中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課后答案(暨南大學(xué)出版社羅紹德主編)

1、第二章練習(xí)1借：其他貨幣資金銀行匯票50000貸：銀行存款500002借：在途材料（原材料）40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800銀行存款3200貸：其他貨幣資金銀行匯票500003借：管理費(fèi)用1500貸：銀行存款15004借：應(yīng)付賬款25000貸：銀行存款250005收到時(shí)：借：其他貨幣資金銀行匯票35000貸：主營業(yè)務(wù)收入35000背書時(shí)：借：應(yīng)付賬款35000貸：其他貨幣資金銀行匯票350006借：其他貨幣資金信用證200000貸：銀行存款2000007借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000貸：現(xiàn)金30008借：其他貨幣資金外埠存款23000貸：銀行存款23000第三章練習(xí)1只作總額法會(huì)計(jì)

2、處理借：應(yīng)收賬款B292500貸：主營業(yè)務(wù)收入250000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）42500對方第5天付款時(shí)：借：銀行存款286650財(cái)務(wù)費(fèi)用5850貸：應(yīng)收賬款B292500對方第15天付款：借：銀行存款292500貸：應(yīng)收賬款B29250022006年應(yīng)提準(zhǔn)備=960000X8%76800=02007年確認(rèn)壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備50000貸：應(yīng)收賬款500002006年末壞賬準(zhǔn)備的貸方余額為：268002007年應(yīng)提準(zhǔn)備=1000000X8%76800=3200借：資產(chǎn)減值損失壞賬損失貸：壞賬準(zhǔn)備2007 年末壞賬準(zhǔn)備的貸方余額為：2008 年收回前期已確認(rèn)的壞賬：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)

3、備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款2007 年末壞賬準(zhǔn)備的貸方余額為：32003200768003200=80000300003000030000300008000030000=1100002008年計(jì)提準(zhǔn)備=800000X8%-110000=-46000借：壞賬準(zhǔn)備460003 只作銷貨方的會(huì)計(jì)處理簽發(fā)無息商業(yè)匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）到期收款：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)到期對方無款支付；借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)有息商業(yè)匯票簽發(fā)無息商業(yè)匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù) N 公司貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）到期收款：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù) N 公司財(cái)務(wù)費(fèi)用

4、到期對方無款支付：58500500008500585005850058500585005850050000850061308585002808貸：資產(chǎn)減值損失壞賬損失46000借：應(yīng)收賬款58500貸：應(yīng)收票據(jù)N公司58500（3）4個(gè)月的貼息=58500X12%X4/12=2340貼現(xiàn)金額=585002340=56160借：銀行存款56160財(cái)務(wù)費(fèi)用2340貸：應(yīng)收票據(jù)58500票據(jù)到期兌付不需要做會(huì)計(jì)處理。到期不能兌付：貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款上有足夠資金：借：應(yīng)收賬款58500貸：銀行存款58500貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款上無足夠資金：借：應(yīng)收賬款58500貸：短期借款58500（4）4個(gè)月的貼息=58

5、500X(1+9.6%X6/12)X12%X4/12=2452.32貼現(xiàn)金額=613082452.32=58855.68借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 =未確認(rèn)利息收入貼現(xiàn)息票據(jù)到期兌付不需要做會(huì)計(jì)處理。到期不能兌付：貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款上有足夠資金：借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款上無足夠資金：借：應(yīng)收賬款貸：短期借款58855.6858500355.68=208082452.32=355.6861308613086130861308第四章存貨一、實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算1付款入庫借：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：其他貨幣資金銀行匯票2340002付款借

6、：在途材料150000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）25500貸：銀行存款3借：原材料貸：在途材料4月末暫估入賬：借：原材料貸：應(yīng)付賬款下月初及時(shí)用紅字沖回：借：原材料貸：應(yīng)付賬款175500150000150000800008000080000800005借：原材料50000貸：委托加工材料500006借：生產(chǎn)成本180000銷售費(fèi)用30000管理費(fèi)用20000委托加工材料30000在建工程11700貸：原材料270000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1700二、計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算1付款：借：材料采購50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：銀行存款58500分入庫，并結(jié)轉(zhuǎn)差異：

