支付購買現(xiàn)金支票的工本費培訓(xùn)資料全

1、 會計手工做賬相關(guān)2014年02月12日1、 支付購買現(xiàn)金支票的工本費：借：管理費用-辦公費 貸：銀行存款-農(nóng)行（注意：一、企業(yè)在購買空白的現(xiàn)金支票時，不是使用現(xiàn)金付訖，而是通過銀行轉(zhuǎn)賬購買的；二、購買空白現(xiàn)金支票時，將此費用列為管理費用。而不計入到財務(wù)費用；三、注意二級科目要列明。）2、描述：職工的養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險在上個月提取了，在這個月要實際繳納，在實際繳納保險費用時的分錄：借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費 貸：銀行存款-農(nóng)行 （注意：一、企業(yè)為職工繳納的五險會計上是通過應(yīng)付職工薪酬來核算的。二、注意二級明細科目應(yīng)付職工薪酬-社會保險費。）引申：五險也是需要上個月計提，下個月繳納的。計提時分

2、錄：借：管理費用-社會保險費 貸：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費3、 原始單據(jù)：社會保險費專用繳款書+稅收通用繳款書4、 企業(yè)在實際繳納各種稅收時的分錄： 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅 應(yīng)交稅費-教育費附加 應(yīng)交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款-農(nóng)行（注意：一、應(yīng)交與未交得區(qū)別；二、注意二級明細科目。）引申：各種稅費也是需要在上個月計提，下個月繳納的。 在計提各種稅費時的分錄： 借：營業(yè)稅金與附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 應(yīng)交稅費-教育費附加注意：在計提增值稅時，不通過營業(yè)稅金與附加，而是通過應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅會計科目。計提增值稅的會計分錄：借：應(yīng)交

3、稅費-應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅千萬要注意應(yīng)交與未交。5、 由銷售方開具增值稅專用發(fā)票并蓋章。6、 銷售貨物時分錄：借：應(yīng)收帳款-新聯(lián)商場 貸：主營業(yè)務(wù)收入-布藝沙發(fā) 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（注意：一、區(qū)分是否收回錢了。二、注意二級明細科目的書寫。） 7、 購入生產(chǎn)用木料的分錄：借：在途物資應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款-農(nóng)行 （注意：一、購買生產(chǎn)用木料，首先對于一般納稅人家具廠而言，木料屬于原材料，同時，在原始單據(jù)中如果找不到入庫單，就說明該原材料還沒有進入到原材料庫中，還沒有到達公司，那么我們在做賬時要計入到在途物資，而不是計入到原材料科目。）8、 一般

4、納稅人企業(yè)，在銷售產(chǎn)品時，要體現(xiàn)應(yīng)交增值稅的銷項稅額。但是對于小規(guī)模納稅人企業(yè)，在銷售產(chǎn)品時，不繳納增值稅，也不區(qū)分銷項稅額和進項稅額。9、 增值稅發(fā)票有兩種：增值稅普通發(fā)票+增值稅專用發(fā)票。10、 企業(yè)購進貨物時，如果取得的增值稅發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，則會計分錄為：借：原材料 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款-農(nóng)行注意：如果取得的是增值稅普通發(fā)票，則不能進行進項稅額的抵扣，則應(yīng)將增值稅計入到材料成本中。其會計分錄為： 借：原材料 貸：銀行存款-農(nóng)行11、 描述：公司將公司報廢的邊角余料出售給了個體戶王三，公司收入了現(xiàn)金100元。會計分錄：借：庫存現(xiàn)金 貸：其他業(yè)務(wù)收入注意：公司

5、的收入分為主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入。公司出售邊角余料的收入注意是計入到了其他業(yè)務(wù)收入。12、 購買辦公用膠水。會計分錄：借：管理費用-辦公費 貸：庫存現(xiàn)金（注意：一、購買膠水的費用要計入到管理費用科目中。二、注意管理費用的二級明細科目。）13、 收到臨時工三交來的押金250元。會計分錄：借：庫存現(xiàn)金 250 貸：其他應(yīng)付款 250（注意：公司收到的員工的押金要計入到其他應(yīng)付款科目中。這些押金公司早晚是要再還給員工的。）14、 某日，我公司從云南億豐木材廠購入木料1000方，不含稅價為890，000.稅率為17%，運費2500，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料已驗收入庫，款已轉(zhuǎn)賬支付。其會

