2015納稅評估試題

1、納稅評估試題（時間：150 分鐘）一、單項選擇題（下列每小題只有1 個正確答案，請將正確答案的番號填在空格內。每小題2 分，共 16 分）1 、分析納稅人資產綜合利用情況時，采用的資產類評估分析指標是15A資產負債率B 、總資產周轉率、存貨周轉率）。、企業(yè)財務會計人員、企業(yè)管理人員G凈資產收益率D2、稅務約談的主要對象是（A企業(yè)法人代表BR企業(yè)投資方代表D3、在對主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務利潤變動率進行配比分析時，）情況，表明納稅人可能存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。A比彳1> 1且相差較大，二者都為負R比彳1< 1且相差較大，二者都為負G比彳1< 1且相差較大，

2、二者都為正 D比值為負數(shù)，且前者為負后者為正 4、 在約談過程中，納稅評估人員應將發(fā)現(xiàn)的問題或疑點的詳細情況列 入（ ） 。A、 納稅評估約談記錄B 、 納稅評估擬辦意見書C、 納稅評估分析表D 、 納稅評估工作底稿5、在對企業(yè)所得稅進行納稅評估時，以下指標屬于二類評估分析指標的是（）。A、主營業(yè)務收入變動率B、所得稅稅收負擔率G成本費用利潤率D 、存貨周轉率6、納稅評估約談時，應有（）以上評估人員在場，并做好納稅評估約談情況表。A. 一名 B .二名C.三名D .納稅人申請7、 某企業(yè) 2014 年度企業(yè)所得稅納稅申報數(shù)據(jù)中銷售費用為87 萬元，管理費用為58 萬元，財務費用為46 萬元，該

3、企業(yè)2013 年度三項費用分別為 55 萬元、 42 萬元、 40 萬元。對三項費用列支情況設置的預警值分別為20%30%、10%20%、10%20%。則費用列支正常的是（）。A都不正常B 、銷售費用G管理費用D 、財務費用8、 某工業(yè)企業(yè)在正常情況下單位產品耗電18 度， 9 月份的用電量為54000 度， 9 月初庫存產品為200 件，月末庫存產品為300 件，其申報的銷量為 2000 件。則運用單位能耗評估分析法推算該企業(yè)的實際銷量與申報銷量之間的差為（）件。A. 700 B 、 800C、 900 D 、 1000二、判斷題（對下列說法正確的在括號內劃，錯誤的在括號內劃“X”每小題 2

4、 分，共16 分。判斷正確得1 分，判斷錯誤得0 分）1、納稅評估對象的選定是我們開展納稅評估工作的關鍵。（）2、應稅銷售額變動率用于初步判斷企業(yè)申報的銷售收入是否真實的問題。 （）3、應稅銷售額變動率與應納稅額變動率彈性系數(shù)當比值為負數(shù)，前者為負后者為正時，可能存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅金或擴大抵扣范圍多抵進項稅金的問題。（）4、用企業(yè)存貨變動情況測算商業(yè)企業(yè)應稅銷售額，納稅人采取售價核算方式記賬，則計算公式為：本期商品銷售收入測算數(shù)=期初庫存商品金額+本期購進商品金額- 期末庫存商品金額。（）5、分析單位產品當期耗用原材料與當期產出的產成品成本比率，與設置的預警值比較，目的是判斷納稅人

5、是否存在賬外銷售、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調整產成品成本或應納稅所得額等問題。（）6、產權比率是衡量納稅人接受股權投資和債權投資是否正常的主要評估分析指標，也是衡量企業(yè)長期償債能力的指標之一。（）7、 使用能耗測算法評估企業(yè)需要注意正常的企業(yè)非生產性（辦公照明、空調使用等）用電占比例很小，可以忽略不記。（）8、設備生產能力法普遍適用于工業(yè)企業(yè)。（）四、計算和分析題（共38 分，第一、二小題各10 分，第三小題18 分，請按步驟答題）（一 ） 興業(yè)鐵廠為增值稅一般納稅人，主要產品為鑄造生鐵。2014年 1-6月實現(xiàn)銷售收入125828200 元，申報抵扣進項稅額18710653.34

