資產(chǎn)管理內(nèi)部控制總制度

1、資產(chǎn)管理內(nèi)部控制（總）制度 為了加強本單位資產(chǎn)管理控制，根據(jù)中華人民共和國財政部內(nèi)部控制規(guī)范要求，制定本資產(chǎn)管控制度。第一條 單位的資產(chǎn)包括：貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等，是單位經(jīng)濟(jì)管理活動的重要資源。 第二條 本制度的執(zhí)行范圍是：本單位所有與各項資產(chǎn)管控活動有關(guān)的部門和人員。第三條 本制度的執(zhí)行時間為印發(fā)之日起，終止時間由單位通知日為止。第四條 本單位分管各項資產(chǎn)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對各項資產(chǎn)管理活動組織內(nèi)部控制工作。第五條 本單位資產(chǎn)管控的主要目標(biāo)是：1.加強資產(chǎn)購置的決策控制，使資產(chǎn)在購置中能夠正確發(fā)揮本單位領(lǐng)導(dǎo)的集體決策職能，保證資產(chǎn)決策的科學(xué)性、正確性與合理性。2.規(guī)范本

2、單位資產(chǎn)購置工作，使本單位的資產(chǎn)購置工作消除腐敗，保證采購資金安全，提高采購工作效率與效果。3.規(guī)范資產(chǎn)領(lǐng)取、使用與退庫等工作，提高資產(chǎn)的使用效率與效果。第六條 單位資產(chǎn)控制活動中可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險：本單位在資產(chǎn)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，至少應(yīng)當(dāng)加強以下可能出現(xiàn)的風(fēng)險控制：1.資產(chǎn)控制的崗位設(shè)立不合理，人員分工不到位，責(zé)權(quán)利設(shè)置不明確，管理責(zé)任不清楚，檢查不及時的風(fēng)險。2.資產(chǎn)購置中決策不科學(xué)的風(fēng)險，對重大項目資產(chǎn)購置不進(jìn)行集體決策研究，決策中不以單位客觀需求為依據(jù)，資金安排不合理等風(fēng)險。3.資產(chǎn)預(yù)算、取得、驗收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制缺乏制度，有制度不執(zhí)行，流程管控程序不系統(tǒng)，管控指標(biāo)

3、不健全，使用效率無標(biāo)準(zhǔn)等風(fēng)險。 第七條 資產(chǎn)管控中的崗位責(zé)任控制。本單位應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)管控業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個人不得辦理資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：1.資產(chǎn)購置預(yù)算的編制與審批，審批與執(zhí)行。2.資產(chǎn)采購、驗收與款項支付。3.資產(chǎn)核算與資金收付。4.資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行崗位與相關(guān)會計記錄。第八條 資產(chǎn)購置決策管理控制。本單位應(yīng)當(dāng)加強各項資產(chǎn)購置決策控制。資產(chǎn)購置決策應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下內(nèi)容：1.資產(chǎn)購置決策前應(yīng)當(dāng)有資產(chǎn)購置預(yù)算。2.重大項目的資產(chǎn)購置應(yīng)當(dāng)有資產(chǎn)購置決策前的可行性分析。其可行性分

4、析應(yīng)當(dāng)強調(diào)，資產(chǎn)購置目的，資金來源預(yù)算情況，資產(chǎn)取得方式，主要使用用途，以及其他需要在決策前考慮的內(nèi)容。3.資產(chǎn)購置審批應(yīng)當(dāng)建立授權(quán)制度，其授權(quán)審批應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的資產(chǎn)價值分別處理，重大項目的資產(chǎn)（具體標(biāo)準(zhǔn)以分項資產(chǎn)內(nèi)部控制為依據(jù)）應(yīng)當(dāng)招投標(biāo)購買，且由單位領(lǐng)導(dǎo)集體審批。第九條 資產(chǎn)取得控制。本單位的資產(chǎn)取得包括購買、建造、接受投資、債務(wù)重組等其他方式取得。資產(chǎn)購置的取得工作內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括以下控制內(nèi)容：1.資產(chǎn)購置取得的申請。應(yīng)當(dāng)具備申請報告，申請報告中應(yīng)當(dāng)注明預(yù)算管理項目，取得的資金來源，取得方式，取得資產(chǎn)的數(shù)量與質(zhì)量要求等；2.資產(chǎn)取得審批。審批程序按照第五條授權(quán)制度要求進(jìn)行；3.取得資金支付。

