基層會(huì)計(jì)制度講稿

1、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講講 解解第一章第一章 緒緒 論論 一、國(guó)務(wù)院關(guān)于醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革近期重點(diǎn)實(shí)施方案（20092011年） 二、針對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在改革中與城市醫(yī)院實(shí)行了不同政策的現(xiàn)狀，單獨(dú)制定了基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度和基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度。 三、基層推行藥品零差率，對(duì)補(bǔ)償機(jī)制進(jìn)行了改革嘗試?！笆罩蓷l線”、“保工資”、“財(cái)政集中支付”。第一章第一章 緒緒 論論 四、實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制。 五、會(huì)計(jì)科目：設(shè)置了“零余額帳戶用款額度”和“財(cái)政應(yīng)返還額度”總帳科目，“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”一級(jí)明細(xì)；設(shè)置了“應(yīng)交款項(xiàng)”、“待結(jié)算醫(yī)療款”科目。為解決醫(yī)療糾紛賠

2、償問(wèn)題還設(shè)置了“醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”等等。第一章第一章 緒緒 論論 六、在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目，不需用的科目可以不設(shè)置。 七、這次培訓(xùn)的要點(diǎn)。著重實(shí)際操作，著重變動(dòng)較大的部分，按照“財(cái)務(wù)制度”的順序。會(huì)計(jì)科目表（一）共共35個(gè)總帳科目個(gè)總帳科目一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類（12個(gè)科目）個(gè)科目）1101 庫(kù)存現(xiàn)金 6 112 應(yīng)收醫(yī)療款2102 銀行存款 7 114 其他應(yīng)收款3103 零余額賬戶用款額度 8 121 庫(kù)存物資4 104 其他貨幣資金 9 123 待攤支出5111 財(cái)政應(yīng)返還額度 10 131 固定資產(chǎn) 11101 財(cái)政直接支付

3、 11 133 在建工程 11102 財(cái)政授權(quán)支付 12 141 無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目表（二）二、負(fù)債類二、負(fù)債類（9個(gè)科目）個(gè)科目）13 201借入款14 202待結(jié)算醫(yī)療款15 203應(yīng)繳款項(xiàng)16 206應(yīng)付賬款17 207預(yù)收醫(yī)療款18 208應(yīng)付職工薪酬19 210應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)20 211應(yīng)交稅費(fèi)21 221其他應(yīng)付款會(huì)計(jì)科目表（三）三、凈資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類（7個(gè)科目）個(gè)科目）22 301固定基金 26 305 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 30101固定資產(chǎn)占用 30501 財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 30102在建工程占用 30502 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 30103無(wú)形資產(chǎn)占用 27 306 其他限

4、定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）23 302事業(yè)基金 28 308 結(jié)余分配24 303專用基金 30801 待分配結(jié)余25 304本期結(jié)余 30802 提取專用基金 30803 事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損會(huì)計(jì)科目表（四）四、收入類四、收入類 (4個(gè)科目個(gè)科目) 五、支出類五、支出類(3個(gè)科目個(gè)科目)29 401 醫(yī)療收入 33 501 醫(yī)療衛(wèi)生支出 40101門診收入 50101 醫(yī)療支出 40102住院收入 50102 公共衛(wèi)生支出30 402 財(cái)政補(bǔ)助收入 34 502 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ) 助支出31 403 上級(jí)補(bǔ)助收入 35 506 其他支出32 406 其他收入第二章第二章 收入的核算收入的核算第一節(jié)第一節(jié) 收

5、入概述收入概述 一、收入的定義一、收入的定義 收入是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，通過(guò)多種形式、多種渠道取得的。 收入必須是依法取得的。 收入是非償還性資金。第二章第二章 收入的核算收入的核算收入概述收入概述 二、收入的分類二、收入的分類 （一）醫(yī)療收入，包括門診收入、住院收入。 （二）財(cái)政補(bǔ)助收入。 （三）上級(jí)補(bǔ)助收入。 （四）其他收入。 三、收入的確認(rèn)三、收入的確認(rèn) 收付實(shí)現(xiàn)第二章第二章 收入的核算收入的核算醫(yī)療收入的核算醫(yī)療收入的核算 一、醫(yī)療收入的概述一、醫(yī)療收入的概述 收入的確認(rèn)，在院應(yīng)收，包含藥品，公共衛(wèi)生單獨(dú)核算。 二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 “藥品收入”由總帳科目降為一

