審計(jì)學(xué)模擬試題D卷

1、審計(jì)學(xué) 課程模擬試題 D 卷一、單項(xiàng)選擇題（每題 1 分，共 15 分）1. 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展的過(guò)程中，審計(jì)報(bào)告使用人從股東、債權(quán)人擴(kuò)大到整個(gè) 社會(huì)公眾是在（ ）A 詳細(xì)審計(jì)階段B. 資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段C 抽樣審計(jì)階段D 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段2. 現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，最能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能的審計(jì)種類是（ ）A .財(cái)政審計(jì)B .財(cái)務(wù)審計(jì)C .財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)D .經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)分為合理保證和有限保證兩種，下列業(yè)務(wù)中保 證程度最高的是（ ）A. 上市公司年報(bào)審計(jì)B 上市公司半年報(bào)審閱C.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序4. 下列各項(xiàng)中，既是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)

2、師審計(jì)業(yè)務(wù)中必須遵循的準(zhǔn)則，也是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)是（）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則B 質(zhì)量控制準(zhǔn)則C 職業(yè)道德準(zhǔn)則D 職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息，以下對(duì)原則的述不恰當(dāng)?shù)氖?（）A. 經(jīng)客戶授權(quán)或法律允許，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露涉密信息B. 根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的行為C. 接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或者監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)行質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查D . 在終止與客戶的關(guān)系后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)以前執(zhí)業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信 息6. 被審計(jì)單位發(fā)生一筆重大交易卻沒(méi)有相應(yīng)的記錄，則被審計(jì)單位管理當(dāng)局違反 的“認(rèn)定”是（ ）A. 發(fā)生B.

3、分類C. 準(zhǔn)確性D. 完整性A. 報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通B. 針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序C. 就業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致理解D. 評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)的情況8. 對(duì)于首次審計(jì)委托，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不正確的是（ ）A、在 被審單位及其環(huán)境未發(fā)生重大變化， 根據(jù)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷， 管理層、治理層誠(chéng)信形成判斷，不需要重新評(píng)估其誠(chéng)信。B 、 針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序。C 、 與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通作出安排，包括閱讀其工作底稿等。D 、 針對(duì)預(yù)見(jiàn)到的特別風(fēng)險(xiǎn)，分派具有相應(yīng)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。9. 按照來(lái)源，審計(jì)證據(jù)可以分為

4、外部證據(jù)和部證據(jù)，下列各項(xiàng)中屬于外部證據(jù)的是（ ）A 管理當(dāng)局聲明書(shū)B(niǎo) 銀行對(duì)賬單C 董事會(huì)會(huì)議記錄D 收料單10. 對(duì)存貨的存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（）A 從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B 從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)C 從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表D 從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄11. 關(guān)于審計(jì)證據(jù)的下列論述中正確的是（ ）。A. 口頭證據(jù)比實(shí)物證據(jù)可靠性強(qiáng)B. 銷售發(fā)票比應(yīng)收賬款函證回函可靠性強(qiáng)C. 部證據(jù)比審計(jì)人員親自取得的證據(jù)證明力強(qiáng)D. 來(lái)自不同渠道且能相互印證的審計(jì)證據(jù)比通過(guò)單一渠道獲得的證據(jù)更可靠12. 下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中，不正確的是 （）A. 審計(jì)證據(jù)的

5、充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量B. 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量C. 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多D. 審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可以彌補(bǔ)質(zhì)量上的不足13. 下列哪項(xiàng)不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（ ）A 詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和部其他相關(guān)人員B 實(shí)施分析程序C 觀察和檢查D 向銀行函證14. 為證實(shí)某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計(jì)證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是（ ）A. 銀行對(duì)賬單E.銷售合同C.應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.詢問(wèn)記錄15. 下列不屬于針對(duì)應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定的替代程序主要包括的是（）A、獲取管理層聲明B、檢查期后收款記錄C、檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易確實(shí)已經(jīng)發(fā)生的證據(jù)D、檢查被審計(jì)單位與客戶之

6、間的函電記錄二、多項(xiàng)選擇題 （每題 2 分，不選、少選、多選、錯(cuò)選均不得分，共 20 分）1. 被審計(jì)單位應(yīng)收賬款余額為 300 萬(wàn)元，應(yīng)收賬款項(xiàng)目分配的重要性水平為 4 萬(wàn)元，現(xiàn)對(duì)其中的 40% 進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn) 2 萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取 （）審計(jì)策略。A. 確認(rèn)其金額B.提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表C. 擴(kuò)大審計(jì)程序圍D. 追加審計(jì)程序2. 下列（ ）屬于部控制的要素。A. 控制環(huán)境B. 對(duì)控制的監(jiān)督C. 職責(zé)分離D. 信息系統(tǒng)與溝通3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚說(shuō)明的容包括 （）。A. 向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源、數(shù)量、調(diào)配時(shí)間B. 審計(jì)時(shí)間C. 審計(jì)的工作圍D. 審計(jì)的

