。發(fā)生盤盈、盤

3、虧情況，屬于人為的責(zé)任損失，應(yīng)按規(guī)定承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，賠償一定數(shù)額的損失。第三十三條 固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，如圖書、儀器、課桌翕、辦公桌椅等項(xiàng)，均作為固定資產(chǎn)管理。在執(zhí)行上述核算起點(diǎn)以前已按固定資產(chǎn)管理的財(cái)產(chǎn)，仍作為固定資產(chǎn)管理；今后新增的財(cái)產(chǎn)，按上述要求核算。第三十四條 固定資產(chǎn)的分類中小學(xué)校的固定資產(chǎn)分為十大類：第一類：土地、房屋、建筑物及附屬設(shè)施第二類：教學(xué)儀器和標(biāo)本模型第三類：電教設(shè)備第四類：醫(yī)療器械第五類：交通運(yùn)

4、輸工具第六類：生產(chǎn)設(shè)備第七類：圖書第八類：辦公事務(wù)設(shè)備及家具第九類：音體美勞設(shè)備第十類：其他為便于固定資產(chǎn)的統(tǒng)一核算和管理，固定資產(chǎn)的“類”、“項(xiàng)”、“目”全省統(tǒng)一規(guī)定，具體物品名稱由各地確定。（附因定資產(chǎn)分類目錄）第三十五條 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)（一）購(gòu)入和調(diào)入的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)記帳。按規(guī)定支付的車輛附加費(fèi)計(jì)入購(gòu)價(jià)內(nèi)。購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。（二）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的工、料、費(fèi)記帳。（三）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際開支的改、擴(kuò)建支出減去改、擴(kuò)建中的變價(jià)收入后的凈增加值，增計(jì)固定資產(chǎn)價(jià)值。（四

5、）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)捐贈(zèng)者所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。（五）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記帳。（六）已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價(jià)入帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。中小學(xué)校的固定資產(chǎn)（校辦產(chǎn)業(yè)除外）一律不提折舊。第三十六條 固定資產(chǎn)的管理（一）中小學(xué)財(cái)務(wù)部門控制學(xué)校固定資產(chǎn)的總金額，會(huì)計(jì)在總帳上設(shè)置“固定資產(chǎn)”和“固定基金”兩個(gè)總帳科目進(jìn)行核算。（二）中小學(xué)固定資產(chǎn)實(shí)行總管理員和部門管理員雙重管理的體制（總管理員可由總務(wù)主任或會(huì)計(jì)兼任）。（三）總管理員負(fù)責(zé)管理學(xué)校全部固定資產(chǎn)明細(xì)帳，不保管具體

6、實(shí)物。部門管理員負(fù)責(zé)保管本部門的固定資產(chǎn)，并建立相應(yīng)的固定資產(chǎn)明細(xì)帳；對(duì)使用頻繁、分布較廣、在庫(kù)外時(shí)間較長(zhǎng)的固定資產(chǎn)（如第三類、第八類），建立固定資產(chǎn)卡片，按物設(shè)卡，一物一卡，按使用責(zé)任人歸并卡片，定期進(jìn)行核對(duì)；建立；固定資產(chǎn)分布表，及時(shí)掌握固定資產(chǎn)在用、在庫(kù)的情況。（四）固定資產(chǎn)明細(xì)帳按財(cái)產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號(hào)設(shè)戶名，反映財(cái)產(chǎn)的數(shù)量、金額。在登記固定資產(chǎn)明細(xì)帳戶的同時(shí)，應(yīng)分別在總類、大類和項(xiàng)的明細(xì)帳頁(yè)上進(jìn)行序時(shí)登記，以便及時(shí)計(jì)算出全校固定資產(chǎn)的總金額及各類、項(xiàng)的固定資產(chǎn)金額。（五）會(huì)計(jì)與總管理員、總管理員與部門管理員每季度應(yīng)核對(duì)一次帳目，以保持帳帳相符。（六）鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委財(cái)務(wù)部門要配備財(cái)產(chǎn)總管理員

7、，負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)所有報(bào)銷單位固定資產(chǎn)的管理，建立按大類設(shè)戶的分類明細(xì)帳，并為每個(gè)報(bào)銷單位設(shè)立固定資產(chǎn)明細(xì)帳；各報(bào)銷單位要有一名或幾名財(cái)產(chǎn)保管員負(fù)責(zé)保管學(xué)校的各類固定資產(chǎn)，并建立相應(yīng)的明細(xì)帳。第三十七條 固定資產(chǎn)的租賃，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)有關(guān)部門批準(zhǔn)，并向租賃者收租賃費(fèi)。租賃費(fèi)計(jì)入其他收入。第三十八條 固定資產(chǎn)的報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓，一般經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷。土地、房屋、車輛及大型、精密、貴重的設(shè)備、儀器報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)有關(guān)部門鑒定，報(bào)主管部門或國(guó)有資產(chǎn)管理部門、財(cái)政部門批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓的報(bào)批數(shù)額，由各市地根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定和當(dāng)?shù)鼐唧w情況確定。（附表式三）第三十九條 固定資產(chǎn)增加或減少時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)