6、元，繳納增值稅 2680140.66 元，稅負2.13%。已知該行業(yè)增值稅稅負預警下限為2.37%。經調查核實，該廠1-6 月用電 9906604.04 度，行業(yè)單位產品耗電定額為 150 度 / 噸。 帳載期初庫存產成品232 噸， 期末庫存產成品11980 噸，產品平均銷售單價2485 元 / 噸（不含稅）。利用進項稅金控制額模型測算企業(yè)當期進項稅額變動無異常。根據(jù)以上情況，分析說明評估人員下一步評估分析的重點以及應采用的方法和步驟，并計算出有關結果。（ 二 ） 亞星化工有限公司為一家商業(yè)企業(yè)，經營各類化工產品，為增值稅一般納稅人。2014 年 6 月份實現(xiàn)銷售收入352766.24 元，

7、當月申報的進項稅額為52126.38 元， 應交增值稅7843.88 元， 應交增值稅稅負為2.22%。經調查核實，該公司期初存貨金額為163345.30 元，本期期末存貨金額265432.20 元， 本期商品銷售成本67962.42 元， 應付帳款期初余額為150000元，期末余額為120000 元，本期購進綜合抵扣率為17%。已知該行業(yè)增值稅稅負預警下限為2.66%。 利用主營業(yè)務收入變動率指標測算分析企業(yè)當期銷售收入變動無異常。根據(jù)以上情況，分析說明評估人員下一步評估分析的重點以及應采用的方法和步驟，并計算出有關結果。（三）下面是永新科技有限公司相關納稅資料，該公司被主管稅務機關核準為增

8、值稅一般納稅人。請根據(jù)以下資料進行案頭納稅評估。1、經營情況該企業(yè) 2014 年一季度的經營情況如下：（ 1）主營業(yè)務收入：一季度合計500 萬元，上年同期為400 萬元，該企業(yè)上年同期銷售變動率為-20%20%（正常峰值）。（ 2）本期銷售成本：一季度合計400 萬元（ 3）本期投入情況：根據(jù)一次性采集信息，一季度該企業(yè)產品生產總投入 400 萬元，其中：投入原材料（燃料）300 萬元，投入動力10 萬元，投入工資50 萬元。本期賬面產出產成品15 件，產成品期末庫存比期初減少 5 件，本期銷售20 件。（ 4）企業(yè)存貨：企業(yè)資產負債表期初存貨為200 萬元，期末存貨300萬元。（ 5）本期

9、納稅情況：一季度申報應納稅金合計30 萬元，其中同行業(yè)一般稅負率為7%（正常峰值），一季度共申報抵扣進項稅金100 萬元。上年同期申報應納稅額25 萬元。（ 6） 該企業(yè)一季度工業(yè)增加值為200 萬元， 上年同期工業(yè)增加值為100萬元；同行業(yè)工業(yè)增加值為1000 萬元，應納稅總額為180 萬元。（注：企業(yè)當期應付賬款期末期初未發(fā)生變化，以上應納稅金均為增值稅，假定所有指標彈性系統(tǒng)以1 為正常值，企業(yè)當期運費發(fā)票總額為10萬元， 該企業(yè)主要外購貨物增值稅稅率17%； 同行業(yè)單位產品原材料（燃料、動力）使用量為10 萬元 /件，未提供的資料均不考慮。）2、分析評估：請依據(jù)以上資料回答下列問題（將正

10、確答案的番號填在每小題規(guī)定的地方，多個括號的在每個括號內填相同番號）：（ 1）該企業(yè)2014 年一季度增值稅稅收負擔率為（） 。1、 3% B 、 4% C 、 5% D 、 6%（ 2）該企業(yè)2014 年一季度銷售變動率為（） 。A、25% B 、 60% C 、 63% D 、 25%3 ）該企業(yè) 2014 年一季度應納稅額與工業(yè)增加值彈性系數(shù)為）。A、 0.3 B 、 1 C 、 0.2 D 、 0.6）。D 、 68 萬元）。（ 4）該企業(yè)2014 年一季度進項稅金控制額為（A、 85.7 萬元 B 、 85 萬元 C 、 17 萬元（ 5）測算該企業(yè)2014 年一季度企業(yè)實際產出量為

11、（A、 30 件 B 、 31 件 C（ 6）該企業(yè)一季度銷售變動率（預警值，該企業(yè)可能存在（）A、大于、小于、擴大進項抵扣G大于、小于、少提銷項稅額36 件 D 、 35 件）正常峰值，稅負率（）B 、小于、大于、縮小進項抵扣D 、大于、大于、少提銷項稅額C 、等于、少繳D本期中報進項稅金，可能存在、大于、虛抵進項稅金、小于、多報銷項稅金）企業(yè)銷（ 7）該企業(yè)應納稅額與工業(yè)增加值彈性系統(tǒng)（）正常值，可能存在（）稅金。A大于、少繳 B 、小于、少繳 小于、多繳（ 8）該企業(yè)進項稅金控制額（ A ）。A、小于、虛抵進項稅金B(yǎng)G大于、少報銷項稅金D（ 9）測算該企業(yè)實際產出量與企業(yè)庫存減少量之和（