6、級(jí)明細(xì)，增設(shè)了“一般診療收入”一級(jí)科目。 三、核算說(shuō)明三、核算說(shuō)明 實(shí)行“收支兩條線”的核算。上繳后返還記入收入的計(jì)算 未實(shí)行“收支兩條線”的核算。 住院病人費(fèi)用的紀(jì)錄。第二章第二章 收入的核算收入的核算醫(yī)療收入的核算醫(yī)療收入的核算 四、醫(yī)療收入核算舉例：四、醫(yī)療收入核算舉例： 醫(yī)療業(yè)務(wù)發(fā)生收費(fèi)時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待結(jié)算醫(yī)療款 將待結(jié)算醫(yī)療款轉(zhuǎn)應(yīng)繳款項(xiàng)時(shí)： 借：待結(jié)算醫(yī)療款 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳醫(yī)療款 上交財(cái)政或主管部門時(shí)： 借：應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳醫(yī)療款 貸：銀行存款返回時(shí)小于上交金額，按上繳時(shí)各明細(xì)科目比例計(jì)算第二章第二章 收入的核算收入的核算財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入的核算的核算 一、財(cái)政補(bǔ)助收入

7、的概述一、財(cái)政補(bǔ)助收入的概述 基本建設(shè)補(bǔ)助收入、設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入、公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入 實(shí)行“核定任務(wù)、核定收支、績(jī)效考核補(bǔ)助”的預(yù)算管理辦法。 二、科目設(shè)置二、科目設(shè)置 按照“人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”、“公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”、“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”、“基本建設(shè)補(bǔ)助收入”和“設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入”設(shè)置明細(xì)賬第二章第二章 收入的核算收入的核算財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入的核算的核算 三、財(cái)政補(bǔ)助收入的核算說(shuō)明三、財(cái)政補(bǔ)助收入的核算說(shuō)明 （一）未實(shí)行財(cái)政集中支付的 （二）直接支付方式的財(cái)政補(bǔ)助 （三）授權(quán)支付方式的財(cái)政補(bǔ)助 （四）獨(dú)立核算方式的財(cái)政補(bǔ)助 （五）年末，財(cái)政支付額度結(jié)轉(zhuǎn) （六）下年

8、初，恢復(fù)額度 第二章第二章 收入的核算收入的核算財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入的核算的核算 四、財(cái)政補(bǔ)助收入的核算舉例四、財(cái)政補(bǔ)助收入的核算舉例直接支付指標(biāo)下達(dá)，不撥款，在支付時(shí)： 借：財(cái)政及建設(shè)備補(bǔ)助支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入授權(quán)支付下，收到銀行通知： 借：零余額帳戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入年末，按指標(biāo)額度剩余數(shù) 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付或財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入下年初恢復(fù)額度 借：零余額用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 直接支付額度不再作帳務(wù)處理，使用時(shí)直接在“財(cái)政應(yīng)返還額度”列支。第二章第二章 收入的核算收入的核算上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入的核算的核算 一、上級(jí)補(bǔ)助收入的概述一

9、、上級(jí)補(bǔ)助收入的概述 二、科目設(shè)置二、科目設(shè)置 按照資金補(bǔ)助的性質(zhì)和開(kāi)展的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目 三、核算說(shuō)明三、核算說(shuō)明 由于會(huì)計(jì)制度沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置上級(jí)補(bǔ)助支出，這部分資金的支出記入“醫(yī)療支出”。 四、上級(jí)補(bǔ)助收入的核算舉例四、上級(jí)補(bǔ)助收入的核算舉例第二章第二章 收入的核算收入的核算其他收入其他收入的核算的核算 一、概述一、概述 開(kāi)辦其他經(jīng)營(yíng)性服務(wù)的收入 二、科目設(shè)置二、科目設(shè)置 三、核算說(shuō)明三、核算說(shuō)明 未實(shí)行“收支兩條線”管理的 實(shí)行“收支兩條線”管理 四、核算舉例四、核算舉例第三章第三章 支出的核算支出的核算支出概述支出概述一、概述一、概述“權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制”改為改為“收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制

