稅法計(jì)算公式-總結(jié)

1、稅法計(jì)算公式 總結(jié) 增值稅 一、 境內(nèi) 1、 稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅 2、 銷項(xiàng)稅=銷售額*率 3、 視銷征稅無(wú)銷額，（1）當(dāng)月類平均；（2）最近類貨平均，（3）組稅價(jià)=成本*（1+成利率） 4、 征增稅及消稅： 組稅價(jià)=成本*（1+成潤(rùn)率）+消稅 組稅價(jià)=成本*（1+成潤(rùn)率）/（1-消率） 4、含稅額換 不含稅銷額=含稅銷額/1+率  （一般） 不含稅銷額=含稅銷額/1+征率（小規(guī)模） 5、 購(gòu)農(nóng)銷農(nóng)品，或

2、向小納人購(gòu)農(nóng)品： 準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=買價(jià)*扣率（13%） 6、 一般納人外購(gòu)貨物付的運(yùn)費(fèi) 準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=運(yùn)費(fèi)*扣除率 *隨運(yùn)付的裝卸、保費(fèi)不扣 7、 小納人納額=銷項(xiàng)額*征率（6%或4%） *不扣進(jìn)額 8、 小納人不含稅銷額=含額/（1+征率） 9、 自來(lái)水公司銷水（6%） 不含稅銷額=發(fā)票額*（1+征率） 二、 進(jìn)口貨 1、 組稅價(jià)=關(guān)稅完價(jià)+關(guān)稅+消稅 2、 納額=組稅價(jià)*稅率 三、 出口貨

3、物退（免）稅 1、“免、抵、退”計(jì)算方法（指生產(chǎn)企自營(yíng)委外貿(mào)代出口自產(chǎn)） （1）納額=內(nèi)銷銷稅-（進(jìn)稅-免抵退稅不免、抵稅）  （2）免抵退稅=FOB*外匯RMB牌價(jià)*退率-免抵退稅抵減額 *FOB：出口貨物離岸價(jià)。 *免抵退稅抵減額=免稅購(gòu)原料價(jià)*退稅率  免稅購(gòu)原料=國(guó)內(nèi)購(gòu)免原料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)料  進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組稅價(jià)=到岸價(jià)+關(guān)、消稅 （3）應(yīng)退稅和免抵稅 A、 如期末留抵稅免抵退稅，則 應(yīng)退稅=期末留抵稅 免抵稅=免抵退稅-應(yīng)退稅

4、 B、 期末留抵稅>免抵退稅，則： 應(yīng)退稅=免抵退稅 免抵稅=0 *期末留抵稅額據(jù)增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”定。 （4）免抵退稅不得免和抵稅 免抵退稅不免和抵稅=FOB*外匯RMB牌價(jià)*（出口征率-出口退率）-免抵退稅不免抵稅抵減額 免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進(jìn)原料價(jià)*（出口征率-出口貨物退率） 2、 先征后退 （1） 外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購(gòu)貨出口，出口增稅免；出口后按收購(gòu)成本與退稅率算退稅還外貿(mào)，征、退稅差計(jì)企業(yè)成本   &

5、#160; 應(yīng)退稅額=外貿(mào)購(gòu)不含增稅購(gòu)進(jìn)金額*退稅率 （2） 外貿(mào)企購(gòu)小納人出貨口增稅退稅規(guī)定： A、從小納人購(gòu)并持普通發(fā)票準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，銷售出口貨入免，退還出口貨進(jìn)稅     退稅=發(fā)票列（含稅）銷額/（1+征率）*6%或5% B、 從小納人購(gòu)代開(kāi)的增稅發(fā)票的出口貨： 退稅=增稅發(fā)票金額*6%或5%。 C、 外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定： 原輔料退稅=國(guó)內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)*原輔料退稅率 消費(fèi)稅 一

