企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)-項(xiàng)目三

1、2022-2-152項(xiàng)目三 貨幣資金審計(jì)目標(biāo)目標(biāo)能正確實(shí)施貨幣資金控制測(cè)試能正確實(shí)施貨幣資金控制測(cè)試能正確實(shí)施庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)質(zhì)性程序能正確實(shí)施庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)質(zhì)性程序能正確實(shí)施銀行存款實(shí)質(zhì)性程序能正確實(shí)施銀行存款實(shí)質(zhì)性程序1.11.1 貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)任務(wù)任務(wù)1 1 貨幣資金控制測(cè)試貨幣資金控制測(cè)試貨幣資金審計(jì)涉及的憑證和記錄1.21.2 貨幣資金內(nèi)部控制貨幣資金內(nèi)部控制1.3 1.3 貨幣資金控制測(cè)試貨幣資金控制測(cè)試任務(wù)完成任務(wù)完成 編制貨幣資金控制測(cè)試工作底稿編制貨幣資金控制測(cè)試工作底稿單項(xiàng)技能訓(xùn)練單項(xiàng)技能訓(xùn)練 P80技能訓(xùn)練技能訓(xùn)練知識(shí)準(zhǔn)備：監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金知識(shí)準(zhǔn)備：監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金任

2、務(wù)任務(wù)2 2 庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì) 庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)的重點(diǎn)是監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項(xiàng)目下所列庫(kù)存現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要審計(jì)程序。 監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金的步驟和方法有：監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金的步驟和方法有： （1 1）制定監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，確定監(jiān)盤(pán)時(shí)間。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)）制定監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，確定監(jiān)盤(pán)時(shí)間。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)最好實(shí)施突擊性的檢査，時(shí)間最好選擇在上午上班前或盤(pán)最好實(shí)施突擊性的檢査，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)，盤(pán)點(diǎn)的范圍一般包括被審計(jì)單位各部門(mén)經(jīng)管下午下班時(shí)，盤(pán)點(diǎn)的范圍一般包括被審計(jì)單位各部門(mén)經(jīng)管的現(xiàn)金。在進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來(lái)的現(xiàn)金。在進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)前，應(yīng)由出納員

3、將現(xiàn)金集中起來(lái)存入保險(xiǎn)柜。必要時(shí)可加以封存，然后由出納員把已辦妥存入保險(xiǎn)柜。必要時(shí)可加以封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。如被審現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。如被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金存放部門(mén)有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時(shí)進(jìn)計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金存放部門(mén)有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。行盤(pán)點(diǎn)。（2 2）盤(pán)點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，分幣種、面值列示盤(pán)點(diǎn)）盤(pán)點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，分幣種、面值列示盤(pán)點(diǎn)金額。同時(shí)由審計(jì)人員編制金額。同時(shí)由審計(jì)人員編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”。（3 3）檢查被審計(jì)單位是否有未及時(shí)入賬的合法憑證，如）檢查被審計(jì)單位是否有未及時(shí)入賬的

4、合法憑證，如有未及時(shí)入賬的合法憑證，應(yīng)在有未及時(shí)入賬的合法憑證，應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”中進(jìn)中進(jìn)行調(diào)整。行調(diào)整。（4）將盤(pán)點(diǎn)金額與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，）將盤(pán)點(diǎn)金額與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因，必要時(shí)應(yīng)如有差異，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出調(diào)整；如無(wú)法査明原因，應(yīng)要提請(qǐng)被審計(jì)單位做出調(diào)整；如無(wú)法査明原因，應(yīng)要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后做出調(diào)整。求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后做出調(diào)整。 （5 5）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，盤(pán)點(diǎn)金額應(yīng)）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，盤(pán)點(diǎn)金額應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額

5、。 （6）若有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未）若有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”中注中注明，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出調(diào)整。明，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出調(diào)整。 （7）編制完成的）編制完成的“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”應(yīng)由被審計(jì)應(yīng)由被審計(jì)單位的出納及會(huì)計(jì)主管簽字確認(rèn)。單位的出納及會(huì)計(jì)主管簽字確認(rèn)。編制庫(kù)存現(xiàn)金審定表。P88編制庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)程序表。 P89編制庫(kù)存現(xiàn)金明細(xì)表。 P90監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金。 P91抽查大額庫(kù)存現(xiàn)金收支。 P92檢查現(xiàn)金收支的正確截止。 P92-93檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露

6、。 P882022-2-15任務(wù)完成：案例見(jiàn)教材任務(wù)完成：案例見(jiàn)教材P072P072資料資料1 1單項(xiàng)技能訓(xùn)練單項(xiàng)技能訓(xùn)練 見(jiàn)教材見(jiàn)教材P93-94P93-94知識(shí)要點(diǎn)知識(shí)要點(diǎn)任務(wù)任務(wù)3 3 銀行存款銀行存款審計(jì)審計(jì) 檢查結(jié)算日銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列貨幣資金中銀行存款是否存在的一個(gè)重要方法。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)按不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制。1.驗(yàn)算銀行存款余額調(diào)節(jié)表數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性。（1）將銀行對(duì)賬單、銀行存款日記賬和總賬上的結(jié)賬日余額與銀行存款余額調(diào)節(jié)表上調(diào)節(jié)前相應(yīng)余額核對(duì)，驗(yàn)證調(diào)節(jié)表上的列示是否正確；3.1 3.1 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表20

