企業(yè)所得稅競賽試題

1、企業(yè)所得稅競賽試題一、單選題 （以下每題只有一個選項是正確的， 請將正確的 選項序號填在括號內(nèi)。每題 1 分，共 20 分）1、在計算企業(yè)所得稅時，通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資 產(chǎn)，以（ ）為成本。A、公允價值B公允價值和支付的相關(guān)稅費C購買價款D成本與市價孰低2、下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣 除的是（ ）。A、企業(yè)之間支付的管理費B銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息C企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金D企業(yè)內(nèi)營，機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費3、下列各項中，符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入實現(xiàn)有關(guān)規(guī) 定的是（ ）。A、采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實際 收到日確認(rèn)收入實現(xiàn)B采取支

2、付手續(xù)費方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以代銷方取得銷售收入日確認(rèn)收入實現(xiàn)C采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以受托方取得銷售收入日確認(rèn)收入實現(xiàn)D采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方早于合同日 付款的按合同日確認(rèn)收入實現(xiàn)4、根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項屬于非居民企業(yè) 的是（ ）。A 、依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立 但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B 、依法在中國境內(nèi)成立，但收入全部來源于境外的企業(yè)C 、依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)D 、依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所， 也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)5、根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目中不

3、準(zhǔn)予在稅前 扣除的有（ ）。A 、企業(yè)銷售自產(chǎn)的商品時，商品的成本B 、 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時，資產(chǎn)的凈值C 、企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資時，投資的成本D 、企業(yè)對外投資時，投資資產(chǎn)的成本6、某企業(yè) 2008 年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為 200萬元， 在 全年已預(yù)繳稅款 50 萬元，來源于境外某國稅前所得 100 萬元， 境外實納稅款 20 萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款 為（ ）。A、10 萬元 B、12 萬元 C 、5 萬元 D 、 79 萬元7、某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)， 2006年虧損 65 萬元， 2007 年度虧損 15 萬元， 2008 年度盈利 200 萬元， 2008 年該企 業(yè)應(yīng)

4、納的企業(yè)所得稅稅額為（ ） 萬元。A 、18B、24 C 、30D、408、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按照“被投資企 業(yè)所在地”確定所得來源地的是（ ）A、銷售貨物所得B股息、紅利所得C權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D利息所得9、根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列交易或事項中，不影響 股份有限公司利潤表中營業(yè)利潤金額的是（ ）。A、計提存貨跌價準(zhǔn)備B出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本C按產(chǎn)品數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費D清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失10、甲公司采用計劃成本對材料進(jìn)行日常核算。20X8年12月，月初結(jié)存材料的計劃成本為 200萬元，成本差異貸方余額為3 萬元；本月入庫材料的計劃成本為 1000 萬元，成

5、本差異借方 發(fā)生額為 6萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為 800萬元。 甲公司 按本月材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差 異。甲公司20X8年12月31日結(jié)存材料的實際成本為（）。A、399 萬元 B 、400 萬元 C、401 萬元 D 、402 萬元11 、在長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，下列各項中，應(yīng)當(dāng) 作為投資收益確認(rèn)的是（ ）。A、被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤B被投資企業(yè)提取盈余公積C收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利D收到被投資企業(yè)分配的股票股利12、某企業(yè) 2009 年銷售貨物收入 1000 萬元， 讓渡專利使用 權(quán)收入 500 萬元，包裝物出租收入 300 萬元，視同銷售收入 1

6、00 萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)收入 200 萬元，接受捐贈收入 20 萬元， 債務(wù)重組收入 30 萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費 30 萬元， 該企業(yè)當(dāng) 年可在稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額（ ）A18 萬元 B9.5 萬元 C 10.5 萬元 D 1 0.75 萬元13、根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列各項中，不計入管理費 用的是（ ）。A. 支付的勞動保險費B. 違反銷售合同支付的罰款C. 發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費D. 支付的參加醫(yī)療保險的離退休人員醫(yī)療保險基金14、2009 年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入 2000 萬元，營業(yè)外收 入 100 萬元，主營業(yè)務(wù)成本 1300 萬元，全年發(fā)生“期間費用”450 萬元，營業(yè)外支

7、出 50 萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈支 出 40 萬元）。2008 年經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額 30 萬元。2009 年該企 業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A、67.5 B 、76 C 、68.5 D 、 77.515、鴻運商貿(mào)有限公司 2009年 12 月份發(fā)生水災(zāi)， 損毀庫存 商品一批（適用稅率為 17%），賬面價值 120,000 元（含運費 10,000 元），保險公司審理后同意賠付 80,000 元，該企業(yè)的損失得到稅 務(wù)機關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可以扣除的金額為（ ）元。A、40,000 B 、48,215.36 C 、 63,528.46 D59,452.6916、葫蘆島正大房地