5、應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照資金控制要求進(jìn)行。第十條 資產(chǎn)驗收控制。資產(chǎn)驗收應(yīng)當(dāng)按照取得申請中規(guī)定的數(shù)量和質(zhì)量驗收。具體驗收要求，按照各項資產(chǎn)管控制度執(zhí)行。第十一條 資產(chǎn)領(lǐng)用、使用與維護(hù)控制。企業(yè)應(yīng)加強資產(chǎn)的日常管理工作，授權(quán)具體部門或人員負(fù)責(zé)資產(chǎn)的日常領(lǐng)用、使用與維護(hù)管理，保證資產(chǎn)的安全與完整。本單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家及行政事業(yè)單位會計準(zhǔn)則與會計制度規(guī)定，加強資產(chǎn)領(lǐng)用、使用與維護(hù)控制工作。1.資產(chǎn)領(lǐng)用，應(yīng)當(dāng)填制資產(chǎn)領(lǐng)用憑證，經(jīng)過審批后領(lǐng)用。2.資產(chǎn)交付使用前，應(yīng)當(dāng)確定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并制定和實施資產(chǎn)目錄。目錄中應(yīng)當(dāng)按照分類要求進(jìn)行管理。3.對使用的資產(chǎn)進(jìn)行登記，設(shè)立明細(xì)賬信息，各類資產(chǎn)明細(xì)賬登記，按照具體

6、類別資產(chǎn)管控制度為據(jù)。4.應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)的維戶、保養(yǎng)制度，保證資產(chǎn)的正常運行，提高資產(chǎn)的使用效率。資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)日常維戶、保養(yǎng)，定期檢查，及時消除風(fēng)險。需要投保的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)確定資產(chǎn)投保范圍和政策。辦理投保手續(xù)。必要時，可采取招標(biāo)方式確定保險公司。已投保的資產(chǎn)因增減、轉(zhuǎn)移及處置等原因而發(fā)生變動時，資產(chǎn)管理部門應(yīng)提出變更申請，經(jīng)單位授權(quán)部門或人員審批后辦理投保、轉(zhuǎn)移、解除等相關(guān)保險手續(xù)。5.資產(chǎn)使用期間，應(yīng)當(dāng)定期對資產(chǎn)進(jìn)行盤點。通常的要求是：流動資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月盤點；長期資產(chǎn)必須進(jìn)行年度盤點和年度清查。盤點前，應(yīng)當(dāng)保證資產(chǎn)管理部門、使用部門和財會部門進(jìn)行資產(chǎn)賬簿記錄的核對，保證賬賬相符

7、。盤點中，發(fā)行盤盈、盤虧，要及時進(jìn)行賬務(wù)處理。 6.本單位應(yīng)當(dāng)至少在每年年末由資產(chǎn)管理部門和財會部門對資產(chǎn)進(jìn)行分析。分析應(yīng)包括資產(chǎn)管理質(zhì)量、資金占用情況、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)快慢、管理中資產(chǎn)在數(shù)量上賬實有無差異等，分析原因后，應(yīng)當(dāng)有對策、改進(jìn)建議等。7.對質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、超過使用期、未使用、不需用或使用不當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)及時提出處理措施，報本單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后，按照資產(chǎn)處置規(guī)定要求實施。第十二條 資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移控制。本單位應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限等相關(guān)內(nèi)容，確保資產(chǎn)合理利用。.本單位應(yīng)當(dāng)區(qū)分資產(chǎn)不同的處置方式，采取相應(yīng)的控制措施。1.對變質(zhì)、超過使用期的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行

8、報廢處理。2.對使用期滿、正常報廢的資產(chǎn)，應(yīng)由資產(chǎn)使用部門或管理部門填制資產(chǎn)報廢單，經(jīng)本單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后對該資產(chǎn)進(jìn)行報廢清理。3.對使用期限未滿，非正常報廢的資產(chǎn)，應(yīng)由資產(chǎn)使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預(yù)計出售價值等。本單位應(yīng)組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報廢清理。4.對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出投資申請，報經(jīng)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。5.資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨立于資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。資產(chǎn)處置價格應(yīng)當(dāng)選擇合理的方式，經(jīng)授權(quán)部門或人員審批后確定。如有必要，應(yīng)委托具有資質(zhì)的中介機構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估。

