會計職業(yè)基礎(chǔ)實(shí)訓(xùn)答案

1、學(xué)習(xí)情境 1了解企業(yè)、會計工作組織與會計職業(yè)答案第二部分 職業(yè)能力訓(xùn)練一、填空題1. 生產(chǎn)流通服務(wù)2. 獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)3. 現(xiàn)金銀行存款經(jīng)營核算依法設(shè)立公司企業(yè)4會計的立卷商業(yè)不外泄5. 集中核算形式非集中核算形式6. 具有很大的責(zé)任和風(fēng)險“門檻”準(zhǔn)入制78會計公共會計會計師9會計基本法會計法規(guī)會計規(guī)章10會計師考試全科合格證兩二、單項(xiàng)選擇題1A2A3D4C5B6A7C8D9C10D三、多項(xiàng)選擇題1ABC2ABCD3ABCD4ABCD5ABCD6ABCD7ABCD8ABCD9AC10ACD四、題12345678第三部分學(xué)習(xí)領(lǐng)域情境實(shí)訓(xùn)1、2、8 項(xiàng)屬于會計機(jī)構(gòu)崗位工作3、4 項(xiàng)屬于出納崗位工

2、作5 項(xiàng)屬于工資核算崗位工作16 項(xiàng)屬于成本費(fèi)用核算崗位工作7 項(xiàng)屬于總賬報表崗位工作9 項(xiàng)屬于財產(chǎn)物資核算崗位工作10 項(xiàng)屬于財務(wù)成果核算崗位工作第四部分案例分析與討論一、分析提示根據(jù)我國會計法的規(guī)定，從事會計工作的應(yīng)當(dāng)具備從事會計工作所需要的專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德。一個在年度終了，上一年度的舊賬簿更換為新賬簿，只有固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)賬簿可跨年度使用外，其余賬簿都應(yīng)結(jié)束舊賬啟用新賬。根據(jù)會計法的規(guī)定，擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)（會計主管）的，應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。二、分析提示不符合。會計法規(guī)定，國有大中型企業(yè)及國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總

3、會計師；總會計師是行政領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助工作，直接對負(fù)責(zé)。設(shè)置總會計師的，在行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不能再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的行政副職?？倳嫀熓菚嫻ぷ鞯?，中淮公司應(yīng)由總會計師主管會計工作，不應(yīng)由總經(jīng)理主管財會工作。符合。會計法和會計內(nèi)部規(guī)范基均規(guī)定，出納不得兼任稽核會計保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。該公司指定出納員趙某兼任存貨明細(xì)賬登記工作的會計張某的工作，不違背內(nèi)部(崗位)相互分離的要求。制度不相容職務(wù)不符合。會計法規(guī)定，各發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得核算。會計法和統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、根據(jù)會計法規(guī)定，私設(shè)會計賬簿的，由縣級以上人

4、民財政部門責(zé)令限期改正，可以對接責(zé)任并處 3 000 元以上 50 000 元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管和其他直，可以處以 2 000 元以上 20 000 以下的罰款；對會計，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民財政部門吊銷會計從業(yè)資格。2不符合。有關(guān)會計法律制度規(guī)定，擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)（會計主管）的，應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。屬于授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計制虛假財務(wù)會計報告的行為。、變造會計憑證、會計賬簿、編根據(jù)會計法規(guī)定，對于授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計變造會計憑證、會計賬簿或編制虛假財務(wù)會計報告的董事長及其他的依法、刑的，事責(zé)任；尚不的，可以處 5 千元以

5、上 5 萬元以下的罰款；屬于還應(yīng)當(dāng)給予行政處分。進(jìn)繼續(xù)教育時間不符合規(guī)定。根據(jù)會計的規(guī)定，會計專業(yè)技術(shù)每年參加繼續(xù)教育不得少于 90 學(xué)分。第五部分職業(yè)拓展能力訓(xùn)練一、記賬是指將本企業(yè)的會計核算、記賬、報稅等一系列的會計工作全部委托給專業(yè)記賬公司完成，本企業(yè)只設(shè)立出納，負(fù)責(zé)日常貨幣收支業(yè)務(wù)和財產(chǎn)保管等工作。記賬機(jī)構(gòu)是指依法經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。目前，記賬機(jī)構(gòu)主要記賬公司、會計師事務(wù)所、具有記賬資格的其他咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)等三類記賬機(jī)構(gòu)從事記賬業(yè)務(wù)必須符合財政部發(fā)布的記賬管理辦法中的關(guān)于從事記賬業(yè)務(wù)備條件的規(guī)定。記賬機(jī)構(gòu)根據(jù)委托，代表委托人辦理下列業(yè)務(wù)：（一）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他