7、工作方向4. 存在下列哪些情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該進(jìn)行控制測(cè)試（）A. 擬信賴被審計(jì)單位的部控制B. 部控制存在但未執(zhí)行C. 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D. 進(jìn)行控制測(cè)試的成本大于進(jìn)行控制測(cè)試而減少的實(shí)質(zhì)性程序的成本5. 以下屬于被審計(jì)單位管理層與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定有（）A. 發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)B. 完整性C. 分類與可理解性D. 截止與準(zhǔn)確性6. 實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序應(yīng)該特別注意的問(wèn)題有哪些（）A、存貨移動(dòng)情況B、存貨的狀況C、存貨的截止D、對(duì)特殊類存貨的監(jiān)盤(pán)7. 下列針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)措施和進(jìn)一步審計(jì)程序說(shuō)法錯(cuò)誤 的是（ ）A 在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，重大錯(cuò)

8、報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)成正比關(guān)系。B 當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高水平時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序方 案為綜合性方案。C 小型被審計(jì)單位可能不存在能夠被注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可能主要是控制測(cè)試。D 在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，不用考慮某些程序的不可預(yù)見(jiàn)性問(wèn)題。8. 以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證的有（）A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被詢證者很有可能不回函B. 有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要C. 某公司已關(guān)閉某地辦事處應(yīng)注銷其銀行賬戶D. 應(yīng)收賬款已提壞賬準(zhǔn)備9. 以下是甲公司設(shè)計(jì)的部分部控制活動(dòng)，存在設(shè)計(jì)缺陷的是： （）A、當(dāng)生產(chǎn)車間產(chǎn)品完工后，填制產(chǎn)

9、成品入庫(kù)單，驗(yàn)收合格后入庫(kù)B 、產(chǎn)品發(fā)出后，銷售部門(mén)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)簽發(fā)后轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)貨通知單開(kāi)具發(fā)票，并據(jù) 以登記產(chǎn)成品明細(xì)賬C 、財(cái)務(wù)部門(mén)將銷售發(fā)票與銷售合同核對(duì)后，開(kāi)具運(yùn)雜費(fèi)清單D、公司設(shè)立獨(dú)立的客戶信用調(diào)查機(jī)構(gòu)，由專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作10. 審計(jì)人員要保持其獨(dú)立性，必須做到（）A. 與被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒(méi)有親密關(guān)系B. 最近不曾擔(dān)任被審計(jì)單位的董事或高級(jí)管理人員C. 與被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)上沒(méi)有利害關(guān)系D. 不與被審計(jì)單位溝通三、判斷題（每題1分，共15分。正確的請(qǐng)?jiān)诶ㄌ?hào)了打“錯(cuò)誤的打“X”。）1. （ ）重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系，而與審計(jì)證據(jù)呈正向關(guān)系。2. （ ）如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

10、險(xiǎn)水平很低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則不需針對(duì)重大的各類 交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。3. （ ）計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修 正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。4. （ ）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施， 并針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審 計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。5. （）獨(dú)立原則有兩個(gè)層次：實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。6. （）一般而言，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷，可通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)。7. （）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、效益性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。8

11、. （）為保證審計(jì)證據(jù)的可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要鑒定文件的真?zhèn)巍?. （）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在任何情況下都不得外泄審計(jì)檔案中所涉及的商業(yè)秘密及有關(guān)容。10. （）為了證實(shí)審計(jì)結(jié)論，審計(jì)人員必須取得充分的具有證明力的審計(jì)證據(jù)，而不必考慮其收集的成本。11. （ ）財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要源于薄弱的控制環(huán)境。12. （ ）信用批準(zhǔn)這項(xiàng)控制的目的在于防止向虛構(gòu)的或無(wú)力支付貨款的顧客發(fā)貨。13. （ ）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括審計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則、其他鑒證 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。14. （ ）如果審計(jì)人員評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為中、低水 平，則進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)采取實(shí)質(zhì)性性方案。15.