8、分別情況進(jìn)行核算：（一）購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按資金來(lái)源分別在“事業(yè)支出”、“專用基金”等相關(guān)科目列支，同時(shí)增加固定資產(chǎn)。（二）學(xué)?；ɑ蜃灾仆瓿傻墓潭ㄙY產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收辦理交接手續(xù)后，增加學(xué)校的固定資產(chǎn)。（三）無(wú)償調(diào)撥的固定資產(chǎn)，調(diào)入或調(diào)出學(xué)校，分別作增加或減少固定資產(chǎn)處理。（四）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的價(jià)值，先作收入和支出處理，再作增加固定資產(chǎn)。（五）固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧，均需按規(guī)定報(bào)批。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，增加固定資產(chǎn)；盤虧的固定資產(chǎn)，按其原價(jià)減少固定資產(chǎn)。（六）因報(bào)廢、毀損而減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)審批后按帳面原值減少固定資產(chǎn)。（七）對(duì)學(xué)校勤工儉學(xué)投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同

9、、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值，在“對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”等有關(guān)科目進(jìn)行增加登記；同時(shí)，按固定資產(chǎn)原價(jià)，減少固定資產(chǎn)。（八）出售固定資產(chǎn)的收入和報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，計(jì)入專用基金的修購(gòu)基金。第四十條 固定資產(chǎn)增加、減少的操作處理程序（一）固定資產(chǎn)增加（包括購(gòu)入、調(diào)入、建造自制等）時(shí)，應(yīng)由保管人員驗(yàn)收，有關(guān)人員在原始憑證（購(gòu)貨發(fā)票、調(diào)撥單、基建工程竣工驗(yàn)收決算資料及交付使用清單等）上簽字，部門財(cái)產(chǎn)管理員和其他有關(guān)人員簽字，然后將原始憑證和“增加憑單”送財(cái)務(wù)部門，會(huì)計(jì)人員審查無(wú)誤后在“增加憑單”上加蓋財(cái)務(wù)專用章，一聯(lián)留財(cái)務(wù)部門，一聯(lián)交財(cái)產(chǎn)總管理員，一聯(lián)交部門財(cái)產(chǎn)管理員，分別作為記帳的依據(jù)。（二）固定資產(chǎn)減

10、少（報(bào)廢、報(bào)損、調(diào)出等）時(shí)，應(yīng)附書面材料，說(shuō)明減少（報(bào)廢、報(bào)損、調(diào)出等）的原因和數(shù)量、金額等情況，并按本辦法第38條的規(guī)定辦理審批。部門財(cái)產(chǎn)管理員和其他有關(guān)人員簽字，然后將批準(zhǔn)文件和“減損憑單”送會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)人員審查無(wú)誤后在“減損憑單”上加蓋財(cái)務(wù)專用章，一聯(lián)留財(cái)務(wù)部門，一聯(lián)交財(cái)產(chǎn)總管理員，一聯(lián)交部門財(cái)產(chǎn)管理員，分別作為記帳的依據(jù)。（附表式一）第四十一條 固定資產(chǎn)清查（一）學(xué)校應(yīng)利用暑假和寒假對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)。通過(guò)清查，核對(duì)數(shù)量，做到帳、卡、物相符；同時(shí)檢查管理使用情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)工作。（二）在全面清查盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，年末編制固定資產(chǎn)清查表。具體由部門管理員填報(bào)，總管理員匯總，經(jīng)總

11、務(wù)負(fù)責(zé)人、校長(zhǎng)分別審查簽章后，報(bào)教育主管部門一份，總管理員、部門管理員各存一份。（附表式四和表式二）（三）盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，要查明原因，分清責(zé)任，按有關(guān)規(guī)定和要求及時(shí)處理。對(duì)盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)按本辦法第38條規(guī)定，報(bào)批后再進(jìn)行帳務(wù)處理。第四十二條 無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)以及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。中學(xué)學(xué)校轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，取得的收入除國(guó)家另有規(guī)定外計(jì)入事業(yè)收入。中小學(xué)校取得無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的支出，計(jì)入事業(yè)支出。第四十三條 對(duì)外投資是指中小學(xué)校利用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等向校辦產(chǎn)業(yè)、勤工儉學(xué)項(xiàng)目和其他單位的投資。中小學(xué)校對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)主管部門、國(guó)有資產(chǎn)管理部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)或備案。中小學(xué)校以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)和勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資取得的收益，計(jì)入附屬單位上繳收入；對(duì)其他單位投資取得的收