forexct arthur支付結算業(yè)務核算

1、第5章 支付結算業(yè)務核算課堂討論課堂討論框架結構框架結構思考練習思考練習知識傳授知識傳授學習目標學習目標第第 5 章章 支付結算業(yè)務核算支付結算業(yè)務核算n 通過本章的學習，了解支付結算的概念，原則和通過本章的學習，了解支付結算的概念，原則和結算方式；結算方式；掌握各種支付結算的概念、適用范圍、基掌握各種支付結算的概念、適用范圍、基本規(guī)定、業(yè)務流程及主要會計核算；重點掌握支票、本規(guī)定、業(yè)務流程及主要會計核算；重點掌握支票、銀行匯票、匯兌、委托收款和信用卡的業(yè)務核算手續(xù)。銀行匯票、匯兌、委托收款和信用卡的業(yè)務核算手續(xù)。學習目標學習目標框架結構框架結構5.1 支付結算業(yè)務的概述5.2 票據結算業(yè)務的

2、核算5.3 信用卡及其他結算方式5.1 支付結算業(yè)務的概述n5.1.1支付結算的作用 n1 1可以減少現(xiàn)金流通可以減少現(xiàn)金流通 n2 2有利于促進和加速物資與資金的周轉。有利于促進和加速物資與資金的周轉。 3 3有利于有利于集中閑置資金，穩(wěn)定和擴大信貸資金來源。集中閑置資金，穩(wěn)定和擴大信貸資金來源。 n4 4有利于保證資金安全。有利于保證資金安全。 n 5.1.2支付結算原則 n1 1恪守信用，履約付款。恪守信用，履約付款。 n2 2誰的錢進誰的賬，由誰支配。誰的錢進誰的賬，由誰支配。n3 3銀行不墊款銀行不墊款 。 5.1.3支付結算紀律支付結算紀律 ：結算紀律是國家財經紀律的重要組成部分，

3、是維護結算秩序、促進結算業(yè)務正常進行的重要保證。為此，參與結算的購銷雙方以及銀行都必須嚴格遵守結算紀律。結算紀律包括單位、個人應遵守的結算紀律和銀行應遵守的結算紀律。 5.1.4支付結算種類支付結算種類 ：1.票據。具體包括支票、本票、匯票，其中匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票。 信用卡。2.結算方式。 3. 結算方式包括匯兌、托收承付、委托收款三種方式。5.2 票據結算業(yè)務的核算 n支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。支票必須具備出票人

4、、收款人和付款人三個關系人。由于支票必須具備出票人、收款人和付款人三個關系人。由于支票的簽發(fā)是以出票人在銀行的存款為基礎的，因此，支支票的簽發(fā)是以出票人在銀行的存款為基礎的，因此，支票只能是即期的。票只能是即期的。n支票分為現(xiàn)金支票、轉賬支票、普通支票三種。支票上印支票分為現(xiàn)金支票、轉賬支票、普通支票三種。支票上印有有“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，只能用于支取現(xiàn)金；支票字樣的為現(xiàn)金支票，只能用于支取現(xiàn)金；支票上印有上印有“轉賬轉賬”字樣的為轉賬支票，只能用于轉賬；支票字樣的為轉賬支票，只能用于轉賬；支票上未印有上未印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”、或、或“轉賬轉賬”字樣的為普通支票，可以字樣的為普通支票，可以

5、用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉賬。用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉賬。 n1 1支票結算的基本規(guī)定支票結算的基本規(guī)定n2 2 支票結算的會計處理支票結算的會計處理n 1 1）轉賬支票的核算。收款人持票辦理結算的流程）轉賬支票的核算。收款人持票辦理結算的流程如圖表如圖表5151所示、出票人持票委托開戶行將款項劃轉所示、出票人持票委托開戶行將款項劃轉給收款人的結算流程如圖表給收款人的結算流程如圖表5-25-2所示。所示。圖圖表表 51 出票人 收款人 背書人 （持票人） 被背 持票人 書人 存款人 付款人 開戶銀行 收款人持票人 開戶銀行 出票 背書轉讓 足額存款 交換支票并清算資送交支票 送交支票 收妥入

6、賬 收妥入賬 圖圖 表表 52 出票人 收款人 出票人 付款人 開戶銀行 收款人 開戶銀行 提示支票付款 收妥入帳并通知收款人 交換進賬單并清算資金 （1）持票人(或收款人)與出票人在同一行處開戶的核算。 借：活期存款出票人戶 貸：活期存款持票人戶（2）持票人(或收款人)與出票人在不同行處開戶的核算 持票人(或收款人)開戶銀行受理持票人交存的支票。 借：同城票據清算 貸：其他應付款持票人戶如未退回，則 借：其他應付款持票人戶 貸：活期存款持票人戶如退回，則： 借：其他應付款持票人戶 貸：同城票據清算 出票人開戶銀行收到交換提入的支票，對支票審查無誤后，以支票作為憑證辦理轉帳，會計分錄為： 借：

7、活期存款出票人戶 貸：同城票據清算 若支票屬退票范圍，則出票人開戶銀行應及時使用“其他應收款”科目進行核算；此時需另編轉賬借方傳票，專夾保管支票，待下次交換時退回。其會計分錄為： 借：其他應收款出票人戶 貸：同城票據清算如所退支票屬于空頭支票，或者簽章與預留銀行簽章不符以及支付密碼錯誤的支票，除退票外，還應按規(guī)定處以罰款。會計分錄為： 借：活期存款出票人戶 貸：營業(yè)外收入結算罰款收入戶 支票在下次交換退回時，應另編轉賬貸方傳票辦理轉賬。其會計分錄為： 借：同城票據清算 貸：其他應收款出票人戶例例5 511 2005年2月20日，工商銀行哈爾濱順通支行收到本行開戶單位中大五金電料廠交來的轉賬支票

8、及三聯(lián)進賬單，出票人為中國銀行哈爾濱平安支行開戶的北安商場，支票金額120 000元。工商銀行哈爾濱順通支行審核無誤后，辦理轉賬，會計分錄為：借：同城票據清算 120 000貸：其他應付款中大五金電料廠 120 000將二聯(lián)進賬單專夾保管，支票及時提出交換，當日交換后無退票，辦理轉賬的會計分錄為：借：其他應付款 120 000貸：活期存款中大五金電料廠120 000例題例題例例5 5222005年3月20上午，工商銀行哈爾濱市分行接到開戶單位云天商貿公司交來的轉賬支票和三聯(lián)進賬單，金額180 000元，出票人為在建行哈爾濱分行開戶的松江木材廠。審核后，將支票于送交票據交換中心提出票據交換，所作