6、相關(guān)資料，按照統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算，審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等；（二）對外提供財務(wù)會計報告；（三）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；（四）委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。二、會計成風(fēng)的主要：1領(lǐng)導(dǎo)的，做假。由于會計與在地位上是從屬，讓做的會計就做，致使會計在會計工作中弄虛作假。2管理部門觀念和管理上錯位和缺位。一些地方為了出政績，盲目下達(dá)增長指標(biāo)或其他任務(wù)，迫使企業(yè)編造虛會計報表。33會計缺乏職業(yè)道德。部分會計在利益的驅(qū)使下，故意、變造、隱匿、毀損會計資料，利用職務(wù)之便監(jiān)守自盜，致使會計虛假。4會計法律意識不強(qiáng)。有的會計默守陳規(guī)，業(yè)務(wù)知識貧乏或知識老化，無法按照新

7、規(guī)定開展工作。同時，他（她）們對會計準(zhǔn)則、會計制度也知之甚少，既談不上，更不能依法辦事。5法律監(jiān)督機(jī)制備，會計規(guī)范體系善。在日常工作中，經(jīng)常出現(xiàn)有法不依、不嚴(yán)、違法不究的現(xiàn)象，當(dāng)企業(yè)的的財務(wù)行為與會計法規(guī)制度發(fā)生抵觸時，往往片面強(qiáng)調(diào)搞活經(jīng)營，而放松了對行為的監(jiān)督。學(xué)習(xí)情境 2描述會計、會計目標(biāo)和會計答案第二部分職業(yè)能力訓(xùn)練一、填空題1西周零星算之為計總合算之為會2舊管新收實(shí)在進(jìn)繳存該進(jìn)繳存該3算術(shù)、幾何、比與比例概要4核算監(jiān)督5向會計使用者提供決策有用的反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況6會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量7權(quán)責(zé)發(fā)生制89年度半年度季度月度10復(fù)式記賬填制和審核憑證登記賬簿成本計算

8、財產(chǎn)清查 4二、單項(xiàng)選擇題1B2B3A4A5D6B7C8B9D10A4三、多項(xiàng)選擇題1BCD2ABD3ABCD4ABCD5ABCD6ABC7ABCD8AB9ABCD10ABC四、題12345678910五、計算分析題表 2-3第三部分學(xué)習(xí)領(lǐng)域情境實(shí)訓(xùn)亨達(dá)公司 12 月 2 日、7 日、16 日、26 日、29 日發(fā)生的業(yè)務(wù)屬于會計核算的對象。第四部分案例分析與討論一、分析提示會計是隨著人類生產(chǎn)的發(fā)展和管理上的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的，這表明了它與人類歷史。會計重要不重要，不是誰說了算，而是由會計本質(zhì)特征和職能所決定的。除了會計法所規(guī)定的進(jìn)行會計核算和實(shí)行會計監(jiān)督兩個基本職能外，會計還有前景、參與決策

9、、過程和分析效果的職能。會計所具有的這些職能，決定了5業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)發(fā)生期現(xiàn)款收付期權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入、費(fèi)用歸屬期收付實(shí)現(xiàn)制下的收入、費(fèi)用歸屬期10 月 3 日銷售商品 100 000 元，款項(xiàng)于 10 月 12 日收到10 月10 月10 月10 月10 月 9 日收到上月銷售商品款70 000 元9 月10 月9 月10 月10 月 12 日購買原材料，當(dāng)日支付相關(guān)費(fèi)用 80 000 元10 月10 月10 月10 月10 月 20 日預(yù)付下房租費(fèi)4000 元11 月10 月11 月10 月10 月 26 日預(yù)收貨款 60 000 元，商品于下發(fā)出11 月10 月11 月10 月權(quán)責(zé)發(fā)生制下

10、 10 月份的盈虧計算100 00080 00020 000(元)收付實(shí)現(xiàn)制下 10 月份的盈虧計算100 00070 000-80 0004 00060 000146 000(元)會計工作不僅僅是記賬、算賬和報賬，更重要的是要管好用好賬，為利益相關(guān)者提供有用的會計?，F(xiàn)代會計是一個系統(tǒng)，要提供企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的會計。生產(chǎn)這些會計，需要一套科學(xué)系統(tǒng)的專門，需要生產(chǎn)者具備相應(yīng)的專業(yè)理論知識和操作技能，并在會計活動中嚴(yán)格遵循各項(xiàng)會計核算原則和工作規(guī)范。一個成熟合格的會計，不是一朝一夕成就起來的，是需要經(jīng)過系統(tǒng)學(xué)習(xí)和實(shí)踐鍛煉的。一、分析提示1、3、5、6、7 屬于會計核算的對象，