10、”二、二、支出分類支出分類 醫(yī)療支出公共衛(wèi)生支出財(cái)政基本支出備查簿財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出醫(yī)療衛(wèi)生支出財(cái)政補(bǔ)助支出上級(jí)補(bǔ)助支出其他支出支出支出按支出種類和項(xiàng)目其他限定用途資金備查簿財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿第三章第三章 支出的核算支出的核算醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算 一、概述一、概述 包括醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出，突出公益性、不計(jì)提折舊、加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)助管理、計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 二、科目設(shè)置二、科目設(shè)置 按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、“非財(cái)政資本性支出”、“維修費(fèi)”、“其他公用經(jīng)費(fèi)”、“提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”設(shè)置二級(jí)明細(xì)。 設(shè)置備查簿設(shè)置備查簿第三章第三章 支出的核算支出的

11、核算醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算 三、核算說(shuō)明三、核算說(shuō)明 實(shí)行財(cái)政集中支付的、未實(shí)行財(cái)政集中支付的 計(jì)提各種保險(xiǎn)費(fèi)用 無(wú)法區(qū)分醫(yī)療和公共衛(wèi)生的支出 藥品成本的列支 提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 第三章第三章 支出的核算支出的核算醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算四、核算舉例四、核算舉例 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出 公共衛(wèi)生支出 待攤支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出人員經(jīng)費(fèi) 公共衛(wèi)生支出人員經(jīng)費(fèi) 貸：待攤支出人員經(jīng)費(fèi)第三章第三章 支出的核算支出的核算財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的核算財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的核算 一、概述一、概述 指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)利用財(cái)政補(bǔ)助收入安排的基本建設(shè)支出和設(shè)備購(gòu)置

12、支出 將基本建設(shè)核算納入會(huì)計(jì)核算 二、科目設(shè)置二、科目設(shè)置 按照具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目 三、核算說(shuō)明三、核算說(shuō)明 財(cái)政集中支付與非集中支付 預(yù)付款不屬于支出第三章第三章 支出的核算支出的核算財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的核算財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的核算四、核算舉例四、核算舉例支付工程費(fèi)時(shí)： 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出病房樓 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入基本建設(shè)補(bǔ)助收入 同時(shí): 借：在建工程病房樓 貸：固定基金在建工程占用將建筑工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn)房屋及建筑物 貸：在建工程病房樓 同時(shí)： 借：固定基金在建工程占用 貸：固定基金固定資產(chǎn)占用第三章第三章 支出的核算支出的核算其他支出的核算其他支出的核算 一、概述

13、一、概述 與業(yè)務(wù)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系，既不屬于資本支出也不屬于日常業(yè)務(wù)支出 二、科目設(shè)置二、科目設(shè)置 三、核算說(shuō)明三、核算說(shuō)明 四、核算舉例四、核算舉例第第四四章章 收支結(jié)余收支結(jié)余的核算的核算收支結(jié)余概述收支結(jié)余概述 一、概述一、概述 業(yè)務(wù)收支和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分開(kāi)反映 二、科目設(shè)置二、科目設(shè)置 “本期結(jié)余”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”和“結(jié)余分配” 三、核算說(shuō)明三、核算說(shuō)明 根據(jù)備查簿記錄轉(zhuǎn)出“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”基本補(bǔ)助和項(xiàng)目補(bǔ)助，轉(zhuǎn)出“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）” 第第四四章章 收支結(jié)余收支結(jié)余的核算的核算收支結(jié)余概述收支結(jié)余概述四、核算舉例四、核算舉例財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 按照

14、“財(cái)政基本支出備查簿”支出數(shù)與財(cái)政基本補(bǔ)助數(shù)比較計(jì)算出基本補(bǔ)助結(jié)余 借：本期結(jié)余 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 按照“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”科目和“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”計(jì)算出項(xiàng)目項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)余： 借：本期結(jié)余 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn) 按照“其他限定用途資金備查簿”分析計(jì)算的其他限定用途資金余額： 借：本期結(jié)余 貸：其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）第第五五章章 資產(chǎn)資產(chǎn)的核算的核算資產(chǎn)概述資產(chǎn)概述 一、一、定義定義 是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)所擁有的財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)和其他權(quán)利的總稱 二、二、資產(chǎn)分類資產(chǎn)分類 流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)第