6、計分錄為： 借：原材料-木料 890,000+2500 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 890,000*0.17 貸：銀行存款-農(nóng)行 1043800引申1：如果企業(yè)取得的是運輸發(fā)票（比如：運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票）并已經(jīng)認證通過了，可以按7%進行抵扣，運費不含裝載費500。 借：原材料-木料 890,000+2500-2000*0.07 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）890,000*0.17+2000*0.07 貸：銀行存款-農(nóng)行 1043800引申2：商業(yè)企業(yè)的運雜費單獨計入到銷售費用。 上例的計入：分錄為： 借：原材料-木料 890,000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）890,00

7、0*0.17 貸：銀行存款-農(nóng)行 890,000+890,000*0.17 借：銷售費用 2500 貸：銀行存款-農(nóng)行 250015、 公司支付電視臺廣告費10，000.借：銷售費用-廣告費 10,000貸：銀行存款-農(nóng)行 10,000注意：一、銷售費用科目的二級明細科目，比如廣告費。 二、公司支付給電視臺的廣告費歸根結(jié)底是為了銷售的目的。所以電視廣告費要計入到銷售費用科目。16、某日，公司銷售給南亞家具城辦公桌椅1000套，單價是1500元，稅率是17%。雙方合同規(guī)定，付款條件為：2/10、1/20、n/30.由于本題目沒有說明是具體哪天付款的。所以不要考慮現(xiàn)金折扣。其會計分錄為：借：應(yīng)收賬

8、款-南亞家具城 1755,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅 1500*1000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值說（銷項稅額） 1500*1000*0.17注意：一、現(xiàn)金折扣要注意與商業(yè)折扣進行區(qū)分?，F(xiàn)金折扣是為了將來能提前收款而給予的優(yōu)惠。雙方在合同中規(guī)定的2/10、1/20、n/30的含義。要明確這是現(xiàn)金折扣。意思是如果買方是在10天付款的話，那是優(yōu)惠2%；如果是在20天付款的話，優(yōu)惠只有1%；如果是在30天付款的話，沒有優(yōu)惠。二、商業(yè)折扣是先折讓，后銷售。理解：一種商品的原價是100元，現(xiàn)在打6折，則現(xiàn)在的售價是100元*6/10=60元。針對上題，如果是商業(yè)折扣打6折。則 會計分錄是：借：應(yīng)收賬款

9、-南亞家具城 900,000+153，000 貸：主營業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅 1500*1000*0.6 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1500*1000*0.6*0.17三、銷售折讓是先銷售，后折讓，前提是商品存在質(zhì)量問題后，降價處理以減少損失。銷售折讓賬務(wù)處理：在正常銷售時：借：應(yīng)收賬款南亞家具城 1755，000 貸：主營業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅 1500*1000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1500*1000*0.17當(dāng)發(fā)生銷售折讓時，做紅字分錄沖銷借：應(yīng)收賬款南亞家具城 585,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅 500,000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85,000補充：日

10、后某日，收到上述12月3日出售給南亞家具城的貨款與稅款。注意存在現(xiàn)金折扣。是在10天付款的。借：銀行存款 1725000財務(wù)費用-折扣費用 1500000*0.02貸：應(yīng)收賬款 175500016、 某日，收到大華商場預(yù)定明年的布藝沙發(fā)的貨款30萬。借：銀行存款-農(nóng)行 30,0000 貸：預(yù)收賬款-大華商場 30,0000引申：當(dāng)實現(xiàn)銷售收入時：做賬為： 借：預(yù)收賬款-大華商場 30,0000*1.17 貸：主營業(yè)務(wù)收入-布藝沙發(fā) 30,0000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30,0000*0.17至此。對方還欠我公司30,0000*1.17-30,0000=51,000當(dāng)我公司收到對方補

