第一至三章注冊會計師審計的詳解解析匯報匯報

1、第一章 注冊會計師審計概論（答案解析）一、單項選擇題。1. 相對于其他類型審計而言，注冊會計師的審計意見應合理保證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠程度，其主要原因在于注冊會計師審計（）。A .監(jiān)督的性質B. 依據的準則C. 實施的手段D .方式與對象【您的答案】【正確答案】A【答案解析】就性質而言，注冊會計師審計是非強制性的，其審計意見僅能為會計 報表使用人確定已審會計報表的可靠程度提供合理保證。2. 注冊會計師審計的依據是（）。A. 財政部制定的會計準則B. 中國注冊會計師協(xié)會制定的獨立審計準則C. 審計署制定的國家審計準則D. 中國注冊會計師協(xié)會制定的國家審計準則【您的答案】【正確答案

2、】B【答案解析】獨立審計準則是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的行為準則。3我國歷史上第一部注冊會計師法規(guī)是（）。A注冊會計師法B. 會計師暫行章程C. 注冊會計師條例D會計師條例【您的答案】【正確答案】B4. 下列提法中，表述正確的是（）。A 政府審計是獨立性最強的一種審計B. 會計報表的合法性是報表使用者最為關心的C. 注冊會計師的審計意見應合理保證會計報表的可靠程度D .內部審計在審計內容、審計方法等方面與外部審計具有一致性【您的答案】【正確答案】D5. 區(qū)分一般目的審計和特殊目的審計的標志是（）。A .被審計單位B. 審計目的C. 審計主體D .審計意見的發(fā)表對象【您的答案】【正確答案】D6.

3、對一般目的審計，審計人員發(fā)表意見一般包括（）等方面的內容。A .公允性、合規(guī)性、一致性B. 恰當性、合法性、一貫性C. 公允性、合法性D .公允性、合法性、一致性【您的答案】【正確答案】C7. 審計對象一般是指被審計單位的是（）。A .經濟活動B. 會計資料C. 財務收支活動D .經營管理活動【您的答案】【正確答案】A【答案解析】審計對象是指審計的客體，一般指審計單位的經濟活動，包括兩個方 面：被審計單位的財務收支及其相關的經營管理活動；被審計單位的會計資料 及相關資料。8. 從獨立性的角度來考慮，在我國審計監(jiān)督體系中，政府審計（）。A .僅與委托者獨立、不與被審計單位獨立B. 與審計委托者和

4、被審計單位均獨立C. 與審計委托者和被審計單位均不獨立D .僅與被審計單位獨立，不與委托者獨立【您的答案】【正確答案】D9. 注冊會計師審計在市場經濟中的特殊作用是（）。A .防止錯誤與舞弊的發(fā)生B .提高企業(yè)財務信息的可靠性和可信性C.正確反映企業(yè)財務狀況和經營成果D .幫助企業(yè)改善經營管理、提高經濟效益【您的答案】【正確答案】B【答案解析】本題的“主題”是注冊會計師審計。A、C均為被審計單位管理當局的責任；就B、D而言，如果說注冊會計師審計的確能起到“改善經營管理、提高 經濟效益”的特殊作用的話，這種作用起碼也是通過提高企業(yè)“財務信息”的可靠 性得以發(fā)揮的。也就是說，B中的內容更接近“主題

5、”，比 D更適當。10. 注冊會計師的審計意見應合理保證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠程度。這意味著會計報表的可靠程度應當由（）來保證。A 注冊會計師B 注冊會計師的審計意見C.被審計單位管理當局D 會計報表使用人【您的答案】【正確答案】C二、多項選擇題。1. 審計目的的確定，主要受審計對象的制約，同時也與（）密切相關。A 審計的本質屬性B 委托人的具體要求C.審計職能D .審計報告的格式與內容【您的答案】【正確答案】A,B,C【答案解析】本題主要考審目的的決定與影響因素。2. 關于審計對象，下列說法正確的有（）。A .審計對象可概括為被審計單位的經濟活動B. 會計資料及其相關資料都是審

6、計的具體對象C. 不論是政府審計還是注冊會計師審計、內部審計，都要求以被審計單位客觀存在的財務收支及其有關的經營管理活動為審計對象D 國家審計的對象包括一切營利及非營利單位【您的答案】【正確答案】A,B,C3. 下列各項中，屬于注冊會計師發(fā)表審計意見內容的有（）。A 被審計單位會計報表是否符合企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定B. 被審計單位會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、 經營成果和現金流量C. 被審計單位會計報表在重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經 營成果和現金流量D .會計處理方法前后各項是否一致【您的答案】【正確答案】A,B【答案解析】根據修訂后