7、22-2-15（2）將銀行對(duì)賬單記錄與銀行存款日記賬逐筆核對(duì)，核實(shí)調(diào)節(jié)表上各調(diào)節(jié)項(xiàng)目的列示是否真實(shí)完整，任何漏記、多記調(diào)節(jié)項(xiàng)目的現(xiàn)象都應(yīng)引起審計(jì)人員的高度警惕；（3）在銀行存款日記賬賬面余額和銀行對(duì)賬單余額的基礎(chǔ)上，復(fù)核上述未達(dá)賬項(xiàng)及其加減調(diào)節(jié)情況，并驗(yàn)證調(diào)節(jié)后兩者的余額計(jì)算是否正確、是否相符。如有不相符，說(shuō)明其中一方或雙方存在記賬差錯(cuò)，并要進(jìn)一步追查原因、擴(kuò)大測(cè)試范圍。2022-2-152.2.檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性（1）列示未兌現(xiàn)支票清單，注明開(kāi)票日期和收款人姓名或單位，并調(diào)查金額較大的未兌現(xiàn)支票、可提現(xiàn)的未兌現(xiàn)支票以及審計(jì)人員認(rèn)為較為重要的未兌現(xiàn)支票；（2）追查截止日期

8、銀行對(duì)賬單上的在途存款，并在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上注明存款日期；（3）審查直至截止日銀行已收、被審計(jì)單位未收的款項(xiàng)的性質(zhì)及其款項(xiàng)來(lái)源；（4）審查直至截止日銀行已付、被審計(jì)單位未付的款項(xiàng)的性質(zhì)及其款項(xiàng)來(lái)源。 銀行存款函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，銀行存款函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，需要以被審計(jì)單位的名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗(yàn)證被審計(jì)需要以被審計(jì)單位的名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款是否真實(shí)、合法、完整。單位的銀行存款是否真實(shí)、合法、完整。（1 1）向被審計(jì)單位在本期存過(guò)款的銀行發(fā)函，包括零余額）向被審計(jì)單位在本期存過(guò)款的銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期

9、內(nèi)注銷的賬戶。賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶。需要考慮是否對(duì)在本期內(nèi)注銷的需要考慮是否對(duì)在本期內(nèi)注銷的賬戶的銀行進(jìn)行函證，這通常是因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已注銷但賬戶的銀行進(jìn)行函證，這通常是因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已注銷但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。（2 2）確定被審計(jì)單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對(duì)）確定被審計(jì)單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對(duì)不符事項(xiàng)做出適當(dāng)處理。不符事項(xiàng)做出適當(dāng)處理。 按照財(cái)政部和中國(guó)人民銀行于按照財(cái)政部和中國(guó)人民銀行于19991999年年1 1月月6 6日聯(lián)合下發(fā)的日聯(lián)合下發(fā)的通知通知要求各商業(yè)銀行、政策性銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)要在收要求各商業(yè)銀行、政策性

10、銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)要在收到詢證函之日起到詢證函之日起1010個(gè)工作日內(nèi)，根據(jù)函證的具體要求，及時(shí)回個(gè)工作日內(nèi)，根據(jù)函證的具體要求，及時(shí)回函并可按照國(guó)家有關(guān)的規(guī)定收取詢證費(fèi)用；各有關(guān)企業(yè)或單位函并可按照國(guó)家有關(guān)的規(guī)定收取詢證費(fèi)用；各有關(guān)企業(yè)或單位根據(jù)函證的具體要求回函。根據(jù)函證的具體要求回函。3.3.2 2 函證銀行存款余額函證銀行存款余額編制銀行存款審定表。(非審計(jì)專業(yè)選用)編制銀行存款審計(jì)程序表。(非審計(jì)專業(yè)選用)編制銀行存款明細(xì)表。(非審計(jì)專業(yè)選用)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。P101函證銀行存款。(非審計(jì)專業(yè)選用)編制銀行函證結(jié)果匯總表。 P102檢查大額銀行存款收支的憑證。(非審計(jì)專業(yè)選

11、用)檢查銀行存款收支的正確截止。(非審計(jì)專業(yè)選用)檢查銀行存款的列報(bào)是否恰當(dāng)。 (非審計(jì)專業(yè)選用)2022-2-15任務(wù)完成：案例見(jiàn)教材任務(wù)完成：案例見(jiàn)教材P073P073資料資料2 2單項(xiàng)技能訓(xùn)練單項(xiàng)技能訓(xùn)練教材教材P104貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì)貨幣資金控制測(cè)試貨幣資金控制測(cè)試貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序銀行存款實(shí)質(zhì)性程序銀行存款實(shí)質(zhì)性程序其他貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序其他貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金函證函證銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制主要程序主要程序主要程序主要程序風(fēng)險(xiǎn)大，增風(fēng)險(xiǎn)大，增加審計(jì)程序加審計(jì)程序和抽取（或和抽取（或全抽）樣本全抽）樣本風(fēng)險(xiǎn)小，風(fēng)險(xiǎn)小，減少審計(jì)減少審計(jì)程序和樣程序和樣本抽取量本抽取量是否存在是否存在是否完整是否完整是否完整是否完整是否存在是否存在抽查收付款憑證抽查收付款憑證抽查收付款憑證抽查收付款憑證抽多少？根據(jù)控制抽多少？根據(jù)控制測(cè)試結(jié)果確定測(cè)試結(jié)果確定抽多少？根據(jù)控制抽多少？根據(jù)控制測(cè)試結(jié)果確定測(cè)試結(jié)果確定風(fēng)險(xiǎn)大，多風(fēng)險(xiǎn)大，多抽（或全抽）抽（或全抽）樣本樣本風(fēng)險(xiǎn)小，風(fēng)險(xiǎn)小，減少樣本減少樣本抽取量抽取量風(fēng)險(xiǎn)大，多風(fēng)險(xiǎn)大，多抽（或全抽）抽（或全抽）樣本樣本風(fēng)險(xiǎn)小，風(fēng)險(xiǎn)小，減少樣本減少樣本抽取量抽取量庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)質(zhì)性程序庫(kù)