11、因?yàn)檫@些事項(xiàng)的發(fā)生，會引起資金。第五部分職業(yè)拓展能力訓(xùn)練一、20 世紀(jì)十大會計名家是：1第一位會計師（1885-1969）；2立信會計鼻祖、“會計之父”的（1893-1985）；3替上海所設(shè)計會計制度的（1891-1959）；4現(xiàn)代會計制度的設(shè)計者（ 1898-1975 ）； 5 敢于洋會計師的（1902-1982）；6最早西方現(xiàn)代會計理論的（1901-1970）；7移植前蘇聯(lián)國營會計的（ 1892-1968 ）； 8 主管全國會計事務(wù)首位（1900-1976）；9自學(xué)成才的會計（1915-1974）；10為會計準(zhǔn)則絞盡腦汁的（1917-1999）。二、會計核算的設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核

12、憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表。上述各種會計核算，并不是彼此孤立的，而是相互、密切配合的，了一個完整的會計核算體系。地說，業(yè)務(wù)發(fā)生或完成后，經(jīng)辦要填制或取得原始憑證，經(jīng)會計審核整理后，依會計科目設(shè)置賬戶，運(yùn)用復(fù)式記賬法，編制記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿。對于生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，要進(jìn)行成本計算。一定時期終了，要組織和開展財產(chǎn)清查，在保證賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)賬簿編制會計報表。6學(xué)習(xí)情境 3劃分會計要素，建立會計等式答案第二部分職業(yè)能力訓(xùn)練一、填空題1.會計對象會計對象2資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用3企業(yè)過去的或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者的、預(yù)期會給企業(yè)帶來利益的資源資產(chǎn)動

13、資產(chǎn)4企業(yè)過去的或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)流動負(fù)債動負(fù)債5企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，即企業(yè)的凈資產(chǎn)6企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的利益的總流入7企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的利益的總流出8資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益9收入費(fèi)用=利潤10資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）二、單項(xiàng)選擇題1A6B2A7D3A8C4C9B5B10C三、多項(xiàng)選擇題1A B2ABD3B D4AC D5ABC76BD7AC8ABC9A B10BC D四、題16273849510五、計算分析題（一）表 3-1

14、8項(xiàng)目內(nèi)容資 產(chǎn)負(fù) 債所有者權(quán)益1. 商標(biāo)權(quán) 36 000 元36 0002. 應(yīng)交未交的稅金 16 800 元16 8003. 倉庫中存放的原材料 260 000 元260 0004. 應(yīng)付未付的職工工資 36 000 元36 0005.用車輛 300 000 元300 0006. 廠房 1 200 000 元1 200 0007. 投資者投入的資本 5 000 000 元5 000 0008. 所欠供貨的貨款 20 000 元20 0009. 正在建設(shè)中的辦公樓 2 000 000 元2 000 00010. 正在運(yùn)入途中的材料 30 000 元30 00011. 出納員保險柜中的現(xiàn)金 1

15、 000 元1 00012. 應(yīng)向客戶收取的貨款 35 100 元35 10013. 暫付采購員的差旅費(fèi) 2 000 元2 00014. 從銀行借入五期限的借款 90 000 元90 00015. 已完工入庫的608 678 元608 67816. 從利潤中提取的盈余公積金 160 000 元160 00017. 預(yù)收客戶購貨款 120 000 元120 00018. 存放在銀行的款項(xiàng) 826 022 元826 02219. 預(yù)付購材料的定金 10 000 元10 00020機(jī)器1 000 000 元1 000 000(二)表 3-2利潤總額=600000-464 000=136 000（元）

16、本期凈利潤=136 000-34 000=102 000（元）第三部分學(xué)習(xí)領(lǐng)域情境實(shí)訓(xùn)表 3-39資產(chǎn)項(xiàng)目月初余額本月增加本月減少月末余額權(quán)益項(xiàng)目月初余額本月增加本月減少月末余額銀行存款320 000130 000189 000261 000短期借款80 000100 000100 00080 000庫存現(xiàn)金2 0001 0003 000長期借款250 000250 000應(yīng)收賬款60 00030 00030 000應(yīng)交稅費(fèi)10 00010 0000原材料238 000實(shí)收資本1000000160 0001160000業(yè)務(wù)內(nèi)容收 入費(fèi) 用1. 本月銷售收入 550 000 元550 0002.

17、 已銷成本 360 000 元360 0003. 代職工墊付房租費(fèi) 800 元4. 出售多余材料，取得收入 50 000 元，其成本 35 000元50 00035 0005. 支付廣告費(fèi) 30 000 元30 0006. 支付水電費(fèi) 5 000 元5 0007. 支付本月短期借款利息 1 200 元1 2008. 本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的城建稅、教育費(fèi)附加 300 元3009. 本月管理報銷差旅費(fèi) 2 500 元2 50010. 車間職工出差，預(yù)借差旅費(fèi) 2 000 元11本月管理工資 30 000 元30 00012車間生產(chǎn)工人工資 50 000 元合計600 000464 00021向銀行借入的期限