9、6.對于重大資產(chǎn)的處置，具體標(biāo)準(zhǔn)以分類資產(chǎn)內(nèi)部控制制度為依據(jù)，應(yīng)采取集體審批機制，并建立集體審批制度。7.資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。8.本單位出租、出借資產(chǎn)，應(yīng)由資產(chǎn)管理部門會同財會部門按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂合同，對資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項予以約定。9.資產(chǎn)處置及出租、出借收入和發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)及時入賬，保持完整的記錄。第十三條 本單位應(yīng)當(dāng)加強資產(chǎn)管理活動的監(jiān)督、檢查；分析、評價工作。審計部門應(yīng)當(dāng)在各期間對資產(chǎn)管理活動進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)當(dāng)及時糾正。會計部門應(yīng)當(dāng)定期對資產(chǎn)管理活動進(jìn)行分析、評價，并提出建議。固定資產(chǎn)

10、內(nèi)部控制制度 為了加強本單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，落實財政部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范對固定資產(chǎn)控制的要求，本單位特制定固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。 第一條 本制度所稱固定資產(chǎn)，是指為提供行政管理、勞務(wù)服務(wù)、出租或本單位具有控制權(quán)而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。本單位固定資產(chǎn)價值管控標(biāo)準(zhǔn)以單項價值500元為起點。 第二條 本制度的執(zhí)行范圍是：本單位所有與固定資產(chǎn)管控有關(guān)的部門和人員。第三條 本制度的執(zhí)行時間為印發(fā)之日起，終止時間由單位通知日為止。第四條 本單位分管固定資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對其活動組織內(nèi)部控制工作。第五條 固定資產(chǎn)控制的基本目標(biāo)。本單位固定資產(chǎn)控制的基本目標(biāo)是：1.加強固定資產(chǎn)

11、購買與建設(shè)的決策控制，使固定資產(chǎn)在購買與建設(shè)中能夠正確發(fā)揮本單位領(lǐng)導(dǎo)的集體決策職能，保證固定資產(chǎn)決策的科學(xué)性、正確性與合理性。2.規(guī)范本單位固定資產(chǎn)采購與建設(shè)工作，使本單位的固定資產(chǎn)采購與建設(shè)工作消除腐敗，保證采購資金安全，提高采購工作效率與效果。3.規(guī)范固定資產(chǎn)使用與維護(hù)工作，使固定資產(chǎn)在使用中能夠正常、安全運行，提高固定資產(chǎn)的使用效率與效果。4.規(guī)范固定資產(chǎn)處置工作，是固定資產(chǎn)處置能夠適時、合理、有效，并保證固定資產(chǎn)處置中不產(chǎn)生腐敗與瀆職。第六條 固定資產(chǎn)管控中的崗位責(zé)任控制。本單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、

12、制約和監(jiān)督。同一部門或個人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：1.固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批，審批與執(zhí)行。2.固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付。3.固定資產(chǎn)投保的申請與審批。4.固定資產(chǎn)處置的申請與審批，審批與執(zhí)行。5.固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。第七條 固定資產(chǎn)取得控制。固定資產(chǎn)取得包括購買、建造、接受投資、債務(wù)重組等其他方式取得。固定資產(chǎn)投資的取得工作內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括以下控制內(nèi)容：1.固定資產(chǎn)投資取得的申請。應(yīng)當(dāng)具備申請報告，申請報告中應(yīng)當(dāng)注明預(yù)算管理項目，取得的資金來源，取得方式，取得資產(chǎn)的數(shù)量與質(zhì)量要求等。2.固定資產(chǎn)取得審批。審批程序按照第五條授權(quán)

13、制度要求進(jìn)行。3.取得資金支付。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照資金控制要求進(jìn)行。第八條 固定資產(chǎn)驗收控制。固定資產(chǎn)驗收應(yīng)當(dāng)按照取得申請中規(guī)定的數(shù)量和質(zhì)量驗收。需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在安裝完畢后驗收，需要試運行的固定資產(chǎn)，等待試運行達(dá)到正常規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)后驗收。對涉及特殊質(zhì)量要求的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)聘請具有專業(yè)技能的中介機構(gòu)驗收。建筑工程形成的固定資產(chǎn)，按照建筑工程內(nèi)部控制制度實施驗收。第九條 固定資產(chǎn)使用與維修控制。本單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家及行政事業(yè)單位會計準(zhǔn)則與會計制度規(guī)定，加強固定資產(chǎn)使用與維護(hù)控制工作。1.固定資產(chǎn)交付使用前，應(yīng)當(dāng)確定固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并制定和實施固定資產(chǎn)目錄。目錄中應(yīng)當(dāng)按照服務(wù)建筑物、機器設(shè)

