審計案例與實訓(xùn)教材

1、第六章 審計計劃、重要性和審計風(fēng)險練習(xí)題一、單項選擇題1. 在某一審計項目中，可接受的審計風(fēng)險為6 % ，審計人員經(jīng)過評估，確定固有風(fēng)險為 60%. 控制風(fēng)險為80 % 。則審計人員可接受的檢查風(fēng)險為（ ）。A. 6 %B. 10% C. 12.5 %D. 48 %2. 在實施進(jìn)一步審計程序后，如果審計人員認(rèn)為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯 報，這種風(fēng)險是（ ）。A. 抽樣風(fēng)險 B. 檢查風(fēng)險 C. 非抽樣風(fēng)險 D. 重大錯報風(fēng)險3. 下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（）。A. 重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的B. 重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)

2、定發(fā)生重大錯報的可能性C. 重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在D. 重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制4. 使用重要性水平，可能無助于實現(xiàn)下列目的（）。A. 確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍B.識別和評估重大錯報風(fēng)險C.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍D.確定重大不確定事項發(fā)生的可能性5. 在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準(zhǔn)的是（）。A. 持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤 B.非經(jīng)常性收益 C.資產(chǎn)總額 D.營業(yè)收入6. 審計人員從成本效益的角度往往考慮采用的進(jìn)一步審計程序方案是（）。A. 控制測試 B. 實質(zhì)性程序 C. 實質(zhì)性方案 D. 綜合性方案7. 如果審

3、計人員評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高水平，則擬實施的總體方案傾向于（）。A. 風(fēng)險應(yīng)對方案 B.控制測試方案 C.實質(zhì)性方案D.綜合性方案8. 下列審計風(fēng)險模型中涉及的各風(fēng)險因素中決定審計人員將要實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的是 （ ）。A. 審計風(fēng)險B.抽樣風(fēng)險C.可接受的檢查風(fēng)險 D.重大錯報風(fēng)險9. 下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的表述中，正確的是（）。A. 財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性B. 財務(wù)報表在審計后依然存在重大錯報的可能性C. 審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性D. 被審計單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性10. 如果審計人員認(rèn)為錯報屬于重要錯報，就應(yīng)考慮通過以

4、下哪項，來降低審計風(fēng)險。（）A. 擴(kuò)大審計程序B.請求管理當(dāng)局調(diào)整會計報表C. 重新評價重要性水平D.A 項和 B 項11. 在編制審計計劃時，分析性程序的重點在于對未審計會計報表進(jìn)行（） ，從而確定審計的重點。A. 細(xì)節(jié)性分析B.回歸分析C.總體概略性分析 D.合理性分析12. 在匯總錯報、漏報時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)匯總數(shù)與重要性水平的關(guān)系確定進(jìn)一步的反映。在（） 情形下，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮追加審計程序。A. 錯報漏報的匯總數(shù)略低于重要性水平B.再次評估的重要性水平高于初步評估的重要性水平C.錯報漏報的匯總數(shù)略高于重要性水平D.再次評估的重要性水平低于初步評估的重要性水平13. 在審計過程中，審

5、計人員必須運用重要性原則的情形是 （）。A. 簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時B.編寫管理建議書時 C.在確定客戶的關(guān)聯(lián)方時D.制定具體審計計劃時14. 檢查風(fēng)險在一定程度上會影響實質(zhì)性測試的性質(zhì)。當(dāng)審計人員確定的檢查風(fēng)險為較高水平時，所實施的實質(zhì)性測試應(yīng)當(dāng)是 （）。A. 余額測試為主B.分析性復(fù)核、交易測試及余額測試結(jié)合運用C. 期中審計為主D. 以分析性復(fù)核和交易測試為主15. 在評估與賬戶余額或交易有關(guān)的固有風(fēng)險時。審計人員應(yīng)著重考慮（）等因索。A. 管理人員的品行和能力B.影響被審計單位所在行業(yè)的環(huán)境因素C.在正常的會計處理程序中容易被漏記的交易或事項D.管理人員遭受的異常壓力16. 某位注冊會計