18、三年的借款 800 000800 00022截止到本月累計實(shí)現(xiàn)的利潤 66 000 元66 000合計6 308 8001 082 8005 226 000第四部分案例分析與討論一、分析提示根據(jù)業(yè)務(wù)對會計等式的影響，把業(yè)務(wù)分為四種基本類型。即：一是，業(yè)務(wù)發(fā)生會引起會計等式兩端會計要素同時增加，“兩端同增”,如 6 日、10 日業(yè)務(wù)；二是，業(yè)務(wù)發(fā)生會引起會計等式兩端會計要素同時減少，“兩端同減”，如 15 日、25 日業(yè)務(wù)；三是，業(yè)務(wù)發(fā)生會引起會計等式左端會計要素有增有減，簡稱“左端一增一減”，如 2 日業(yè)務(wù)；四是，業(yè)務(wù)發(fā)生會引起會計等式右端會計要素有增有減，“右端一增一減”，如 21 日、22

19、 日、30 日和 31 日業(yè)務(wù)。不管發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于哪種業(yè)務(wù)類型，最終都改變會計等式原有的恒等。二、分析提示（1）該公司開業(yè)后 2 月份發(fā)生的業(yè)務(wù)對會計要素的影響為：10序號資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用（1）銀行存款50 000短期借款30 000實(shí)收資本20 000（2）庫存現(xiàn)金600 銀行存款600（3）固定資產(chǎn)40 000； 原材料8 000銀行存款46 000應(yīng)付賬款2 000（4）銀行存款19 500主營業(yè)務(wù)收入18 000其他業(yè)務(wù)收入1 500（5）原材料7 500主營業(yè)務(wù)成本7 500（6）銀行存款3 000應(yīng)交稅費(fèi)1 000管理費(fèi)用3 000稅金及附加1 000固定資產(chǎn)658

20、000160 000818 000應(yīng)付賬款20 00030 00050 0000庫存商品170 000170 000應(yīng)付票據(jù)30 00030 000合 計1 360 000379 000219 0001 520 000合 計1 360 000320 000160 0001 520 000公司 2 月末涉及到的項(xiàng)目有：資產(chǎn)：銀行存款50 00060046 00019庫存現(xiàn)金600（元）原材料8 0007 500500（元） 固定資產(chǎn)40 000（元）累計折舊（貸）4 000（元）500300019900（元）合計57 000（元）負(fù)債：短期借款30 000（元） 應(yīng)付賬款2 000（元）應(yīng)交稅費(fèi)

21、1 000（元）合計33 000（元）所有者權(quán)益：實(shí)收資本20 000（元） 收入：主營業(yè)務(wù)收入18 000（元）其他業(yè)務(wù)收入1 500（元）合計19 500（元）費(fèi)用：主營業(yè)務(wù)成本7 500（元） 稅金及附加1 000（元）管理費(fèi)用3 0004 0007 000（元）合計15 500（元）因?yàn)椋Y產(chǎn) 57 000 元負(fù)債 33 000 元所有者權(quán)益 24000 元收入 19 500 元費(fèi)用 15 500 元57 000 元所以會計等式平衡。公司 2 月份的經(jīng)營成果收入費(fèi)用19 50015 5004 000（元）根據(jù)計算的結(jié)果，該公司 2 月份的利潤為 4 000 元，娟到一家星級賓館上班月薪

22、 1 600 元多 400 元，所以和得 2 000 元，比王的創(chuàng)業(yè)選擇是合適的。第五部分職業(yè)拓展能力訓(xùn)練11（7）累計折舊4 000管理費(fèi)用4 000合計57 00033 00020 0001 950015 5001.說明六項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容:（1）收回某前欠貨款 20 000入銀行。（2）以銀行存款購買原材料 50 000 元，驗(yàn)收入庫。（3）經(jīng)協(xié)商，某將應(yīng)收債權(quán) 50 000 元轉(zhuǎn)作對本投資。（4）購進(jìn)原材料 60 000 元驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。（5）以銀行存款支付前欠貨款 30 000 元。（6）收到某投資 300 000 元，其中原材料 200 000 元，貨幣資金 100 000入銀

23、行。2.指出每一項(xiàng)業(yè)務(wù)對資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的影響，并分析其變動類型。（1）該業(yè)務(wù)使得資產(chǎn)中的銀行存款增加 20 000收賬款減少 20 000 元，總金額不變。該業(yè)務(wù)屬于業(yè)務(wù)的發(fā)生，只引起資產(chǎn)方面的項(xiàng)目發(fā)生增減變動，而不涉及權(quán)益方面的項(xiàng)目。在這種情況下，資產(chǎn)方面的項(xiàng)目此增彼減，而資產(chǎn)總額不變。（2）該業(yè)務(wù)使得資產(chǎn)中的原材料增加 50 000 元，銀行存款減少 50 000 元，總金額不變。該業(yè)務(wù)屬于業(yè)務(wù)的發(fā)生，只引起資產(chǎn)方面的項(xiàng)目發(fā)生增減變動，而不涉及權(quán)益方面的項(xiàng)目。在這種情況下，資產(chǎn)方面的項(xiàng)目此增彼減，而資產(chǎn)總額不變。（3）該業(yè)務(wù)使得所有者權(quán)益中的實(shí)收資本增加 50 000 元，負(fù)債中的