11、付的貨款51,000時的會計分錄為：借：銀行存款-農(nóng)行 51,000 貸：預(yù)收賬款-大華商場 51,000企業(yè)預(yù)收賬款的貸方和應(yīng)收賬款的貸方可互用。17、 某日，銷售布藝沙發(fā)80套給南亞家具城，單價3000，稅率17%，銷售當(dāng)日收到南亞家具城開出并承兌的面值280800的商業(yè)匯票，匯票期限6個月，票面利率6%。借：應(yīng)收票據(jù)-面值 280800 貸：主營業(yè)務(wù)收入-布藝沙發(fā) 3000*80 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 80*3000*0.17引申：一、商業(yè)匯票分類：帶息和不帶息的。涉與銀行匯票、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)的，計入其他貨幣資金。涉與支票結(jié)算業(yè)務(wù)的，計入銀行存款。涉與商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的，計

12、入應(yīng)收或應(yīng)付票據(jù)。18、2008年12月3日，公司持光明公司2008年9月3日開具的商業(yè)承兌匯票，到銀行申請貼現(xiàn)。該票據(jù)的票面金額是60萬，期限為6個月，票面利率為6%，貼現(xiàn)利率為7.5%。會計分錄：借：銀行存款-農(nóng)行 606,412.50 貸：應(yīng)收票據(jù) 600,000 財務(wù)費用-利息收支 6412.50注意：一、6%是年利率。 二、7.5%也是年利率。 三、貼現(xiàn)期：指我拿票據(jù)到銀行貼現(xiàn)的日子到票據(jù)到期日之間的日期。 四、606,412.50是票據(jù)貼現(xiàn)的實際得到的錢。1、票據(jù)貼現(xiàn)實得額=票據(jù)到期的價值-貼現(xiàn)的利息。2、票據(jù)到期的價值=票據(jù)的面值+票據(jù)的面值*票面利率（年利率）/12*票據(jù)期限（

13、月份數(shù)）。3、貼現(xiàn)的利息=票據(jù)到期的價值*貼現(xiàn)率（年利率）/12*貼現(xiàn)期（月份數(shù)）。注意：二、如果以上是不帶利息的商業(yè)匯票。則我未到期就去銀行貼現(xiàn)時，則是我公司實際得到的錢比票據(jù)面值要少。 借：銀行存款農(nóng)行 588750 財務(wù)費用-利息收支 60,0000*7.5/100/12*3 貸：應(yīng)收票據(jù) 600,00018、 某日，以現(xiàn)金支付稅收滯納金1000.借：營業(yè)外支出 1000 貸：庫存現(xiàn)金 100019、 某日，對光明公司的應(yīng)收賬款30萬，由于光明公司發(fā)生財務(wù)困難而無法按原條件償還，經(jīng)協(xié)商，同意光明公司用22萬現(xiàn)金償債，同時免除另8萬的債務(wù)。借：銀行存款-農(nóng)行 220,000營業(yè)外支出-債務(wù)

14、重組 80000貸：應(yīng)收賬款 30，000020、 某日，收回上年已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬20,000，系華府商場貨款。借：銀行存款 20,000 貸：壞賬準備 20,000引申：上年確認壞賬時（備抵法），會計分錄：借：壞賬準備 20,000 貸：應(yīng)收賬款 20,000如果企業(yè)沒有計提壞賬準備的話，即是采用直接沖銷法時，收回上年已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬時的會計分錄為：借：管理費用 20,000 貸：應(yīng)收賬款 20,00021、 某日，木料因為火災(zāi)被毀損，價值30,000元，損失數(shù)量30方。保險公司已確認賠償23400，其余由企業(yè)自行承擔(dān)。木料毀損時：分錄同原材料減少。其會計分錄為：借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動財

15、產(chǎn)損益 35100 貸：原材料-木料 30,000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 30,000*0.17處理火災(zāi)損失的木材后：借：其他應(yīng)收款-保險公司 23,400營業(yè)外支出-非常損失 11,700貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動財產(chǎn)損益23，400+11,70022、 某日，從華豐公司購入木料100方，不含稅價格是900元/方，稅率是17%，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)到，材料也已經(jīng)驗收入庫，貨款與稅款開具一期限為三個月的帶息票據(jù)，票面利率為6%。借：原材料-木料 100*900 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 100*900*0.17貸：應(yīng)付票據(jù)-面值 100*900+100*900*.17

