基礎(chǔ)會計計算分析總結(jié)

1、大豐公司2013年1月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，價款為60000元，增值稅為10200元。款項收到存入銀行。該批產(chǎn)品的成本為28000元。（2）購入原材料4000元，增值稅680元，材料已驗收入庫，款項以銀行存款支付。（3）購入不需要安裝的設(shè)備一臺，價款為20000元，增值稅為3400元，設(shè)備當(dāng)日交付使用，款項以銀行存款支付。（4）以銀行存款歸還短期借款5000元及本月借款利息450元。（5）經(jīng)核實某供貨商已經(jīng)破產(chǎn)倒閉，銀行賬戶也已注銷，以前年度所欠該供貨商的貨款10000元無法支付。要求：逐筆編制大豐公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。解析：（1）銷售產(chǎn)品借：銀行存款 70200 貸：主營業(yè)

2、務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10200借：主營業(yè)務(wù)成本 28000 貸：庫存商品 28000（2）購買材料借：原材料 4000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 680 貸：銀行存款 4680（3）購設(shè)備借：固定資產(chǎn) 20000 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3400 貸：銀行存款 23400（4）歸還短期借款借：短期借款 5000 財務(wù)費用 450 貸：銀行存款 5450（5)核銷無法支付的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 10000 貸：營業(yè)外收入 10000填寫記賬憑證（1）-（5）處：1、 引航公司2013年3月6日銷售M產(chǎn)品一批，價款20000元，增值稅銷項稅率17%，收到購

3、買單位支票一張，收訖后存入銀行。出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制銀行存款收款憑證。收款憑證借方科目：銀行存款 2013年3月6日 收字第1號摘要貨方科目金額記賬一級科目明細(xì)科目鎖售M產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入M產(chǎn)品（1）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（2）合計（3）會計主管 記賬 出納 復(fù)核 制證2、 引航公司2013年3月9日購入甲材料一批，買價8000元，增值稅進(jìn)項稅率17%，材料已經(jīng)驗收入庫，開出支票一張支付購料款。出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制銀行存款付款憑證。收款憑證貸方科目：銀行存款 2013年3月9日 付字第1號摘要貨方科目金額記賬一級科目明細(xì)科目購買原材料原材料甲材料（4）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（

4、5）合計會計主管 記賬 出納 復(fù)核 制證解析：(1) 20000(2) 340020000*17%=3400(3) 2340020000+3400=23400(4) 8000(5) 1360 8000*17%=1360甲股份有限公司2003年至2009年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：1.2003年12月1日,以銀行存款300萬元購入一項無形資產(chǎn)（不考慮相關(guān)稅費）。該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年。2.2009 年4月1日,將該無形資產(chǎn)對外出售,取得價款160萬元并收存銀行，應(yīng)交營業(yè)稅8萬元。要求：（1） 編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄。（2） 計算各月攤銷無形資產(chǎn)價值。（3） 編制各月攤銷無形資產(chǎn)

5、的會計分錄。（4） 計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益。（5） 編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）解析：（1）編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄借：無形資產(chǎn)300貸：銀行存款300（2）計算各月攤銷無形資產(chǎn)價值 300/10×1/122.5（萬元）（3）編制各月攤銷無形資產(chǎn)的會計分錄 借：管理費用 2.5 貸：累計攤銷 2.5（4）計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益該無形資產(chǎn)出售凈損益160-（300-2.5*64）-812（萬元）（5） 編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄借：銀行存款160累計攤銷 160貸：無形資產(chǎn)300 應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 8 營業(yè)外收入12計算資產(chǎn)負(fù)債

6、表中下列報表項目,試算平衡表 2011年12月31日會計科目期末余額借方貸方庫存現(xiàn)金500銀行存款63370應(yīng)收賬款21200壞賬準(zhǔn)備1350原材料38000庫存商品64800存貨跌價準(zhǔn)備3060固定資產(chǎn)600000累計折舊4960固定資產(chǎn)清理5400短期借款25000應(yīng)付賬款24100預(yù)收賬款4500長期借款6000實收資本602000盈余公積5000本年利潤52500合計787870787870甲企業(yè)2011年12月的試算平衡表如下： 補充資料：1.長期借款期末余額中將于一年內(nèi)到期歸還的長期借款數(shù)為45000元。2.應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額：應(yīng)收賬款-甲公司 貸方余額 5800應(yīng)收賬款-