6、、 境內(nèi)生產(chǎn) 1、從價(jià)定率納稅 應(yīng)稅品的銷售額*稅率 *銷額=價(jià)款+外費(fèi)，承運(yùn)發(fā)票及納稅人轉(zhuǎn)交發(fā)票給購(gòu)貨方不計(jì) 2、從量定額納稅 應(yīng)稅品的銷售量*單位稅額 3、混用兩法征稅 應(yīng)稅銷售量*定額率+應(yīng)稅銷售額*比例率（適：卷煙、糧食及薯類白酒） 4、卷煙從價(jià)定率 某牌格卷煙核定價(jià)=該牌格卷煙零售/（1+35%） 5、 換生產(chǎn)消費(fèi)料，入股、抵債應(yīng)稅品 納稅人同類應(yīng)稅品的最高銷售格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅 6、準(zhǔn)扣外購(gòu)應(yīng)稅品已納稅款 已納稅=準(zhǔn)扣外購(gòu)應(yīng)稅品買

7、價(jià)* 適用率  準(zhǔn)扣外購(gòu)應(yīng)稅品買價(jià)=期初存買價(jià)+購(gòu)進(jìn)買價(jià)-期末存買價(jià) 7、產(chǎn)銷達(dá)低污小轎越野小客減30%的消稅 應(yīng)征稅=法定率計(jì)消稅*（1-30%） 8、自產(chǎn)用沒(méi)同類  組稅價(jià)=（成本+利潤(rùn)）/（1-消率）  應(yīng)納稅額=組稅價(jià)*稅率 利潤(rùn)=成本*全國(guó)平均成本利潤(rùn)率（給） 二、委托加工 1、沒(méi)同類 組稅價(jià)=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消率） 應(yīng)納稅額=組稅價(jià)*稅率 2、應(yīng)稅品由受托方代收代繳，收回連續(xù)生產(chǎn) 準(zhǔn)扣委加的應(yīng)稅品已納稅

8、=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅 二、 進(jìn)口 1、從價(jià)定率 組稅價(jià)=（關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅）/（1-消率） 應(yīng)納稅=組稅價(jià)*消率 2、 從量定額 應(yīng)納稅=應(yīng)稅量*單位額 3、混合 應(yīng)納稅=組稅價(jià)*消率+應(yīng)稅消量*單位額 *本節(jié)稅除國(guó)務(wù)院令不得減免。 四  、出口 1、 出口免并退 適用：出口經(jīng)營(yíng)權(quán)外貿(mào)購(gòu)進(jìn)消品出口，及外貿(mào)受他外貿(mào)委代出口。受非生產(chǎn)性的商貿(mào)代理出口不退（免）。與增一致。 2、免但不退

9、60;出口經(jīng)營(yíng)權(quán)生產(chǎn)自營(yíng)或委外貿(mào)代出口，不辦退。免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。不退指免征的消稅消品出口已不含消稅，無(wú)須退。與增別：消稅在生產(chǎn)環(huán)征及免，增是道道征。 2、 不免不退 3、 商貿(mào) 4、 退稅額 （1）從價(jià)定率：應(yīng)退稅=出口貨物的工廠銷售額*稅率 （2）從量定額：應(yīng)退稅=出口數(shù)量*單位額 營(yíng)業(yè)稅 1、 納人供勞務(wù)轉(zhuǎn)無(wú)資售不動(dòng)價(jià)低無(wú)正由，按下法核營(yíng)業(yè)額：   （1）同類勞務(wù)銷同類不動(dòng)平均價(jià)；   （2）最近同類勞務(wù)或銷同類不動(dòng)平

