關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定

1、一、對(duì)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露細(xì)則(試行)第三十二條：掛牌公司的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系包括企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)一關(guān)聯(lián)方披露規(guī)定的情形,以及掛牌公司、主辦券商或全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則認(rèn)定的情形項(xiàng)目公司法會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)聯(lián)關(guān)系第二百T六條：關(guān)聯(lián)關(guān)系，是指公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)一一關(guān)聯(lián)方披露第三條：一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)方舉例(1)公司控股股

2、東，出資50蛆上或不足50%且其表決權(quán)已足以對(duì)股東會(huì)、股東大會(huì)的決議產(chǎn)生重大影響的股東。(2)實(shí)際控制人，是指雖然不是公司的股東，但通過投資關(guān)系、協(xié)議或者其他安排，能夠?qū)嶋H支配公司行為的人。(3)董事，是指公司股東會(huì)或者股東大會(huì)選舉出來的董事會(huì)成員。(4)監(jiān)事，是指公司股東會(huì)或者股東大會(huì)選舉出來的監(jiān)事會(huì)成員。(5)高級(jí)管理人員，是指公司的經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，上市公司董事會(huì)秘書和公司章程規(guī)定的其他人員。(6)上述(1)至(5)項(xiàng)夫聯(lián)方直接或者間接控制的企業(yè)。(7)其他可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。(1)該企業(yè)的母公司。(2)該企業(yè)的子公司。(3)與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)。(4)

3、對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方。(5)對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方。(6)該企業(yè)的合營(yíng)企業(yè)。(7)該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。(8)該企業(yè)的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的豕庭成員。(9)該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的豕庭成員。(10)該企業(yè)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。例外國(guó)家控股的企業(yè)之間/、僅因?yàn)橥車?guó)家控股而具句關(guān)聯(lián)關(guān)系。僅與企業(yè)存在下列關(guān)系的各方，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)(1)與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)。(2)與該企業(yè)發(fā)生大量交易也存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商;特許商.、經(jīng)銷商或代理商。(

4、3)與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者。(4)僅僅同受國(guó)豕控制叩不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。注：股轉(zhuǎn)公司對(duì)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定是根據(jù)公司法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確定，并沒有提高到IPO審核的要求。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則36號(hào)規(guī)定的關(guān)聯(lián)方示意圖延伸了解1:交易所對(duì)關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定項(xiàng)目上市規(guī)則及信息披露辦法關(guān)聯(lián)法人10.1.3 具有以下情形之一的法人或其他組織，為上市公司的關(guān)聯(lián)法人：（一）直接或者間接控制上市公司的法人或其他組織；（二）由上述第（一）項(xiàng)直接或者間接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他組織；（三）由第10.1.5條所列上市公司的關(guān)聯(lián)自然人直接或者間接控制的，或者由關(guān)聯(lián)自然人擔(dān)任董事

5、、高級(jí)管理人員的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他組織；（四）持有上市公司5%Z上股份的法人或其他組織（及其一致行動(dòng)人）；（五）中國(guó)證監(jiān)會(huì)、本所或者上市公司根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能導(dǎo)致上市公司利益對(duì)其傾斜的法人或其他組織。10.1.4 上市公司與前條第（二）項(xiàng)所列法人受同一國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)控制的，不因此而形成關(guān)聯(lián)關(guān)系，但該法人的法定代表人、總經(jīng)理或者半數(shù)以上的董事兼任上市公司董事、監(jiān)事或者高級(jí)管理人員的除外。關(guān)聯(lián)自然人10.1.5具有以下情形之一的自然人，為上市公司的關(guān)聯(lián)自然人：（一）直接或間接持有上市公司5蛆上股份的自然人；（二）上市公司董事、監(jiān)事和高級(jí)

6、管理人員；（三）第10.1.3條第（一）項(xiàng)所列關(guān)聯(lián)法人的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員；（四）本條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所述人士的關(guān)系密切的家庭成員，包括配偶、年滿18周歲的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母；（五）中國(guó)證監(jiān)會(huì)、本所或者上市公司根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能導(dǎo)致上市公司利益對(duì)其傾斜的自然人。其他10.1.6具有以下情形之一的法人或其他組織或者自然人，視同上市公司的關(guān)聯(lián)人：（一）根據(jù)與上市公司或者其關(guān)聯(lián)人簽署的協(xié)議或者作出的安排，在協(xié)議或者安排生效后，或在未來十二個(gè)月內(nèi)，將具有第10.1.3條或者第10.1.5條規(guī)