9、會計分錄為： 借：同城票據清算 180 000 貸：其他應付款云天商貿公司 180 000例題例題在交換時間內接到退票電話，退票理由為出票人支付密碼有誤。次日，工商銀行哈爾濱市分行通過早場交換提入退票時，會計分錄為：借：其他應付款云天商貿公司 180 000 貸：同城票據清算 180 0003月20日下午，建行哈爾濱分行做出如下處理：在本場交換中提入的松江木材廠支票在審核中發(fā)現(xiàn)密碼有誤，當即以電話通知退票，并填制退票理由書以備在下場交換時提出退票，當日會計分錄為： 借：其他應收款 180 000貸：同城票據清算 180 000 另按支票面額5處以罰款，會計分錄為： 借：活期存款松江木材廠 9

10、000 貸：營業(yè)外收入結算罰款收入 9 0003月21日，建行哈爾濱分行將退票及退票理由書于早場票據交換時提出，會計分錄為： 借：同城票據清算 180 000 貸：其他應收款松江木材廠 180 0005.2.2銀行本票 n1 1銀行本票結算的特點及基本規(guī)定銀行本票結算的特點及基本規(guī)定n1 1）銀行本票結算的特點）銀行本票結算的特點n（1 1）信用度高）信用度高n（2 2）流通性強）流通性強n（3 3）使用靈活）使用靈活n（4 4）只能用于同城）只能用于同城 n2 2）銀行本票結算的基本規(guī)定）銀行本票結算的基本規(guī)定 n2 2銀行本票結算的會計處理銀行本票結算的會計處理n銀行本票結算的會計處理分為

11、出票、付款和結清三個階段。銀行本票的基本處理程序見銀行本票結算的會計處理分為出票、付款和結清三個階段。銀行本票的基本處理程序見下頁圖所示。下頁圖所示。 申 請 人 收 款 人 背 書 人 （ 持 票 人 ） 被 背 書 人 持 票 人 申 請 人 出 票 人 開 戶 銀 行 （ 付 款 人 ） 收 款 人 、 持 票 人 代 理 付 開 戶 銀 行 款 人 申請簽發(fā)匯出票 持 往 收 款 人 結 算 背 書 轉 讓 銀 行 之 間 清 算 資 金 提示本票 代理付款入賬 提示票據 代理付款入賬 n（1 1）銀行本票出票的處理）銀行本票出票的處理n 申請人需要使用銀行本票，應向銀行填寫申請人需要

12、使用銀行本票，應向銀行填寫“銀行本票申銀行本票申請書請書”。“銀行本票申請書銀行本票申請書”一式三聯(lián)，會計分錄為：一式三聯(lián)，會計分錄為：n 借：現(xiàn)金（或活期存款）申請人戶借：現(xiàn)金（或活期存款）申請人戶n 貸：本票貸：本票 同時登記同時登記“開出本票登記簿開出本票登記簿”、“重要空白憑證登記簿重要空白憑證登記簿”，另填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細賬：另填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細賬：n付出：重要空白憑證付出：重要空白憑證在用本票戶在用本票戶 n2 2）銀行本票付款的處理）銀行本票付款的處理n（1 1）代理付款行代理出票行付款）代理付款行代理出票行付款n進賬單第一聯(lián)加蓋轉訖章作收

13、賬通知交給持票人，進賬單第二聯(lián)進賬單第一聯(lián)加蓋轉訖章作收賬通知交給持票人，進賬單第二聯(lián)作貸方記賬憑證，銀行本票加蓋轉訖章通過票據交換向出票行提作貸方記賬憑證，銀行本票加蓋轉訖章通過票據交換向出票行提出交換。出交換。n會計分錄為：會計分錄為：n借：同城票據清算借：同城票據清算n 貸：活期存款持票人戶貸：活期存款持票人戶n（2 2）出票行兌付由本行簽發(fā)的銀行本票）出票行兌付由本行簽發(fā)的銀行本票n出票行受理本行簽發(fā)的本票，應抽出專夾保管的本票卡片或存根，出票行受理本行簽發(fā)的本票，應抽出專夾保管的本票卡片或存根，經與本票核對無誤后，本票作借方憑證，本票卡片或存根作附件，經與本票核對無誤后，本票作借方憑

14、證，本票卡片或存根作附件，辦理轉賬。會計分錄為：辦理轉賬。會計分錄為：n 借：本票借：本票n 貸：貸： 活期存款持票人戶活期存款持票人戶n3 3）銀行本票結清的處理）銀行本票結清的處理n 出票行收到同城票據交換提入的銀行本票后，應出票行收到同城票據交換提入的銀行本票后，應抽出專夾保管的本票卡片或存根，經與本票核對無誤抽出專夾保管的本票卡片或存根，經與本票核對無誤后，本票作借方憑證，本票卡片或存根作附件，辦理后，本票作借方憑證，本票卡片或存根作附件，辦理轉賬。會計分錄：轉賬。會計分錄：n借：本票借：本票n 貸：同城票據清算貸：同城票據清算n4 4）銀行本票退款的處理）銀行本票退款的處理n申請人因

15、本票超過提示付款期限或其他原因要求出票申請人因本票超過提示付款期限或其他原因要求出票行退款時，應填制進賬單連同本票交給出票行，并提行退款時，應填制進賬單連同本票交給出票行，并提交證明或身份證。出票行核對無誤后，在本票上加蓋交證明或身份證。出票行核對無誤后，在本票上加蓋“未用退回未用退回”字樣。會計分錄：字樣。會計分錄：n 借：本票借：本票n 貸：活期存款（或現(xiàn)金）貸：活期存款（或現(xiàn)金）申請人戶申請人戶n5.2.35.2.3銀行匯票銀行匯票n 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。銀行匯票是一

16、種傳統(tǒng)額無條件支付給收款人或者持票人的票據。銀行匯票是一種傳統(tǒng)的票據結算工具，我國曾在的票據結算工具，我國曾在2020世紀世紀5050年代停止使用，年代停止使用，19841984年后，年后，又在全國推廣了銀行匯票結算。這種匯票，適用范圍廣泛；使用又在全國推廣了銀行匯票結算。這種匯票，適用范圍廣泛；使用靈活；兌現(xiàn)性較強，是目前使用最廣泛的一種票據結算工具。靈活；兌現(xiàn)性較強，是目前使用最廣泛的一種票據結算工具。n1.1.銀行匯票結算的特點及基本規(guī)定銀行匯票結算的特點及基本規(guī)定n1) 1) 銀行匯票結算的特點。使用銀行匯票具有結算方便、快捷、銀行匯票結算的特點。使用銀行匯票具有結算方便、快捷、安全的