8、產(chǎn)開發(fā)有限公司 2007 年成立，開發(fā)位 于新區(qū)的 100 畝土地， 15棟樓，2007年取得商品房銷售許可證， 2007年開工，預(yù)計 2009 年交工。 2007年取得預(yù)收款 3000萬元， 2008 年取得預(yù)收款 2000 萬元，該企業(yè) 2007、2008 年均按照預(yù) 收款 5.5%比例預(yù)繳營業(yè)稅和城建稅。該企業(yè) 2007 年和 2008 年 應(yīng)分別預(yù)交所得稅（ ）萬元。A、94.05 22.5 B 、 44.55 22.5 C 、 33.75 22.5D、 71.25 29.717、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中， 不符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定 的是（ ）。A、訂制軟件收入應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)B

9、與商品銷售分開的安裝費收入應(yīng)根據(jù)安裝完工程度確認(rèn)C包括在商品售價中但可以區(qū)分的服務(wù)費收入應(yīng)在商品銷售時確認(rèn)D屬于提供后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費收入應(yīng)在提供服務(wù)時確認(rèn)18、 根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項中不屬于資產(chǎn)特征的是（）。A、資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源B資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益C資產(chǎn)是由企業(yè)過去交易或事項形成的D資產(chǎn)是能夠可靠地計量的19、下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中， 在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可 以轉(zhuǎn)回的是（ ）。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B .持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽減值準(zhǔn)備D .長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備20、某企業(yè)在“兩法合并”前享受企業(yè)所得稅 15%稅率的企 業(yè)， 2007經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額 3

10、0萬元， 2008年和 2009年應(yīng)納 稅所所得額分別為 200 萬元和 300萬元，則該企業(yè) 2008 年、 2009 年共計繳納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。A、 117.5 B 、 70.5 C 、 90.6 D 、 125二、多選題（以下每題至少有兩個選項是正確的， 請將正確 的選項序號填在括號內(nèi)，少選、多選、錯選均不得分。每題1分，共 20 分）1、下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的有（ ）A、外商獨資企業(yè)B、在法國成立但實際管理機構(gòu)在北京的企業(yè)C、實際管理機構(gòu)在美國，在國內(nèi)雖未設(shè)立機構(gòu)場所但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)D、實際管理機構(gòu)在美國，但在北京設(shè)立機構(gòu)場所的企業(yè)2、下列支出在計算應(yīng)納稅所得額時

11、不允許扣除的有 （）A、企業(yè)為構(gòu)建固定資產(chǎn)在資產(chǎn)購建期間發(fā)生的合理的應(yīng)當(dāng) 作為資本性支出的借款費用，B 、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出C 、贊助支出D 、企業(yè)所得稅款3、下列哪些收入應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)納所得稅額 （）A、銷售產(chǎn)品取得的收入B、出租包裝物的租金收入C、持有國債利息收入D 、財政撥款4、 下列企業(yè)屬于居民企業(yè)的有（）A、中外合資企業(yè)B、在法國成立但實際管理機構(gòu)在北京的企業(yè)C、實際管理機構(gòu)在美國，在國內(nèi)雖未設(shè)立機構(gòu)場所但有來 源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)D、實際管理機構(gòu)在美國，但在北京設(shè)立機構(gòu)場所的企業(yè)5、下列支出在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣除的有 （）A、非公益性的捐贈支出B

12、、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出C 、 稅 收 滯 納 金D、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出6、下列哪些收入應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)納所得稅額 （）A、將自產(chǎn)的貨物用于捐贈B、出租固定資產(chǎn)的租金收入C、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費D居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益7、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列各項中屬于居 民企業(yè)的有（ ）。A、在江蘇省工商局登記注冊的企業(yè)B在日本注冊但實際管理機構(gòu)在南京的日資獨資企業(yè)C在美國注冊的企業(yè)設(shè)在蘇州的辦事處D在江蘇省注冊但在中東開展工程承包的企業(yè)8、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下面說法正確的有 （ ）。A、企業(yè)銷售存貨，按規(guī)定計算的存貨成本可