14、備、電子設(shè)備、辦公設(shè)備、其他設(shè)備等分類管理。2.對使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行登記，設(shè)立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的類別、品種、規(guī)格、資金額度、使用年限、折舊方法、大修間隔期間、管理責(zé)任人等信息。應(yīng)當(dāng)依據(jù)行政事業(yè)單位會計制度規(guī)定，結(jié)合單位實際，確定計提折舊的固定資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等折舊政策。折舊政策一經(jīng)確定，除符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的情況以外，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意變更。 3.應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時消除風(fēng)險。固定資產(chǎn)大修理應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出申請，按規(guī)定程序報

15、批后安排修理。固定資產(chǎn)技術(shù)改造應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行可行性論證，審批通過后予以實施，并及時進(jìn)行賬務(wù)處理。需要投保的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)確定固定資產(chǎn)投保范圍和政策。辦理投保手續(xù)。必要時，可采取招標(biāo)方式確定保險公司。已投保的固定資產(chǎn)因增減、轉(zhuǎn)移及處置等原因而發(fā)生變動時，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)提出變更申請，經(jīng)單位授權(quán)部門或人員審批后辦理投保、轉(zhuǎn)移、解除等相關(guān)保險手續(xù)。4.固定資產(chǎn)使用期間，應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點。通常的要求是：固定資產(chǎn)必須進(jìn)行年度盤點和年度清查。盤點前，應(yīng)當(dāng)保證固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財會部門進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對，保證賬賬相符。盤點中，發(fā)行盤盈、盤虧，要及時進(jìn)行賬務(wù)處

16、理。5.本單位應(yīng)當(dāng)至少在每年年末由固定資產(chǎn)管理部門和財會部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、分析。檢查分析應(yīng)包括定期核對固定資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬，并對差異及時分析與調(diào)整。6.對未使用、不需用或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)及時提出處理措施，報本單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后，按照固定資產(chǎn)處置規(guī)定要求實施。第十條 固定資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移控制。本單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限等相關(guān)內(nèi)容，確保固定資產(chǎn)合理利用。本單位應(yīng)區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式，采取相應(yīng)的控制措施。1.對使用期滿、正常報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)本單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后對該固定資

17、產(chǎn)進(jìn)行報廢清理。2.對使用期限未滿，非正常報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預(yù)計出售價值等。本單位應(yīng)組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報廢清理。3.對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處置申請，列明該項固定資產(chǎn)的原價、已提折舊、預(yù)計使用年限、已使用年限、預(yù)計出售價格或轉(zhuǎn)讓價格等，報經(jīng)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。4.固定資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。固定資產(chǎn)處置價格應(yīng)當(dāng)選擇合理的方式，經(jīng)授權(quán)部門或人員審批后確定。如有必要，應(yīng)委托具有資質(zhì)的中介機構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估。5.固定

18、資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。6.本單位出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門會同財會部門按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂合同，對固定資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項予以約定。8.固定資產(chǎn)處置及出租、出借收入和發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)及時入賬，保持完整的記錄。第十一條 單位對固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時間、調(diào)撥地點、編號、名稱、規(guī)格、型號等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過后，及時辦理調(diào)撥手續(xù)。第十二條 本單位應(yīng)當(dāng)加強固定資產(chǎn)的監(jiān)督、檢查和分析、評價工作。會計部門應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)管理進(jìn)行分析評價，并提出建議。貨幣資金

19、內(nèi)部控制制度 為了加強本單位貨幣資金的內(nèi)部控制，落實財政部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范對貨幣資金控制的要求，本單位特制定貨幣資金內(nèi)部控制制度。 第一條 本制度所稱貨幣資金，是指以貨幣形式表現(xiàn)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款與其他貨幣資金。第二條 本制度的執(zhí)行范圍是：本單位所有與貨幣資金管控有關(guān)的部門和人員。第三條 本制度的執(zhí)行時間為印發(fā)之日起，終止時間以通知日為止。第四條 本單位分管貨幣資金負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對其活動組織內(nèi)部控制。第五條 貨幣資金控制目標(biāo)。本單位貨幣資金控制的基本目標(biāo)是：1.加強貨幣資金的預(yù)算控制，對貨幣資金收入、支付嚴(yán)格預(yù)算管理，所有貨幣資金收支管理工作應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算執(zhí)行。2.加強貨幣資金決