17、顯著特點，具體體現(xiàn)在以下幾點：安全的顯著特點，具體體現(xiàn)在以下幾點：n（1 1）銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。）銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。n（2 2）單位和個人的各種款項結算，均可使用銀行匯票。）單位和個人的各種款項結算，均可使用銀行匯票。n（3 3）銀行匯票由申請人自帶，票隨人走，人到票到，方便采購，）銀行匯票由申請人自帶，票隨人走，人到票到，方便采購，適用于在付款后提貨或貨、款兩清的交易；適用于在付款后提貨或貨、款兩清的交易；n（4 4）用于異地結算，使用靈活，即使結清，余款退回，既可以）用于異地結算，使用靈活，即使結清，余款退回，既可以提現(xiàn)（僅限于個人）也可以轉讓，而且

18、易于背書轉讓。提現(xiàn)（僅限于個人）也可以轉讓，而且易于背書轉讓。n2 2）銀行匯票結算的基本規(guī)定）銀行匯票結算的基本規(guī)定n2 2銀行匯票結算的會計處理銀行匯票結算的會計處理n銀行匯票的基本處理過程分為出票、兌付和結清三個階段。銀行匯票的銀行匯票的基本處理過程分為出票、兌付和結清三個階段。銀行匯票的基本處理程序如圖表基本處理程序如圖表5-95-9所示：所示： 圖圖表表 5-9 申請人 收款人 背書人 （持票人） 被背書人 持票人 申請人 出票人 開戶銀行 （付款人） 收款人、持票人 代理付 開戶銀行 款人 持往異地結算 背書轉讓 申請簽發(fā)匯票 出票 退回多余款 銀行之間清算資金 提示票據 代理付款

19、入賬 代理付款入賬 提示票據 n1 1）銀行匯票的出票）銀行匯票的出票n（1 1）銀行受理申請書，轉賬收款的處理。申請人需要使用匯票）銀行受理申請書，轉賬收款的處理。申請人需要使用匯票時，應向銀行填寫銀行匯票申請書一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，由申時，應向銀行填寫銀行匯票申請書一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，由申請人留存，請人留存， 第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證。第二、三聯(lián)交第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證。第二、三聯(lián)交銀行。（交現(xiàn)金辦理的，第二聯(lián)注銷。）銀行。（交現(xiàn)金辦理的，第二聯(lián)注銷。）n銀行受理銀行受理“銀行匯票申請書銀行匯票申請書” ” 第二、三聯(lián)時，應審核其填寫的第二、三聯(lián)時，應審核其填寫的內容是否齊

20、全、清淅；申請書填明內容是否齊全、清淅；申請書填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的，應審核申請字樣的，應審核申請人和收款人是否均為個人，審查無誤后，辦理轉賬。會計分錄為：人和收款人是否均為個人，審查無誤后，辦理轉賬。會計分錄為：n 借：活期存款（或現(xiàn)金）申請人戶借：活期存款（或現(xiàn)金）申請人戶n 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 n（2 2）簽發(fā)銀行匯票的處理。出票行在辦好轉賬或收妥現(xiàn)金后，）簽發(fā)銀行匯票的處理。出票行在辦好轉賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票。銀行匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)銀行匯簽發(fā)銀行匯票。銀行匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)銀行匯票，第三聯(lián)解訖通知，第四聯(lián)多余款收賬通知。復核無誤后，在票，第三聯(lián)

21、解訖通知，第四聯(lián)多余款收賬通知。復核無誤后，在第二聯(lián)加蓋銀行匯票專用章并由有權經辦人員簽名或蓋章，簽章第二聯(lián)加蓋銀行匯票專用章并由有權經辦人員簽名或蓋章，簽章必須清晰；在出票金額欄的右端用總行統(tǒng)一制作的壓數(shù)機壓出小必須清晰；在出票金額欄的右端用總行統(tǒng)一制作的壓數(shù)機壓出小寫的出票金額，然后連同第三聯(lián)一并交給申請人。第一聯(lián)上加蓋寫的出票金額，然后連同第三聯(lián)一并交給申請人。第一聯(lián)上加蓋經辦、復核名章，連同第四聯(lián)一并專夾保管。同時登記經辦、復核名章，連同第四聯(lián)一并專夾保管。同時登記“重要空重要空白憑證登記簿白憑證登記簿”及及“重要空白憑證使用情況登記簿重要空白憑證使用情況登記簿”，填制表外，填制表外科

22、目付出憑證，登記表外科目明細賬：科目付出憑證，登記表外科目明細賬：n付出：重要空白憑證付出：重要空白憑證銀行匯票在用戶銀行匯票在用戶n2 2）銀行匯票的兌付）銀行匯票的兌付n（1 1）持票人在代理付款行開戶的處理）持票人在代理付款行開戶的處理n銀行匯票第二聯(lián)作借方憑證附加，進賬單第二聯(lián)作轉賬貸方憑證，辦理銀行匯票第二聯(lián)作借方憑證附加，進賬單第二聯(lián)作轉賬貸方憑證，辦理轉賬。會計分錄為：轉賬。會計分錄為：n借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬n 貸：活期存款貸：活期存款持票人戶持票人戶n 轉賬后，將進賬單第一聯(lián)加蓋轉訖章作回單交給持票人，銀行匯票轉賬后，將進賬單第一聯(lián)加蓋轉訖章作回單交給持票人，銀行匯票第三聯(lián)

23、加蓋轉訖章隨同聯(lián)行借方報單寄出票行。第三聯(lián)加蓋轉訖章隨同聯(lián)行借方報單寄出票行。n（2 2）持票人不在代理付款行開戶）持票人不在代理付款行開戶n以持票人姓名開立應解匯款賬戶，以第二聯(lián)進賬單作轉賬貸方憑證，辦以持票人姓名開立應解匯款賬戶，以第二聯(lián)進賬單作轉賬貸方憑證，辦理轉賬。會計分錄為：理轉賬。會計分錄為：n 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬n 貸：應解匯款及臨時存款持票人戶貸：應解匯款及臨時存款持票人戶n 支取現(xiàn)金時：支取現(xiàn)金時：n 借：應解匯款及臨時存款持票人戶借：應解匯款及臨時存款持票人戶n 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金n 轉賬支付的：轉賬支付的：n 借：應解匯款及臨時存款持票人戶借：應解匯款及臨時存款持票人