7、的審計報告具體準則，注冊會計師對被審計單位的會計報 表發(fā)表審計意見時應當說明會計報表是否按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī) 定，在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況，經營成果和現金流量。4. 按主體的不同，審計可以劃分為（）。A. 經營審計B. 政府審計C. 內部審計D .注冊會計師審計【您的答案】【正確答案】B,C,D【答案解析】A是按目的和內容不同劃分的5. 按目的和內容不同，審計可以劃分為（）。A 會計報表審計B. 專項審計C. 合規(guī)性審計D. 經營審計【您的答案】【正確答案】A,C,D【答案解析】按目的和內容不同，審計可以劃分為會計報表審計、合規(guī)性審計和經 營審計。6二十世紀

8、三四十年代，注冊會計師審計的主要特點是（）。A .審計的主要目的是查錯防弊，保護企業(yè)資產的安全和完整B. 審計對象是以資產負債表和損益表為中心的全部會計報表及相關財務資料C. 審計報告使用人是股東和債權人D .已廣泛采用抽樣審計【您的答案】【正確答案】B,D【答案解析】A為從1844年到20世紀初，英國注冊會計師審計的主要特點之一,C為20世紀初美國注冊會計師審計的主要特點之一。7. 內部審計與注冊會計師審計存在很大區(qū)別，包括在（）方面。A .審計目標B. 審計獨立性C. 審計方式D .審計方法【您的答案】【正確答案】A,B,C,D【答案解析】內部審計在審計依據、審計方法等方面都和外部審計有一

9、致之處，而 內部審計與注冊會計師審計在審計目標、獨立性、審計標準、審計時間和審計方式 等方面都不同。8. 特殊目的審計業(yè)務通常包括（）。A .簡要會計報表B. 會計報表的組成部分C. 按照企業(yè)會計準則基礎編制的會計報表D .法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定的遵循情況【您的答案】【正確答案】A,B,D【答案解析】按照企業(yè)會計準則基礎編制的會計報表是一般目的的審計業(yè)務。9. 注冊會計師進行年度會計報表審計時，應對被審計單位的內部審計進行了解，并 可以利用內部審計的工作成果，這是因為（）。A. 內部審計是注冊會計師審計的基礎B. 內部審計是被審計單位內部控制的重要組成部分C. 內部審計和注冊會計師審計

10、在工作上具有一定程度的一致性D. 利用內部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效率【您的答案】【正確答案】B,C,D【答案解析】注冊會計師審計是以內部控制制度為基礎的審計，內部審計是內部控 制的一個重要組成部分。三、判斷題。1. 在我國，注冊會計師可以接受委托，辦理審計、管理咨詢等業(yè)務?！灸拇鸢浮俊菊_答案】錯【答案解析】在我國，必須由會計師事務所統(tǒng)一接受委托，辦理審計、管理咨詢等 業(yè)務，注冊會計師不能以個人名義承辦業(yè)務。2. 在審計監(jiān)督體系中，政府審計處于主導地位，而內部審計和注冊會計師則處于從 屬地位。（）【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】在審計監(jiān)督體系中，政府審計、內部審計和會計師

11、審計既相互聯系， 又各自獨立、各司其職、涇渭分明地在不同的領域實施審計。它們各有特點，相互 不可替代，因此不存在主導和從屬的關系。3. 審計是由獨立的專門機構和人員接受委托或根據授權，對國家行政、事業(yè)單位和 企業(yè)單位及其他經濟組織的會計報表和其他資料和其所反映的經濟活動進行審查并 發(fā)表意見。（）【您的答案】【正確答案】對【答案解析】參照教材P6的說明4. 注冊會計師審計產生的直接原因是財產所有權與經營權的分離。（）【您的答案】【正確答案】對【答案解析】在16世紀的意大利，由于合伙企業(yè)的產生，導致財產所有權與經營 權分離，于是導致了注冊會計師審計的產生。5. 在審計形成階段，審計方法從詳細審計初