7、入庫：借：原材料52000貸：材料采購52000結(jié)轉(zhuǎn)差異：借：材料采購2000貸：材料成本差異20002借：預(yù)付賬款10000貸：銀行存款100003借：材料采購15000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2550貸：銀行存款7550預(yù)付賬款10000入庫：借：原材料16000貸：材料采購16000結(jié)轉(zhuǎn)差異：借：材料采購1000貸：材料成本差異10004借：材料采購60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200貸：銀行存款702005月末按計(jì)劃價(jià)格暫估入賬：借：原材料30000貸：應(yīng)付賬款30000下月初及時(shí)用紅字沖回：借：原材料30000貸：應(yīng)付賬款300006 如果前面沒有分次轉(zhuǎn)賬，可于月

8、末一次轉(zhuǎn)賬：如果前面已分次轉(zhuǎn)賬了，這里不做。入庫：借：原材料68000貸：材料采購68000結(jié)轉(zhuǎn)差異：借：材料采購30007借：原材料材料成本差異貸：生產(chǎn)成本或借：原材料貸：生產(chǎn)成本借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本8貸：材料成本差異300025000200027000250002500020002000借：生產(chǎn)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用500001500010000貸：原材料750009材料成本差異分配率借：生產(chǎn)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用貸：材料成本差異=(100030002000)/(300006800025000)813243.9162.61219.5三、1借：生產(chǎn)成本貸：包裝物200020001.626

9、%2借：銷售費(fèi)用1000貸：包裝物10003借：其他業(yè)務(wù)成本500貸：包裝物5004發(fā)出出租包裝物：借：其他業(yè)務(wù)成本5000貸：包裝物5000借：銀行存款6000貸：其他業(yè)務(wù)收入6000/(117%)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5128.21871.79發(fā)出出借包裝物：借：銷售費(fèi)用3000貸：包裝物收取押金：3000借：銀行存款4000貸：其他應(yīng)付款40005沒收押金：借：其他應(yīng)付款40003419貸：營業(yè)外收入4000/(117%)581應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6殘料價(jià)值：借：原材料600借：制造費(fèi)用貸：低值易耗品2借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品3借：原材料貸：制造費(fèi)用4借：制造費(fèi)用管理

10、費(fèi)用貸：材料成本差異5借：管理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用貸：其他業(yè)務(wù)成本6007借：生產(chǎn)成本100銷售費(fèi)用200其他業(yè)務(wù)支出275貸：材料成本差異包裝物成本差異575四、100010003000300050050050150200500500五、生產(chǎn)車間當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品：借：低值易耗品在用2800貸：低值易耗品在庫2800攤銷一半：借：制造費(fèi)用1400貸：低值易耗品攤銷1400管理部門報(bào)廢前期領(lǐng)用的低值易耗品時(shí)攤銷另一半：借：管理費(fèi)用700貸：低值易耗品攤銷700注銷在用低值易耗品的計(jì)劃成本：借：低值易耗品攤銷1400貸：低值易耗品在用1400收回殘值：借：原材料120貸：管理費(fèi)用120報(bào)廢的低值易耗

11、品分配差異：借：管理費(fèi)用貸：材料成本差異低值易耗品差異2121第五章 投資練習(xí)1 借：交易性金融資產(chǎn)成本（投資收益貸：銀行存款2 借：交易性金融資產(chǎn)成本（應(yīng)收股利投資收益貸：銀行存款以后收到股利時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利W公司債券)217300800218100W公司股票)45000500020050200500050003借：公允價(jià)值變動(dòng)損益5000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)50004（1）假設(shè)為同一控制：借：長期股權(quán)投資股票投資資本公積管理費(fèi)用貸：銀行存款假設(shè)為非同一控制：借：長期股權(quán)投資股票投資貸：銀行存款（2）宣布發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利15000貸：投資收益收到股利時(shí)：50