12、售量，企業(yè)可能存在（）銷售額。A、大于，少報 B 、小于，多報 C 、大于、多報D 、小于、多報（第6小題2分，其余各1分）四、實務操作題（30分，請按步驟答題）某辦公用品設備生產企業(yè)成立于 2013年，注冊資本855萬元。該企業(yè)近三年利潤表如下表所示：（單位：萬元）項目2012 年2013 年2014 年主營業(yè)務收入133815331959主營業(yè)務成本111212711790主營業(yè)務利潤226262169營業(yè)費用1113230管理費用99141228財務費用238期初存貨180190170期末存貨19017070營業(yè)外支出315利潤總額111104-302該企業(yè)三年繳納增值稅情況:項目201

13、2 年2013 年2014 年應稅收入133815331959實繳稅款303225實繳稅負（）2.222.11.29要求：1、分別計算2013年度和2014年度的以下指標：（1）主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務成本變動率比值、主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務利潤變動率比值、主營業(yè)務收入變動率與期間費用變動率比值；（ 2）存貨周轉率。2、根據(jù)計算結果，按照企業(yè)所得稅評估基本分析方法的步驟，參考增值稅納稅情況，指出需要進一步分析的指標或在哪些方面存在疑點。3、根據(jù)發(fā)現(xiàn)的疑點進行約談舉證，請簡述約談舉證的程序和使用的文書。4、 評估人員對約談對象進行約談后，納稅人承認了部分稅務違章行為，但對涉及成本的相關問

14、題未完全消除疑點。評估人員決定開展實地核查。（ 1）簡述實地核查的程序和使用的文書。（ 2）在進行實地核查時，發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)存在的部分問題，其中一個問題是：該企業(yè)2014 年1 11 月按向稅務機關備案的存貨計價方法先進先出法進行了核算，2014 年 12 月擅自改變存貨計價方法，將先進先出法改為后進先出法。2014 年 11 月底某種存貨的賬面數(shù)量為500 件，單價為3,000元，金額為1,500,000 元。 12月該存貨的變動情況為：12月 2日，入庫200 件，單價2,700 元 ;12月 8日，入庫300 件，單價3,200 元；12月12日，發(fā)出300件；12月15日，入庫600件，

15、單價3,800元；12月20日，發(fā)出500件；12月28日，發(fā)出300件。12月底結存500 件。假設企業(yè)自行申報時有應納稅所得額，適用稅率為25%， 請計算該企業(yè)因這個問題而少繳的企業(yè)所得稅。5、 假設無其他問題，請對4（ 2） 存在的問題形成納稅評估分析報告（只簡要說明實地核查發(fā)現(xiàn)的問題、應采取的措施和對征管工作的建議即可）。、單選題1 .C 2.B 3.B 4.D 5.C 6.B 7.D 8.C二、判斷題1. （X前提）2.，3. X前者為正后者為負時4.，5.，6. V7. V8. X要適用于一些特定的行業(yè)，如造紙業(yè)、水泥制造業(yè)、發(fā)電等行業(yè)一些特定的行業(yè)，如造紙業(yè)、水泥制造業(yè)、發(fā)電等行

16、業(yè)三、計算和分析題（一）根據(jù)上述情況，評估人員下一步評析的重點應是企業(yè)的銷售收入，即重點分析企業(yè)是否如實申報銷售收入。運用能耗測算法測算企業(yè)產量，結合庫存信息和銷售單價推算銷售量和銷售額，并與企業(yè)申報信息進行對比分析。計算過程和結果為：評估期產品產量=9906604.04 + 150=66044.03 （噸）測算銷售收入（232+66044.03-11980 ） X 2450=134925634.55 （元）測算應稅銷售收入與申報銷售收入的差額=134925634.55-125828200=9097434.55 （元）企業(yè)申報銷售收入與評估測算銷售收入相差較大，懷疑企業(yè)有隱瞞銷售收入或者非生產