7、定的情形之一；（二）過去十二個(gè)月內(nèi)，曾經(jīng)具有第10.1.3條或者第10.1.5條規(guī)定的情形之一。單位控股股東或 實(shí)際控制人持5朧Lt股 份的里位直接或間接5矗以上股東美系本公司擔(dān)任董監(jiān)觥1單位擔(dān)任董監(jiān)高的單位公實(shí)制子或控司際的董監(jiān)高依據(jù),實(shí)質(zhì)重于形式以原則確定的單位、自然人交易所上市規(guī)則、信息披露辦法等規(guī)定的關(guān)聯(lián)方示意圖擔(dān)任董監(jiān)高的里位延伸了解2:關(guān)于實(shí)質(zhì)重于形式的判斷項(xiàng)目稅法規(guī)定關(guān)聯(lián)關(guān)系根據(jù)關(guān)于印發(fā)特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)的通知(國(guó)稅發(fā)20092號(hào))第九條規(guī)定，所得稅法實(shí)施條例百零九條及征管法實(shí)施細(xì)則第五4條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人具布卜列之一關(guān)系：(1)在資金、

8、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接的擁有控制關(guān)系。(2)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制。(3)其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。關(guān)聯(lián)刃不例(1)相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達(dá)到25荻以上的；(2)直接或間接同為第二者擁有或控制股份達(dá)到25荻以上的；(3)企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50荻以上或企業(yè)借貸資金總額的10麻以上是由另一企業(yè)擔(dān)保的；(4)企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級(jí)管理人心半以上或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的；(5)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一企業(yè)提供特許權(quán)利(包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等)才能正常進(jìn)行的；(6)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)購(gòu)進(jìn)的原材料、零配件等(包括價(jià)格及交易條件等

9、)是由另一企業(yè)所控制或供應(yīng)的；(7)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售(包括價(jià)格及交易條件等是由另一企業(yè)的控制的；(8)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系包括家族、親屬關(guān)系等。延伸了解三：股轉(zhuǎn)系統(tǒng)與交易所對(duì)關(guān)聯(lián)方的區(qū)別項(xiàng)目企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則36號(hào)上市規(guī)則單位主體描述對(duì)于單位主體，一般米用“企業(yè)”進(jìn)行表述。上交所采用“法人”，深交所采用“法人或其他組織”進(jìn)行表述。關(guān)聯(lián)方是否包含子公司包含。不包含。關(guān)聯(lián)單位的確定采用控制、共同控制或重大影響的概念進(jìn)行描述。一般有5批上股份的明確界定，也采用“直接或間接控制”等概念進(jìn)行描述。關(guān)聯(lián)自然人的確定采用“關(guān)鍵管理人員”的概念。相關(guān)單位的董事、監(jiān)事和高

10、級(jí)管理人員。關(guān)系密切家庭成員的界定未明確界定范圍，指在處理與企業(yè)的交易時(shí)可能影響該個(gè)人或受該個(gè)人影響的豕庭成員。明確界定范圍，包括配偶、年滿18周歲的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母。潛在關(guān)聯(lián)方和歷史關(guān)聯(lián)方木規(guī)TE。明確規(guī)定：過去12個(gè)月內(nèi)或通過協(xié)議、安排在未來12個(gè)月內(nèi)，存在示意圖中所列關(guān)聯(lián)自然人情形的，仍被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方。是否后兜底條款木規(guī)JE。明確規(guī)定：根據(jù)“實(shí)質(zhì)重于形式”原則還可以確定其他關(guān)聯(lián)方。二、關(guān)聯(lián)交易的類型信息披露細(xì)則（試行）第三十一條：掛牌公司的關(guān)聯(lián)交易，是指掛牌公司與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或者義務(wù)的事項(xiàng)。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)一

