會計基礎知識講座

1、 學校在年度終了前，應根據(jù)財學校在年度終了前，應根據(jù)財政部門和主管部門的決算編審工作政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目，往來款項、要求，對各項收支賬目，往來款項、貸幣資金和財產(chǎn)物資進行全面的年貸幣資金和財產(chǎn)物資進行全面的年終清理結算，在此基礎上辦理年度終清理結算，在此基礎上辦理年度結賬。結賬。一、年終清理結算一、年終清理結算年終清理結算的主要事項：年終清理結算的主要事項：（一）清理、核對年度預算收支和各項繳撥款數(shù)字（一）清理、核對年度預算收支和各項繳撥款數(shù)字 年終前，對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年終前，對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預算數(shù)（包括追加、追減

2、和上、下劃數(shù)字）以及應上交、年預算數(shù)（包括追加、追減和上、下劃數(shù)字）以及應上交、撥補的款項等，都應按規(guī)定逐筆進行清理結算，保證上下級撥補的款項等，都應按規(guī)定逐筆進行清理結算，保證上下級之間的年度預算數(shù)、領撥經(jīng)費數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。之間的年度預算數(shù)、領撥經(jīng)費數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。 為了準確反映各項收支數(shù)額、凡屬本年度的應撥、應交為了準確反映各項收支數(shù)額、凡屬本年度的應撥、應交款項，應當在款項，應當在12月月31日前撥達對方。日前撥達對方。（二）、確定年度收支范圍（二）、確定年度收支范圍 凡屬本年的各項收入都應及時入賬。本年各項凡屬本年的各項收入都應及時入賬。本年各項應繳財政專戶的預算外資金，應

3、按有關規(guī)定在年終應繳財政專戶的預算外資金，應按有關規(guī)定在年終前全部存入財政專戶。前全部存入財政專戶。 凡屬本年的各項支出，應按規(guī)定的支出用途如凡屬本年的各項支出，應按規(guī)定的支出用途如實列報。年度支出決算，一律以截至實列報。年度支出決算，一律以截至12月月31日的本日的本年實際支出數(shù)為準。年實際支出數(shù)為準。（三）、清理往來款項（三）、清理往來款項 學校的往來款項，年終前應盡量清理完畢。學校的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規(guī)定應當轉作各項收入或各項支出的往按照有關規(guī)定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。確實清理

4、不完的，應分析未能清理的情況和原因。確實清理不完的，應分析未能清理的情況和原因。（四）、核對銀行存款和現(xiàn)金（四）、核對銀行存款和現(xiàn)金 年終應及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬年終應及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額應同銀行賬單的余額核對相符。對未達面余額應同銀行賬單的余額核對相符。對未達款項，應查明原因，及時予以調整?，F(xiàn)金賬面款項，應查明原因，及時予以調整?，F(xiàn)金賬面余額應同庫存現(xiàn)金核對相符。余額應同庫存現(xiàn)金核對相符。（五）、進行財產(chǎn)清查（五）、進行財產(chǎn)清查 年終前，應對各項財產(chǎn)物資進行清理盤點。年終前，應對各項財產(chǎn)物資進行清理盤點。發(fā)生盤盈、盤虧的，應及時查明原因，按規(guī)定作發(fā)生盤盈、盤虧的，應及

5、時查明原因，按規(guī)定作出處理，調整賬務，做到賬實相符，賬賬相符。出處理，調整賬務，做到賬實相符，賬賬相符。二、年終結賬二、年終結賬 在年終清理結算的基礎上進行年終結賬。在年終清理結算的基礎上進行年終結賬。年終結賬年終結賬年終轉賬年終轉賬結清舊賬結清舊賬記入新賬記入新賬 年終轉帳是指在年終清理結束、賬目核對無誤年終轉帳是指在年終清理結束、賬目核對無誤后，將應對沖結轉的各個收入、支出賬戶的余額轉后，將應對沖結轉的各個收入、支出賬戶的余額轉入結余賬戶內。入結余賬戶內。1、年終轉賬。、年終轉賬。 第一步，計算出各賬戶借方或貸方的第一步，計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數(shù)和月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結出