16、23、 某日，銷售給華豐家具城布藝沙發(fā)400套，單價3000，稅率為17%，貨款與稅款已經(jīng)在上月收到80萬。余款用轉(zhuǎn)支收訖。借：預(yù)收賬款 80,0000銀行存款-農(nóng)行 604,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400*3000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 400*3000*0.1724、 某日，銷售給華府商場辦公桌椅500套，單價1000，稅率17%，收到對方開具并承兌的商業(yè)匯票一，期限為6個月，票面年利率6%。借：應(yīng)收票據(jù)-面值 585,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500*1000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 500*1000*0.1725、 銷售一棟行政辦公樓，原值50萬，已經(jīng)提折舊20萬

17、，出售所得收入為70萬元，已經(jīng)存入銀行。同時，我公司用銀行存款支付了清理費6000，廠房已經(jīng)清理完畢，營業(yè)稅率5%。結(jié)轉(zhuǎn)出售時： 借：固定資產(chǎn)清理 30,0000 累計折舊 20,0000貸：固定資產(chǎn) 50,0000出售取得收入時： 借：銀行存款 70,0000 貸：固定資產(chǎn)清理 70,0000 支付清理費用時： 借：固定資產(chǎn)清理 6000 貸：銀行存款 6000 繳納營業(yè)稅時： 借：固定資產(chǎn)清理 70,0000*0.05 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 70,0000*0.05結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理：即出售后，總共實際賺了多少錢： 借：固定資產(chǎn)清理 70,0000-30,0000-6000-35000 貸

18、：營業(yè)外收入出售固定資產(chǎn)收入 359000注意：一、但凡涉與固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢均要通過固定資產(chǎn)清理科目進行核算。二、凈收入=清理的收入-清理費用（結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入或支出）三、出售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)需繳納5%的營業(yè)稅。26、某日，從飛機制造廠購入一臺機器設(shè)備，增值稅34,000，設(shè)備價款為20萬，設(shè)備已經(jīng)到達并交付使用，款項用轉(zhuǎn)支支付。 借：固定資產(chǎn)-機器設(shè)備 234,000 貸：銀行存款 234,000注意：購入固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅不能進行抵扣，應(yīng)計入資產(chǎn)成本。27、某日，對外提供運輸勞務(wù)收入10,000，營業(yè)稅率稅率為3%。 對外提供勞務(wù)收入的會計分錄：借：銀行存款 10,000

19、貸：其他業(yè)務(wù)收入 10,000計提營業(yè)稅時：借：營業(yè)稅金與附加 10,000*0.03 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 300實際支付營業(yè)稅稅金時：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 300 貸：銀行存款 30028、某日，從長城公司租入全新辦公用房一套，租期為3年，該辦公用房賬面原值為30萬，預(yù)計使用25年，租賃合同規(guī)定，租賃開始日我公司向長城公司一次性預(yù)付租金3.6萬，款項用存款支付，并攤銷一年的租賃費。一、租賃合同規(guī)定，租賃開始日我公司向長城公司一次性預(yù)付租金3.6萬，款項用存款支付，其支付房屋租金的會計分錄：借：長期待攤費用-房屋租金 36,000貸：銀行存款 36，000二、由于題目規(guī)定，攤銷一年的

20、租賃費。其會計分錄為：借：管理費用 36,000/3年 貸：長期待攤費用-房屋租金 12000三、新會計準則下，已經(jīng)無待攤費用科目，而改用預(yù)付賬款科目。如果我公司支付一年的租金，其會計分錄為：借： 預(yù)付賬款-飯房屋租金 12000貸：銀行存款 1200029、某日，以現(xiàn)金支付行政辦公室電腦維修費2000.借：管理費用-辦公費 2000 貸：庫存現(xiàn)金 200030、某日，供應(yīng)科剛出差歸來，報銷差旅費2500，該部門實行定額備用金制度。借：管理費用-差旅費 2500 貸:庫存現(xiàn)金 2500引申：如果企業(yè)為費備用金定額制度：員工向公司借款時：借：其他應(yīng)收款 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000報銷時：借