7、乙公司 借方余額270003.應(yīng)付賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額：應(yīng)付賬款-丙公司 貸方余額32500應(yīng)付賬款-丁公司 借方余額84004.預(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額：預(yù)收賬款-戊公司 貸方余額 4500要求：根據(jù)上述資料，計算甲企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表報表項目的期末數(shù)。(1) 應(yīng)收賬款( )元(2) 存貨( )元(3) 流動資產(chǎn)合計( )元(4) 預(yù)收款項( )元(5) 流動負(fù)債合計( )元解析：(1) 應(yīng)收賬款=27000-1350=25650(元)(2) 存貨=38000+64800-3060=99740(元)(3) 流動資產(chǎn)合計=貨幣資金+應(yīng)收賬款+存貨+預(yù)付款項=500+6337

8、0+25650+99740+8400=197660(元)(4) 預(yù)收款項=4500+5800=10300(元)(5) 流動負(fù)債合計=短期借款+應(yīng)付賬款+預(yù)收款項+一年內(nèi)到期歸還的長期借款=25000+32500+10300+45000= 112800(元)2011年5月1日，甲公司收到一批訂單，要求在本月底之前生產(chǎn)完成A產(chǎn)品一批。甲公司如期完成任務(wù)，產(chǎn)品已于5月31日入庫。假定生產(chǎn)車間本月僅生產(chǎn)了A產(chǎn)品。發(fā)生的有關(guān)費用資料如下，編制相關(guān)的會計分錄：（1）領(lǐng)用某種材料3000千克，該材料單價100元。（2）生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生的直接生產(chǎn)人員為4000小時，每工時的標(biāo)準(zhǔn)工資為10元；車間管理人員工資80

9、00元，分配生產(chǎn)人員和車間管理人員工資費用。（3）計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊4000元。（4）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的制造費用（5）A產(chǎn)品完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本解析：（1）領(lǐng)用某種材料3000千克，該材料單價100元。借：生產(chǎn)成本 300000貸：原材料 3000002）生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生的直接生產(chǎn)人員為4000小時，每工時的標(biāo)準(zhǔn)工資為10元；車間管理人員工資8000元，分配生產(chǎn)人員和車間管理人員工資費用。借：生產(chǎn)成本 40000 制造費用 8000貸：應(yīng)付職工薪酬 48000（3）計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊4000元。借：制造費用4000貸：累計折舊 4000（4）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的制造費用借：生產(chǎn)成本 12000 貸：

10、制造費用 12000（5）A產(chǎn)品完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本借： 庫存商品 352000貸：生產(chǎn)成本 352000某企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種產(chǎn)品，增值稅稅率為17。該公司所得稅稅率25%，不考慮其他相關(guān)稅費。該企業(yè)2012年8月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售甲產(chǎn)品600件，單價90元，增值稅率17%，款項尚未收回。（2）銷售乙產(chǎn)品1200件，單價110元，增值稅率17%，款項已存入銀行。（3）預(yù)收甲產(chǎn)品貨款40000元存入銀行。（4）用銀行存款支付管理人員工資9000元和專設(shè)銷售機構(gòu)的人員工資6000元。（5）銷售材料400公斤，單價30元，增值稅稅率17，款項已存入銀行。該材料單

11、位成本為25元。（6）結(jié)轉(zhuǎn)已銷售的甲、乙產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本，甲產(chǎn)品單位成本60元，乙產(chǎn)品單位成本80元。則該企業(yè)2012年度8月份利潤表的報表項目金額為:（1）營業(yè)收入( )元 （2）營業(yè)成本( )元（3）營業(yè)利潤( )元（4）利潤總額( )元（5）凈利潤( )元解析：（1）營業(yè)收入=600*90+1200*110+400*30= 198000(元)（2）營業(yè)成本=600*60+1200*80+400*25= 142000(元)（3）營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-管理費用-銷售費用=198000-142000-9000-6000=41000(元)（4）利潤總額=41000元（5）凈利潤=410