24、應(yīng)付賬款減少50 000 元，屬于權(quán)益內(nèi)部有增有減，總金額不變。該業(yè)務(wù)屬于業(yè)務(wù)的發(fā)生，只引起權(quán)益方面的項(xiàng)目發(fā)生增減變動，而不涉及資產(chǎn)方面的項(xiàng)目。在這種情況下，權(quán)益方面的項(xiàng)目此增彼減，而權(quán)益總額不變。（4）該業(yè)務(wù)使得資產(chǎn)中的原材料增加 60 000 元，負(fù)債中的應(yīng)付賬款增加 60 000元，雙方總金額仍相等。該業(yè)務(wù)屬于業(yè)務(wù)的發(fā)生，使有關(guān)的資產(chǎn)項(xiàng)目與權(quán)益項(xiàng)目同時增加相等的數(shù)額。在這種情況下，會計等式左右兩方總金額都發(fā)生了變化，但會計等式仍舊保持平衡。（5）該業(yè)務(wù)使得資產(chǎn)中的銀行存款減少 30 000 元，負(fù)債中的應(yīng)付賬款減少 30 000元，雙方總金額仍相等。該業(yè)務(wù)屬于業(yè)務(wù)的發(fā)生，使有關(guān)的資產(chǎn)項(xiàng)目

25、與權(quán)益項(xiàng)目同時減少相等的數(shù)額。在這種情況下，等式左右兩方總金額都發(fā)生了變化，但會計等式仍舊保持平衡。（6）收到某投資 300 000 元，其中原材料 200 000 元，貨幣資金 100 00012入銀行。該業(yè)務(wù)使得資產(chǎn)中的原材料增加 200 000 元，銀行存款增加 100 000 元，資產(chǎn)共增加 300 000 元，所有者權(quán)益中的實(shí)收資本增加 300 000 元，雙方總金額仍相等。該業(yè)務(wù)屬于業(yè)務(wù)的發(fā)生，使有關(guān)的資產(chǎn)項(xiàng)目與權(quán)益項(xiàng)目同時增加相等的數(shù)額。在這種情況下，會計等式左右兩方總金額都發(fā)生了變化，但會計等式仍舊保持平衡。學(xué)習(xí)情境 4開設(shè)賬戶，運(yùn)用借貸記賬法答案第二部分職業(yè)能力訓(xùn)練一、填空題

26、1會計要素核算監(jiān)督記賬憑證賬簿會計報表2資產(chǎn)類負(fù)債類共同類所有者權(quán)益類成本類損益類3內(nèi)容詳細(xì)程度總括綜合詳細(xì)具體4會計科目格式結(jié)構(gòu)5左右增加額減少額6期初余額增加發(fā)生額減少發(fā)生額期末余額7相等的金額兩個兩個8增加額減少額借方9有借必有貸借貸必相等10應(yīng)借應(yīng)貸方向金額二、單項(xiàng)選擇題1D2A3A4B5C6C7A8A9D10B三、多項(xiàng)選擇題1ABC2BD3AC4ACD5ABC6CD7ABD8ABC9BCD10ABD四、題1312345678910五、計算分析題表 4-1第三部分學(xué)習(xí)領(lǐng)域情境實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)一表 4-314序號會計科目科目類別序號會計科目科目類別1固定資產(chǎn)資產(chǎn)類11庫存商品資產(chǎn)類2固定資產(chǎn)資產(chǎn)

27、類12庫存現(xiàn)金資產(chǎn)類3固定資產(chǎn)資產(chǎn)類13銀行存款資產(chǎn)類4固定資產(chǎn)資產(chǎn)類14應(yīng)收賬款資產(chǎn)類5固定資產(chǎn)資產(chǎn)類15其他應(yīng)收款資產(chǎn)類6原材料資產(chǎn)類16實(shí)收資本所有者權(quán)益類賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款400 00030 000200 000230 000預(yù)付賬款80 000070 00010 000固定資產(chǎn)260 000400 00060 000600 000短期借款280 000400 000預(yù)收賬款50 00030 00020 00040 000應(yīng)交稅費(fèi)80 00080 00070 00070 000本年利潤450 000100 000150 000400 00