24、戶n貸：貸：XXXX科目科目 n3 3）銀行匯票的結清）銀行匯票的結清n 出票行接到代理付款行寄來的聯(lián)行借方報單以及解訖通知聯(lián)時，抽出票行接到代理付款行寄來的聯(lián)行借方報單以及解訖通知聯(lián)時，抽出專夾保管的銀行匯票第一聯(lián)，經核對確屬本行簽發(fā)的匯票，審核無誤，出專夾保管的銀行匯票第一聯(lián)，經核對確屬本行簽發(fā)的匯票，審核無誤，分別處理。分別處理。n （1 1）銀行匯票全額結清）銀行匯票全額結清n 匯票全額付款的，應在匯票第一聯(lián)卡片上的實際結算金額欄填入全匯票全額付款的，應在匯票第一聯(lián)卡片上的實際結算金額欄填入全部金額，在匯票第四聯(lián)多余款收賬通知上的多余金額欄填寫部金額，在匯票第四聯(lián)多余款收賬通知上的多余

25、金額欄填寫“0 0”，第一聯(lián)作轉賬借方憑證，第三聯(lián)解訖通知和第四聯(lián)多余款收賬通知作借第一聯(lián)作轉賬借方憑證，第三聯(lián)解訖通知和第四聯(lián)多余款收賬通知作借方憑證附件。會計分錄為：方憑證附件。會計分錄為：n 借：借： 匯出匯款匯出匯款n貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬n（2 2）銀行匯票非全額結清）銀行匯票非全額結清n 銀行匯票有多余款的，原申請人在本行開戶的，應在第一聯(lián)卡片和銀行匯票有多余款的，原申請人在本行開戶的，應在第一聯(lián)卡片和第四聯(lián)多余款收賬通知上填寫實際結算金額，第四聯(lián)多余金額欄內填寫第四聯(lián)多余款收賬通知上填寫實際結算金額，第四聯(lián)多余金額欄內填寫多余金額。第一聯(lián)卡片作轉賬借方憑證，第三聯(lián)解訖通知作轉賬

26、貸方憑多余金額。第一聯(lián)卡片作轉賬借方憑證，第三聯(lián)解訖通知作轉賬貸方憑證，辦理轉賬。會計分錄為：證，辦理轉賬。會計分錄為：n 借：匯出匯款借：匯出匯款n貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬 n 活期存款申請人戶活期存款申請人戶 n n 轉賬后，在第四聯(lián)多余款收賬通知上加蓋轉訖章，退給轉賬后，在第四聯(lián)多余款收賬通知上加蓋轉訖章，退給申請人。申請人。n 銀行匯票有多余款銀行匯票有多余款, ,，原申請人不在本行開戶的，各聯(lián)憑，原申請人不在本行開戶的，各聯(lián)憑證的填寫同上，以第一聯(lián)卡片作轉賬借方憑證，第三聯(lián)解訖通知證的填寫同上，以第一聯(lián)卡片作轉賬借方憑證，第三聯(lián)解訖通知作轉賬貸方憑證，將多余金額先轉入其他應付款科目。

27、會計分錄作轉賬貸方憑證，將多余金額先轉入其他應付款科目。會計分錄為：為：n 借：匯出匯款借：匯出匯款n 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬n 其他應付款申請人戶其他應付款申請人戶n 轉賬后通知申請人持銀行匯票申請書及本人身份證件來轉賬后通知申請人持銀行匯票申請書及本人身份證件來行辦理取款手續(xù)。申請人取款時，以第四聯(lián)多余款收賬通知作轉行辦理取款手續(xù)。申請人取款時，以第四聯(lián)多余款收賬通知作轉賬借方憑證，辦理轉賬。會計分錄為：賬借方憑證，辦理轉賬。會計分錄為：n 借：其他應付款申請人戶借：其他應付款申請人戶n 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金n 例例53 200553 2005年年4 4月月2020日，工商銀行哈爾濱順通支行

28、收日，工商銀行哈爾濱順通支行收到本行開戶單位哈爾濱達利經貿公司提交的銀行匯票申請書，金到本行開戶單位哈爾濱達利經貿公司提交的銀行匯票申請書，金額額1010萬元，購買北京天恒羊毛衫廠產品，兌付地為工商銀行北京萬元，購買北京天恒羊毛衫廠產品，兌付地為工商銀行北京南城分理處。工商銀行哈爾濱順通支行經對申請書審核無誤后，南城分理處。工商銀行哈爾濱順通支行經對申請書審核無誤后，予以開出銀行匯票并轉賬，會計分錄為：予以開出銀行匯票并轉賬，會計分錄為： n 借：活期存款借：活期存款達利經貿集團達利經貿集團 100 000100 000n 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 100 000100 000n 同時，登記匯

29、出匯款登記簿。同時，登記匯出匯款登記簿。 例題例題n4 4月月2121日，哈爾濱達利經貿公司業(yè)務員持匯票前往北京采購，本次采購日，哈爾濱達利經貿公司業(yè)務員持匯票前往北京采購，本次采購共支付款項共支付款項950 00950 00元，提貨后業(yè)務員將匯票連同解訖通知一并交北京元，提貨后業(yè)務員將匯票連同解訖通知一并交北京天恒羊毛衫廠會計部。會計部門在匯票及解訖通知聯(lián)實際結算金額欄天恒羊毛衫廠會計部。會計部門在匯票及解訖通知聯(lián)實際結算金額欄處填寫金額處填寫金額95 00095 000元，多余金額欄填寫元，多余金額欄填寫50005000元后，開具收款憑證，采元后，開具收款憑證，采購業(yè)務結束。購業(yè)務結束。n

30、 4 4月月2525日，北京天恒羊毛衫廠財務人員在匯票背面簽章處簽章日，北京天恒羊毛衫廠財務人員在匯票背面簽章處簽章后，持匯票、解訖通知及填制的三聯(lián)進賬單到開戶行工商銀行北京南后，持匯票、解訖通知及填制的三聯(lián)進賬單到開戶行工商銀行北京南城分理處辦理收款業(yè)務。工商銀行北京南城分理處經對票據審核并確城分理處辦理收款業(yè)務。工商銀行北京南城分理處經對票據審核并確認無誤后，編制一式兩聯(lián)聯(lián)行往來借方報單，辦理轉賬，會計分錄為：認無誤后，編制一式兩聯(lián)聯(lián)行往來借方報單，辦理轉賬，會計分錄為：n 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬 95 00095 000n 貸：活期存款貸：活期存款天恒毛衫廠天恒毛衫廠 95 00095