12、0000107500500061250061250061250015000借：銀行存款15000貸：應(yīng)收股利1500052006年1月1日初次投資：投資成本=2320000+13000=2333000借：長期股權(quán)投資成本（H公司股票）2333000貸：銀行存款23330004月2日宣告股利40000元：借：應(yīng)收股利40000貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整400002006年實(shí)現(xiàn)凈利潤600000元，確認(rèn)投資收益借：長期股權(quán)投資H公司（損益調(diào)整）210000210000貸：投資收益200A年度發(fā)放股利=400000X35%=140000借：應(yīng)收股利140000貸：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整140000收

13、到股利借：銀行存款140000貸：應(yīng)收股利140000此時(shí)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2363000元2007年度虧損，應(yīng)確認(rèn)年虧損=5000000X35%=1750000（元）借：投資收益1750000貸：長期股權(quán)投資一一H公司（損益調(diào)整）1750000此時(shí)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為613000元確認(rèn)2008年投資收益=1500000X35%=525000元：貸：長期股權(quán)投資一一H公司（損益調(diào)整）525000貸：投資收益5250006直線法：購入：持：持有至到期投資一一成本2000000利息調(diào)整160000貸：銀行存款2160000每年期末確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收利息160000貸：投資收益1600

14、00攤銷溢價(jià)（利息調(diào)整）160000/3=53333借：投資收益53333貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整53333第三年收回投資：借：銀行存款2000000貸：持有至到期投資一一成本2000000實(shí)際利率5.06%持：持有至到期投資一一成本2000000利息調(diào)整160000貸：銀行存款2160000第一年期末確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收利息160000貸：投資收益160000攤銷溢價(jià)（利息調(diào)整）2160000X5.06%=109296借：投資收益109296貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整109296第二年期末確認(rèn)投資收益：160000借：應(yīng)收利息貸：投資收益160000攤銷溢價(jià)（利息調(diào)整）（2160

15、000-160000+109296）X5.06%=106730借：投資收益106730貸：持有至到期投資利息調(diào)整106730第三年期末確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收利息160000貸：投資收益160000攤銷溢價(jià)（利息調(diào)整）（2160000-320000+106730+109296）X5.06%=104035借：投資收益104035貸：持有至到期投資利息調(diào)整104035第三年收回投資：借：銀行存款2000000貸：持有至到期投資成本2000000直線法： 購入： 借：持有至到期投資成本貸：銀行存款持有至到期投資利息調(diào)整每年期末確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收利息貸：投資收益攤銷折價(jià)（利息調(diào)整）借：持有至到期投資

16、利息調(diào)整貸：投資收益第三年收回投資：借：銀行存款貸：持有至到期投資成本實(shí)際利率 10.22%借：持有至到期投資成本貸：銀行存款20000001890000110000160000160000110000/3=3666636666366662000000200000020000001890000持有至到期投資利息調(diào)整110000第一年期末確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收利息160000貸：投資收益160000攤銷折價(jià)（利息調(diào)整）1890000X10.22%=193158借：持有至到期投資利息調(diào)整193158貸：投資收益193158第二年期末確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收利息160000貸：投資收益160000攤銷

17、折價(jià)（利息調(diào)整）（1890000-160000+193158）X10.22%=196547借：持有至到期投資利息調(diào)整196547貸：投資收益196547第三年期末確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收利息160000貸：投資收益160000攤銷折價(jià)（利息調(diào)整）（1890000-320000+196547+193158）X10.22%=200281借：投資收益200281貸：持有至到期投資利息調(diào)整200281第三年收回投資：借：銀行存款2000000貸：持有至到期投資成本20000008借：固定資產(chǎn)清理500000累計(jì)折舊300000貸：固定資產(chǎn)800000借：固定資產(chǎn)清理102000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷

18、項(xiàng)稅額）102000借：長期股權(quán)投資M公司（投資成本）1102000貸：無形資產(chǎn)250000固定資產(chǎn)清理602000營業(yè)外收入2500002005年底確認(rèn)投資收益=600000X40%=240000借：長期股權(quán)投資M公司（損益調(diào)整）240000貸：投資收益240000“長期股權(quán)投資”的賬面余額為1102000240000分回股利400000X40%=160000借：應(yīng)收股利160000貸：長期股權(quán)投資M公司（損益調(diào)整）160000“長期股權(quán)投資”的賬面余額為1342000160000=11820002006年底確認(rèn)虧損3000000X40%=1200000,最多只能確

19、認(rèn)1182000,剩余18000暫未確認(rèn)，借：投資收益1182000貸：長期股權(quán)投資M公司（損益調(diào)整1182000“長期股權(quán)投資”的賬面余額為零2007年底確認(rèn)投資收益800000X40%=320000,先彌補(bǔ)以前未彌補(bǔ)的虧損18000,其差額302000確認(rèn)投資收益借；長期股權(quán)投資M公司（損益調(diào)整）302000貸：投資收益3020009借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)200000貸：資本公積其他資本公積200000出售50%的長期股權(quán)投資股份；借：銀行存款22000000投資收益4750000貸：長期股權(quán)投資投資成本25000000損益調(diào)整1500000其他權(quán)益變動(dòng)250000同時(shí)將資本公積的5

20、0%轉(zhuǎn)入投資收益：借：資本公積其他資本公積100000貸：投資收益10000010采用權(quán)益法核算，實(shí)際投資成本2000萬元大于應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值50%的（6300X30%=1890萬元），不對投資進(jìn)行調(diào)整。借：長期股權(quán)投資20000000貸：銀行存款20000000確定投資收益：借：長期股權(quán)投資M公司（損益調(diào)整）2400000貸：投資收益2400000調(diào)整被投資企業(yè)所有者權(quán)益公允價(jià)值高于賬面價(jià)值30%部分中本期應(yīng)調(diào)整（相當(dāng)于攤銷）部分：存貨的30%全部計(jì)入當(dāng)期12萬元，固定資產(chǎn)60萬元的1/5的30%為3.6萬元，無形資產(chǎn)200萬元的1/10的30%為6萬元。借：投資收益21

21、6000貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整216000第六章固定資產(chǎn)練習(xí)定：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)用設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金一一銀行匯票2購入時(shí)：借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款領(lǐng)用生產(chǎn)材料、支付工資時(shí)：借：在建工程貸：原材料應(yīng)付職工薪酬達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3借：工程物資貸：銀行存款借：在建工程貸：工程物資原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)成本達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程剩余材料轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用：1513952560517700081302136989500040001500250085302853028190

22、0081900091350075000050000（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）85009000015000913500913500借：原材料58974.36應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10025.64貸：工程物資690004、固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值取現(xiàn)值與公允價(jià)值最低者即1200000 ,每年支付租賃款300000 ,借：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)1200000300000X（P/A,i,5）=1200000,求得i=7.9%年份分期付租金確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額1200000第一年末30000094800205200994800第二年末30000078589.2221410.87733

23、89.2第三年末30000061097.75238902.25534486.95第四年末30000042224.47257775.53276711.42第五年末30000023288.58276711.420未確認(rèn)融資費(fèi)用300000貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款1500000第一年末付租金：借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款300000貸：銀行存款300000分期折舊借：制造費(fèi)用240000貸：累計(jì)折舊240000攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用94800貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用94800第二年末付租金：借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款300000貸：銀行存款300000分期折舊借：制造費(fèi)用240000貸：累

24、計(jì)折舊 攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 第三年末付租金： 借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款分期折舊借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊 攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 第四年末付租金： 借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款24000078589.278589.230000030000024000024000061097.7561097.75300000貸：銀行存款300000分期折舊借：制造費(fèi)用240000貸：累計(jì)折舊240000攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用42224.47貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用42224.47第五年末付租金：借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款3000