10、均價(jià)定： 組稅格=營(yíng)本或工程本*（1+成潤(rùn)率）/（1-營(yíng)率） 成潤(rùn)率省自治區(qū)轄市府屬地稅定。 城市維護(hù)建設(shè)稅 1、 城建納稅人的納額三稅“稅和”定。 納額=納人實(shí)繳增消營(yíng)三稅和*適用稅率 *市區(qū)7%；縣城鎮(zhèn)5%；非：1%。 2、 教育費(fèi)附加 （1） 一般 附加=（增消營(yíng)稅）征率 *率：3%。 （2） 卷煙和煙葉生產(chǎn)單位 附加=（增消稅）*征率*50%關(guān)稅 1、 予以補(bǔ)稅的減免稅貨物： 完稅價(jià)=海關(guān)審貨原進(jìn)口

11、價(jià)*1-申補(bǔ)稅實(shí)用月/（監(jiān)年限*12）    2、從價(jià)稅納稅 關(guān)稅=進(jìn)（出）貨量*單位完價(jià)*率 2、 從量稅納額 關(guān)稅=進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*單位貨物稅 3、 復(fù)合稅納稅 關(guān)稅=進(jìn)（出）貨量*單位貨稅+進(jìn)（出）貨量*單位完價(jià)*率 4、 滑準(zhǔn)稅納稅 關(guān)稅=進(jìn)出貨量*單位完價(jià)*滑準(zhǔn)率 5、 關(guān)稅滯納金=滯關(guān)稅*滯征率*滯天 資源稅 1、 應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額 2、 代扣代繳應(yīng)納稅額=收

12、購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量*適用的單位稅額 土地增值稅 1、 理論式：稅額=（每級(jí)距的土增稅*適用稅率） 實(shí)際，按下法： （1） 增額未超扣額50%， 土增稅=增額*30% （2） 增額超扣額50%，未超100%，    土增稅=增額*40%-扣額*5% （3） 增額超扣額100%，未超200%， 土增稅=增額*50%-扣額*15% （4）增額超扣額的200% 土增稅=增額*60%-扣額*35% 城鎮(zhèn)土地使用稅&#

13、160;年納稅=占用面（平方）*稅額 房產(chǎn)稅 1、 從價(jià)：納稅=房原*（1-扣例）*1.2% 2、 從租：納稅=租收*12%。 車船使用稅 1、 動(dòng)船貨車納稅=凈噸位數(shù)*單位稅額 2、 非動(dòng)船納稅=載重噸位數(shù)*單位稅額 3、 載貨車外動(dòng)和非動(dòng)車納稅=車輛數(shù)*單位稅額 4、 動(dòng)掛車納稅=掛車凈噸位*（載貨汽車凈噸位年稅*70%） 5、 運(yùn)輸?shù)耐侠瓩C(jī)稅=所掛拖車凈噸位*（載貨車凈噸位年稅*50%） 6、 客貨稅額

14、0;乘人=輛數(shù)*（乘人車稅*50%） 載貨=凈噸位*稅 印花稅 稅額=賃證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅賃證件數(shù)）*率 契稅法 稅額=依據(jù)*稅率 企業(yè)所得稅 1、 年稅工薪扣標(biāo)準(zhǔn)=年員工平均數(shù)*政府定均月稅工資*12 2、 招待費(fèi)扣標(biāo)=銷（營(yíng)）收凈*級(jí)扣例+速增數(shù)     銷收               比例&

15、#160;  速增數(shù)   小于1500萬(wàn)          5    0   大于1500萬(wàn)元        3    3萬(wàn) 3、 某年可補(bǔ)被并企虧得額=并企某年未補(bǔ)虧前得額*（被并企凈資公允價(jià)/并后并企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的公允價(jià)值） 

16、4、 納稅=納得額*稅率 5、 納得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 6、 核定所得率，所得稅=納得額*率               納得額=收入額*應(yīng)稅所得率                   或=本費(fèi)支/

17、（1-應(yīng)稅所得率）*應(yīng)稅所得率 （應(yīng)稅所得率一般題目都會(huì)給出。因此，以下這個(gè)表估計(jì)做綜合題時(shí)沒(méi)什么用處。在做選擇題時(shí)可能會(huì)有用處：）              應(yīng)稅所得率表      工交商              7-20%  