20、策控制，使貨幣資金在收付工作中，能夠正確發(fā)揮本單位領(lǐng)導(dǎo)的集體決策職能，保證貨幣資金決策的科學(xué)性、正確性與合理性。3.規(guī)范本單位貨幣資金收付中的庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的具體的申請、審批、復(fù)核、核算、收付、盤點等工作，使本單位能夠保證貨幣資金的安全，提高工作效率與效果。 第六條 貨幣資金風(fēng)險控制。本單位在建立并實施貨幣資金內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當(dāng)加強以下可能出現(xiàn)的風(fēng)險控制：1.貨幣資金管理的崗位設(shè)立不合理，人員分工不到位，責(zé)權(quán)利設(shè)置不明確，管理責(zé)任不清楚，檢查不及時的風(fēng)險。2.貨幣資金決策不科學(xué)，重大項目的貨幣資金使用不進(jìn)行集體決策研究的風(fēng)險。3.貨幣資金預(yù)算、取得、支付、盤點等環(huán)節(jié)的控

21、制缺乏制度，有制度不執(zhí)行，流程管控程序不系統(tǒng)的風(fēng)險。 第七條 貨幣資金崗位責(zé)任分離控制。本單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金管控業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：1.貨幣資金投資預(yù)算的編制與審批。2.貨幣資金使用申請與審批。3.貨幣資金審批與復(fù)核。4.貨幣資金核算與結(jié)算。5.辦理日常收支業(yè)務(wù)與貨幣資金結(jié)算業(yè)務(wù)。第八條 貨幣資金管理機構(gòu)和責(zé)任控制1.本單位由財務(wù)部門負(fù)責(zé)貨幣資金結(jié)算工作。財務(wù)部門和會計部門由會計科統(tǒng)一管理，專設(shè)“出納”人員負(fù)責(zé)貨幣資金結(jié)算工作。2.本單位規(guī)范的“出納”職責(zé)有：（1）收付貨幣資

22、金；（2）辦理各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算；（3）填制，收取結(jié)算憑證（包括：支票、本票、匯票、委托收款憑證等）（4）登記日記賬；（5）每日業(yè)務(wù)終了時盤點核對現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)問題及時填制“現(xiàn)金長余短少單據(jù)”，報領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)處理；（6）協(xié)助會計辦理與貨幣資金、往來賬項無聯(lián)系的工作。 3.“出納”人員不得參與的工作是：（1）會計核算工作；（2）“銀行對賬單”的對賬；（3）會計檔案管理；（4）與收入、支出、債權(quán)債務(wù)有關(guān)的賬簿登記。第九條 嚴(yán)格現(xiàn)金收支程序控制。所有現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)都必須按照規(guī)范的程序進(jìn)行，本單位的現(xiàn)金結(jié)算程序是：報賬（經(jīng)辦）人員申請領(lǐng)導(dǎo)審批會計復(fù)核出納結(jié)算。1.支付申請。本單位有關(guān)部門或個人需要收支貨幣資金時，應(yīng)當(dāng)

23、提前填制貨幣資金收支原始憑證（發(fā)票票據(jù)、差旅費報銷單、費用報銷單等），提交給審批人員審批。支付申請憑證應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：款項的來源或者用途、金額、預(yù)算項目、支付方式等內(nèi)容，并附有進(jìn)一步證明的依據(jù)，需要提供經(jīng)濟(jì)合同的，還應(yīng)當(dāng)提交經(jīng)濟(jì)合同。2.支付審批。單位根據(jù)收支情況，分層、定責(zé)任人進(jìn)行審批，具體審批要求，以“收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度”第十條規(guī)定為依據(jù)。 審批重點為：合理性、真實性、合法性。3.支付復(fù)核。會計科應(yīng)當(dāng)指定專門人員負(fù)責(zé)收支業(yè)務(wù)復(fù)核，復(fù)核人應(yīng)針對業(yè)務(wù)的合法性、正確性、規(guī)范性審核。4.辦理支付。由出納人員辦理支付。支付時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)。對已經(jīng)收、付款