28、0盈余公積700 000200 0000500 000生產(chǎn)成本700 000150 000800 00050 000主營業(yè)務(wù)收入00140 000140 00000管理費(fèi)用0080 00080 00000表 4-4試算平衡表2017 年 1 月 31 日15賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方庫存現(xiàn)金7 500銀行存款600 000應(yīng)收賬款300 000其他應(yīng)收款15 000原材料1 185 000生產(chǎn)成本540 000庫存商品660 000固定資產(chǎn)3 300 000長期借款825 000應(yīng)付賬款375 000應(yīng)交稅費(fèi)67 500實(shí)收資本5 340 000合

29、計6 607 5006 607 5007原材料資產(chǎn)類17實(shí)收資本所有者權(quán)益類8原材料資產(chǎn)類18長期借款負(fù)債類9原材料資產(chǎn)類19應(yīng)付賬款負(fù)債類10生產(chǎn)成本成本類20應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)債類實(shí)訓(xùn)二1.開設(shè)總賬戶和部分明細(xì)庫存現(xiàn)金賬戶并登記其期初余額。借貸借銀行存款貸期初余額7 5002.252000期初余額6000002.5600002.114 5002.2740002.232250002.71500002.2740002.1145004 5006 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額2.143000006 000期末余額229 000514 500本期發(fā)生額本期發(fā)生額314 500期末余額借應(yīng)收賬款貸借庫存商品貸期

30、初余額300 0002.23225 000本期發(fā)生額225 00075 000期末余額借原材料貸借固定資產(chǎn)貸期初余額1 185 0002.15500 000本期發(fā)生額 500 000685 000期末余額借長期借款貸借應(yīng)付賬款貸2.7150 000期初余額825 0002.14300 000期初余額375 0002.2075 0002.2075 000本期發(fā)生額 150 000本期發(fā)生額75 000本期發(fā)生額375 000期末余額750 000期末余額016期初余額3 300 0002.10450 000本期發(fā)生額450 000期末余額3 750 000期初余額660 000期末余額660 0

31、00借應(yīng)交稅費(fèi)貸借實(shí)收資本貸2.560 000 期初余額67 50060 000本期發(fā)生額7 500期末余額借生產(chǎn)成本貸借其他應(yīng)收款貸期初余額540 000期初余額15 0002.15500 0002.252 000本期發(fā)生額2 000本期發(fā)生額500 000期末余額17 000期末余額 1 040000借應(yīng)收賬款京華公司貸借原材料鋼材貸期初余額300 0002.23225 000期初余額825 0002.15500 000本期發(fā)生額225 000本期發(fā)生額500 000期末余額75 000期末余額325 000借原材料零件貸借原材料潤滑油貸期初余額30 00030 000期末余額借原材料原煤

32、貸借實(shí)收資本資本貸期初余額48000002.10450000本期發(fā)生額450 000期末余額5 250 00017期初余額150 000期末余額150 000期初余額180 000期末余額180 000期初余額5 340 0002.10450 000本期發(fā)生額 450 000期末余額5 790 000借實(shí)收資本昌盛公司貸借應(yīng)付賬款光華公司貸2.14300 000期初余額375 0002.2075 000375 000本期發(fā)生額期末余額02.編制會計分錄。（1）2 月 5 日：借：應(yīng)交稅費(fèi)60000貸：銀行存款60 000（2）2 月 7 日：借：長期借款150000貸：銀行存款150 00（3

33、）2 月 10 日：借：固定資產(chǎn)450000貸：實(shí)收資資本450 000（4）2 月 11 日：借：庫存現(xiàn)金4 500貸：銀行存款4 500（5）2 月 14 日：借：應(yīng)付賬款光華公司300000貸：銀行存款300 000（6）2 月 15 日：借：生產(chǎn)成本500000貸：原材料鋼材500 000（7）2 月 20 日：借：應(yīng)付賬款光華公司75 000貸：長期借款75 000（8）2 月 23 日：18期初余額540 000期末余額540 000借：銀行存款225 000貸：應(yīng)收賬款京華公司225 000（9）2 月 25 日：借：其他應(yīng)收款王2 000貸：庫存現(xiàn)金2 000（10）2 月 2

34、7 日：借：銀行存款4000貸：庫存現(xiàn)金4 0003根據(jù)會計分錄登記各相應(yīng)賬戶，如上述各“T”字賬戶。42 月 28 日，結(jié)算各賬戶，如上述“T”字賬戶中虛線以下的內(nèi)容。52 月 28 日，根據(jù)賬戶編制“試算平衡表”，如表 4-5。表 4-5試算平衡表2017 年 2 月 28 日19賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方庫存現(xiàn)金7 5004 5006 0006 000銀行存款600 000229 000514 500314 500應(yīng)收賬款300 000225 00075 000其他應(yīng)收款000原材料1 185 000500 000685 000生產(chǎn)成本540