21、：管理費用 2500 庫存現(xiàn)金 2500 貸：其他應(yīng)收款 500031、某日，以現(xiàn)金支付技術(shù)部門購買技術(shù)書籍800. 借：管理費用-辦公費 800 貸：庫存現(xiàn)金 80032、某日，經(jīng)批準，結(jié)轉(zhuǎn)上個月盤虧材料25,000（不含稅），作為非常損失處理。借：營業(yè)外支出-非常損失 25,000*1.17貸：待處理資產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 25000*1.17引申：上個月，材料毀損時：借：待處理資產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 25000*1.17 貸：原材料 25000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 25000*0.1733、某日，一車間辦公室購買辦公用品2000元，現(xiàn)金支付。借：制造費用-辦

22、公用品 2000 貸：庫存現(xiàn)金 200034、某日，以現(xiàn)金支付職工住院費15,000元。借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 15,000 貸：庫存現(xiàn)金 15,00035、某日，收到電信局收費通知，存款支付費4500.借：管理費用-辦公費 4500 貸：銀行存款 450036、某日，從城都塑料二廠購進泡沫2000，不含稅價為260,000，稅率為17%，運費1500，運輸途中合理損耗10，材料驗收入庫，發(fā)生入庫整理費300，有關(guān)款項轉(zhuǎn)賬支付。購入材料時：借：原材料 260,000+1500+300 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）260,000*0.17 貸：銀行存款 306000注意：原材料采購成本包

23、括：買價、采購費用（合理損耗、入庫前挑選整理費、運雜費、稅費）。37、某日，采用分期收款方式向大華商場發(fā)出辦公桌椅800套，單價1500，稅率17%，按合同規(guī)定發(fā)出產(chǎn)品時收取價款的40%.余額在明年收回。分期收款銷售商品：企業(yè)發(fā)票分次開出：借：銀行存款 561000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1500*800*0.40 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1500*800*0.4*0.17注意：月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成本。如果企業(yè)發(fā)票是一次性開出的：借：銀行存款 561000應(yīng)收賬款 122400貸：主營業(yè)務(wù)收入 800*1500*0.40 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1500*800*0.1738、某

24、日，轉(zhuǎn)讓一項非專利技術(shù)給東北家具廠，取得收入50,000,元，營業(yè)稅的稅率為5%。該項非專利技術(shù)的賬面價值為20,000元。轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)：借：銀行存款 50,000貸：無形資產(chǎn)-非專利技術(shù) 20,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅50,000*0.05 營業(yè)外收入-非專利技術(shù) 27500注意：一、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時應(yīng)交的營業(yè)稅不通過營業(yè)稅金與附加科目核算。 二、因為出售固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)時，不屬于日常的經(jīng)營活動，其收入應(yīng)該計入營業(yè)外收入科目。39、某日，出售給東北家具廠四面板100，單價是80，貨物已經(jīng)發(fā)出，稅票已經(jīng)開出，貨款與稅款均已經(jīng)收到。借：銀行存款 9360貸：其他業(yè)務(wù)收入-四面板 80*

25、100 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 80*100*0.17注意：月末，結(jié)轉(zhuǎn)庫存成本。40、某日，發(fā)生壞賬損失150,000，系應(yīng)收華亞商場的賬款。借：壞賬準備 150,000 貸：應(yīng)收賬款 150,00041、某日，從布廠購進沙發(fā)用布料15,000米，取得普通發(fā)票含稅價225,000，款項已經(jīng)電匯匯出。借：原材料 225,000貸：銀行存款 225,000注意：取得普通發(fā)票時，沒有增值稅的項。42、某日，假設(shè)收到銀行通知，由于光明公司銀行存款不夠，本企業(yè)12月3日貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票對方?jīng)]有付款。借：應(yīng)收賬款-光明公司 618,000 貸：銀行存款 618,00043、某日，票據(jù)300,0

26、00到期付款，9月13日從木材廠購入木料。價稅合計30萬。貨款與稅款開具一期限為三個月的貸利息的票據(jù)，票面利率為6%。借：應(yīng)付票據(jù)面值 300,000財務(wù)費用-利息收支 300,000*6/100/12*3貸：銀行存款 304,500引申：如果企業(yè)每一個月都要計提公司要支付的票據(jù)利息，其會計分錄為： 借：財務(wù)費用 300,000*6/100/12 貸：應(yīng)付票據(jù)-應(yīng)計利息 1500到期支付票據(jù)時，其會計分錄為：借：應(yīng)付票據(jù)-面值 300,000 -應(yīng)計利息 300,000*6/100/12*3 貸：銀行存款 304,50044、某日，從馬家?guī)r木材市場購入木料5方，不含稅價款4500，稅率為17%