12、00-41000*25%=30750(元)華龍公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年8月份發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)“發(fā)料憑證匯總表”顯示，當(dāng)月生產(chǎn)車間共領(lǐng)用材料198000元用于產(chǎn)品生產(chǎn)，車間管理部門領(lǐng)用材料3000元，公司行政管理部門領(lǐng)用材料2000元。(2)“工資結(jié)算匯總表”顯示，本月應(yīng)付生產(chǎn)工人薪酬為114000元，應(yīng)付車間管理人員薪酬為17100元，應(yīng)付行政管理人員薪酬為22800元。(3)本月計提固定資產(chǎn)折舊5000元（其中，生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)計提折舊4000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)計提折舊1000元）。(4)向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷

13、售價格為200000元，增值稅額為34000元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。該批商品的實際成本為140000元。(5)將丙產(chǎn)品15臺作為福利分配給本公司行政管理人員，丙產(chǎn)品每臺成產(chǎn)成本為140元，市場售價每臺200元（不含增值稅）。要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。解析：(1) 領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本 198000 制造費用 3000 管理費用 2000 貸：原材料 203000(2) 分配工資費用借：生產(chǎn)成本 114000 制造費用 17100 管理費用 22800 貸：應(yīng)付職工薪酬 153900(3）計提固定資產(chǎn)折舊借：制造費用 4000 管理費用 1000 貸：累計

14、折舊 5000（4）銷售商品借：應(yīng)收賬款 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34000借：主營業(yè)務(wù)成本 140000 貸：庫存商品 140000(5) 丙產(chǎn)品作為福利分配借：管理費用 3510 貸：應(yīng)付職工薪酬 3510借：應(yīng)付職工薪酬3510 貸：主營業(yè)務(wù)收入3000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 510借：主營業(yè)務(wù)成本 2100 貸：庫存商品 2100W企業(yè)2012年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）用銀行存款償還短期借款20000元； （2）收回應(yīng)收賬款50000元并存入銀行；（3）從銀行借入短期借款30000元直接償還應(yīng)付賬款；（4）購入材料一批

15、，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價款為60000元，增值稅額為10200元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付；（5）收到投資人追加投資80000元并存入銀行（假定全部為實收資本）；要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。解析：（1）用銀行存款償還短期借款借：短期借款 20000 貸：銀行存款 20000 （2）收回應(yīng)收賬款存入銀行借：銀行存款 50000 貸：應(yīng)收賬款 50000 （3）借入短期借款直接償還應(yīng)付賬款借：銀行存款 30000 貸：短期借款 30000借：應(yīng)付賬款 30000 貸：銀行存款,30000（4）購材料借：原材料,60000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 10200 貸:應(yīng)付賬款 7

16、0200（5）收到投資人追加投資借：銀行存款 80000 貸：實收資本(或股本) 80000 甲公司2011年10月份發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)A所有者追加投入資本200000元存入開戶銀行。(2)從銀行提取現(xiàn)金3000元。(3)開出支票動用銀行存款26000元，償還前欠貨款。(4)將短期借款50000元變更為長期借款。(5)用銀行存款支付稅款滯納金31000元。要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。解析：(1)A所有者追加投入資本200000元存入開戶銀行。借：銀行存款 200000 貸：實收資本(或股本) 200000(2)從銀行提取現(xiàn)金3000元。借：庫存現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款 3

17、000(3)開出支票動用銀行存款26000元，償還前欠貨款。借：應(yīng)付賬款 26000 貸：銀行存款 26000(4)將短期借款50000元變更為長期借款。借：短期借款 50000 貸：長期借款 50000(5)用銀行存款支付稅款滯納金31000元借：營業(yè)外支出 31000貸：銀行存款 31000東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2012年月9月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： (1) 開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2000元備用；(2) 用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公用品費440元；(3) 收到盛達(dá)公司前欠貨款80000元，存入銀行；(4) 向前進(jìn)工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價為100000元，增值稅17000元