25、00貸：銀行存款300000分期折舊借：制造費(fèi)用240000貸：累計(jì)折舊240000攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用23288.58貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用23288.58到期定：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)用固定資產(chǎn)1200000貸：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)12000005 .接受投資時(shí)：借：固定資產(chǎn)1014680.5應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）172319.5貸：實(shí)收資本500000資本公積685000銀行存款20006 .A公司：借：固定資產(chǎn)506400應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102000貸：主營業(yè)務(wù)收入520000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）88400借：主營業(yè)務(wù)成本400000貸

26、：庫存商品400000B公司借：固定資產(chǎn)清理752000累計(jì)折舊150000貸：固定資產(chǎn)800000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000借：庫存商品613600應(yīng)交稅費(fèi)一一（進(jìn)項(xiàng)稅額）88400營業(yè)外支出50000貸：固定資產(chǎn)清理7520007.直線法年折舊額=/5=28000元雙倍余額遞減法年份尚可使用年限固定資產(chǎn)凈值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額1515000040%6000060000249000040%3600096000335400040%2160011760042112001288005111200140000后兩年的折舊=(15000011760010

27、000)+2=11200年限總和法年份尚可使用年限原值-凈殘值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額151400005/1546666.6746666.67241400004/1537333.3384000331400003/1528000112000421400002/1518666.67130666.67511400001/159333.331400008.處理固定資產(chǎn):借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊160000400000560000借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅取得價(jià)款：借：銀行存款1000010000200000貸：固定資：資產(chǎn)減值損失30000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)

28、備30000貸：固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得9計(jì)提減值準(zhǔn)備=420000450000=30000未來各年的折舊額=(42000010000)+4=10250010直線法年折舊額=(250000-3000+1000)/4=248000/4=62000雙倍余額遞減法年份尚可使用年限固定資產(chǎn)凈值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額250000125000625003225050%50%1250006250030250302501250001875002177502480002000(625003000+1000)+2=30250年限總和法年份尚可使用年限原值-凈殘值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額1

29、42480004/109920099200232480003/1074400173600322480002/10496002232004124800020001/1024800248000第七章投資性房地產(chǎn)1.2007年12月1日取得土地使用權(quán)：借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)20000000貸：銀行存款200000002007年12月份攤銷：無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷與固定資產(chǎn)不同：借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷33333.33貸：累計(jì)攤銷土地使用權(quán)33333.332008年1月1日轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)：借：投資性房地產(chǎn)20000000累計(jì)攤銷土地使用權(quán)33333.33貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)20000000投

30、資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷33333.332008年各月攤銷投資性房地產(chǎn)：借：其他業(yè)務(wù)成本33333.33貸：投資性房地產(chǎn)攤銷33333.332008年12月份計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失2000000貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000000下年度的攤銷應(yīng)重新計(jì)算=(20000000-433333.33-2000000)/(50X12-13)2.2006年12月該資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2007年、2008年計(jì)提折舊：借：管理費(fèi)用等貸：累計(jì)折舊6000000060000000275000027500002008年12月31日房產(chǎn)賬面價(jià)值5450萬元可收回金額4700萬元計(jì)提減值

31、準(zhǔn)備750萬元：借：資產(chǎn)減值損失7500000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備75000002009年計(jì)提折舊=(4700-500)/18=233.332009年計(jì)提折舊：借：管理費(fèi)用等2333333.33貸：累計(jì)折舊2333333.332009年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失2666666.67貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2666666.672010年6月30日計(jì)提的折舊=(4200-500)/17/2=108.82借：管理費(fèi)用等1088235.29貸：累計(jì)折舊1088235.292010年6月30日停止自用對外出租：借：投資性房地產(chǎn)成本40000000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)折舊公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：固

32、定資產(chǎn)307年將房產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃：借：投資性房地產(chǎn)成本貸：開發(fā)產(chǎn)品資本公積其他資本公積2008年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10166666.678921568.62911764.7160000000500000004500000050000002000000貸：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)2000000借：其他業(yè)務(wù)收入（/成本）2000000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20000002009年7月將其售出：借：銀行存款54000000貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：投資性房地產(chǎn)成本借：資本公積其他資本公積54000000480000002000000500