13、以在稅前扣除B企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向后年度結(jié)轉(zhuǎn)，直到彌補完為止C企業(yè)境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)稅機構(gòu)的盈 利進(jìn)行匯總繳納企業(yè)所得稅D外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除9、對于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說法正確 的有（ ）。A、采取縮短折舊年限方法加速折舊的，最低折舊年限不得 低于實施條例規(guī)定折舊年限的 60B安置殘疾人員的企業(yè)，支付給殘疾職工的工資在計算應(yīng) 納稅所得額時按 100加計扣除C創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的 70在股權(quán)持有滿 2 年的當(dāng)年抵免應(yīng)納稅額D符合條件的非營利組織從事營利性活動取得的收入，可 作為免稅收入，不并入應(yīng)納

14、稅所得額征稅10、企業(yè)所得稅規(guī)定， 納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的費用，可以直接作為費用扣除的有 （）。A、經(jīng)營租賃方式發(fā)生的租賃費B融資租賃方式發(fā)生的租賃費C融資租賃方設(shè)備投入使用后支付的手續(xù)費D融資租賃方設(shè)備安裝交付使用后支付的利息11、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定， 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得稅前扣除的有（）。A、土地增值稅稅款 B、企業(yè)所得稅稅款C稅收滯納金D、向環(huán)保部門繳納的罰款12、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定， 企業(yè)從事下列項目 的所得，可以自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起， 享受定期減免稅優(yōu)惠的有（ ）。A、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得B從事

15、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；C從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得D符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得13、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定， 固定資產(chǎn)的大修理 支出，是指同時符合下列（ ）條件的支出。A、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ) 50 %以上B修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ) 20 %以上C修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上D固定資產(chǎn)必須是房屋、建筑物14、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定， 下列收入應(yīng)作為其 他收入的有（ ）。A、資產(chǎn)溢余收入B、逾期未退包裝物押金收入C債務(wù)重組收入 D、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項15、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定， 下列

16、關(guān)于企業(yè)所得 稅的表述正確的有（A、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅 收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后余額， 為應(yīng)納稅 所得額B企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照稅法關(guān)于 稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額C所有的非居民企業(yè)都僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納 企業(yè)所得稅D企業(yè)收入總額中包括征稅收入、不征稅收入、免稅收入16、 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包 括( ) 等。A、現(xiàn)金B(yǎng)、存款C、應(yīng)收賬款D債務(wù)的豁免17、企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法， 可以在 ( ) 中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。A、先進(jìn)先出法B

17、、后進(jìn)先出法C、加權(quán)平均法D、個別計價法18、企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅 ( )A、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植B花卉、茶的種植C林木的培育和種植D農(nóng)產(chǎn)品初加工19、下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)， 不需繳納企業(yè)所得稅的有( ) 。A、將資產(chǎn)用于市場推廣B將資產(chǎn)用于對外贈送C將自建商品房轉(zhuǎn)為自用D將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品20、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定， 準(zhǔn)予在稅前扣除的保險費用 有( ) 。A、參加運輸保險支付的保險費B按規(guī)定上交勞動保障部門的職工養(yǎng)老保險費C企業(yè)為職工支付的工傷保險費、生育保險費D按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費三、某酒廠是一家綜合性的股份

18、制生產(chǎn)企業(yè)， 是增值稅一般 納稅人， 2009 年 5 月份某稅務(wù)事務(wù)所對該企業(yè) 4 月份的納稅資 料進(jìn)行審核，獲得如下資料。 (判斷企業(yè)的會計處理是否正確， 如果錯誤請修改。每題 2 分，共 20分)1、外購一批生產(chǎn)用的工具器皿， 增值稅專用發(fā)票注明的金 額為 20000元，增值稅 3400元，運輸發(fā)票注明的運費為 300 元， 裝卸費為 100 元，貨物已驗收入庫，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬，企業(yè)會 計處理為借：包裝物及低值易耗品20,379應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 3,42123,800貸：銀行存款審核人員發(fā)現(xiàn)， 上述貨物在運輸途中， 有 1/3 貨物再運輸途 中被盜，責(zé)任原因待查，企業(yè)未作

19、相關(guān)會計處理。2 、 從農(nóng)民手中收購糧食，開具稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的收購憑證， 注明的金額為 50000 元，貨物已驗收入庫，款項未支付，企業(yè)會 計處理為借：原材料 44,247.79應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 5,752.2150,0001 噸（不含稅價格 150 元 /351,000 元，賬面成本計貸：應(yīng)付賬款3、將新開發(fā)出的高級糧食白酒 斤）抵頂欠紅運糧食加工廠的貨款 260,000 元，企業(yè)會計處理為借：應(yīng)付賬款 351,000貸：主營業(yè)務(wù)收入 300,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51,000借：營業(yè)稅金及附加 1,000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 1,0004 、銷售一臺 2003