18、，款項尚未收到；(5) 接到開戶銀行的通知，收到光明公司前欠貨款150000元；要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。解析： (1) 提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款 2000 (2) 支付生產(chǎn)車間辦公用品費 借：制造費用 440 貸：庫存現(xiàn)金 440 (3) 收到貨款借：銀行存款 80000 貸：應(yīng)收賬款 80000 (4) 銷售 借：應(yīng)收賬款 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17000 (5) 收到貨款借：銀行存款 150000 貸：應(yīng)收賬款 150000華龍公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，其存貨采用實際成本法進(jìn)行管理，

19、2011年6月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）3日，向A公司購入原材料一批，價款10000元，增值稅1700元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。（2）12日，銷售甲商品500件，每件售價100元，價款50000元，增值稅8500元，成本每件60元，商品已發(fā)出，款項已收存銀行。（3）15日，與D公司簽訂供貨合同，合同規(guī)定貨款100000元。18日收到D公司預(yù)付貨款的60%存入銀行。20日將貨物發(fā)給D公司。（4）30日，接供電部門通知，本月應(yīng)付電費30000元，其中生產(chǎn)：車間電費25000元；行政管理費用電費5000元；當(dāng)即通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。（5）30日，收到D公司通過銀行轉(zhuǎn)賬補付的其余款項。要求：根據(jù)經(jīng)濟

20、業(yè)務(wù)，編制相關(guān)會計分錄。解析：1. 購原材料借：原材料 10000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額 1700 貸：應(yīng)付賬款 117002. 銷售商品借：銀行存款 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 8500借：主營業(yè)務(wù)成本 30000 貸：庫存商品 300003. 預(yù)收貨款、銷售借：銀行存款 60000 貸：預(yù)收賬款 60000借：預(yù)收賬款 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170004. 支付電費借：制造費用 25000 管理費用 5000貸：銀行存款 300005.補收款項借：銀行存款 57000 貸：預(yù)收賬

21、款 57000大豐公司為增值稅一般納稅企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，適用增值稅率17%，所得稅稅率25%，不考慮其他相關(guān)稅費。該公司2011年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本16萬元，銷售價格40萬元，專用發(fā)票注明增值稅6.8萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交給買方。貨款及增值稅款尚未收到。（2）當(dāng)年分配并發(fā)放職工工資40萬元，其中生產(chǎn)工人工資24萬元，車間管理人員工資8萬元，企業(yè)管理人員工資8萬元，（3）本年出租一臺設(shè)備，取得租金收入8萬元。（4）本年度計提固定資產(chǎn)折舊8萬元，其中計入制造費用的固定資產(chǎn)折舊5萬元，計入管理費用的折舊2萬元，出租設(shè)備的折舊1萬元。（5）用銀行存款支

22、付銷售費用1萬元。（6）在本年年末的財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺，其市場價格2萬元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。則該公司2011年度利潤表報表項目金額為：（1）營業(yè)收入( )元（2）營業(yè)成本( )元（3）營業(yè)利潤( )元（4）利潤總額（ ）元（5）凈利潤（ ）元解析：（1）營業(yè)收入=40+8=48(萬元)=480000(元)（2）營業(yè)成本=16+1=17(萬元)=170000(元)（3）營業(yè)利潤=48-17-8-2-1=20(萬元)=200000(元)（4）利潤總額=20+2=22(萬元)=220000(元)（5）凈利潤=22*(1-25%)=16.5(萬元)=165000(元)引航公司2011年6月

23、20日至月末的銀行存款日記賬所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：20日，開出轉(zhuǎn)賬支票#0850計20000元，用以支付購料款。21日，收到A公司開來的銷貨款轉(zhuǎn)賬支票5600元。23日，開出支票#0851計1000元，支付購料的運雜費。26日，開出支票#0852計1500元，用以支付下半年的報刊雜志費。29日，收到D公司開來的銷貨款現(xiàn)金支票8750元。30日，銀行存款日記賬的賬面余額為142800元。銀行對賬單所列引航公司7月20日至月末的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：22日，收到銷售款轉(zhuǎn)賬支票5600元。23日，收到引航公司開出的支票#0850，金額為20000元。25日，收到引航公司開出的支票#0851，金額為1000元