11、一關(guān)聯(lián)方披露的界定交易所上市規(guī)則及信息披露辦法的界定（一）購(gòu)買或銷售商品；（二）購(gòu)買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)。；（三）提供或接受勞務(wù)。；（四）擔(dān)保。；（五）提供資金（貸款或股權(quán)投資）。；（六）租賃。；（七）代理。；（八）研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移。；（九）許可協(xié)議。；（十）代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算；（4-）關(guān)鍵管理人員薪酬。（一）第9.1條規(guī)定的交易事項(xiàng)：（1）購(gòu)買或者出售資產(chǎn)；（2）對(duì)外投資（含委托理財(cái)、委托貸款等）（3）提供財(cái)務(wù)資助；（4）提供擔(dān)保；（5）租入或者租出資產(chǎn)；（6）委托或者受托管理資產(chǎn)和業(yè)務(wù)；（7）贈(zèng)與或者受贈(zèng)資產(chǎn)；（8）債權(quán)、債務(wù)重組；（9）簽訂許可使用協(xié)議；（10

12、）轉(zhuǎn)讓或者受讓研究與開發(fā)項(xiàng)目；（11）本所認(rèn)定的其他交易。（二）購(gòu)買原材料、燃料、動(dòng)力；（三）銷售產(chǎn)品、商品；（四）提供或者接受勞務(wù)；（五）委托或者受托銷售；（六）在關(guān)聯(lián)人財(cái)務(wù)公司存貸款；（深交所沒有這一條）（七）與關(guān)聯(lián)人共同投資；（八）其他通過約定可能引致資源或者義務(wù)轉(zhuǎn)移的事項(xiàng)。三、關(guān)聯(lián)方交易的日常管理監(jiān)管要求：允許，但要規(guī)范和減少。即1 .關(guān)聯(lián)交易遵循市場(chǎng)公正、公平、公開的原則，交易價(jià)格和條件公允，不存在損害掛牌公司利益及利益輸送的情形；1、關(guān)聯(lián)交易管理制度參考.docx關(guān)聯(lián)方披露準(zhǔn)則第十二條企業(yè)只有在提供確鑿證據(jù)的情況下，才能披露關(guān)聯(lián)方交易是公平交易2 .程序合法，關(guān)聯(lián)交易在程序上遵循公

13、司章程和相關(guān)制度的規(guī)定;3 .關(guān)聯(lián)交易的數(shù)量不宜過多，影響公司獨(dú)立性;4 .及時(shí)進(jìn)行真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的信息披露，不存在隱瞞情形。四、關(guān)聯(lián)方的披露項(xiàng)目企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)一一關(guān)聯(lián)方披露信息披露細(xì)則（試行）披露要求第二條企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)披露所有美聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息。對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，對(duì)于已經(jīng)包括在合并范圍內(nèi)各企業(yè)之間的交易/、予披露，但應(yīng)當(dāng)披露與合并范圍外各關(guān)聯(lián)方的關(guān)系及其交易。第十條企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素。交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括：（一）交易的金額。（二）未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件，以及有美提供或取得擔(dān)保的信息。（三）未

14、結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額。（四）定價(jià)政策。特殊要求第條關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型予以披露。類型相似的關(guān)聯(lián)方交易，在不影響財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀者正確理解關(guān)聯(lián)方交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的情況卜，可以合并披露。第三十四條對(duì)于每年發(fā)生的日常性關(guān)聯(lián)交易，掛牌公司應(yīng)當(dāng)在披露上一年度報(bào)告之前，對(duì)本年度將發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易總金額進(jìn)行合理預(yù)計(jì)，提交股東大會(huì)審議并披露。對(duì)于預(yù)計(jì)范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易，公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告和半年度報(bào)告中予以分類，列表披露執(zhí)行情況。如果在實(shí)際執(zhí)行中預(yù)計(jì)關(guān)聯(lián)交易金額超過本年度關(guān)聯(lián)交易預(yù)計(jì)總金額的，公司應(yīng)當(dāng)就超出金額所涉及事項(xiàng)依據(jù)公司章程提交董事會(huì)或者股東大會(huì)審議并披露。第三十五條除日常性關(guān)聯(lián)交易之外的其他關(guān)聯(lián)交易，掛牌公司應(yīng)當(dāng)經(jīng)過股東大會(huì)審