27、，木料已經(jīng)驗收入庫。入庫后將該批木料全部用于工程建設(shè)。借：工程物資-木料 4500*1.17貸：銀行存款 4500*1.17注意：一、企業(yè)購入非增值稅應(yīng)稅項目。比如工程物資、在建工程材料等時，我們是不能進項稅額抵扣的。二、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)的入賬價值包括：價、稅、費。三、如果企業(yè)把生產(chǎn)用的原材料改變用途，用于在建工程，需要將增值稅額進行轉(zhuǎn)出。借：在建工程 5265貸：原材料 4500 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）4500*0.1745、攤銷本月應(yīng)負擔(dān)的報刊費500，企業(yè)財產(chǎn)保險費800.借：管理費用-報刊費 500 -財產(chǎn)保險費 800貸：預(yù)付賬款 1300注意：一、新準則下

28、，沒有待攤費用科目。而用預(yù)付帳款科目。 二、注意管理費用的二級明細科目，比如：報刊費、財產(chǎn)保險費等。46、某日，從機床廠購入生產(chǎn)用的機床設(shè)備一臺，發(fā)票注明設(shè)備買價為105,000，增值稅17,850，運雜費是1500，款項已經(jīng)開出轉(zhuǎn)支支付，設(shè)備運達，企業(yè)投入安裝。借：在建工程-機床 105,000+17,850+1500 貸：銀行存款 105,000+17,850+150047、某日，銷售辦公桌椅150套給華亞商場，單價2000，稅率17%，貨物已經(jīng)發(fā)出，稅票已開，本企業(yè)用銀行存款墊付購貨方運費500，全部貨款暫未收到。借：應(yīng)收賬款 351,500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150*2000 應(yīng)交稅費

29、-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）150*2000*0.17 銀行存款 500注意：本企業(yè)墊付的運費是屬于應(yīng)收賬款科目的。48、某日，安裝生產(chǎn)用機床設(shè)備領(lǐng)用工程木材1方，生產(chǎn)用輔料10,000元（不含稅價），支付安裝工人的工資3000元。借：在建工程-機床 12753 貸：工程物資-木料 5265/5（結(jié)合44題目） 原材料-輔料 10,000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）10,000*0.17支付工人工資：借：在建工程機床 3000 貸：庫存現(xiàn)金 300049、某日，投入安裝機床設(shè)備已經(jīng)全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)其實際的成本。借：固定資產(chǎn)-機床 3000工資+12753領(lǐng)用材料+124350價稅費 貸：在

30、建工程-機床 140,103注意：每增加固定資產(chǎn)時，應(yīng)該確定資產(chǎn)的入賬價值、預(yù)計使用年限、折舊方法、折舊率，預(yù)計凈殘值率（5%）。50、某日，發(fā)生房屋維修費用5000，其中，一車間1000，二車間1500，行政辦公室1000，機修車間1000，配電房500.借：管理費用 5000 貸：銀行從那個存款 5000注意：新準則規(guī)定，凡是涉與資產(chǎn)維修的均計入到管理費用。51、某日，用銀行存款支付本月生產(chǎn)用電費8500，水費9500.借：制造費用 8500+9500 貸：銀行存款 8500+950052、某日，按合同規(guī)定，向長江木材廠預(yù)付四面板的貨款150,000，用電匯匯出。借：預(yù)付賬款長江木材廠 1

31、50,000 貸：銀行存款 150,00053、某日，從長江木材加工廠購入四面板3000，不含稅單價55，稅率17%，有關(guān)款項于20日預(yù)付，不足部分轉(zhuǎn)支付訖，材料已經(jīng)驗收入庫，另支付運雜費3000元。借：原材料四面板 3000*55+3000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3000*55*0.17（沒有+3000） 貸：預(yù)付賬款 150,000 銀行存款 4605054、某日，向平安保險公司預(yù)付次年的財產(chǎn)保險費50,000.借：預(yù)付賬款 50,000 貸：銀行存款 50,000引申：如果企業(yè)需要預(yù)付的費用比較小，如年末預(yù)付下年的報刊費360元，可以簡單處理如下：借：管理費用 360貸：銀行