24、。26日，銀行為引航公司代付本月電話費3250元。29日，為引航公司代收外地購貨方回來的貨款3865元。30日，結(jié)算銀行借款利息1850元。30日，銀行對賬單的存款余額數(shù)為134315元。要求：根據(jù)上述資料，請代引航公司完成以下銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：引航公司 2011年6月30日 單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記余額142800銀行對賬單余額134315加：銀行已收企業(yè)未收的款項（1）加：企業(yè)已收銀行未收的款項（3）減：銀行已付企業(yè)未付的款項（2）減：企業(yè)已付銀行未付的款項（4）調(diào)節(jié)后余額（5）調(diào)節(jié)后余額（5）解析：(1)3865銀行已收企業(yè)未收的款項：

25、銀行對賬單 3865元。5100銀行已付企業(yè)未付的款項：銀行對賬單 3250元+1850元8750企業(yè)已收銀行未收的款項：公司銀行存款日記賬 8750元。1500企業(yè)已付銀行未付的款項：公司銀行存款日記賬 1500元141565調(diào)節(jié)后余額：142800+3865-5100=14565或者調(diào)節(jié)后余額：134315+8750-1500=14565要求：編制下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計分錄：丁公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模從國內(nèi)購進(jìn)一條先進(jìn)生產(chǎn)流水線，價款為600萬元，增值稅稅金為102萬元，運輸費和保險費10萬元，公司開出期限為90天的商業(yè)承兌匯票一次性支付價稅及運費等712萬元。(2)流水線運抵公司后，請專業(yè)安裝

26、公司進(jìn)行安裝調(diào)試，并通過開戶銀行支付安裝調(diào)試費5萬元，生產(chǎn)流水線經(jīng)過試運行，開始正常生產(chǎn)。(3)公司因遭受水災(zāi)而毀損一座倉庫，該倉庫原價為300萬元，已計提折舊80萬元，未計提減值準(zhǔn)備。(4)經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償損失160萬元，尚未收到賠款。毀損倉庫發(fā)生的清理費用1.5萬元，以現(xiàn)金支付。(5)倉庫清理完畢，結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)費用。解析：購入生產(chǎn)線借：在建工程 7120000 貸：應(yīng)付票據(jù) 7120000(2)安裝生產(chǎn)線，投入使用借：在建工程 50000 貸：銀行存款 50000借：固定資產(chǎn) 7170000 貸：在建工程 7170000(3)倉庫毀損轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 2200000 累計折舊 80

27、0000 貸：固定資產(chǎn) 3000000(4)保險公司核定賠償，毀損倉庫清理費用借：其他應(yīng)收款 1600000 貸：固定資產(chǎn)清理 1600000借：固定資產(chǎn)清理 15000 貸：庫存現(xiàn)金 15000(5)倉庫清理完畢，結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)費用 借：營業(yè)外支出 615000 貸：固定資產(chǎn)清理 615000偉業(yè)公司是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。偉業(yè)公司2009年至2011年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)2009年12月6日，偉業(yè)公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為2 000萬元，增值稅額為340萬元;發(fā)生保險費為5萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他

28、相關(guān)稅費。生產(chǎn)線已投入安裝，假定該設(shè)備的增值稅可以抵扣。(2)2009年12月11日，偉業(yè)公司安裝領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為20萬元，發(fā)生安裝工入工資10萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為12年，預(yù)計凈殘值為55萬元，采用直線法計提折舊。(4)2010年12月31日，偉業(yè)公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為1615.12萬元。(5)2011年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為25.12萬元， 采用直線法計提折舊。要

29、求：(1)編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。(2)編制2009年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。(4)計算2010年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。(5)編制2011年12月31日該生產(chǎn)線計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄。(注：答案中的金額單位用萬元表示)解析：(1)編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。借：在建工程 2005 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 340貸：銀行存款 2345(2)編制2009年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。借：在建工程 30貸：原材料 20應(yīng)付職工薪酬 10(3)編制2009年12

