應(yīng)付而未付給職工的福利

1、應(yīng)付而未付給職工的福利一、應(yīng)付福利費的內(nèi)容應(yīng)付福利費是企業(yè)準備用于企業(yè)職工福利方面的資金。這是企業(yè)使用了職工的勞動技能、知識等以后除了有義務(wù)承擔必要的勞動報酬外，還必須承擔的對職工個人福利方面的義務(wù)。我國企業(yè)中按規(guī)定用于職工福利方面的資金來源，包括從、費用中提取和稅后利潤中提取。從成本、費用中提取的職工福利費主要用于職工個人的福利，在會計核算中將其作為一項負債；從稅后利潤中提取的福利費主要用于集體福利設(shè)施，在會計核算中將其作為所有者權(quán)益。從成本、費用中提取的職工福利費，按職工工資總額的14%提取，其工資總額的構(gòu)成與統(tǒng)計上的口徑一致，不作任何扣除。職工福利費主要用于職工的醫(yī)院費（包括企業(yè)參加職工

2、醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費，職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助，職工食堂、浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。二、應(yīng)付福利費的核算企業(yè)從成本、費用中提取的職工福利費是一種負債性資金，是應(yīng)付而未付給職工的。為了核算和監(jiān)督企業(yè)職工福利費的計提和使用情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付福利費”科目。該科目屬于負債類，貸方登記本期已按規(guī)定提取的職工福利費；借方登記已支付的職工福利費；期末余額在貸方，表示應(yīng)付福利費的結(jié)余。在“資產(chǎn)負債表”的流動負債項目中單獨反映。1、計提職工福利費的核算企業(yè)從成本費用中按應(yīng)付工資總額的14%計提的職工福利費，按照職工所在的崗位分別列支。其計入

3、成本、費用的方法原則上是跟隨各種用途的工資一起計入成本費用。但是，按福利人員應(yīng)付工資計提的職工福利費，列入費用。為了計提職工福利費，企業(yè)一般應(yīng)編制“職工福利費提取計算表”現(xiàn)以前述工資結(jié)算匯總表”中的有關(guān)資料，編制該企業(yè)200許次的“職工福利費提取計算表”。職工福利費提取計算表200件溝；單位：元車間或部門應(yīng)付工資總額職工福利費第一基本生產(chǎn)車間其中：生產(chǎn)工人管理人員7942072860656011118.8010200.40918.40第二基本生產(chǎn)車間其中：生產(chǎn)工人管理人員537804768260987529.206675.48853.72企業(yè)管理部門、福利部門和長病人員392105489.40

4、銷售機構(gòu)人員120401685.60基建工程人員213002982合計20575028805月份終了，根據(jù)“職工福利費提取計算表”填制轉(zhuǎn)賬憑證，作如下分錄：借：生產(chǎn)成本第一基本生產(chǎn)車間10200.40第二基本生產(chǎn)車間;6675.48制造費用第一基本生產(chǎn)車間918.40第二基本生產(chǎn)車間853.72管理費用;5489.40營業(yè)費用;1685.60在建工程2982貸：應(yīng)付福利費288052、職工福利費使用的核算企業(yè)支付的職工衛(wèi)生費用、職工困難補助、福利部門用品的購置等其他福利費，以及應(yīng)付的、福利部門人員工資等，作沖減應(yīng)付福利費處理，記入“應(yīng)付福利費”科目的借方?，F(xiàn)舉例說明職工福利費使用情況的總分類核算。例：廠部醫(yī)務(wù)室購買藥品一批，價款共計4130元，已開出轉(zhuǎn)賬支票付清。根據(jù)有關(guān)發(fā)票、支票存根等原始憑證，填制存款付款憑證，作如下會計分錄：借：應(yīng)付福利費;4130貸：銀行存款;4130例：職工吳強因公負傷，赴上海治療，花費醫(yī)藥費4070元，往返路費950元。根據(jù)有關(guān)原始憑證，填制現(xiàn)金付款憑證，作如下會計分錄：借：應(yīng)付福利費;502