20、 年購入的舊設(shè)備，售價為 20,800 元（原 價 80,000 元），已提折舊 50,000 元企業(yè)會計處理為借：銀行存款 20,800固定資產(chǎn)清理 59,200貸：固定資產(chǎn)80,0005、銷售給 A 企業(yè)商品一批，應(yīng)收賬款 200,000 元，由于 A 企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難， 無法按合同規(guī)定的期限償還債務(wù)， 經(jīng)雙方協(xié) 議進(jìn)行債務(wù)重組。 債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定， 酒廠同意減免 A 企業(yè)債務(wù) 50,000 元，乙企業(yè)當(dāng)日通過銀行轉(zhuǎn)賬支付了該筆剩余款項，酒 廠已為該項應(yīng)收債權(quán)計提 10,000 的壞賬準(zhǔn)備。借：銀行存款 150,000營業(yè)外支出 50,000貸：應(yīng)收賬款 200,0006、酒廠收到國家級研

21、發(fā)補貼 10 萬元，酒廠取得的研發(fā)補貼 用于 2009 年和 2010 年某科研項目的研發(fā)支出。借：銀行存款 100,000貸：資本公積 100,0007、 酒廠以持有的B公司的長期股權(quán)投資交換 C企業(yè)的專 利技術(shù)，酒廠持有B公司的長期股權(quán)投資賬面余額 30萬元，已 計提減值準(zhǔn)備2萬元，在交換日的公允價值為 29萬元，C企業(yè) 的專利技術(shù)的賬面價值 30萬元，公允價值為 32萬元。借：無形資產(chǎn) 320,000長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 20,000 貸：長期股權(quán)投資 300,000投資收益 40,0008、國稅稽查局對該企業(yè) 2008 年所得稅進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題，該企業(yè)補繳所得稅 3萬元，繳納滯納金、

22、罰款 1 萬元。借：所得稅費用當(dāng)期所得稅費用 30,000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 30,000 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 30,000 貸：銀行存款 30,000 借：管理費用 10,000 銀行存款 10,0009、酒廠銷售一批酒瓶給 D 企業(yè)，開出的專用發(fā)票上的價格200,000元，增值稅34,000元，成本150,000元，D企業(yè)近期出現(xiàn)嚴(yán)重財務(wù)困難，無法支付上述貨款。借：應(yīng)收賬款 234,000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 34,000其他業(yè)務(wù)收入 200,000借：其他業(yè)務(wù)成本 150,000貸：庫存商品 150,00010、酒廠從二級市場購入 E公司發(fā)行的股票100,000股，每 股價格

23、5元，另支付交易費用1萬元。酒廠將持有的E公司股票 劃分為交易性金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)成本 501,000貸：銀行存款 501,000四、計算題（ 20 分）：某企業(yè) 2009 年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1、銷售產(chǎn)品收入 2000 萬元。2 、接受捐贈材料一批，取得贈出方開具的專用發(fā)票，價款10 萬元，增值稅 1.7 萬元，企業(yè)找一運輸公司運回企業(yè)，支付 運費 0.3 萬元。3、轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)所有權(quán)，取得收入 60 萬元。4、收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實施許可費，取得收入10 萬元。5、取得國債利息 2 萬元。6、全年銷售成本 1000萬元，銷售稅金及附加 100 萬元。7、全年銷售費用 500

24、萬元，含廣告費 400萬元;全年管理費 用 200 萬元，含招待費 80 萬元；全年財務(wù)費用 50 萬元。8、全年營業(yè)外支出 40 萬元，含通過政府部門對災(zāi)區(qū)的捐款20 萬元，直接對私立小學(xué)捐款 10 萬元，違反規(guī)定被工商部門罰 款 2 萬元。要求：1 、 企業(yè)的利潤總額。2 、 應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額五、計算并填表（ 20）分， 某鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009 年度自行核算 的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額 3000 萬元，應(yīng)扣除 的產(chǎn)品銷售成本 2200萬元，應(yīng)扣除的營業(yè)稅金及附加 60 萬元， 應(yīng)扣除的銷售費用 10 萬元、管理費用 200萬元、財務(wù)費用 30 萬 元

25、。另外，取得營業(yè)外收入 20 萬元以及直接投資其他居民企業(yè) 分回的股息收入 50 萬元，發(fā)生營業(yè)外支出 15 萬元，全年實現(xiàn)會 計利潤 550 萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 137.5 萬元。2010年 5月經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所對 2009年度的經(jīng)營情況 進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問題：1、12 月 20 日收到代銷公司代銷 5 輛小汽車的代銷清單及 貨款 l63 8 萬元（小汽車每輛成本價 20 萬元，與代銷公司不含 稅結(jié)算價 28 萬元）。企業(yè)會計處理為： 借：銀行存款代銷汽車款 1 638 000 貸：預(yù)收賬款代銷汽車款 1 638 0002、管理費用中含有業(yè)務(wù)招待費 40 萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費