6、師可接受的審計風(fēng)險為5% ，將被審計單位的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估為 60% 和 40% ，則可以接受的檢查風(fēng)險為 （）。A. 15.2%B.30.9%C.20.8%D.61.8%17. 審計證據(jù)、審計風(fēng)險及其組成要素、重要性水平三者之間存在著重要的互動關(guān)系。下列診斷中正確的是 （ ）。A. 可接受的檢查風(fēng)險越低，所需審計證據(jù)的數(shù)量就越少B. 重要性水平越高，需要審計證據(jù)的數(shù)量就越多C. 評估的控制風(fēng)險越低，所需控制測試證據(jù)的數(shù)量就越少D. 對于關(guān)聯(lián)方交易比對于非關(guān)聯(lián)方交易需要收集更多的審計證據(jù)18. 如果尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平，注冊會計師可以發(fā)表（）的審計報告。A 保留意見B 無保留

7、意見C 無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項段D 保留意見加強(qiáng)調(diào)事項段19. 下列各項中，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 由于與固定資產(chǎn)相關(guān)的固有風(fēng)險、 控制風(fēng)險均很低， 注冊會計師可以考慮在實質(zhì)性測試時運用分析性復(fù) 核程序B. 通過對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析性復(fù)核未發(fā)現(xiàn)異常，因此判斷主營業(yè)務(wù)收入不存在重大錯報，盡管其金額巨大，注冊會計師仍可僅執(zhí)行簡單的程序C. 由于被審計單位調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，因此，在對主營業(yè)務(wù)收入審計時，不應(yīng)過多的依賴分析性復(fù)核的結(jié)果D. 盡管對應(yīng)付賬款的分析性復(fù)核未發(fā)現(xiàn)異常， 但在執(zhí)行其他審計程序時， 發(fā)現(xiàn)有未入帳的應(yīng)付賬款， 此時， 注冊會計師不應(yīng)過多的信賴分析性復(fù)核的結(jié)果20. 下列各項中，屬于注

8、冊會計師總體審計計劃審核事項的是（）。A. 審計程序能否達(dá)到審計目標(biāo)B. 審計程序能否適合各審計項目的具體情況C. 對審計重要性的確定和審計風(fēng)險的評估是否恰當(dāng)D. 重點審計程序的制定是否恰當(dāng)21. 在本期審計業(yè)務(wù)開始時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動是（）。A. 就審計范圍與甲公司管理層溝通B. 獲取甲公司管理層聲明書C. 就審計責(zé)任與甲公司治理層溝通D. 評價項目組成員的獨立性22. 在制定總體審計策略的初始階段，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)做的工作是（）A. 識別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動B. 評價甲公司會計估計的合理性C. 與甲公司管理層討論實施審計程序的時間D. 向律師詢問是否

9、存在未披露的訴訟23. 在制定總體審計策略時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）A. 推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險B. 推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風(fēng)險C. 潛在的重大錯報風(fēng)險D .推斷某一重大錯報存在而實際存在的風(fēng)險24. 在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。A. 計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍B. 計劃與管理層和治理層溝通的日期C. 計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員D. 計劃召開項目組會議的時間25. 在確定對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（ ）。A. 針對客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施的相應(yīng)

10、質(zhì)量控制程序B. 重大錯報風(fēng)險C. 獨立性要求D. 審計時間預(yù)算26. 甲公司存在下列事項中，最可能導(dǎo)致A注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是（）。A. 甲公司沒有書面的內(nèi)部控制B. 管理層誠信存在嚴(yán)重問題C. 管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D. 管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷二、多項選擇題1. 在應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A.公司是否針對這些風(fēng)險設(shè)計了控制B.相關(guān)控制是否可以信賴C.相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理D.會計政策是否發(fā)生變更2. 下列（）事項表明被審計單位可能存在重大錯報風(fēng)險。A. 復(fù)雜的聯(lián)營或合資B. 在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)C.

11、存在未決訴訟D. 重大的關(guān)聯(lián)方交易3. 在評價審計結(jié)果時，如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的措 施包括（ ）。A. 擴(kuò)大審計程序的范圍 B. 擴(kuò)大控制測試C. 提請管理層調(diào)整財務(wù)報表 D. 發(fā)表保留意見4. 下列各項中與取證數(shù)量成反向關(guān)系的有（）。A.可接受的審計風(fēng)險水平 B.固有風(fēng)險水平 C.控制風(fēng)險水平D. 所確定的檢查風(fēng)險水平 E.重要性水平5. 下列屬于針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施的是（）。A.提供更多的督導(dǎo) B.向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度C.選擇實質(zhì)性方案實施進(jìn)一步審計程序D.只在期末實施實質(zhì)性程序6. 在理解