31、 000例題例題n 轉賬后，將借方報單第二聯(lián)及解訖通知寄哈轉賬后，將借方報單第二聯(lián)及解訖通知寄哈爾濱順通支行。爾濱順通支行。n 20052005年年4 4月月2727日，工商銀行哈爾濱順通支行收日，工商銀行哈爾濱順通支行收到報單及解訖通知后，抽出留存的第一聯(lián)到報單及解訖通知后，抽出留存的第一聯(lián)( (卡片賬）及卡片賬）及第四聯(lián)進行核對，核對無誤后，將實際結算金額填入第四聯(lián)進行核對，核對無誤后，將實際結算金額填入第一、四聯(lián)，并將多余金額填入第四聯(lián)。以匯票第一第一、四聯(lián)，并將多余金額填入第四聯(lián)。以匯票第一聯(lián)作借方傳票，聯(lián)行報單第三聯(lián)及解訖通知作貸方傳聯(lián)作借方傳票，聯(lián)行報單第三聯(lián)及解訖通知作貸方傳票辦

32、理轉票辦理轉n賬，會計分錄為：賬，會計分錄為：n 借：匯出匯款借：匯出匯款 10 00010 000n 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬 95 00095 000n 活期存款活期存款達利經貿公司達利經貿公司 5 0005 000n 轉賬后，銷記匯出匯款登記簿，并將第四聯(lián)轉賬后，銷記匯出匯款登記簿，并將第四聯(lián)蓋轉訖章作多余款收賬通知寄原申請人。蓋轉訖章作多余款收賬通知寄原申請人。例題例題n4 4）銀行匯票的退匯處理。）銀行匯票的退匯處理。n（1 1） 申請人退款的處理申請人退款的處理n會計分錄為：會計分錄為：n 借：匯出匯款借：匯出匯款n 貸：活期存款貸：活期存款申請人戶（或現(xiàn)金）申請人戶（或現(xiàn)金）n(

33、2) (2) 持票人或收款人超過付款期限不獲付款的處理持票人或收款人超過付款期限不獲付款的處理n會計分錄：會計分錄： n 借：匯出匯款借：匯出匯款n 貸：應解匯款及臨時存款貸：應解匯款及臨時存款持票人戶持票人戶n同時同時n 借：應解匯款及臨時存款借：應解匯款及臨時存款持票人戶持票人戶n 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬n 假定持票人不能全額獲得匯票款的，應在匯票卡片和多余款收假定持票人不能全額獲得匯票款的，應在匯票卡片和多余款收帳通知上填寫實際結算金額，會計分錄：帳通知上填寫實際結算金額，會計分錄： n 借：匯出匯款借：匯出匯款n 貸：應解匯款及臨時存款貸：應解匯款及臨時存款持票人戶持票人戶n 活期存

34、款活期存款申請人戶申請人戶n同時同時n 借：應解匯款及臨時存款借：應解匯款及臨時存款持票人戶持票人戶n 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬n5.2.45.2.4商業(yè)匯票商業(yè)匯票n 商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。商業(yè)匯票按承兌人不同分為付確定的金額給收款人或者持票人的票據。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票為商業(yè)承兌匯票，銀行承兌的商業(yè)匯票為銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票，銀行承兌的商

35、業(yè)匯票為銀行承兌匯票。 n1 1商業(yè)匯票結算的特點及基本規(guī)定商業(yè)匯票結算的特點及基本規(guī)定n1) 1) 商業(yè)匯票結算的特點。商業(yè)匯票是在商業(yè)活動中實用較為廣泛的結商業(yè)匯票結算的特點。商業(yè)匯票是在商業(yè)活動中實用較為廣泛的結算票據，主要有以下特點：算票據，主要有以下特點：n（1 1）信用度強。商業(yè)匯票一經承兌，承兌人便負有到期無條件付款的）信用度強。商業(yè)匯票一經承兌，承兌人便負有到期無條件付款的責任，使票據具有較強的信用度。責任，使票據具有較強的信用度。n（2 2）付款期限長。商業(yè)匯票可以根據需要，雙方）付款期限長。商業(yè)匯票可以根據需要，雙方協(xié)定不超過六個月的協(xié)定不超過六個月的付款期限。付款期限。n

36、（3 3）同城、異地均可以使用。）同城、異地均可以使用。n（4 4）適用于先收貨后付款的經濟業(yè)務。）適用于先收貨后付款的經濟業(yè)務。n（5 5）允許背書轉讓，可以辦理結算。）允許背書轉讓，可以辦理結算。n2 2）商業(yè)匯票結算基本規(guī)定）商業(yè)匯票結算基本規(guī)定n1 1）商業(yè)承兌匯票的會計處理）商業(yè)承兌匯票的會計處理n商業(yè)承兌匯票結算的基本處理程序如圖表商業(yè)承兌匯票結算的基本處理程序如圖表514514）所示。）所示。 出票人 承兌人 付 款人 收款人 背書人 （持票人） 被背 持票人 書人 承兌人（付款人） 開戶銀行 收款人、持票人 開戶銀行 發(fā)出付款通通知付款 劃回票發(fā)出委托通知 委托收款 收妥入賬

37、委托收款 收妥入賬 背書轉讓 交付已承兌 的匯票 n（1 1）持票人開戶行受理匯票的處理）持票人開戶行受理匯票的處理n在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票”戳記，將第一聯(lián)委托收款戳記，將第一聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務公章作回單退還持票人，并根據第二聯(lián)委托收款憑證登記憑證加蓋業(yè)務公章作回單退還持票人，并根據第二聯(lián)委托收款憑證登記“發(fā)出委托收款結算憑證登記簿發(fā)出委托收款結算憑證登記簿”后專夾保管，同時將委托收款憑證第后專夾保管，同時將委托收款憑證第三、四、五聯(lián)與商業(yè)承兌匯票一并寄交付款人開戶行。三、四、五聯(lián)與商業(yè)承兌匯票一并寄交付款人開戶行。n(2(2）付款人開戶

38、行收到匯票的處理）付款人開戶行收到匯票的處理n 付款人的銀行賬戶內有足夠的資金用以支付匯票款，開戶行應于第付款人的銀行賬戶內有足夠的資金用以支付匯票款，開戶行應于第四日起開始向持票人開戶行劃款，劃款時以第三聯(lián)委托收款憑證作為借四日起開始向持票人開戶行劃款，劃款時以第三聯(lián)委托收款憑證作為借方憑證，匯票加蓋轉賬付訖章作附件；第四聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務公方憑證，匯票加蓋轉賬付訖章作附件；第四聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務公章隨聯(lián)行報單寄持票人開戶行。會計分錄為：章隨聯(lián)行報單寄持票人開戶行。會計分錄為：n 借：活期存款付款人戶借：活期存款付款人戶 n貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 （或轄內往來）（或轄內往來） n付