30、月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。借：固定資產(chǎn) 2035(2005+30)貸：在建工程 2035(4)計算2010年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。2010年折舊額=(2035-55)/12=165(萬元)(5)編制2011年12月31日該生產(chǎn)線計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄。應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額=(2035-165)- 1615.12=254.88(萬元)借：資產(chǎn)減值損失254.88貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備254.88甲公司2012年8月31日有關(guān)總賬和明細(xì)賬戶余額如下：資產(chǎn)賬戶借或貸余額負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶借或貸余額庫存現(xiàn)金借4800短期借款貸160000銀行存款借218000應(yīng)付賬款貸52

31、000其他貨幣資金借69000-丙企業(yè)貸75000應(yīng)收賬款借80000-丁公司借23000-甲企業(yè)借120000預(yù)收賬款貸5500-乙企業(yè)貸40000-C公司貸5500壞賬準(zhǔn)備貸1000應(yīng)繳稅費貸14500預(yù)付賬款借12000長期借款貸200000-A公司貸3000應(yīng)付債券貸230000-B 公司借15000一年到期的應(yīng)付債券貸30000原材料借46700長期應(yīng)付款貸100000生產(chǎn)成本借90000實收資本貸庫存商品借60000資本公積貸110000存貨跌價準(zhǔn)備貸2100盈余公積貸48100固定資產(chǎn)借148000利潤分配貸1900累計折舊貸6500-未分配利潤貸1900無形資產(chǎn)借402800本

32、年利潤貸36700資產(chǎn)合計負(fù)債和所有者權(quán)益 則該公司2012年8月末資產(chǎn)負(fù)債表的報表項目金額為：預(yù)付款項( )元存貨( )元應(yīng)付賬款( )元）4.流動負(fù)債合計( )元5.所有者權(quán)益合計( )元解析：(1)預(yù)付款項="預(yù)付賬款"、"應(yīng)付賬款"所屬明細(xì)科目期末借方余額 =15000+23000=38000(元) (2)存貨=原材料+生產(chǎn)成本+庫存商品-存貨跌價準(zhǔn)備=46700+90000+60000-2100=194600(元)(3)應(yīng)付賬款="應(yīng)付賬款"、"預(yù)付賬款"所屬明細(xì)科目期末貸方余額=75000+3000=7

33、8000(元) (4)流動負(fù)債合計=短期借款+應(yīng)付賬款+預(yù)收款項+應(yīng)交稅費+一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債=160000+78000+(5500+40000)+14500+30000=328000(元)(5)所有者權(quán)益合計=實收資本+資本公積+盈余公積+利潤分配未分配利潤+本年利潤=1500000+110000+48100+1900+36700=1696700(元) 請編制下列業(yè)務(wù)的會計分錄：（1）2010年12月10日，甲公司銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20000元，增值稅稅額為3400元，款項已由銀行收訖。（2）2010年12月15日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅

34、專用發(fā)票上記載的價款為300000元，增值稅額51000元，款項暫欠。（3）2010年12月31日甲公司“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為0，2010年12月31日，甲公司對應(yīng)收乙公司的賬款進(jìn)行減值測試。應(yīng)收賬款余額合計為351000元，甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按10%計提壞賬準(zhǔn)備。（4）2011年6月26日，甲公司收到乙公司支付的部分貨款330000元存入銀行。（5）2011年8月1日，乙公司無力支付剩余貨款，甲公司研究決定將余款21000元作為壞賬損失處理。（1）借：銀行存款 23400貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3400（2）借：應(yīng)收賬款 351000 貸：主

35、營業(yè)務(wù)收入 300000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51000（3）351000*10%-0=35100元借：資產(chǎn)減值損失 35100貸：壞賬準(zhǔn)備 35100(4)借：銀行存款 330000貸：應(yīng)收賬款 330000(5)借：壞賬準(zhǔn)備 21000貸：應(yīng)收賬款 210002012年1月1日，丙公司從銀行借入資金2700000元，借款期限為2年，年利率為7%（每年末付息一次，不計復(fù)利，到期還本），所借款項已存入銀行。2012年1月20日，丙公司用該借款購買不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款2000000元，增值稅稅額為340000元，設(shè)備于當(dāng)日投入使用。該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計可使用10