12、步轉向抽查審計。（）【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】在審計的形成階段，審計方法為詳細審計。6. 由于政府審計和注冊會計師審計是終都要根據審計結果發(fā)表審計意見，所以兩者可以相互替代。（）【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】雖然政府審計和注冊會計師審計是終都要根據審計結果發(fā)表審計意見，但兩者的獨立性是不同的，注冊會計師體現為雙向獨立，所以具有鑒證職能； 而政府審計體系為很強的單向獨立，其審計意見不具有鑒證作用。7. 注冊會計師審計獨立于政府和任何企業(yè)或經濟組織。（）【您的答案】【正確答案】對【答案解析】注冊會計師具有雙向獨立性，既獨立于被審計單位，又獨立于委托人。8. 政府審計部門必須征得

13、審計單位同意之后，才可對其財政收支情況及公共資金的收支、運用情況進行審計。（）【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】政府審計屬強制性審計，不需經被審計單位同意。9. 注冊會計師的審計意見應保證已審計會計報表的可靠程度，從而使會計報表的使用者據此作出各種決策。（）【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】注冊會計師應合理保證報表使用人確定已審報表的可靠程度，而會計報表的可靠程度應由被審計單位管理當局保證。10. 注冊會計師審計，是指注冊會計師依法接受委托， 對被審計單位的會計報表及相 關資料進行審查并發(fā)表意見。（）【您的答案】【正確答案】對【答案解析】依據獨立審計準則，注冊會計師審計是指注冊會計師依

14、法接受委 托，對被審計單位的會計報表及相關資料進行獨立審查并發(fā)表意見。第二章 注冊會計師管理（答案解析）、單項選擇題。1. 不以會計報表為直接審計對象的審計業(yè)務是（A .辦理企業(yè)清算事宜中的審計業(yè)務B. 審查企業(yè)中期會計報表C. 審查應付賬款明細賬D .驗證企業(yè)實收資本【您的答案】【正確答案】D2. 注冊會計師單獨從事的下列工作中，屬于審計業(yè)務的是（）。A .參與企業(yè)管理，起草投資協(xié)議書B. 參與企業(yè)破產清算審計，出具清算審計報告C. 審查企業(yè)內部控制制度，提出管理建議書D .參與企業(yè)合并事宜，編制企業(yè)合并會計報表【您的答案】【正確答案】B3. 注冊會計師提供的會計咨詢和會計服務業(yè)務的范圍不包

15、括（）。A .管理咨詢、投資咨詢B. 代理記賬、稅務代理C. 編制會計報表D .驗資【您的答案】【正確答案】D【答案解析】驗資屬于審計業(yè)務的范圍4. 在我國，注冊會計師以個人名義承辦審計業(yè)務（）A. 必須取得所在會計師事務所的授權B必須與所在會計師事務所簽訂委托合同，并接受會計師事務所的業(yè)務監(jiān)督C必須注冊一家獨資會計師事務所D. 任何情況下都不允許【您的答案】【正確答案】D【答案解析】根據注冊會計師法的規(guī)定，注冊會計師承辦各項業(yè)務，必須由其 所在事務所統(tǒng)一承接，注冊會計師不能以個人名義承接。5. 注冊會計師對依據特殊編制基礎編制的會計報表進行審計并出具了相應的審計報告，從業(yè)務范圍的角度上看，這

16、屬于以下各項中的審計業(yè)務的（）。A. 審查會計報表，出具審計報告B. 驗證企業(yè)資本，出具驗資報告C. 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告D辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，出具相應的審計報告【您的答案】【正確答案】D【答案解析】既然題目已明確為“特殊編制基礎會計報表的審計”業(yè)務，排除選項B和C應是顯而易見的。進而，雖然 A明確為會計報表審計，但從內容上講，它是 指一般目的審計，其中不包括“特殊編制基礎會計報表的審計”。6. 經考試合格的中國公民，如果要申請成為執(zhí)業(yè)注冊會計師，必須（），并符合其他有關條件要求。A 加入會計師事務所和具有兩年以上工作經驗B 加入會計師事務

17、所工作兩年以上C 加入會計師事務所、資產評估事務所且工作兩年以上D .加入會計師事務所且有兩年以上獨立審計工作經驗【您的答案】【正確答案】D【答案解析】根據注冊會計師法的規(guī)定，參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合 格，并從事審計業(yè)務工作兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會 申請注冊。二、多項選擇題。1. 下列各項中，屬于注冊會計師審計業(yè)務的有（）。A .驗證企業(yè)資本B. 驗證年度會計報表的合法性和公允性C. 設計企業(yè)內部控制制度D .審計簡要會計報表【您的答案】【正確答案】A,B,D【答案解析】設計企業(yè)內部控制制度為會計咨詢、會計服務業(yè)務。2中國注冊會計師協(xié)會的會員包括以下類型（）。