39、款人的銀行賬戶內余額不足支付的，付款人開戶行應填制付款人的銀行賬戶內余額不足支付的，付款人開戶行應填制“付款人付款人未付票款通知書未付票款通知書”，在委托收款憑證和，在委托收款憑證和“收到委托收款結算憑證登記簿收到委托收款結算憑證登記簿”上注明退回日期和上注明退回日期和“無款支付無款支付”字樣，按照委托收款無款支付處理。字樣，按照委托收款無款支付處理。n 銀行在付款人接到通知日的次日起三日內，收到付款人的拒絕付票銀行在付款人接到通知日的次日起三日內，收到付款人的拒絕付票證明時，按照委托收款拒絕付款的手續(xù)處理，將商業(yè)承兌匯票退回。證明時，按照委托收款拒絕付款的手續(xù)處理，將商業(yè)承兌匯票退回。n（3

40、 3）持票人開戶行收到劃回的票款或退回憑證的處理）持票人開戶行收到劃回的票款或退回憑證的處理n 持票人開戶行收到付款人開戶行寄來的聯(lián)行報單和持票人開戶行收到付款人開戶行寄來的聯(lián)行報單和第四聯(lián)委托收款憑證時，經與留存的第二聯(lián)委托收款第四聯(lián)委托收款憑證時，經與留存的第二聯(lián)委托收款憑證核對無誤，以委托收款憑證第二聯(lián)作轉賬貸方憑憑證核對無誤，以委托收款憑證第二聯(lián)作轉賬貸方憑證，辦理轉賬。會計分錄為：證，辦理轉賬。會計分錄為：n 借：聯(lián)行來賬（或轄內往賬）借：聯(lián)行來賬（或轄內往賬） n 貸：活期存款持票人戶貸：活期存款持票人戶 n轉賬后，在委托書第四聯(lián)上加蓋轉賬后，在委托書第四聯(lián)上加蓋“轉賬收訖章轉賬收

41、訖章”交持交持票人作收賬通知。票人作收賬通知。n持票人開戶行如收到付款人開戶行寄來的未付款通持票人開戶行如收到付款人開戶行寄來的未付款通知書或拒付理由書及匯票、委托收款憑證，按照委托知書或拒付理由書及匯票、委托收款憑證，按照委托收款方式的退票（付款人不足支付或拒絕付款），將收款方式的退票（付款人不足支付或拒絕付款），將委托收款憑證、未付款通知書及匯票退交持票人，由委托收款憑證、未付款通知書及匯票退交持票人，由持票人簽收并與付款人自行交涉解決，同時銷記發(fā)出持票人簽收并與付款人自行交涉解決，同時銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。委托收款憑證登記簿。n2 2銀行承兌匯票的會計處理銀行承兌匯票的會計處理n銀

42、行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的承兌申請人簽發(fā)，由銀行銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的承兌申請人簽發(fā)，由銀行審查同意承兌的票據。其基本處理程序見圖表審查同意承兌的票據。其基本處理程序見圖表5-155-15。圖圖表表 5-15 出票人 購貨 單位 收款人 背書人 （持票人） 被背 持票人 書人 出票人 承兌人 開戶銀行 收款人、持票人 開戶銀行 出票并申請承承兌 交存票款 委托收款 收妥入帳 劃回票款 發(fā)出委托收收妥入帳 委托收款 交付匯票 背書轉讓 n1 1）承兌申請的處理）承兌申請的處理 n會計部門收取票面金額會計部門收取票面金額0.50.5的承兌手續(xù)費，會計分錄為：的承兌手續(xù)

43、費，會計分錄為：n 借：活期存款承兌申請人戶借：活期存款承兌申請人戶n 貸：手續(xù)費收入貸：手續(xù)費收入n 然后根據第一聯(lián)匯票填制然后根據第一聯(lián)匯票填制“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”表外科目收表外科目收入傳票，登記表外科目登記簿，并將第一聯(lián)匯票卡片和承兌協(xié)議入傳票，登記表外科目登記簿，并將第一聯(lián)匯票卡片和承兌協(xié)議副本專夾保管。會計分錄為：副本專夾保管。會計分錄為：n收入：銀行承兌匯票收入：銀行承兌匯票n2 2）持票人開戶行受理匯票的處理）持票人開戶行受理匯票的處理n 持票人憑匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時，應填持票人憑匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時，應填制異地郵劃或電劃委托收款憑證，制異地郵

44、劃或電劃委托收款憑證，“委托收款憑據名稱委托收款憑據名稱”欄注明欄注明“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”及其匯票號碼，連同匯票一并送交開戶行，銀及其匯票號碼，連同匯票一并送交開戶行，銀行受理審查后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋行受理審查后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”戳戳記。其余按照委托收款結算方式辦理。登記記。其余按照委托收款結算方式辦理。登記“發(fā)出委托收款結算發(fā)出委托收款結算憑證登記簿憑證登記簿”，留下第二聯(lián)委托收款結算憑證，其余第三、四、，留下第二聯(lián)委托收款結算憑證，其余第三、四、五聯(lián)憑證及銀行承兌匯票，按規(guī)定寄給承兌銀行。五聯(lián)憑證及銀行承兌匯票，按規(guī)定寄給承兌銀行。n3)

45、 3) 承兌銀行對匯票到期收取票款的處理承兌銀行對匯票到期收取票款的處理n（1 1）正常付款。）正常付款。 承兌銀行應每天查看匯票到期情況，對到期的匯票，承兌銀行應每天查看匯票到期情況，對到期的匯票，應于到期日（法定休假日順延）向承兌申請人收取票款。應于到期日（法定休假日順延）向承兌申請人收取票款。n收取票款時應填制兩聯(lián)特種轉賬借方憑證，一聯(lián)特種轉賬貸方憑證，并收取票款時應填制兩聯(lián)特種轉賬借方憑證，一聯(lián)特種轉賬貸方憑證，并在轉賬原因欄注明在轉賬原因欄注明“根據根據號匯票劃轉票款號匯票劃轉票款”字樣。會計分錄為：字樣。會計分錄為：n借：活期存款承兌申請人戶借：活期存款承兌申請人戶 n 貸：應解匯

46、款及臨時存款貸：應解匯款及臨時存款 n另一聯(lián)特種轉賬借方憑證加蓋轉賬付訖章作付款通知交承兌申請人。另一聯(lián)特種轉賬借方憑證加蓋轉賬付訖章作付款通知交承兌申請人。n（2 2）非正常付款。）非正常付款。 于匯票到期日，如果承兌申請人賬戶上沒有足額資于匯票到期日，如果承兌申請人賬戶上沒有足額資金（有部分資金），應轉入該出票人的逾期貸款戶，每日按金（有部分資金），應轉入該出票人的逾期貸款戶，每日按0.50.5計收計收利息。當賬戶不足支付，但尚能支付一部分時，應辦理部分轉賬和部分利息。當賬戶不足支付，但尚能支付一部分時，應辦理部分轉賬和部分逾期貸款。另加兩聯(lián)特種轉賬借方憑證，會計分錄為：逾期貸款。另加兩聯(lián)