17、項目用電未轉出進項稅的可能。經批準，可約談企業(yè)財務人員，在企業(yè)財務人員不能說明原因或者舉證不清的情況下，經批準，可對企業(yè)進行實際調查。（二）根據(jù)上述情況，評估人員下一步評析的重點應是企業(yè)的進項稅額，即重點分析企業(yè)是否有多申報抵扣進項稅額的問題。運用進項稅金控制額模型測算企業(yè)進項稅金控制額，并與申報抵扣的進項稅額進行對比。計算過程和結果為：評估進項稅額=265432.20-163345.30+67962.42+（ 150000-120000） X 17% =34008.38（元）與企業(yè)實際申報進項稅額的差額= 52126.38-34008.38 = 18118（元）企業(yè)申報的進項稅額高于評估的進

18、項稅額，且差額較大，懷疑企業(yè)可能存在多抵扣進項稅額的問題。經批準，可約談企業(yè)財務人員，在企業(yè)財務人員不能說明原因或者舉證不清的情況下，經批準，可對企業(yè)進行實際調查。（三）. （ 1） D （ 2 ） D （ 3. ） C （ 4 ） B （ 5） .B （ 6） .AC （ 7）B （ 8） A（ 9） A四，實務題1、 （ 1） 2013 年指標計算：利潤率：104/1533*100 % = 6.78 %主營業(yè)務利潤率：262/1533*100 % = 17.09 %主營業(yè)務收入變動率：（1533-1338） /1338*100 %= 14.57 %主營業(yè)務成本變動率：（1271-1112）

19、 /1112*100 %= 14.30 %主營業(yè)務利潤變動率：（262-226） /226*100 %= 15.93 %期間費用變動率：（13+141+3） - （11+99+2）/ （11+99+2） *100% =40.18主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務成本變動率比值：14.57 %/14.30 % = 1.02主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務利潤變動率比值：14.57 %/15.93 % =0.9主營業(yè)務收入變動率與期間費用變動率比值：14.57 %/40.18 % =0.362014 年指標計算：利潤率：-302/1959*100 %=-15.42 %主營業(yè)務利潤率：169/1959*100

20、 %= 8.63 %主營業(yè)務收入變動率：(1959-1533 ) 1533*100%= 27.79 %主營業(yè)務成本變動率：(1790-1271 ) /1271*100 %=40.83 %主營業(yè)務利潤變動率：(169-262) /262*100 % =-35.50 %期間費用變動率：(230+228+8) - ( 13+141+3)/( 13+141+3) *100= 196.82 %主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務成本變動率比值：27.79 %/40.83 % =0.68主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務利潤變動率比值：27.79 /( -35.50 )= -0.78主營業(yè)務收入變動率與期間費用變動率比

21、值：27.79 %/196.82 %=0.11( 2) 2013 年指標計算：存貨周轉率：1271/( 190+170) /2= 7.06 次2014 年指標計算：存貨周轉率：1790/( 170+70) /2= 14.92 次2、疑點分析：( 1)通過企業(yè)自身縱向比較，2012 年、 2013 年和 2014 年利潤率分別為8.3 、6.78和 -15.42 ，變化較大，需進一步分析利潤總額是否存在問題。( 2) 2012 年、 2013年和 2014年主營業(yè)務利潤率分別為16.89、17.09和8.63 %以及2013年和2014年主營業(yè)務利潤變動率分別為15.93 %和-35.50 %,

22、通過縱向比較分析，該企業(yè)在不同經營年度的變動趨勢不一致， 可能存在少計收入或多列成本費用的問題。(3) 2013年和2014年的主營業(yè)務收入變動率分別為14.57 %和27.79 %,主營業(yè)務成本變動率分別為14.30%, 40.83 %,主營業(yè)務收入和成本的變化不一致，應重點分析成本增加過大的主要原因，以便進一步核實是否存 在少計收入或多列成本的問題。(4) 2013年和2014年的期間費用變動率分別為 40.18%, 196.82 %與這 兩年的主營業(yè)務收入的變動率變化不一致，存在期間費用增長過大的疑點， 應進一步結合企業(yè)的應付賬款、預提費用、應付工資等科目，審核企業(yè)的 相關費用列支是否符合稅收政策的規(guī)定。(5) 2013年和2014企業(yè)的存貨周轉率分別為 7.06次、14.92次，2014年 存貨周轉率加快，但增值稅的應納稅金減少，稅負降低，企業(yè)可能存在少 計收入、虛增成本的問題。3、約談舉證的程序是(1)根據(jù)指標分析發(fā)現(xiàn)的疑點擬定約談提綱；(2)經風險應對部門負責人批準；(3)向納稅