18、A .個人會員B. 團體會員C. 名譽會員D .終身會員【您的答案】【正確答案】A,B,C3.下列各項中，屬于注冊會計師審計業(yè)務的有（）。A 審查企業(yè)會計報表，出具審計報告B. 驗證企業(yè)資本，出具驗資報告C. 辦理企業(yè)合并、分立、清算等業(yè)務，出具有關報告D 法律、法規(guī)規(guī)定的其他業(yè)務【您的答案】【正確答案】A,B【答案解析】C、D的錯誤在于未指明辦理企業(yè)合并、分立、清算等中的審計業(yè)務, 法律、法規(guī)規(guī)定的其他業(yè)務中的審計業(yè)務。4申請注冊者，如出現下列情形之一時，將不予注冊。（）A. 在會計工作中受撤職處分未滿兩年B. 不具有完全民事行為能力C. 注冊后自行停止執(zhí)業(yè)滿一年D. 受吊銷證書處罰不滿五年

19、【您的答案】【正確答案】A,B,D【答案解析】C項是注冊后撤銷注冊的情形。5. 注冊會計師審計是一種委托審計，下列何者可委托社會審計組織開展查賬。（）A. 司法機關B企事業(yè)單位C. 國家行政機關D個人【您的答案】【正確答案】A,B,C,D6. 會計咨詢、會計服務業(yè)務包括（）。A. 驗資B代理記賬C稅務代理D. 管理咨詢【您的答案】【正確答案】B,C,D【答案解析】驗資屬于審計業(yè)務。7. 國家財政部門對注冊會計師職業(yè)進行的業(yè)務監(jiān)督包括（）。A. 業(yè)務檢查B. 違紀處理C. 稅費征繳D. 制訂收費標準【您的答案】【正確答案】A,B,D8. 已取得注冊會計師證書的人員，如果出現（）等情形，將被取消注

20、冊。A .完全喪失民事行為能力B 因在財務、審計、企業(yè)管理及其他經濟管理工作中犯嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分的C.受刑事處罰的D .自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務滿一年的【您的答案】【正確答案】A,B,C,D三、判斷題。1.注冊會計師不得以個人名義為被審計單位提供編制會計報表等專業(yè)服務。（）【您的答案】【正確答案】對2. 對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會計師事務 所，具有兩年的審計工作經驗，并符合其他規(guī)定條件，就應當批準注冊。（）【您的答案】【正確答案】對3. 申請注冊會計師者，因在財務、會計、審計、企業(yè)管理或者其他經濟管理工作中 犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上

21、處分，自處罰、處分決定之日起至申請注冊之 日止不滿三年的，受理申請的注冊會計師協(xié)會不予注冊。 （）【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】期限有錯誤，應為“自處罰、處分決定之日至申請注冊之日止不滿兩 年，受理申請的注冊會計師協(xié)會不予注冊”。4. 根據注冊會計師法的規(guī)定，我國允許設立有限責任會計師事務所、合伙會計 師事務所和個人獨資事務所。（）【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】注冊會計師法不容許個人獨資設立或創(chuàng)辦股份公司形式的會計師 事務所。5中國注冊會計師協(xié)會的會員有執(zhí)業(yè)會員和非執(zhí)業(yè)會員兩種。（）【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】中國注冊會計師協(xié)會的會員有個人會員、團體會員和名譽會員三種

22、。 個人會員又分為執(zhí)業(yè)會員和非執(zhí)業(yè)會員。第三章 注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系（答案解析）一、單項選擇題。1. 審計項目的質量控制程序不包括（A 指導B. 監(jiān)督C. 復核D .業(yè)務承接【您的答案】【正確答案】D2衡量注冊會計師審計質量合格與否的標準是（A. 獨立審計準則B. 注冊會計師職業(yè)道德準則C. 會計準則及國家其他有關財務會計制度D. 審計質量控制準則【您的答案】【正確答案】A）學時。3我國規(guī)定，執(zhí)業(yè)會員接受職業(yè)后續(xù)教育的時間三年累計不少于（A. 120B. 180C. 200D. 210【您的答案】【正確答案】B4. 會計師事務所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務，應（）A. 聘請其他專業(yè)人員幫助