24、結(jié)算了的“原始憑證”，出納人員應(yīng)及時簽署“收訖”、“付訖”章，并及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。作廢票據(jù)，應(yīng)當(dāng)及時加蓋“作廢”印鑒。第十條 貨幣資金日?？刂?。1.現(xiàn)金收入、支出必須嚴(yán)格按照國家現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定執(zhí)行。2.所有收支業(yè)務(wù)必須交給指定的負(fù)責(zé)人審核。3.所有收入，財政收入、事業(yè)收入、專項收入和其他收入都必須全部入賬，不得建立賬外賬，嚴(yán)禁設(shè)置“小金庫”，不得坐支收入款。4.支出項目必須要有依據(jù)（票據(jù)）。5.支出項目必須符合事業(yè)支出、專項支出及行政管理費用支出標(biāo)準(zhǔn)。6.大額支出（參見“收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度”第十條標(biāo)準(zhǔn)）必須集體審批。7.差旅費報銷必須“一事一報”，不得集中報銷。8.除了因

25、公出差以外，個人不得私借公款。9.單位的銀行存款不得私存，私人存款也不得公存。不得外借銀行賬戶。第十一條 貨幣資金結(jié)算票據(jù)控制。單位應(yīng)當(dāng)加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確現(xiàn)金結(jié)算票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。 第十二條 銀行預(yù)留印鑒控制。本單位應(yīng)當(dāng)加強銀行預(yù)留印鑒管理。1.落實管理者的責(zé)任，銀行預(yù)留印鑒必須分開保管，不得由出納或者其他人一人管理。2.制定管理制度，銀行預(yù)留印鑒使用前必須經(jīng)過財務(wù)負(fù)責(zé)人審批，認(rèn)真審核使用印鑒的目的，用途、資金額度大小等。3.對使用銀行預(yù)留印鑒實行使用登記與簽字制度。第十三條 貨幣資

26、金盤點、核對控制。本單位貨幣資金應(yīng)當(dāng)建立盤點、核對制度。1.庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)于每日業(yè)務(wù)完畢后，由出納自身盤點、核對一次，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正；2.單位應(yīng)當(dāng)不定期組織抽查庫存現(xiàn)金管理情況，抽查時間為，每季度必須抽查一次，不定期抽查。3.銀行存款應(yīng)當(dāng)每月由會計人員核對一次。并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。第十四條 貨幣資金監(jiān)督、檢查控制。本單位應(yīng)當(dāng)加強收支業(yè)務(wù)活動的監(jiān)督、檢查和分析、評價工作。審計部門應(yīng)當(dāng)在各期間對貨幣資金業(yè)務(wù)活動進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)當(dāng)及時糾正。會計部門應(yīng)當(dāng)定期對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行分析評價，并提出改進(jìn)建議。資產(chǎn)控制（總）流程圖（按順序） 1.資產(chǎn)購置計劃2.固定資產(chǎn)購置可行性分析 （其他資產(chǎn)不

27、需要分析）3資產(chǎn)購置預(yù)算4.單位審批同意，通過否決，終止5.采購申請 政府采購、大額度固定資產(chǎn)采購需要招投標(biāo)需要招投標(biāo)7.簽訂購買合同8 采購9.固定資產(chǎn)安裝、測試13.資產(chǎn)驗收 14.結(jié)算購置價款14.交付使用15. 盤點16. 處置、報廢資產(chǎn)（總）流程圖（按照歸口分級） 歸口分級資產(chǎn)使用部門資產(chǎn)購置部門單位領(lǐng)導(dǎo)部門、內(nèi)部控制小組會計部門審計、監(jiān)察報購置計劃申報計劃資產(chǎn)預(yù)算購置申請 審批預(yù)算報告購置預(yù)算 固定資產(chǎn)購置可行性分析項目可行性報告預(yù)算報告預(yù)算審計 購置審批審批，大額度購置需集體審批招投標(biāo)管理固定資產(chǎn)招投標(biāo)公告 開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo) 審核 采購、驗收設(shè)備安裝資產(chǎn)運行、檢測資產(chǎn)采購簽訂購置合同交付具體使用部門到期處置、報廢資產(chǎn)驗收審批 處置報廢核算結(jié)算價款