36、年，預(yù)計報廢時的凈殘值為50000元。要求：（1）編制丙公司借入長期借款的會計分錄（2）編制丙公司購入生產(chǎn)設(shè)備的會計分錄（3）編制丙公司按月計提長期借款利息的會計分錄（4）編制丙公司按月計提固定資產(chǎn)折舊的會計分錄（5）計算丙公司2012年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值解析：（1）借入長期借款借：銀行存款 2700000 貸：長期借款 2700000 （2）購入設(shè)備借：固定資產(chǎn) 2000000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 340000 貸：銀行存款 2340000 （3）按月計提長期借款利息每月利息：2700000*7%/12=15750借：財務(wù)費用 15750 貸：應(yīng)付利息 15750 （

37、4）按月計提固定資產(chǎn)折舊月折舊額=(2000000-50000)/10/12=16250借：制造費用 16250 貸：累計折舊 16250 （5）2012年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值固定資產(chǎn)賬面價值=2000000-16250*11=1821250華安公司于2011年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計900000元，期限為6個月，年利率為6%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付。編制有關(guān)會計分錄：（1）1月1日，借入短期借款，款項存入銀行賬戶。（2）1月31日，計提1月份短期借款利息（3）3月31日，支付第一季度利息費用（4）4月30日

38、，計提4月份短期借款利息（5）6月30日，支付第二季度利息費用，同時歸還本金。合并完成解析：（1）1月1日，借入短期借款，款項存入銀行賬戶。借：銀行存款 900000貸：短期借款 900000（2）1月31日，計提1月份短期借款利息900000*6%/12=4500元借：財務(wù)費用 4500貸：應(yīng)付利息 4500（3）3月31日，用銀行存款支付第一季度利息費用借：應(yīng)付利息 9000財務(wù)費用 4500貸：銀行存款 13500（4）4月30日，計提4月份短期借款利息借：財務(wù)費用 4500貸：應(yīng)付利息 4500（5）6月30日，支付第二季度利息費用，同時歸還本金。借：應(yīng)付利息 9000 財務(wù)費用 45

39、00短期借款 900000貸：銀行存款 913500宏圖公司2012年8月初有關(guān)賬戶余額如下：賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額庫存現(xiàn)金800短期借款24000銀行存款31000累計折舊5200交易性金融資產(chǎn)14200壞賬準(zhǔn)備1800應(yīng)收賬款35000應(yīng)交稅費8600庫存商品88000應(yīng)付賬款42000固定資產(chǎn)270000實收資本392400在建工程80000未分配利潤45000合計519000合計519000宏圖公司8月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）對外銷售商品900件，每件售價50元，每件成本40元，增值稅稅率17，款項已收，存入銀行。（2）向外地單位采購商品一批，增值稅專用發(fā)票列示的價款50000

40、元，增值稅8500元，貨已入庫，款未付。（3）從銀行存款戶中支付本月借款利息200元。（4）收到其他單位所欠貨款15000元，存入銀行。（5）開出轉(zhuǎn)賬支票支付前欠外單位貨款30000元。要求：根據(jù)上述資料，計算宏圖公司2012年8月31日資產(chǎn)負(fù)債表項目的期末數(shù)。（1）貨幣資金( )元（2）應(yīng)收賬款( )元（3）存貨( )元（4）流動資產(chǎn)合計( )元（5）應(yīng)付賬款( )元解析：(1)貨幣資金=期初余額+業(yè)務(wù)(1)銷售款-業(yè)務(wù)(3)+業(yè)務(wù)(4)-業(yè)務(wù)(5)=(800+31000)+ 900*50*(1+17%)- 200+ 15000- 30000=69250(元)(2)應(yīng)收賬款=期初余額 -業(yè)務(wù)