12、重要性概念時，下列表述中正確的是（）。A. 重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B. 如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的C. 判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響D. 較小金額錯報的累計結(jié)果，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響7. 總體審計策略包括的內(nèi)容有（）。A.審驗程序安排 B.驗資風(fēng)險評估C.收費預(yù)算D. 對專家工作的利用E.執(zhí)行人及完成工作日期8. 審計人員需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響，下列表述中錯誤的是（）A. 評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)

13、可能越多B. 評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少C. 評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少D. 評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多9. 在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，審計人員可能實施的審計程序有（）。A. 識別公司的所有經(jīng)營風(fēng)險 B. 考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大C. 將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系D. 考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性10. 審計人員在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)考慮以下影響審計范圍的事項是（）。A. 編制財務(wù)報表適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度B. 其他審

14、計人員參與審計集團(tuán)內(nèi)組成部分的范圍C. 需審計的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識D. 評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響11. 下列風(fēng)險的水平，可以隨每個賬戶的認(rèn)定而變化的是（）A.審計風(fēng)險B.固有風(fēng)險C.控制風(fēng)險D.檢查風(fēng)險12. 下列關(guān)系中，正確的有（）。A. 信賴不足風(fēng)險 +信賴過度風(fēng)險 = 屬性抽樣風(fēng)險B. 誤受風(fēng)險+誤拒風(fēng)險=變量抽樣風(fēng)險C. 抽樣風(fēng)險+非抽樣風(fēng)險=審計風(fēng)險D. 審計風(fēng)險-抽樣風(fēng)險=可信賴程度經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受，）。13. 在實質(zhì)性測試時， 如果注冊會計師推斷的總體誤差超過可容忍誤差， 應(yīng)當(dāng)（B. 增加樣本量A. 減少樣本量D. 執(zhí)

15、行替代審計程序C.重新確定審計重要性水平14. 重要性的判斷應(yīng)從什么方面加以考慮A.數(shù)量B.金額14. 對于任何一家會計師事務(wù)所而言，無論被審計單位的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡，編制審計計劃都是必須的，區(qū)別僅在于審計計劃的繁簡程度。按照審計計劃準(zhǔn)則的規(guī)定，審計計劃的繁簡程度與（）因素有）。C.性質(zhì)D.專業(yè)判斷關(guān)。A. 被審計單位的經(jīng)營規(guī)模B. 被審計單位管理當(dāng)局聲明書的內(nèi)容C. 預(yù)定審計工作的復(fù)雜程度D. 被審計單位管理人員的素質(zhì)和管理水平15. 初步判斷重要性水平時，注冊會計師應(yīng)綜合考慮（）。A. 被審計單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)B. 被審計單位內(nèi)部控制是否健全C. 注冊會計師以往的審計經(jīng)驗D. 收集審

16、計證據(jù)的成本效益原則16. 審計人員在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)考慮以下影響審計范圍的事項是（）A. 編制財務(wù)報表適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度B. 其他審計人員參與審計集團(tuán)內(nèi)組成部分的范圍C. 需審計的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識D. 評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響17. 在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，審計人員可能實施的審計程序有（）。A. 識別公司的所有經(jīng)營風(fēng)險 B. 考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大C. 將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系D. 考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性18. 在了解被審計單位及其環(huán)境時，A注冊會計師可能實施

17、的風(fēng)險評估程序有（）。A. 詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員B. 實地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備C. 檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊D. 重新執(zhí)行內(nèi)部控制19. 在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師可能實施的審計程序有（）A. 識別甲公司的所有經(jīng)營風(fēng)險B. 考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性C. 考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大D. 將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系20. 在應(yīng)對通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時， A 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ）。A. 甲公司是否針對這些風(fēng)險設(shè)計了控制B. 相關(guān)控制是否可以信賴C. 相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理D