18、;    建、房              10-20%      飲服                10-25%       

19、娛                  10-25% 7、境外稅扣限額=境內(nèi)外所得按稅計(jì)的納稅*（源于外國(guó)得額/境內(nèi)外得額） 8、境內(nèi)投所得已納稅扣： 源聯(lián)營(yíng)企應(yīng)納稅=投方分回利潤(rùn)/（1-聯(lián)營(yíng)企率）       扣抵免=源聯(lián)營(yíng)企納稅得額*聯(lián)營(yíng)企率 9、新辦勞動(dòng)就業(yè)服企，當(dāng)年守置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超從業(yè)人員總數(shù)60%，

20、經(jīng)主芝稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可免征所得稅3年 當(dāng)年置待業(yè)人員比例=當(dāng)年置待人數(shù)/（企原從業(yè)人數(shù)+當(dāng)年置待人數(shù)）   勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)期滿，當(dāng)年新安置待業(yè)人占原從業(yè)人數(shù)30%以上，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可減半征所得稅2年 當(dāng)年置待業(yè)人員比例=（當(dāng)年置待人數(shù)/企從業(yè)人員） 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 *以下是應(yīng)納稅所得額 1、 制造業(yè)  納額=產(chǎn)銷潤(rùn)+其他潤(rùn)+（營(yíng)外入-營(yíng)外支） 產(chǎn)銷潤(rùn)=產(chǎn)銷凈額-產(chǎn)銷本-產(chǎn)銷稅-（銷、管、財(cái)費(fèi)） 產(chǎn)銷凈額=產(chǎn)銷總額-（銷退+銷折讓） 

21、產(chǎn)銷本=產(chǎn)品本+初產(chǎn)品存-末產(chǎn)品存 產(chǎn)品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品 本期產(chǎn)本=本期耗直材、工資+制費(fèi) 2、 商業(yè) 納額=銷潤(rùn)+其他潤(rùn)+營(yíng)外收-營(yíng)外支 銷潤(rùn)=銷凈-銷本-銷稅-（銷、管、財(cái)費(fèi)） 銷凈=銷總-（銷退+銷折讓） 銷本=初商存+本進(jìn)-（進(jìn)貨退+進(jìn)貨折）+進(jìn)貨費(fèi)-末商存 *注意制造業(yè)和商業(yè)的共同的地方 3、 服務(wù)業(yè) 納額=主業(yè)凈+營(yíng)外收-營(yíng)外支 主業(yè)凈=業(yè)收總-（業(yè)稅+業(yè)支+管、財(cái)費(fèi)） *以下是稅收優(yōu)惠 4、 再投資

22、退稅額=再資額/（1-原企率與地率和）*原企率*退率 5、 外投者源于外企一年的稅后利潤(rùn)一或多次直接再投資，退稅的累再投額不超下式： 再投限額=（稅后利屬年外投企納得額-該年外投企實(shí)納稅）*該年外投者占外企股權(quán)比（分配比） *境外所得已納稅款扣除 6、境外稅扣限=境內(nèi)、外所得稅法計(jì)納稅*源外國(guó)得額/境內(nèi)外所得總額 7、應(yīng)納企稅=應(yīng)納得額企率  8、應(yīng)納地稅=應(yīng)納得額*地率 *按年（終了后5個(gè)月匯算清繳）計(jì)，分季（終后15日）預(yù)繳，多退少補(bǔ)。 9、季預(yù)繳企稅=季納得額*率=上年納得額*1/4*率&