12、（ ）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果一旦確定，不應(yīng)當(dāng)再予以更新。四、案例分析題（每題 10 分，共 30 分）1. ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì) Y 公司 2010 年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì) 師了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得2010年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2011年1月15日用積極式函證式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。異常情況函證編號(hào)客戶名稱詢證金額回函日期回函容（1）22甲300 0002011.1.22購(gòu)買(mǎi)Y公司300 000元貨物屬實(shí),但款項(xiàng)已于2010.12.25 用支票支付（2）56乙500 0002011.01.19因產(chǎn)

13、品質(zhì)量不符合要求，根據(jù) 購(gòu)貨合同，于2010.1月1日 將貨物退回（3）64丙640 0002011.01.192010.12.10 收到 Y公司委托本公司代銷的貨物640000元，尚未銷售（4）134丁600 000因地址錯(cuò)誤，被郵局退回針對(duì)上述各種異常情況，請(qǐng)問(wèn) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序。2. 某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別假定了六種情況（見(jiàn)下表）風(fēng)險(xiǎn)情況123456可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（%）5978910重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（%）608020405080可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)（%）要求:（1）按照上述資料，計(jì)算每種情況下可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。（3分）（2）哪一種情況所需要

14、的審計(jì)證據(jù)最多？哪一鐘情況需要的審計(jì)證據(jù)最少？請(qǐng)說(shuō)明理由。 （3 分）4 分）（ 3） 寫(xiě)出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，并分析各要素與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系（3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)華興公司2007年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到如下5組審計(jì)證據(jù)：（1）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化企業(yè)的賬簿記錄的計(jì)算結(jié)果與手工會(huì)計(jì)企業(yè)的賬簿記錄 的計(jì)算結(jié)果（2）銷售發(fā)票與產(chǎn)品出庫(kù)單；（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表（4）存貨盤(pán)點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤(pán)記錄（5）對(duì)客戶法律顧問(wèn)的詢問(wèn)記錄和律師詢證函回函 要求：分別說(shuō)明每組證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 （10 分）五、綜合分析題 （共 20 分 ） 鴻豐藥業(yè)股份有限責(zé)任公司委托信義會(huì)計(jì)師事務(wù)所（主任會(huì)

15、計(jì)師為梅韻）審計(jì)其 2010 年度會(huì)計(jì)報(bào)表， 2011 年 3 月 20 日審計(jì)工作結(jié)束，按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的 要求，應(yīng)于 2011 年 3 月 31 日提交審計(jì)報(bào)告。鴻豐藥業(yè)的總資產(chǎn)為 9000 萬(wàn)元， 總負(fù)債為 4500 萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為 1800 萬(wàn)元。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人何日坤與其小組成員柳鶯 等根據(jù)職業(yè)判斷， 初步確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為 250 萬(wàn)元， 在實(shí)施審計(jì)的 過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項(xiàng)：1 、2010 年 12 月 21 日鴻豐藥業(yè)銷售給利友公司產(chǎn)品一批， 不含稅價(jià)為 300 萬(wàn)元， 成本為 200 萬(wàn)元， 2010 年 12 月 30 日，利友公司發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)地有問(wèn)題

16、要求退貨。 2008 年 2 月 26 日正式辦妥退貨手續(xù)，退回產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)。鴻豐藥業(yè)未做處理；2 、鴻豐藥業(yè)在其報(bào)表附注（ 8 ）中披露 2010 年因生產(chǎn)造成環(huán)境污染被起訴，原告 要求賠償損失 1500 萬(wàn)元的事項(xiàng)，至注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作時(shí)，這一案件仍未判 決。3 、鴻豐藥業(yè)在其境外子公司投資額為1000 萬(wàn)元，占 70% 股權(quán)比例，連續(xù)幾年沒(méi)有收到投資收益，因受條件限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法去現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，所發(fā)出的詢證函也 沒(méi)有回音。4 、鴻豐藥業(yè) 2010 年 11 月購(gòu)買(mǎi)一條原價(jià)為 180 萬(wàn)元的生產(chǎn)線并入賬，當(dāng)月啟用， 但當(dāng)年未計(jì)提折舊。公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，此類固定資產(chǎn)按平均年限法計(jì)提折舊，折 舊年限為 10 年，凈殘值率為 5% 。5 、鴻豐藥業(yè)在 2010 年度變更了存貨發(fā)出計(jì)價(jià)的方法，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以 披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該變更是合理的。6 、由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈， 鴻豐藥業(yè)的存貨出現(xiàn)滯銷， 其賬面成本為 1200 萬(wàn)元，2010 年 12 月 31 日的可變現(xiàn)凈值為 880 萬(wàn)元， 鴻豐藥業(yè)對(duì)此尚未進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。7 、鴻豐藥業(yè)應(yīng)收賬款余額為 6000 萬(wàn)元，由