23、B. 轉包給其他會計師事務所C. 減少業(yè)務收費D. 拒絕接受委托【您的答案】【正確答案】D）發(fā)表意見5. 根據獨立審計基本準則，獨立審計的目的是對審計單位（A 會計資料及其他有關資料的真實性、合法性B. 會計報表的合法性、公允性C 經濟活動及反映經濟活動的會計資料D 財務狀況、經營成果及資金變動情況【您的答案】【正確答案】B6. 注冊會計師對其助理人員應當（）A 進行監(jiān)督和管理B. 進行約束和指導C 進行指導和監(jiān)督，并對其工作結果負責D 進行指導和監(jiān)督，但不能對其工作結果負責【您的答案】【正確答案】C【答案解析】助理人員的工作直接視同注冊會計師的工作，因此注冊會計師對助理 人員應當進行指導和監(jiān)

24、督，并對其工作結果負責。7. 下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（）。A 注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得詆毀同行B 注冊會計師應按業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務C. 注冊會計師應當對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自已 或他人謀取利益D 除有關法規(guī)允許的情形外，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種 鑒證服務【您的答案】【正確答案】A【答案解析】注冊會計師及其所在會計師事務所無論采用何種方式，廣告宣傳都是 不允許的。8. 注冊會計師A在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現自己無法勝任此項工作，那么他應當（）。A 出具拒絕表示意見的審計報告B 出具保留意見的審計

25、報告C.請求會計師事務所改派其他注冊會計師D .依賴客戶職員的才能【您的答案】【正確答案】C二、多項選擇題。1.注冊會計師對委托人的責任包括（）A. 按時按質完成委托任務B. 幫助被審計單位建立、健全各項內部控制制度C. 對在執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密保密D不能按服務成果的大小決定收費標準的高低【您的答案】【正確答案】A,C,D【答案解析】中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則第四章對客戶的責任第十八條 注冊會計師應當在維護社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶服務。第十九條注冊會計師應當按照業(yè)務約定履行對客戶的責任。第二十條注冊會計師應當對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利

26、益。第二十一條除有關法規(guī)允許的情形外，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提 供鑒證服務。2. 獨立審計實務公告主要用于規(guī)范注冊會計師執(zhí)行()業(yè)務。A .會計咨詢與會計服務B. 特殊行業(yè)審計C. 特殊性質審計D .特殊目的審計【您的答案】【正確答案】B,C,D【答案解析】獨立審計實務公告是注冊會計師進行“審計業(yè)務”時必須遵照執(zhí)行的 法定要求，而其他業(yè)務如服務咨詢只要參照執(zhí)行。3. 當注冊會計師在審計過程中發(fā)現被審計單位內部控制制度存在重大缺陷時，應當()。A .向被審計單位管理當局報告B. 向被審計單位股東大會報告C. 必要時，在審計報告書中披露D .必要時，在管理建議書中反映【您的答案】【正

27、確答案】A,D【答案解析】只要內部控制制度的缺陷不影響會計報表的合法性和公允性，就不需 在審計報告書中披露。4主審注冊會計師如果決定在審計報告中提及其他注冊會計師的工作，應當指明()。A .雙方的審計范圍B. 雙方的責任C. 雙方執(zhí)行的主要審計程序D .由雙方注冊會計師審計的資產總額、營業(yè)收入等占被審計單位會計報表整體各 該項目的比例【您的答案】【正確答案】A,D【答案解析】獨立審計具體準則第13號一利用其他注冊會計師的工作第十八 條：主審注冊會計師如果決定在審計報告中提及其他注冊會計師的工作，應當指明 雙方的審計范圍，及由其他注冊會計師審計的資產總額、營業(yè)收入或其他重要項目 占被審計單位會計

28、報表整體各該項目的比例。5. 注冊會計師可在()等方面利用專家的工作。A .特定資產的評估B. 需要特殊技術或方法的金額測算C. 未完成合同中已完成和未完成工作的計量D .涉及合約、訴訟和法律糾紛的法律意見【您的答案】【正確答案】A,B,C,D【答案解析】獨立審計具體準則第12號一一利用專家的工作第七條：注冊會計師可在以下方面利用專家的工作：（一）特定資產的估價；（二）特定資產數量和 物質狀況的測定；（三）需要特殊技術或方法的金額測算；（四）未完成合同中已完成和未完成工作的計量；（五）涉及條約、訴訟和法律糾紛等 的法律意見；（六）其 他需要利用專家工作的方面。6. 注冊會計師利用專家協(xié)助工作時