15、第五五章章 資產(chǎn)資產(chǎn)的核算的核算貨幣資金的核算貨幣資金的核算 一、概述一、概述 “零余額賬戶用款額度” “財(cái)政應(yīng)返還額度” 二、科目設(shè)置二、科目設(shè)置 “庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”五個(gè)科目 三、核算說(shuō)明三、核算說(shuō)明 “零余額賬戶用款額度”“財(cái)政應(yīng)返還額度”第第五五章章 資產(chǎn)資產(chǎn)的核算的核算貨幣資金的核算貨幣資金的核算四、核算舉例四、核算舉例 收到用款額度 借：零余額帳戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 年末零余額帳戶用款額度清零 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：零余額賬戶用款額度結(jié)轉(zhuǎn)授權(quán)支付額度 借：財(cái)政應(yīng)返還額度授權(quán)支付額度 貸：零余額賬戶用款額度

16、恢復(fù)支付額度 借：零余額帳戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度授權(quán)支付第第五五章章 資產(chǎn)資產(chǎn)的核算的核算應(yīng)收、預(yù)付款的核算應(yīng)收、預(yù)付款的核算 一、概述一、概述 尚未收取、提前預(yù)付、借出。 取消了“在院應(yīng)收” 二、科目設(shè)置二、科目設(shè)置 “應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款” 三、核算說(shuō)明三、核算說(shuō)明 收支兩條線 四、核算舉例四、核算舉例第第五五章章 資產(chǎn)資產(chǎn)的核算的核算待攤支出的核算待攤支出的核算 一、概述一、概述 費(fèi)用歸集或過(guò)渡性處理科目，在“醫(yī)療支出”和“公共衛(wèi)生支出”之間分?jǐn)?二、科目設(shè)置二、科目設(shè)置 三、核算說(shuō)明三、核算說(shuō)明 四、核算舉例四、核算舉例第第五五章章 資產(chǎn)資產(chǎn)的核算的核算庫(kù)存物資的核算庫(kù)存

17、物資的核算 一、概述一、概述 藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、低值易耗品 取消藥品加成 二、科目設(shè)置二、科目設(shè)置 “藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”和“其他材料”等設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目 “藥品”明細(xì)科目應(yīng)設(shè)“藥庫(kù)”、“藥房”，再分西藥、中成藥、中草藥。 三、核算說(shuō)明三、核算說(shuō)明 藥品消耗的列支，按藥品收入或以存定銷 四、核算舉例四、核算舉例第第五五章章 資產(chǎn)資產(chǎn)的核算的核算固定資產(chǎn)與在建工程的核算固定資產(chǎn)與在建工程的核算 一、概述一、概述 固定資產(chǎn)按原值核算，不計(jì)提折舊，不計(jì)提修購(gòu)基金。 在建工程為歸集費(fèi)用的過(guò)渡科目，基本建設(shè)核算納入會(huì)計(jì)核算。 二、科目設(shè)置二、科目設(shè)置 設(shè)置固定資產(chǎn)：房屋建筑物、專

18、業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)卡片 在建工程科目：按照實(shí)際建設(shè)的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目 第第五五章章 資產(chǎn)資產(chǎn)的核算的核算固定資產(chǎn)與在建工程的核算固定資產(chǎn)與在建工程的核算 三、核算說(shuō)明三、核算說(shuō)明 用財(cái)政資金形成的固定資產(chǎn)的核算 實(shí)行財(cái)政集中支付的 減少時(shí)，實(shí)行收支兩條線處理和未實(shí)行收支兩條線的處理 四、核算舉例四、核算舉例 實(shí)行財(cái)政集中支付的，由財(cái)政直接支付 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 20000 醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出 100 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 20000 零余額帳戶用款額度 100 同時(shí)： 借：固定資產(chǎn)一般設(shè)備 20100 貸：固定基金 20100第第五五章章 資產(chǎn)資產(chǎn)的核算的核算無(wú)形

19、資產(chǎn)的核算無(wú)形資產(chǎn)的核算 一、概述一、概述 可長(zhǎng)期使用而不具備實(shí)物形態(tài)，但能為使用者提供某種權(quán)力的資產(chǎn)。 二、科目設(shè)置二、科目設(shè)置 按照無(wú)形資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目 三、核算說(shuō)明三、核算說(shuō)明 用財(cái)政資金形成的固定資產(chǎn)的核算 實(shí)行財(cái)政集中支付的 減少時(shí)，實(shí)行收支兩條線處理和未實(shí)行收支兩條線的處理 四、核算舉例（基本與固定資產(chǎn)類似）四、核算舉例（基本與固定資產(chǎn)類似）第第六六章章 負(fù)債負(fù)債的核算的核算負(fù)債概述負(fù)債概述 一、一、定義定義 資產(chǎn)總額中屬于債權(quán)人的那部分權(quán)益或利益 二、二、負(fù)債分類負(fù)債分類 借入款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)和其他應(yīng)付款 應(yīng)繳款項(xiàng)、待結(jié)