41、(4)收回貨款-壞賬準(zhǔn)備=35000-15000-1800=18200(元)(3)存貨=期初余額-業(yè)務(wù)(1)銷售+業(yè)務(wù)(2)購進(jìn)=88000-900*40+50000=102000(元)(4)流動資產(chǎn)合計=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+存貨=69250+14200+18200+102000=203650(元)(5)應(yīng)付賬款=期初余額+業(yè)務(wù)(2)-業(yè)務(wù)(5)=42000+(50000+8500)-30000=70500(元)資料一：假定A、B、C三公司共同投資組成ABC有限責(zé)任公司。按ABC有限公司的章程規(guī)定，注冊資本為1200萬元，A、B、C三方各占三分之一的股份。假定A公司以廠房投資，

42、該廠房原值600萬元，已提折舊300萬元，投資各方確認(rèn)的價值為400萬元（同公允價值）；B公司以價值300萬元的新設(shè)備一套和價值100萬元的一項專利權(quán)投資，其價值已被投資各方確認(rèn)，并已向ABC公司移交了專利證書等有關(guān)憑證；C公司以貨幣資金400萬元投資，已存入ABC公司的開戶銀行。資料二：假定D公司和E公司有意投資ABC公司，經(jīng)與A、B、C三公司協(xié)商，將ABC公司變更為ABCDE公司，注冊資本增加到2000萬元，A、B、C、D、E五方各占五分之一股權(quán)。D公司以價值500萬元的一項土地使用權(quán)出資，其價值已被投資各方確認(rèn)，取得20%的股份；E公司需以貨幣資金出資500萬元，以取得20%的股份。協(xié)議

43、簽訂后，修改了原公司章程，有關(guān)出資及變更登記手續(xù)辦理完畢。要求：（1）根據(jù)資料一，編制ABC公司實際收到A公司投資時的會計分錄（2）根據(jù)資料一，編制ABC公司實際收到B公司投資時的會計分錄（3）根據(jù)資料一，編制ABC公司實際收到C公司投資時的會計分錄（4）根據(jù)資料二，編制ABCDE公司實際收到D公司投資時的會計分錄（5）根據(jù)資料二，編制ABCDE公司實際收到E公司投資時的會計分錄解析：（1）根據(jù)資料一，編制ABC公司實際收到A公司投資時的會計分錄借：固定資產(chǎn) 4000000 貸：實收資本(或股本) 4000000（2）根據(jù)資料一，編制ABC公司實際收到B公司投資時的會計分錄借：固定資產(chǎn) 300

44、0000 無形資產(chǎn) 1000000 貸：實收資本(或股本) 4000000（3）根據(jù)資料一，編制ABC公司實際收到C公司投資時的會計分錄借：銀行存款 4000000 貸：實收資本(或股本) 4000000（4）根據(jù)資料二，編制ABCDE公司實際收到D公司投資時的會計分錄借：無形資產(chǎn) 5000000 貸：實收資本(或股本) 4000000 資本公積 1000000（5）根據(jù)資料二，編制ABCDE公司實際收到E公司投資時的會計分錄借：銀行存款 5000000 貸：實收資本(或股本) 4000000 資本公積 1000000 丙公司2011年12月31日總分類賬戶及明細(xì)賬戶的期末余額如下： 補充資料

45、：長期借款中將于一年內(nèi)到期歸還的長期借款為20000元。要求：根據(jù)上述資料，計算丙公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項目金額：(1)應(yīng)收賬款( )元 (2)存貨( )元(3)資產(chǎn)合計( )元 (4)應(yīng)付賬款( )元(5)流動負(fù)債合計( )元解析：(1)應(yīng)收賬款=6000+1600-600=7000(元) (2)存貨=73400+62400+13500=149300(元)(3)資產(chǎn)合計=庫存現(xiàn)金+銀行存款+應(yīng)收賬款+預(yù)付款項+存貨+固定資產(chǎn)+無形資產(chǎn)=1950+136000+7000+6800+149300+(342500-25000)+(22000-4200)=636350(元) (4)應(yīng)付賬款=25000+800=25800(元)(5)流動負(fù)債合計=短期借款+應(yīng)付賬款+預(yù)收款項+一年內(nèi)到期歸還的長期借款=29000+25800+9600+1000+20000=85400(元)2012年5月