29、，可以考慮利用（）。A .被審計單位聘請的專家B. 被審計單位內部指派的專家C. 會計師事務所聘請的專家D .會計師事務所內部指派的專家【您的答案】【正確答案】A,B,C,D【答案解析】獨立審計具體準則第12號一一利用專家的工作第二條：本準則所稱專家，是指除會計、審計之外，在某一領域中具有專門技能、知識和經驗的個人或單位。專家可以由被審計單位或會計師事務所從外部聘請或內部指派。7. 會計師事務所在制定全面質量控制政策和程序時，應當綜合考慮的因素有（）A .會計師事務所的業(yè)務范圍B. 成本與效益原則C. 人員素質及構成D .組織形式及業(yè)務部門的設置【您的答案】【正確答案】A,B,C,D8. 會計

30、師事務所承接審計業(yè)務，應當重點考慮的因素有（）。A. 獨立性B潛在風險C自身能力D. 被審計單位管理當局的品行【您的答案】【正確答案】A,B,C,D9. 下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。A. A注冊會計師在某電視臺作訪談節(jié)目時，在屏幕上出現：“XX會計師事務所首席注冊會計師：XX”B. B注冊會計師在名片中印有“XX會計師事務所主任會計師”和“XX市第X屆人大代表”C. C注冊會計師是被審計單位的獨立董事D. D注冊會計師的兒子是被審計單位的一個計算機程序員【您的答案】【正確答案】A,B,C【答案解析】注冊會計師的兒子是被審計單位的一個計算機程序員，這不會影響被 審計單位會

31、計報表，因此不影響注冊會計師的獨立性。10. 下列提法中，正確的是（）。A 如果會計師事務所的收費報價明顯低于前任，但保證不降低質量，則不違反職 業(yè)道德B經過會計師事務所同意，其高級管理人員可以擔任鑒證客戶的獨立董事C注冊會計師對在執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的客戶信息保密D 會計師事務所的高級管理人員不可以擔任鑒證客戶的獨立董事【您的答案】【正確答案】A,C,D【答案解析】會計師事務所的高級管理人員不可以擔任鑒證客戶的獨立董事11. 會計師事務所和注冊會計師應當考慮自我評價對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括（）。A 鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè) 務產生

32、直接重大影響的員工B 為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務C.受到有關單位或個人不恰當的干預D .為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數據或其他記錄【您的答案】【正確答案】A,B,D【答案解析】C項為外界壓力可能對獨立性的損害。三、判斷題。1. 注冊會計師在名片上可以印有姓名、專業(yè)資格、職務、社會職務及其會計師事務 所的地址和標識等。（）【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】注冊會計師在名片上可以印有姓名、專業(yè)資格、職務以其會計師事務 所的地址和標識等，但不得印有社會職務、專家稱謂以及所獲榮譽等。2. 注冊會計師在形式上保持獨立，實際上是相對于第三者而言，即注冊會計師必須 在第三者面前呈現

33、一種獨立于委托單位的身份。（）【您的答案】【正確答案】對3. 監(jiān)督是指會計師事務所應當對其全面質量控制政策和程序的執(zhí)行情況及其結果適 時進行監(jiān)督和檢查。（）【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】監(jiān)督是項目質量控制的程序，監(jiān)控才是全面質量控制的政策和程序, 題中將“監(jiān)督”改為“監(jiān)控”就對了，同時注意“督導”與之區(qū)別。4. 在我國，會計師事務所不容許利用新聞媒體進行廣告宣傳，但在球賽及各種比賽中冠名不在此列。（）【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】在我國，注冊會計師和注冊會計師事務所不得以任何形式對其能力進 行廣告宣傳。5. 事務所業(yè)務范圍的大小、業(yè)務助理人員素質的高低以及審計的成本會影響事務所

34、 全面質量控制政策和程序的制定。（）【您的答案】【正確答案】對6. 獨立審計準則由財政部負責擬定，由國務院批準實施。 （）【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】中國注冊會計師協(xié)會擬定，財政部批準實施。7. 注冊會計師若與被審計單位的某位員工具有近親屬關系，就不得執(zhí)行該客戶的審 計業(yè)務。（）【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】其親屬不是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員，也不是能夠 對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工，所以不用回避。8. 注冊會計師應當對專家工作結果負責（ ）。【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】專家的工作結果應由其本人負責9. 注冊會計師應當對其利用的專家工作結果形成的審計結論負責。（）【您的答案】【正確答案】對10. 如果對其他注冊會計師的專業(yè)勝任能力和獨立性等表示滿意，且與其有長期業(yè)務聯系，主審注冊會計師可以直接利用其他注冊會計師的工作結果。（）【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】獨立性具體準則第13號一一利用其他注