47、特種轉賬借方憑證，會計分錄為：n借：活期存款承兌申請人戶借：活期存款承兌申請人戶 n 逾期貸款承兌申請人戶逾期貸款承兌申請人戶 n 貸：應解匯款及臨時存款貸：應解匯款及臨時存款 n當承兌申請人賬戶上沒有資金，則發(fā)放逾期貸款。會計分錄為：當承兌申請人賬戶上沒有資金，則發(fā)放逾期貸款。會計分錄為：n 借：逾期貸款承兌申請人戶借：逾期貸款承兌申請人戶 n 貸：應解匯款及臨時存款貸：應解匯款及臨時存款 n4) 4) 承兌銀行支付匯票款的處理承兌銀行支付匯票款的處理n承兌銀行收到持票人開戶行寄來的委托收款結算憑證及匯票，抽承兌銀行收到持票人開戶行寄來的委托收款結算憑證及匯票，抽出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)

48、議副本按照有關規(guī)定認證審核，出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本按照有關規(guī)定認證審核，無誤后，應于匯票到期日或到期日之后的見票當日，按照委托付無誤后，應于匯票到期日或到期日之后的見票當日，按照委托付款的手續(xù)處理，會計分錄為：款的手續(xù)處理，會計分錄為：n借：應解匯款及臨時存款借：應解匯款及臨時存款n 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬n另填制銀行承兌匯票表外科目付出傳票，銷記表外科目登記簿。另填制銀行承兌匯票表外科目付出傳票，銷記表外科目登記簿。會計分錄為：會計分錄為：n 付出：銀行承兌匯票付出：銀行承兌匯票n5) 5) 持票人開戶行收到匯票款的處理持票人開戶行收到匯票款的處理n持票人開戶行接到承兌銀行寄來

49、的聯(lián)行報單和委托收款憑證，抽持票人開戶行接到承兌銀行寄來的聯(lián)行報單和委托收款憑證，抽出專夾保管的第二聯(lián)委托收款憑證核對無誤后，銷記登記簿，以出專夾保管的第二聯(lián)委托收款憑證核對無誤后，銷記登記簿，以第二聯(lián)委托收款憑證作貸方憑證。第二聯(lián)委托收款憑證作貸方憑證。n借：聯(lián)行來賬（或轄內往來）借：聯(lián)行來賬（或轄內往來）n 貸：活期存款持票人戶貸：活期存款持票人戶n 例例542005542005年年5 5月月l0l0日，工商銀行哈爾濱順通支行收到出日，工商銀行哈爾濱順通支行收到出票人龍工集團的匯票承兌申請，金額票人龍工集團的匯票承兌申請，金額200 000200 000元。匯票到期元。匯票到期8 8月月1

50、010日。經審核同意承兌，并日。經審核同意承兌，并 按規(guī)定收取承兌手續(xù)費按規(guī)定收取承兌手續(xù)費100100元，辦理承元，辦理承兌手續(xù)后轉賬。兌手續(xù)后轉賬。 n 借：活期存款借：活期存款龍工集團龍工集團 100100n 貸：手續(xù)費收入貸：手續(xù)費收入承兌手續(xù)費收入承兌手續(xù)費收入 100100n 8 8月月8 8日，工商銀行北京大北分理處收到本行開戶單位北日，工商銀行北京大北分理處收到本行開戶單位北京鋼管廠交來工商銀行哈爾濱順通支行承兌的匯票及電劃委托收京鋼管廠交來工商銀行哈爾濱順通支行承兌的匯票及電劃委托收款憑證，要求辦理委托收款?？顟{證，要求辦理委托收款。n大北分理處審核無誤后，將匯票和委托收款憑

51、證第三、四、五聯(lián)大北分理處審核無誤后，將匯票和委托收款憑證第三、四、五聯(lián)一并寄往工商銀行哈爾濱順通支行。一并寄往工商銀行哈爾濱順通支行。8 8月月1010日，承兌匯票到期，日，承兌匯票到期，哈爾濱順通支行會計部門編制特種轉賬借、貸方傳票，從出票人哈爾濱順通支行會計部門編制特種轉賬借、貸方傳票，從出票人龍工集團賬戶收取票款，會計分錄為：龍工集團賬戶收取票款，會計分錄為： n 借：活期存款借：活期存款龍工集團龍工集團 200 000200 000n 貸：應解匯款及臨時存款貸：應解匯款及臨時存款 200 000200 000例題例題n8 8月月1111日哈爾濱順通支行收到工行北京大北分理處寄來日哈爾

52、濱順通支行收到工行北京大北分理處寄來的匯票及委托收款憑證第三、四、五聯(lián)，抽出卡片賬的匯票及委托收款憑證第三、四、五聯(lián)，抽出卡片賬核對無誤后，即日編制聯(lián)行往來貸方報單并向工行北核對無誤后，即日編制聯(lián)行往來貸方報單并向工行北京大北分理處劃款電報，會計分錄為：京大北分理處劃款電報，會計分錄為： n 借：應解匯款及臨時存款借：應解匯款及臨時存款 200 000200 000n 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 200 00200 00n8 8月月1212日日 ，工行北京大北分理處收到劃款電報，經核，工行北京大北分理處收到劃款電報，經核對無誤后，填制聯(lián)行往來補充借方報單及兩聯(lián)特種轉對無誤后，填制聯(lián)行往來補充借方

53、報單及兩聯(lián)特種轉賬貸方傳票，辦理轉賬，其會計分錄為：賬貸方傳票，辦理轉賬，其會計分錄為： n 借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 100000100000n 貸：活期存款貸：活期存款鋼管廠鋼管廠 100 00100 00n 其中一聯(lián)貸方報單加蓋業(yè)務章后，作收賬通知交持其中一聯(lián)貸方報單加蓋業(yè)務章后，作收賬通知交持票人鋼管廠。票人鋼管廠。例題例題5.3 信用卡及其他結算方式信用卡及其他結算方式 n5.3.15.3.1信用卡信用卡n信用卡是指銀行或信用卡公司向個人或單位發(fā)行的憑以向特約單位購物、信用卡是指銀行或信用卡公司向個人或單位發(fā)行的憑以向特約單位購物、消費或向銀行辦理存取現(xiàn)金，具有消費信用的卡片。消費或