6、全年累計數(shù)，結出12月末的余額。月末的余額。 第二步，根據(jù)總賬第二步，根據(jù)總賬12月末余額編制年終結賬前的月末余額編制年終結賬前的“資資產(chǎn)負債表產(chǎn)負債表”，試算平衡。，試算平衡。其步驟如下：其步驟如下：資產(chǎn)負債表（資產(chǎn)負債表（轉賬前轉賬前）科目編號資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)科目編號負債部類年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負債類101現(xiàn)金840400201借入款項102銀行存款4200034000207其他應付款5364042400110其他應收款1080010000209應繳財政專戶款115材料210應交稅金117對外投資負債合計5364042400120固定資產(chǎn)10370001137000三、凈資產(chǎn)類1

7、24無形資產(chǎn)302固定基金10370001137000資產(chǎn)合計10906401181400306事業(yè)結余五、支出類凈資產(chǎn)合計10906401137000503專項支出504事業(yè)支出（內）1170000四、收入類事業(yè)支出（外）380000401財政補助收入1170000516上繳上級支出404撥入?？?20結轉自籌基建405事業(yè)收入40000517對附屬單位補助413其他收入支出合計1208000收入合計1210000資產(chǎn)部類合計10906402489400負債部類合計10906402489400 第三步，試算平衡后，將應對沖轉的各個收入、支出第三步，試算平衡后，將應對沖轉的各個收入、支出賬戶的

8、余額結轉到結余賬戶，按年終轉賬辦法，填制賬戶的余額結轉到結余賬戶，按年終轉賬辦法，填制12月月31日的記賬憑單，辦理結賬沖轉。日的記賬憑單，辦理結賬沖轉。 事業(yè)結余科目：它屬于凈資產(chǎn)科目，用來核算事業(yè)單事業(yè)結余科目：它屬于凈資產(chǎn)科目，用來核算事業(yè)單位，年度內各項收入與支出相抵后的余額。其貸方登記年位，年度內各項收入與支出相抵后的余額。其貸方登記年終各收入科目余額的轉入數(shù)，借方登記年終各支出科目余終各收入科目余額的轉入數(shù)，借方登記年終各支出科目余額的轉入數(shù)。該科目貸方余額為單位的滾存結余，若出現(xiàn)額的轉入數(shù)。該科目貸方余額為單位的滾存結余，若出現(xiàn)借方余額，為單位經(jīng)費超支部分的開支。借方余額，為單位

9、經(jīng)費超支部分的開支。各項收入需要結轉的賬戶各項收入需要結轉的賬戶財政補助收入財政補助收入事業(yè)收入事業(yè)收入上級補助收入上級補助收入附屬單位交款附屬單位交款其它收入其它收入各項支出需要結轉的賬戶各項支出需要結轉的賬戶事業(yè)支出事業(yè)支出 （內）（內）事業(yè)支出（外）事業(yè)支出（外）上繳上級支出上繳上級支出對附屬單位補助對附屬單位補助結轉自籌基建結轉自籌基建 （1）填制記賬憑證，憑證日期為某年）填制記賬憑證，憑證日期為某年12月月31日，編號必須連續(xù)，摘要為年終轉賬，分錄的收入日，編號必須連續(xù)，摘要為年終轉賬，分錄的收入與支出的借貸方與原憑證相反，憑證后面不附原始與支出的借貸方與原憑證相反，憑證后面不附原始

10、憑證。憑證。摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額記帳千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分年終轉賬財政補助收入11 7000000事業(yè)收入4000000事業(yè)結余121000000合計12 1000000121000000記賬憑證記賬憑證2009年 12 月 31 日 字第 10號例如例如1：根據(jù)有關收入賬戶：根據(jù)有關收入賬戶2009年年12月月31日余額填制記賬憑證。日余額填制記賬憑證。財政補助收入：財政補助收入：1170000 事業(yè)收入：事業(yè)收入：40000例如例如2：根據(jù)有關支出賬戶：根據(jù)有關支出賬戶2009年年12月月31日余額填制記賬憑證。日余額

11、填制記賬憑證。事業(yè)支出（內）：事業(yè)支出（內）：1170000 事業(yè)支出（外）：事業(yè)支出（外）：38000摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額記帳千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分年終轉賬事業(yè)結余12 08 00000事業(yè)支出內117000000事業(yè)支出外3800000合計12 08 00000120800000記賬憑證記賬憑證2009年 12 月 31 日 字第 11號 例如例如3：專項資金的結轉，如果是工程已完工，撥入專款與?？睿簩ｍ椯Y金的結轉，如果是工程已完工，撥入?？钆c?？钪С鱿鄾_轉，做與原來相反的分錄。對于沒有完工的項目，收入和支支出相沖轉，