18、. 會計政策是否發(fā)生變更21. 下列哪種情形，需要將實際執(zhí)行的重要性水平確定為財務(wù)報表整體重要性水平的80%（）。A. 被審計單位財務(wù)報表整體錯報風(fēng)險較低B. 經(jīng)常性審計，以前年度審計調(diào)整較少C. 經(jīng)常性審計，以前年度審計調(diào)整較多D. 項目總體風(fēng)險較低22. 下列選項中，關(guān)于審計計劃的表述正確的是（）。A. 是在具體實施審計流程時編制的工作計劃B. 是審計人員在審計實施階段的工作指南C. 審計計劃包括總體審計計劃和具體審計計劃D. 審計計劃編制的目的是為了達(dá)到預(yù)期的審計目的E. 審計計劃是由主任會計師進(jìn)行編制的23. 審計計劃一般包括 （）。A. 總體審計策略 B. 具體審計計劃 C. 一般審

19、計計劃 D. 詳細(xì)審計計劃三、判斷題1. 為了提高審計效率，組成部分重要性可以高于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性。（）題目解析： 1401 號審計準(zhǔn)則第 34 條規(guī)定，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團(tuán)財務(wù)報表整體 的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，組成部分重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀诩瘓F(tuán)財務(wù)報表整體的重要性。2. 確定重要性水平是在審計實施階段中進(jìn)行 （）。3. 審計人員實施風(fēng)險評估程序，可以確定重大錯報風(fēng)險的實際水平。（）4. 在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，如果預(yù)期控制的運行是有效的，則審計人員不必實施實質(zhì)性程序，只 須實施控制測試。（）5. 在既定的審計風(fēng)險水平下， 可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯

20、報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。（）6. 重要性水平評估過高，評估的審計風(fēng)險過低，勢必導(dǎo)致審計測試不充分，很可能未能發(fā)現(xiàn)那些本應(yīng)發(fā)現(xiàn)的重大錯報、漏報，會計報表使用者就可能起訴注冊會計師。（ ）7. 注冊會計師在評價審計結(jié)果時，應(yīng)考慮錯報的余額（數(shù)量）和性質(zhì)（質(zhì)量），同時還應(yīng)考慮一些相對而言較小的錯報金額累計起來對會計報表構(gòu)成重要影響的可能性。（ ）8. 風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序是每次財務(wù)報表審計都應(yīng)實施的必要程序，而控制測試則不是。（）9. 重要性不僅會因被審計單位的不同而不同，而且會隨著會計報表的使用者改變而改變，甚至?xí)虮粚徲媶挝画h(huán)境的變遷而變遷。（）V10. 無論被審計單位的經(jīng)營情況或經(jīng)營環(huán)

21、境發(fā)生了怎樣的變化，只要相關(guān)的財務(wù)會計制度和審計準(zhǔn)則沒有 發(fā)生變化，注冊會計師對同一家被審計單位所確定的同一年度會計報表的重要性就不應(yīng)發(fā)生變化。（）11. 注冊會計師將會計報表的重要性水平估計得越高，他所需要收集的審計證據(jù)的數(shù)量就將越少。（）12. 注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，可以編制審計計劃，對審計工作做出合理安排。（）13. 注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的被審計單位有錯誤或舞弊的可能性時，應(yīng)對其審計風(fēng)險進(jìn)行評估，以確定是否修改或追加審計程序。（ ）14. 會計事務(wù)所對任何一個審計委托項目，不論其業(yè)務(wù)繁簡程度和規(guī)模大小，都應(yīng)制定審計計劃。（）15. 注冊會計師審計小規(guī)模企業(yè)，應(yīng)當(dāng)運用專業(yè)判斷，合理

22、確定審計重要性和審計風(fēng)險水平，并可根據(jù)實際 情況適當(dāng)簡化審計計劃。（ ）16. 注冊會計師在審計計劃階段必須執(zhí)行分析程序，目的是幫助確定其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，從 而使審計更具效率和效果。（ ）17. 在編制審計計劃時， 注冊會計師可能有意地規(guī)定計劃的重要性水平高于將用于評價審計結(jié)果的重要性水平。（ ）18. 為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進(jìn)行的多年度會計報表審計，應(yīng)使用相同的重要性水平。（）X19. 注冊會計師在審計計劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性復(fù)合程序，目的是幫助確定其他審計程序的性質(zhì)、 時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。（ ）V20. 在審計的計劃階段， 利用審計風(fēng)險模型確定某項認(rèn)定的計劃檢查風(fēng)險，所使用的控制風(fēng)險是審計人員的計劃估計水平。（ ）V四、簡答題1. 試述審計計劃的含義和作用。2. 試述