35、000500 0001 040 000庫存商品660 000660 000固定資產(chǎn)3 300 000450 0003 750 000長期借款825 000750 000應(yīng)付賬款375 000375 0000應(yīng)交稅費(fèi)67 50060 0007 500第四部分案例分析與討論一、分析提示1.向南方公司購買甲材料 15 000銀行存款支付 10 000 元，其余未付。2.生產(chǎn) A領(lǐng)用甲材料 10 000 元，乙材料 20 000 元。3.用銀行存款支付前欠北方公司貨款 6 000 元。4.收到新華公司款 58 000入銀行。5.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 10 000 元。二、分析提示(1) 與南方公司供應(yīng)商

36、簽訂購買甲材料的合同，不是能以貨幣表現(xiàn)的活動，不屬于會計核算的業(yè)務(wù)，所以 1000 公斤甲材料不能確認(rèn)為本公司的資產(chǎn)。向亨達(dá)公司賒銷商品，由于與該商品有關(guān)的風(fēng)險和已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了亨達(dá)公司，所以形成的應(yīng)收賬款 69 500確認(rèn)為本公司的資產(chǎn)。（2）向本地工商銀行借入的款項(xiàng) 100 000 元，屬于本公司的短期借款，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；與本地建設(shè)銀行達(dá)成 500 000 元借款意向書，不屬于會計核算的對象，因此它不屬于本公司的負(fù)債。（3）出售不需用的，不屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動，獲得的收入應(yīng)屬于，不應(yīng)確認(rèn)為本公司的收入；銷售甲材料屬于公司的其他業(yè)務(wù)活動，應(yīng)確認(rèn)為本公司的收入。（4）800 元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于公司

37、的管理費(fèi)用；400 000 元研究支出屬于企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)等項(xiàng)目的研發(fā)，它是研發(fā)支出，屬于資產(chǎn)，不應(yīng)確認(rèn)為本公司的費(fèi)用。第五部分職業(yè)拓展能力訓(xùn)練一、我國的復(fù)式記賬是經(jīng)過長期的會計實(shí)踐形成的。20 世紀(jì) 90 年代以前，多種復(fù)式記賬法并存，主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。其中收付記賬法又20實(shí)收資本5 340 000450 0005 790 000合 計6 607 5006 607 5005006 547 5006 547 500具體分為資金收付記賬法、現(xiàn)金收付記賬法、錢物收付記賬法等。增減記賬法是以“增”、“減”為記賬符號，以“資金占用資金來源”為理論基礎(chǔ)，直接反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所

38、有者權(quán)益以及損益情況的一種復(fù)式記賬。增減記賬法是我國會計界根據(jù)計劃模式，依照復(fù)式記賬的基本原理創(chuàng)造的一種記賬。從 1964 年組織試行到 1993 年上半年的近三十年期間，這種記賬先后為我國商業(yè)、物資和部分工業(yè)、農(nóng)業(yè)等行業(yè)的某些企業(yè)采用。增減記賬法在具體運(yùn)用上與借貸記賬法有許多不同之處：1.記賬符號：以增、減作為記賬符號，直接反應(yīng)業(yè)務(wù)引起的資金變化。2.賬戶與結(jié)構(gòu)：將賬戶固定地分為兩大類，即資金來源及收入類賬戶、資金占用及支出類賬戶，不能設(shè)置雙重性質(zhì)的賬戶。無論屬于何種性質(zhì)的賬戶，都統(tǒng)一分為增加、減少和余額三個基本部分。3.記賬規(guī)則：兩類賬戶，同增同減，兩類必等；同類賬戶，有增有減，增減必等。

39、4.試算平衡：資金占用及支出類賬戶資金占用及支出類賬戶 資金來源及收入類賬戶 資金占用及支出類賬戶=增方本期發(fā)生額合計數(shù)減方本期發(fā)生額合計數(shù) 增方本期發(fā)生額合計數(shù) 增方本期發(fā)生額合計數(shù)增減記賬法以增、減為記賬符號，涵義明確，反映直接，不繞彎子；由于賬戶固定地分為資金來源及收入類賬戶和資金占用及支出類賬戶，便于識別賬戶的性質(zhì)，使一切賬戶有可能具備增方、減方、余額的統(tǒng)一結(jié)構(gòu)，而且有關(guān)數(shù)據(jù)的、計算都直截了當(dāng)。但是，由于它將賬戶固定，對那些有可能出現(xiàn)增方余額也有可能出現(xiàn)減方余額的賬戶不能靈活地處理賬務(wù)，更不能使用具有雙重性質(zhì)的往來賬戶；在業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的情況下，會計分錄就會出現(xiàn)多增多減的情況，使對應(yīng)不夠