20、算醫(yī)療款第第六六章章 負(fù)債負(fù)債的核算的核算待結(jié)算醫(yī)療款的核算待結(jié)算醫(yī)療款的核算 一、概述一、概述 “待結(jié)算醫(yī)療款”實(shí)行“收支兩條線”的機(jī)構(gòu)，在收付實(shí)現(xiàn)制下，醫(yī)療收入的過(guò)渡性科目。 二、科目設(shè)置二、科目設(shè)置 其明細(xì)科目設(shè)置與“醫(yī)療收入”相同，只是不叫“收入”而叫“費(fèi)用”。 三、核算說(shuō)明三、核算說(shuō)明 與“醫(yī)療收入”基本相同 四、核算舉例四、核算舉例第第六六章章 負(fù)債負(fù)債的核算的核算應(yīng)繳款項(xiàng)的核算應(yīng)繳款項(xiàng)的核算 一、概述一、概述 “應(yīng)繳款項(xiàng)”，主要記錄已收應(yīng)繳的各項(xiàng)收入，具體都包括什么收入需要上交，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定執(zhí)行。 二、科目設(shè)置二、科目設(shè)置 按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等應(yīng)繳款項(xiàng)類別設(shè)

21、置明細(xì)科目 三、核算說(shuō)明三、核算說(shuō)明 四、核算舉例四、核算舉例第第七七章章 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)的核算的核算凈資產(chǎn)概述凈資產(chǎn)概述 一、凈資產(chǎn)的定義一、凈資產(chǎn)的定義 是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)擁有的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額 二、凈資產(chǎn)的分類二、凈資產(chǎn)的分類凈資產(chǎn)基金結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)固定基金事業(yè)基金專用基金本期結(jié)余、結(jié)余分配財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）第第七七章章 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)的核算的核算固定基金的核算固定基金的核算 一、概述一、概述 指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)形成的資金占用 二、科目設(shè)置二、科目設(shè)置 “固定資產(chǎn)占用” “在建工程占用” “無(wú)形資產(chǎn)占用” 三、核算說(shuō)明三、核算說(shuō)明 四、核算舉

22、例四、核算舉例第第七七章章 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)的核算的核算事業(yè)基金的核算事業(yè)基金的核算 一、概述一、概述 事業(yè)基金應(yīng)該是單位運(yùn)轉(zhuǎn)中流動(dòng)資產(chǎn)占用的資金來(lái)源。 蓄水池 二、科目設(shè)置二、科目設(shè)置 沒(méi)有明細(xì)科目 三、核算說(shuō)明三、核算說(shuō)明 四、核算舉例四、核算舉例第第七七章章 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)的核算的核算專用基金的核算專用基金的核算 一、概述一、概述 按規(guī)定提取或設(shè)置的具有專門用途的資金。取得有特定渠道；有專門用途和使用范圍；屬一次性消耗。 二、科目設(shè)置二、科目設(shè)置 醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、職工福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金和其他專用基金 三、核算說(shuō)明三、核算說(shuō)明 四、核算舉例四、核算舉例第第七七章章 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)的核算的核算財(cái)政補(bǔ)助

23、結(jié)轉(zhuǎn)的核算財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的核算 一、概述一、概述 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)是財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金 是實(shí)行“財(cái)政集中支付”的專用科目 二、科目設(shè)置二、科目設(shè)置 財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 與“財(cái)政及建設(shè)備補(bǔ)助支出”的關(guān)系 財(cái)政應(yīng)返還額度 三、核算說(shuō)明三、核算說(shuō)明 四、核算舉例四、核算舉例第第七七章章 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)的核算的核算其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)的核算其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)的核算 一、概述一、概述 指財(cái)政補(bǔ)助以外的轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的有限定用途的結(jié)余資金。 二、科目設(shè)置二、科目設(shè)置 按照其他限定用途資金的具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目 三、核算說(shuō)明三、核算說(shuō)明 四、核算舉例四、核算舉例第八章第八章 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表編編 號(hào)號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編制期編制期會(huì)基醫(yī)01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)