33、000005000000貸：其他業(yè)務(wù)收入（/成本）5000000第八章無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)1.201A年7月1日購入無形資產(chǎn)：借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款201A年12月31日計(jì)提半年的攤銷：借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷貸：累計(jì)攤銷201B年12月31日計(jì)提攤銷：借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷貸：累計(jì)攤銷201C年1月1日將其出租：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)1萬元：借：其他業(yè)務(wù)成本（營業(yè)稅金及附加）10000001000000500005000010000010000015000015000010000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅10000201C年12月31日計(jì)提攤銷：借：其他業(yè)務(wù)成本100000貸：累

34、計(jì)攤銷100000201D年12月31日計(jì)提攤銷：借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷100000貸：累計(jì)攤銷100000201D 年 12 月 31 日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（ 借：資產(chǎn)減值損失100-35-50 ) =15 萬元：150000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150000200E年計(jì)提攤銷50/4=12.5萬元：借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷125000貸：累計(jì)攤銷125000200F年計(jì)提11個(gè)月的攤銷：借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷114583.33貸：累計(jì)攤銷114583.33200F年12月1日出售取得收入：借：銀行存款200000累計(jì)攤銷589583.33無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150000營業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處置

35、損益70416.67貸：無形資產(chǎn)1000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅100002.（ 1） 2007年112月份發(fā)生各項(xiàng)研發(fā)支出：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出2000000貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等2000000借：管理費(fèi)用2000000貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出2000000（2）2008年112月份發(fā)生各項(xiàng)研發(fā)支出：借：研發(fā)支出資本化支出5000000貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等50000002008年12月31日非專利技術(shù)開發(fā)完成：借：無形資產(chǎn)非專利技術(shù)5000000貸：研發(fā)支出資本化支出5000000（ 3） 2010年末無形資產(chǎn)可收回金額大于賬面價(jià)值，不作處理。由于可判斷其使用年限開視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更

36、，并開始計(jì)提攤銷。2011年、2012年、2013年計(jì)提攤銷：借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷125000貸：累計(jì)攤銷1250003.借：長期待攤費(fèi)用貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付職工薪酬5月8日全部費(fèi)用化：借：管理費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用4.購入無形資產(chǎn):借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款接受投資者投入：借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)貸：股本資本公積股本溢價(jià)5.借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷貸：累計(jì)攤銷6.借：銀行存款累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅31500022000020000750003150003150001000001000005000002000003000002500

37、02500028000050000300004000350000140007.借：銀行存款550000累計(jì)攤銷90000貸：無形資產(chǎn)500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅27500營業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)損益1125008.借：長期股權(quán)投資500000累計(jì)攤銷50000貸：無形資產(chǎn)400000營業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)損益1500009.借：長期股權(quán)投資300000累計(jì)攤銷40000營業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失10000貸：無形資產(chǎn)35000010.借：應(yīng)付賬款累計(jì)攤銷貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)損益 營業(yè)外收入債務(wù)重組11.借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本貸：銀

38、行存款12.130 萬元收購時(shí)：借：庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)商譽(yù)貸：短期借款長期借款銀行存款80 萬收購時(shí)：借：庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸：短期借款長期借款 銀行存款 營業(yè)外收入8000002000050000027500700002225001250012500100010002000005500005000003000001000001500001300000200000550000500000100000150000800000200000第九章非貨幣性資產(chǎn)交換1.（ 1）天心公司的會(huì)計(jì)處理：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=50+10.2-10.2=50萬元借：固定資產(chǎn)工廠設(shè)備500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

39、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102000貸：庫存商品500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000（ 2）紅星工廠的會(huì)計(jì)處理：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=60+10.2-10.2=60萬元借：固定資產(chǎn)清理600000累計(jì)折舊200000貸：固定資產(chǎn)800000借：庫存商品600000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102000貸：固定資產(chǎn)清理600000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020002.因?yàn)?5000+160000X100%=15.625%<25%,假設(shè)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司會(huì)計(jì)處理：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=160000+27200-22950-29250=135000元借：庫存商品保健杯1

