營(yíng)改增中的差額征稅問題

1、營(yíng)改增中的差額征稅問題建筑分包建筑分包一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2的的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（一般計(jì)稅差額預(yù)繳、全額申報(bào)、全額開票）（一般計(jì)稅差額預(yù)繳、全額申報(bào)

2、、全額開票）房地產(chǎn)開發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。售額。（只有一般計(jì)稅才可以扣除土地價(jià)款）（只有一般計(jì)稅才可以扣除土地價(jià)款）全額預(yù)繳、差額申報(bào)、全額開票全額預(yù)繳、差額申報(bào)、全額開票轉(zhuǎn)讓二手房轉(zhuǎn)讓二手房一般納稅人銷售其一般納稅人銷售其2016年年4月月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)（不日

3、前取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含自建），適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款含自建），適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。上述納稅人應(yīng)以取得和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。上述納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地的主管國在地的主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（差額預(yù)繳、全額申報(bào)、全額開票）（差額預(yù)繳、全

4、額申報(bào)、全額開票）轉(zhuǎn)讓二手房轉(zhuǎn)讓二手房一般納稅人銷售其一般納稅人銷售其2016年年4月月30日前取得（不含自建）日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適應(yīng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以全部收入減的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適應(yīng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以全部收入減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（差額預(yù)繳、差額申報(bào)、全額開票）（差額預(yù)繳、差額申報(bào)、全額開票）轉(zhuǎn)讓二手房轉(zhuǎn)讓二手房

5、一般納稅人銷售其一般納稅人銷售其2016年年5月月1日后取得（不含自建）的日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

6、稅申報(bào)。 （差額預(yù)繳、全額申報(bào)、全額開票）（差額預(yù)繳、全額申報(bào)、全額開票）轉(zhuǎn)讓二手房轉(zhuǎn)讓二手房小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管

7、地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)在地的主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（差額預(yù)繳、差額申報(bào)、全額開票）（差額預(yù)繳、差額申報(bào)、全額開票）轉(zhuǎn)讓二手房轉(zhuǎn)讓二手房其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)的住房），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照按照5% 的征收率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳的征收率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申

8、報(bào)繳納增值稅。納增值稅。（差額申報(bào)、全額開票）（差額申報(bào)、全額開票）關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓2年以內(nèi)與年以內(nèi)與2年以上住房的優(yōu)惠年以上住房的優(yōu)惠轉(zhuǎn)讓二手房總結(jié)：轉(zhuǎn)讓二手房總結(jié)：一般計(jì)稅：差額預(yù)繳，全額申報(bào)，全額開票一般計(jì)稅：差額預(yù)繳，全額申報(bào)，全額開票簡(jiǎn)易計(jì)稅：差額預(yù)繳，差額申報(bào)，全額開票簡(jiǎn)易計(jì)稅：差額預(yù)繳，差額申報(bào)，全額開票其他個(gè)人：無需預(yù)繳，差額申報(bào)，全額開票其他個(gè)人：無需預(yù)繳，差額申報(bào)，全額開票轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)納稅人轉(zhuǎn)讓納稅人轉(zhuǎn)讓2016年年4月月30日前取得的土地使用日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和

9、價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增的征收率計(jì)算繳納增值稅。值稅。轉(zhuǎn)讓老土地：簡(jiǎn)易轉(zhuǎn)讓老土地：簡(jiǎn)易+差額差額 OR 一般一般+全額全額轉(zhuǎn)讓新土地：一般轉(zhuǎn)讓新土地：一般+全額全額金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金

10、融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。個(gè)月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收

11、費(fèi)后的余額為銷售額。行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。不得開具增值稅專用發(fā)票。普票普票+專票專票旅游服務(wù)旅游服務(wù)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的

12、余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。以開具普通發(fā)票。差額：普票差額：普票+專票專票全額：全額： 專票專票融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)（1）經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部從事融資租）經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和

13、價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。車輛購置稅后的余額為銷售額。(兩息一稅）兩息一稅）（2）經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部從事融資租）經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。（兩息一金）款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。（兩息一金）融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)（3）試點(diǎn)納稅人

14、根據(jù)）試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年年4月月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人,經(jīng)批準(zhǔn)從事融經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2016年年4月月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選

15、擇以下合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：方法之一計(jì)算銷售額：以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。行債券利息后的余額為銷售額。以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。括外匯借款和人

16、民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。以開具普通發(fā)票。經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超和有形動(dòng)產(chǎn)融資性

17、售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。結(jié)論：不動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租扣兩稅一金，按貸款服務(wù)征稅結(jié)論：不動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租扣兩稅一金，按貸款服務(wù)征稅動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租老合同可以選擇動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租老合同可以選擇按融資租賃服的動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租可以扣本金也可以不扣本金按融資租賃服的動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租可以扣本金也可以不扣本金航空運(yùn)輸企業(yè)航空運(yùn)輸企業(yè)航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。轉(zhuǎn)付的價(jià)款?？瓦\(yùn)場(chǎng)站服務(wù)客運(yùn)場(chǎng)

18、站服務(wù)試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。電信服務(wù)電信服務(wù)中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信集團(tuán)公司及其成員集團(tuán)有限公司、中國電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)單位通過手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用接受捐款，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷，扣除支付給公益

19、性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。普票普票+專票專票勞務(wù)派遣勞務(wù)派遣一般納稅人：一般納稅人： 一般計(jì)稅：一般計(jì)稅：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。計(jì)算繳納增值稅。差額納稅：差額納稅：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的

20、余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。的征收率計(jì)算繳納增值稅。總結(jié)：要想差額納稅只能選擇按總結(jié)：要想差額納稅只能選擇按5%簡(jiǎn)易計(jì)稅簡(jiǎn)易計(jì)稅勞務(wù)派遣勞務(wù)派遣小規(guī)模納稅人：小規(guī)模納稅人： 差額納稅：差額納稅：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。的征收率計(jì)算繳納

21、增值稅。全額納稅：全額納稅：可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅的征收率計(jì)算繳納增值稅總結(jié)：小規(guī)模有兩種選擇，可以全額總結(jié)：小規(guī)模有兩種選擇，可以全額3，也可以差額，也可以差額5勞務(wù)派遣勞務(wù)派遣差額納稅：一張普票、一張專票差額納稅：一張普票、一張專票 全額納稅：全額專票全額納稅：全額專票 用工單位收到的發(fā)票：用工單位收到的發(fā)票：5%的專票的專票+普票（工資、福利、五險(xiǎn)一金）普票（工資、福利、五險(xiǎn)一金） 6%的專票（全額）的專票（全額） 3%的專票（全額）的專票（全額）提供人力資源外包服務(wù)選

22、擇一般計(jì)稅方式是否可以提供人力資源外包服務(wù)選擇一般計(jì)稅方式是否可以差額納增值稅？差額納增值稅？財(cái)稅財(cái)稅201647號(hào)：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)號(hào)：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。通發(fā)票。一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。的征收率計(jì)算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人，還是按小規(guī)模納稅人，還是按3%征收增值稅。征收增值稅。人力資源外包服務(wù)與勞務(wù)派遣服務(wù)的區(qū)別人力資源外包服務(wù)與勞務(wù)派遣服務(wù)的區(qū)別人力外包服務(wù)：用工單位與員工直接簽訂勞動(dòng)合