23、#160;10、季預(yù)繳地稅=季納得額*地率=上年納得額*1/4*地率 11、年納企稅=年納額*企率 年匯繳企納稅=年納稅1-4季預(yù)繳企稅減征所得稅外稅扣額 12、年納地稅=年納得額*地率 年匯清繳地稅額=年納地稅1-4季預(yù)繳地稅減征地稅 13、境外稅抵限額=境內(nèi)、外得按稅法計(jì)稅*源某外國(guó)所得/境內(nèi)、外所得和 匯總計(jì)納所得稅=境內(nèi)、境外所得額*率境外稅抵扣額 14、國(guó)內(nèi)支付單位與外企簽借貸技術(shù)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)租賃合同協(xié)議，按規(guī)定付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，計(jì)入本期國(guó)內(nèi)支付單位的成本、費(fèi)用，無(wú)論是否實(shí)際付均認(rèn)同已付，且按規(guī)定代扣

24、代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅。 預(yù)提實(shí)扣繳稅=支付單位付額*預(yù)提稅率 15、再投退稅=再投額/1-（企率+地率）*企率*退率 16、所得稅匯繳：                年納稅=年納得額*（企率+地率）     稅匯繳補(bǔ)（退）稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預(yù)繳稅+境外補(bǔ)稅 個(gè)人所得稅 1、 工資、薪金納稅=納得額*率-速扣數(shù)&

25、#160;                 =（月入-800/4000）*率-速扣數(shù) 所得額稅率扣除數(shù) <500   5%    0 500-2000 10%   25 2000-5000 15%  125 5000-20000

26、60;20%  375 20000-4000025% 1375 40000-6000030% 3375 60000-8000035% 6375 80000-10000040%10375 大于100000 45% 15375 2、 個(gè)體工商生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 納稅=納得額*率-速扣數(shù)               

27、;         =（年收入-本費(fèi)損）*率-速扣數(shù) 所得額稅率扣除數(shù) <5000    5%    0 5000-10000 10%   250 10000-30000 20%  1250 30000-50000 30%  4250 大于50000 &

28、#160;35% 6750 3、 獨(dú)資和合伙企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 （一）查賬征收 投資者興辦兩個(gè)或以上獨(dú)資企，年終匯繳按下式： 納得額=各企經(jīng)營(yíng)所得 納稅=納得額*率-速扣數(shù) 本企納稅=納稅*經(jīng)營(yíng)所得/各企經(jīng)營(yíng)所得 本企補(bǔ)繳稅=本企納稅-本企預(yù)繳稅 （二）核定征收 （1）納稅=納得額*率 （2）納得額=收入*率=本費(fèi)支/（1-率）*率 4、 企事業(yè)承包承租經(jīng)營(yíng)       納稅=納得額*率-速

29、扣數(shù)           =（年納稅收入-費(fèi)用）*率-速扣數(shù) 5、 勞務(wù)報(bào)酬 20000  20%    0 20000-50000   30%2000 大于50000    40%  7000 （1） 次收入<4，000元   &#

30、160;  納稅=納得額*率                              =（次收入-800）*20% （2） 次收入>4，000  納稅=納得額*率      

31、;=次收入*（1-20%）*率 （3） 次收入>20，000  納稅=納得額*率-速扣數(shù)      =次收入*（1-20%）*率-速扣數(shù) （4） 為納稅人代扣稅款 A、  不含稅收入<3，360 A)納得額=（不含稅收入-800）/（1-率）               

32、60;            B)    納稅=納得額*率 B、 不含稅收入>3，360元 A) 納得額=（不含稅收入-速扣數(shù)）*（1-20%）/1-率*（1-20%）         =（不含稅收入-速扣數(shù)）*（1-20%）/當(dāng)級(jí)換算系數(shù) B) 應(yīng)納稅=納得額*率-速扣數(shù) 

33、;上述A的B）、B的B）適用以下扣除數(shù)表 20000         20%   0 20000-50000   30%2000 大于50000    40%  7000 A的A）、B的A）適用以下“不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入適用適率表”：          

34、;      不含稅勞報(bào)收入    率     速扣數(shù)  換算系數(shù)（%）    <3，360          20        0       無(wú)  >3，360-21，000     20        0       84 >21，000-49，500    30       2，000   76 >49，500&#