32、存款 36055、某日，從家具廠以130,000元購入一項專利技術(shù)，購買時發(fā)生的相關(guān)費用20,000，其中印花稅13元，轉(zhuǎn)支支付。購入技術(shù)時：借：無形資產(chǎn)-專利技術(shù) 130,000+20,000貸：銀行存款 130,000+20,000支付印花稅時：借:管理費用-印花稅 13 貸：銀行存款 13引申：購入無形資產(chǎn)時的入賬價值包括：價稅費。 但是印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅均計入管理費用科目。56、某日，向宏遠公司出租一項專利技術(shù)，獲取該項專利技術(shù)的使用費10,000，存入銀行，營業(yè)稅稅率5%。借：銀行存款 10,000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10,000支付營業(yè)稅時：借：營業(yè)稅金與附加

33、10,000*0.05貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 10,000*0.0557、某日，向大氣廠出租固定資產(chǎn)，取得收入500,000，存入銀行，營業(yè)稅稅率5%。借：銀行存款 500,000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 500,000支付營業(yè)稅時：借：營業(yè)稅金與附加 500,000*0.05貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 500,000*0.0558、某日，提取本月一車間的倉庫的租金20,000.（我們租別人的倉庫。）借：制造費用-倉庫租金 20,000 貸：其他應(yīng)付款-倉庫租金 20,00059、某日，以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費1000.借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費 1000 貸：庫存現(xiàn)金 100060、月末，支付本季度短期借

34、款20萬的利息，年利率是7%，前兩個月的利息已經(jīng)計提，該借款用于建造的工程已經(jīng)竣工。借：財務(wù)費用利息收支 20,0000*0.07/12*1 應(yīng)付利息 20,0000*0.07/12*2 貸：銀行存款 20,0000*0.07/12*3引申：借款用于在建工程，如果工程未完工，則借款的利息要資本化處理（計入在建工程），如果工程已經(jīng)完工了，則費用化處理，計入財務(wù)費用。61、月末，接到銀行利息的回單，本季度銀行存款利息收入3000.借：銀行存款 3000 貸：財務(wù)費用-利息收支 300062、月末，財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金少了50，并經(jīng)查明由出納員賠償，盤虧固定資產(chǎn)計算機一臺，原值20000，已經(jīng)提

35、折舊10000，已經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金少了時：借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 50貸：庫存現(xiàn)金 50處理現(xiàn)金短少時：借：其他應(yīng)收款-出納員 50 貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 50發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益 10,000累計折舊 10,000貸：固定資產(chǎn) 20,000處理固定資產(chǎn)時：借：營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧指出 10,000 貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益 10,00063、月末，本月21日從塑料廠購入泡沫500，不含稅價65,000，稅率17%，材料已經(jīng)驗收入庫，但發(fā)票與賬單未到。借：原材料-暫估入庫材料 65,000 貸：應(yīng)付賬

36、款-暫估入庫材料 65,00064、月末，計算出本月應(yīng)付職工工資計算單如下：部門標(biāo)準工資獎金應(yīng)發(fā)工資代扣款實發(fā)工資房租水電個稅基本生產(chǎn)車9040030037569.10一車間工人200002103221031974.3628017519673.64二車間工人17500110218602461.5412012517895.46輔助生產(chǎn)車間6000126072609652506045機修車間工人250052530258501002075配電房工人350073542351151503970一車間管理人員540012866686150250506236二車間管理人員36008584458104448廠部管理人員15000320518205249.1030013017525.90合計675009814773143800120049071824生產(chǎn)布藝沙發(fā)工時是1000小時，生產(chǎn)辦公桌椅工時是2000小時。本月應(yīng)付工資：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本布藝沙發(fā) 1000/（1000+2000）*40705應(yīng)發(fā)工資是40705. 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-辦公桌椅 2000/（1000+2000）*40705 生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-機修車間 3025 生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本