54、向銀行辦理存取現(xiàn)金，具有消費信用的卡片。n1 1信用卡種類。信用卡根據不同標準可劃分為以下幾種：信用卡種類。信用卡根據不同標準可劃分為以下幾種：n1 1）按用用方式不同分為購物卡、貸記卡、借記卡和自動柜員機提取卡）按用用方式不同分為購物卡、貸記卡、借記卡和自動柜員機提取卡(ATM(ATM卡卡) )。購物卡是指持卡人憑卡向特約商戶購物、消費的信用卡。貸。購物卡是指持卡人憑卡向特約商戶購物、消費的信用卡。貸記卡的特點是領卡人不需事先在發(fā)卡機構存款，持卡購物、消費采取定記卡的特點是領卡人不需事先在發(fā)卡機構存款，持卡購物、消費采取定期對賬付款方式，但有一定的信用限額。借記卡的領卡人事先需在發(fā)卡期對賬付

55、款方式，但有一定的信用限額。借記卡的領卡人事先需在發(fā)卡機構存款，持卡購物、消費以存款余額為限度，不允許透支。借記卡也機構存款，持卡購物、消費以存款余額為限度，不允許透支。借記卡也可以提現(xiàn)，是目前我國發(fā)行最為普遍的信用卡?？梢蕴岈F(xiàn)，是目前我國發(fā)行最為普遍的信用卡。ATMATM卡可以在自動柜員卡可以在自動柜員機上自動提取現(xiàn)金。機上自動提取現(xiàn)金。n2 2）按發(fā)卡對象不同分為單位卡和個人卡。）按發(fā)卡對象不同分為單位卡和個人卡。n3 3）按持卡人所處地位不同分為主卡和附屬卡。）按持卡人所處地位不同分為主卡和附屬卡。n4 4）按持卡人的信譽、資信情況不同分為金卡、銀卡和普通卡）按持卡人的信譽、資信情況不同

56、分為金卡、銀卡和普通卡n2 2信用卡的基本管理規(guī)定：信用卡的基本管理規(guī)定：n3 3信用卡的會計核算信用卡的會計核算 信用卡結算的基本流程見圖表信用卡結算的基本流程見圖表518518所示：所示：圖圖表表 518 持卡人 特約單位 卡發(fā)銀行 開戶（收單）銀行 交換單據并清算資持卡購物、消費 發(fā)出付款通知 委托收款 收妥入賬 n1 1）信用卡發(fā)卡的處理）信用卡發(fā)卡的處理n申請人申請銀行卡時，應向發(fā)卡行提交申請表，發(fā)卡行審查同意后，通申請人申請銀行卡時，應向發(fā)卡行提交申請表，發(fā)卡行審查同意后，通知申請人辦理領卡手續(xù)。知申請人辦理領卡手續(xù)。n（1 1）單位卡）單位卡n按按支付結算辦法支付結算辦法規(guī)定，單

57、位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉賬規(guī)定，單位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現(xiàn)金。單位申請人在開戶行開立賬戶的，應填制支票及存入，不得交存現(xiàn)金。單位申請人在開戶行開立賬戶的，應填制支票及三聯(lián)進賬單，審核無誤后，按規(guī)定收取手續(xù)費，另編制特種轉賬貸方憑三聯(lián)進賬單，審核無誤后，按規(guī)定收取手續(xù)費，另編制特種轉賬貸方憑證作收取手續(xù)費的憑證。會計分錄為：證作收取手續(xù)費的憑證。會計分錄為：n借：活期存款借：活期存款單位存款單位存款n 貸：信用卡存款單位卡備用金貸：信用卡存款單位卡備用金n 手續(xù)費收入手續(xù)費收入n轉賬后，在進賬單第一聯(lián)上加蓋轉賬收訖章退給申請人作銀行卡存款賬轉賬后，在進賬單第

58、一聯(lián)上加蓋轉賬收訖章退給申請人作銀行卡存款賬戶的收賬通知。戶的收賬通知。n如果申請人不在發(fā)卡銀行開戶而在同城他行開戶的，需填制支票及三聯(lián)如果申請人不在發(fā)卡銀行開戶而在同城他行開戶的，需填制支票及三聯(lián)進賬單交發(fā)卡行，發(fā)卡銀行審核無誤后，填制一聯(lián)收取手續(xù)費的特種轉進賬單交發(fā)卡行，發(fā)卡銀行審核無誤后，填制一聯(lián)收取手續(xù)費的特種轉賬貸方憑證憑證，支票提出交換。會計分錄為：賬貸方憑證憑證，支票提出交換。會計分錄為：n 借：同城票據清算借：同城票據清算n 貸：信用卡存款單位卡備用金貸：信用卡存款單位卡備用金n 手續(xù)費收入手續(xù)費收入n（2 2）個人卡）個人卡n 個人申請信用卡時，按規(guī)定銀行要收取備用金和手續(xù)費

59、，備用金的收取個人申請信用卡時，按規(guī)定銀行要收取備用金和手續(xù)費，備用金的收取可以是現(xiàn)金，也可以轉賬。個人申請人交存現(xiàn)金的，會計分錄為：可以是現(xiàn)金，也可以轉賬。個人申請人交存現(xiàn)金的，會計分錄為：n 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金n 貸：信用卡存款個人卡備用金貸：信用卡存款個人卡備用金n 手續(xù)費收入手續(xù)費收入n2 2）信用卡購物消費的核算）信用卡購物消費的核算n （1 1）特約單位開戶行的核算）特約單位開戶行的核算n 特約單位與持卡人在同一行開戶的，直接辦理轉賬，并收取手續(xù)費。會計分特約單位與持卡人在同一行開戶的，直接辦理轉賬，并收取手續(xù)費。會計分錄為：錄為： n借：信用卡存款（或活期儲蓄存款）借：信用卡存款（

60、或活期儲蓄存款）n貸：活期存款貸：活期存款特約單位戶特約單位戶n 手續(xù)費收入手續(xù)費收入手續(xù)費戶手續(xù)費戶n特約單位與持卡人在同一城市不同銀行機構開戶的，特約單位與持卡人在同一城市不同銀行機構開戶的，n特約單位開戶行應向持卡人開戶行提出票據交換，等款項收妥無退票時辦理轉賬。特約單位開戶行應向持卡人開戶行提出票據交換，等款項收妥無退票時辦理轉賬。會計分錄：會計分錄：n借：同城票據清算借：同城票據清算n 貸：活期存款特約單位戶貸：活期存款特約單位戶n 手續(xù)費收入手續(xù)費收入手續(xù)費戶手續(xù)費戶n應向特約單位所在地的跨系統(tǒng)發(fā)卡行通匯行提出票據交換，由通匯行轉匯入持卡應向特約單位所在地的跨系統(tǒng)發(fā)卡行通匯行提出票