40、清晰；試算平衡的較借貸記賬法下的“借貸平衡” 復(fù)雜；特別是其與國際會計慣例不一致，外國人看不懂，日益顯露出其局限性和不合理性。因此，從 1980 年起，這種記賬逐步被借貸記賬法所取代。收付記賬法是以“收”、“付”作為記賬符號，反映業(yè)務(wù)所引起會計要素增減變動的一種記賬。收付記賬法，按其記賬主體的不同，分為資金收付記賬法、財產(chǎn)收付記賬法和現(xiàn)金收付記賬法。資金收付記賬法主要適用于我國的預(yù)算，現(xiàn)金收付記21資金占用及支出類賬戶資金來源及收入類賬戶方期本末期余額發(fā)合生計額數(shù)=期末余額合計數(shù)賬法曾被金融業(yè)采用。資金收付記賬法是我國預(yù)算會計工作者在總結(jié)預(yù)算會計工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)行政、事業(yè)和財政機(jī)關(guān)業(yè)

41、務(wù)收支活動特點(diǎn)，在我國傳統(tǒng)的收付記賬法的基礎(chǔ)上，吸收復(fù)式記賬法的原理和優(yōu)點(diǎn)而設(shè)計出來的。1965 年，財政部在制定行政、事業(yè)會計制度時，確定在行政、事業(yè)運(yùn)用資金收付記賬法，并于 1966年起開始施行。同年，供銷社系統(tǒng)地推行了這種記賬。資金收付記賬法在具體運(yùn)用上與其他復(fù)式記賬有許多不同之處：1.理論依據(jù)：預(yù)算資金的活動規(guī)律，即資金來源、資金運(yùn)用和資金結(jié)存之間的變化。2.記賬符號：以收、記賬符號，收、付符號與預(yù)算收入、預(yù)算支出以及資金結(jié)存的增減變化的涵義是一致的。3.賬戶的與結(jié)構(gòu)：將賬戶劃分為預(yù)算內(nèi)賬戶和預(yù)算外賬戶，在其中又設(shè)置資金來源類賬戶、資金運(yùn)用類賬戶和資金結(jié)存類賬戶。賬戶采用收方、付方、余

42、額的基本結(jié)構(gòu)。4記賬規(guī)則：凡資金結(jié)存總額增加的業(yè)務(wù)，以相等的金額記同收；凡資金結(jié)存總額減少的業(yè)務(wù)，以相等的金額記同付；凡資金結(jié)存總額不變的業(yè)務(wù)，以相等的金額記有收有付。5.試算平衡：資金來源與資金運(yùn)用類賬戶收方發(fā)生額合計資金來源與資金運(yùn)用類 資金結(jié)存類賬戶資金結(jié)存類賬戶=賬戶付方發(fā)生額合計收方發(fā)生額合計付方發(fā)生額合計資金來源類賬戶余額合計資金運(yùn)用類賬戶余額合計資金結(jié)存類賬戶余額合計=資金收付記賬法以收、記賬符號，以“同收同付、有收有記賬規(guī)則，收則記收，付，收、付的使用與資金結(jié)存本身的收付含義一致，較之其他記賬，更能符合行政事業(yè)等預(yù)算資金活動的特點(diǎn)，清楚地反映行政事業(yè)預(yù)算資金一收一支的活動情況。

43、但是，由于這種記賬是以結(jié)存資金為記賬主體，因而對于那些不涉及資金結(jié)存實(shí)際收付的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)來說，就顯得較為費(fèi)解了。通過上述分析、比較，可以看出，借貸記賬法與其他復(fù)式記賬相比，適用范圍廣、理論嚴(yán)密、操作簡單，被其他普遍采用。所以，在我國體制向市場體制轉(zhuǎn)換的情況下，1992 年 11 月 30 日財政部發(fā)布了企業(yè)會計準(zhǔn)則，其中第八條規(guī)定22“會計記賬采用借貸記賬法”，統(tǒng)一了我國的會計記賬，所有一律采用借貸記賬法。二、本期增加的原材料金額127 80038 40094 20072 000（元）本期增加的應(yīng)付賬款金額171 600141 60030 000（元）本期購入的材料已付款的金額72 00030

44、00042 000（元）三、聯(lián)陽公司 2016 年 9 月發(fā)生 8 筆業(yè)務(wù)的內(nèi)容如下：1.9 月 3 日，從銀行提取現(xiàn)金 1 500 元。2.9 月 8 日，購入原材料 7 500 元，款項(xiàng)未付。3.9 月 10 日，購入固定資產(chǎn) 15 000銀行存款支付。4.9 月 13 日，以銀行存款 1 500 償還前欠的購貨款。5.9 月 16 日，職工預(yù)借差旅費(fèi) 1 500，用現(xiàn)金支付。6.9 月 20 日，通過銀行存款收回前欠的銷貨款 12 000 元。7.9 月 25 日，購入原材料 2 500銀行存款支付貨款。8.9 月 27 日，以銀行存款 30 000 元償還短期借款。學(xué)習(xí)情境 5核算企業(yè)主要經(jīng)營過程的業(yè)務(wù)和成本計算答案第二部分職