12、做與原來相反的分錄。對于沒有完工的項目，收入和支出分別留在撥入?？詈蛯？钪С隹颇孔鳛橛囝~，在下一年度完工后進出分別留在撥入?？詈蛯？钪С隹颇孔鳛橛囝~，在下一年度完工后進行結轉。行結轉。借：撥入?？罱瑁簱苋雽？?貸：?？钪С鲑J：?？钪С?注意：其他應收款科目余額與其他應付款科目注意：其他應收款科目余額與其他應付款科目余額不能對轉相沖。固定資產(chǎn)與固定基金余額不能余額不能對轉相沖。固定資產(chǎn)與固定基金余額不能對轉相沖。對轉相沖。 （2）根據(jù)填制的記賬憑證登記總分類賬，收）根據(jù)填制的記賬憑證登記總分類賬，收入在借方，支出在貸方。并結出余額，填制轉帳后入在借方，支出在貸方。并結出余額，填制轉帳后的資產(chǎn)負債

13、表。的資產(chǎn)負債表?？颇烤幪栙Y產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)科目編號負債部類年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負債類101現(xiàn)金840400201借入款項102銀行存款4200034000207其他應付款5364042400110其他應收款1080010000209應繳財政專戶款115材料210應交稅金117對外投資負債合計5364042400120固定資產(chǎn)10370001137000三、凈資產(chǎn)類124無形資產(chǎn)302固定基金10370001137000資產(chǎn)合計10906401181400306事業(yè)結余2000五、支出類凈資產(chǎn)合計10906401139000503專項支出504事業(yè)支出（內）四、收入類事業(yè)支出（外）40

14、1財政補助收入516上繳上級支出404撥入?？?20結轉自籌基建405事業(yè)收入517對附屬單位補助413其他收入支出合計收入合計資產(chǎn)部類合計10906401181400負債部類合計10906401181400資產(chǎn)負債表（資產(chǎn)負債表（轉賬后轉賬后） 是指在年終轉賬之后，結出各賬戶的是指在年終轉賬之后，結出各賬戶的“全年累全年累計計”及其年末余額，以結清舊賬。及其年末余額，以結清舊賬。2、結清舊賬。、結清舊賬。 對年終轉賬后無余額的賬戶，先在摘要欄內注明對年終轉賬后無余額的賬戶，先在摘要欄內注明“全全年累計年累計”字樣，然后分別登記借方、貸方的全年總累計數(shù)，字樣，然后分別登記借方、貸方的全年總累計

15、數(shù)，最后在下面劃雙紅線，表示該賬戶已結清。最后在下面劃雙紅線，表示該賬戶已結清。具體結賬方法：具體結賬方法： 對年終轉賬后有余額的賬戶，則在對年終轉賬后有余額的賬戶，則在“全年累計數(shù)全年累計數(shù)”下一下一行的行的“摘要摘要”欄內注明欄內注明“結轉下年結轉下年”字樣，再在下面劃雙紅字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入新賬，舊賬結束。線，表示年終余額轉入新賬，舊賬結束。 將資產(chǎn)負債表中列示的各賬戶年終余額，直將資產(chǎn)負債表中列示的各賬戶年終余額，直接記入新年度相應的各有關賬戶（不編制記賬憑接記入新年度相應的各有關賬戶（不編制記賬憑單），并在單），并在“摘要摘要”欄注明欄注明“上年結轉上年結轉”字樣

16、，字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。3、記入新賬。、記入新賬?？颇烤幪栙Y產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)科目編號負債部類年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負債類101現(xiàn)金400201借入款項102銀行存款34000207其他應付款42400110其他應收款10000209應繳財政專戶款115材料210應交稅金117對外投資負債合計42400120固定資產(chǎn)1137000三、凈資產(chǎn)類124無形資產(chǎn)302固定基金1137000資產(chǎn)合計1181400306事業(yè)結余2000五、支出類凈資產(chǎn)合計1139000503專項支出504事業(yè)支出（內）四、收入類事業(yè)支出（外）401財政補助收入516上繳上級支出404撥入?？?20結轉自籌基建405事業(yè)收入517對附屬單位補助413其他收入支出合計收入合計資產(chǎn)部類合計1181400負債部類合計1181400資產(chǎn)負債表（資產(chǎn)負債表（起初余額起初余額） 在本年結轉后填報的