26、 用 30 萬元。3、營業(yè)外支出中含該企業(yè)通過省教育廳向某山區(qū)中小學(xué)捐款 80 萬元。4、成本費用中含 2008 年度實際發(fā)生的工資費用 1500 萬元、 發(fā)生職工福利費 230 萬元、上繳職工工會經(jīng)費 40 萬元、計提職 工教育經(jīng)費 12 萬元。5、7月 10日購入一臺符合有關(guān)目錄要求的安全生產(chǎn)專用設(shè) 備，支付金額 200 萬元、增值稅額 34 萬元，當(dāng)月投入使用，當(dāng) 年已經(jīng)計提了折舊費用 117 萬元。要求：1、對上述 5 項業(yè)務(wù)分別說明，是否需要調(diào)整。2、填寫企業(yè)所得稅計算表主表。類別行次項目金額利 潤 總 額 的 計 算1一、營業(yè)收入2減：營業(yè)成本3營業(yè)稅金及附加4銷售費用5管理費用6

27、財務(wù)費用7加：投資收益8二、營業(yè)利潤9加：營業(yè)外收入10減：營業(yè)外支出11三、利潤總額應(yīng) 納 稅 所 得 額 計 算12加：納稅調(diào)整增加額13業(yè)務(wù)招待費支出14公益性捐贈支出15職工福利支出16職工工會經(jīng)費支出17其他調(diào)增項目18減：納稅調(diào)整減少額19加計扣除20免稅收入21四、應(yīng)納稅所得額稅 額 計 算22稅率23應(yīng)納所得稅額24抵免所得稅額25五、實際應(yīng)納稅額答案一、單選1、C 2、B3、A 4、C5、D 6、C7、A8、C 9、D10、C 11、A12、B 13、B14、C15、D 16、A 17、C18、D 19、B20、C二、多選1、 2、 3、4、5、6、7、8、9、10 、 11

28、 、12、13、 14 、 15 、 16 、 17 、 18 、 19 、 20 、三、改錯題1、答：錯誤。有 1/3 被盜 , 則相應(yīng)的進(jìn)項稅不能抵扣 , 包裝物成本應(yīng)轉(zhuǎn)入 待處理財產(chǎn)損益 , 調(diào)整分錄為借: 待處理財產(chǎn)損益 7,933.33 貸：包裝物及低值易耗品 6,793(=20379/3)貸: 應(yīng)交稅費 _應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 )1,140.33(=3421/3)2、答：錯誤。從農(nóng)民手中收購糧食，可按收購憑證注明金額的13%計算抵扣進(jìn)項稅 ,進(jìn)項稅計算錯誤 ,調(diào)整分錄 :借: 應(yīng)交稅費 _應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項稅額 ) 747.79貸: 原材料747.793、答：錯誤。借: 營

29、業(yè)稅金及附加60,000貸:應(yīng)交稅費 _應(yīng)交消費稅60,000借: 主營業(yè)務(wù)成本260,000貸: 庫存商品260,0004、答：錯誤。借：累計折舊 50,000營業(yè)外支出 9,600貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 400固定資產(chǎn)清理 59,2005、答：錯誤。借：壞賬準(zhǔn)備 10,000 貸：營業(yè)外支出 10,0006、答：錯誤。借：資本公積 100,000貸：遞延收益 100,000借：遞延收益 50,000 貸：營業(yè)外收入 50,0007、答：錯誤。借：投資收益 30,000貸：無形資產(chǎn) 30,0008、答：錯誤。30,000借：以前年度損益調(diào)整 30,000 貸：所得稅費用當(dāng)期所得稅費用 借：營

30、業(yè)外支出 10,000管理費用 10,0009、答：錯誤。借：其他業(yè)務(wù)收入 200,000貸：應(yīng)收賬款 200,000 借：發(fā)出商品 150,000 貸：其他業(yè)務(wù)成本 150,00010、答：錯誤。借：投資收益 10,000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 10,000四、答： 利潤總額 =2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.71、國債利息 2 萬元（調(diào)減）2、廣告費=400- （2000+10）X 15 % = 98.5 （調(diào)增）3、招待費=80- （2000+10）X 5%。=69.95 （調(diào)增）4、捐贈：193.7 X 12% =23.4直接對私立小學(xué)捐款 10萬元， 違反規(guī)定被工商部門罰款 2萬