40、35000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款2295029250貸：主營業(yè)務(wù)收入處應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本16000027200150000貸：庫存商品茶杯150000乙公司的會(huì)計(jì)處理：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=135000-27200+22950+29250=160000元借：庫存商品茶杯1600003.借：主營業(yè)務(wù)成本庫存商品保健杯應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款272001350002295012300029250123000由題意可知，該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備A公司的會(huì)計(jì)處理：3

41、8000001000000200000貸：固定資產(chǎn)支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理5000000595000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=3500000+595000=4095000595000元借：無形資產(chǎn)專利權(quán)4095000營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理3000004395000B公司的會(huì)計(jì)處理：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=4095000-595000=3500000借：固定資產(chǎn)3500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）595000貸：無形資產(chǎn)專利權(quán)3800000營業(yè)外收入2950004.因?yàn)?25000+2500000X100%=17%V25%,公允價(jià)值可靠計(jì)量，由題意可知，

42、該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。A公司的會(huì)計(jì)處理：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2500000+425000-425000=250000元借：固定資產(chǎn)2500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）425000貸：主營業(yè)務(wù)收入2500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）425000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本2000000貸：庫存商品20000005.174000+2574000X100%=6.75%V25%,公允價(jià)值可靠計(jì)量，由題意可知，該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。A公司的會(huì)計(jì)處理：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2400000-374000+174000=2200000元借：原材料2200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）374000

43、貸：無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)2000000營業(yè)外收入400000銀行存款174000B公司的會(huì)計(jì)處理換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2200000+374000-174000=2400000元借：無形資產(chǎn)2400000銀行存款174000貸：主營業(yè)務(wù)收入2200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）374000借：主營業(yè)務(wù)成本2000000貸：庫存商品20000006.755/9000=8.3889%小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（1）若此交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入資產(chǎn)的成本總額：5000000018000000255000040000007550000=59000000元，擁有M公司的長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值：59

44、000000X60000000+(60000000+30000000)X100%=38478260.87元擁有N公司的長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值：59000000X32000000+(60000000+30000000)=20521739.13元。借：長期股權(quán)投資M公司39333333.33N公司19666666.67銀行存款7550000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4000000貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)50000000庫存商品18000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550000（2）若此交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入資產(chǎn)的成本總額：800000001500000025500007550000=90000000元，

45、擁有M公司的長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值：90000000X60000000+（60000000+30000000）X100%=60000000元擁有N公司的長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值：90000000X30000000+（60000000+30000000）=30000000元借：長期股權(quán)投資 M 公司60000000N公司30000000銀行存款7550000貸：主營業(yè)務(wù)收入15000000無形資產(chǎn)土地使用權(quán)50000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550000營業(yè)外收入30000000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本14000000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4000000貸：庫存商品180000007.所以此交

46、易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)， 且各由于雙方預(yù)計(jì)交換后資產(chǎn)現(xiàn)金流量與交換前有顯著不同，項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值可以可靠計(jì)量。換入資產(chǎn)成本總額：700000+480000X(1+17%)+48800-190400=1120000元1120000/(450000+670000)=1甲公司會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)清理680000累計(jì)折舊120000貸：固定資產(chǎn)800000借：固定資產(chǎn)運(yùn)輸車輛450000生產(chǎn)設(shè)備670000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）190400貸：固定資產(chǎn)清理主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）營業(yè)外收入處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失銀行存款680000480000816002000048800結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本440000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20000貸：庫存商品乙公司會(huì)計(jì)處理：（450000+670000）X（1+17%）-48800-81600=11800001180000/（700000+480000）=1借：固定資產(chǎn)清理1050000累計(jì)折舊500000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150000貸：固定資產(chǎn)運(yùn)輸車輛生產(chǎn)設(shè)備借：庫存商品480000應(yīng)