現(xiàn)金流量表分析填列法編制技巧

1、現(xiàn)金流量表分析填列法編制技巧現(xiàn)金流量表的編制很難達到 100 %的正確，但我們要力爭提高正確率，真實反映企業(yè)的現(xiàn)金流量。正表不可能出現(xiàn)負數(shù)，如現(xiàn)金流入欄出現(xiàn)負數(shù)則將該數(shù)據(jù)以正數(shù)填入對應(yīng)項目的現(xiàn)金流出欄，反之亦然，例：“借款所收到的現(xiàn)金”如為負數(shù)，則調(diào)整到“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”內(nèi)。涉及到利潤表的項目為本年累計數(shù)做基礎(chǔ)?！百Y本公積”期末期初 >0,在正表相應(yīng)項目扣減，<0增加。一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-銷項稅額） 或（主營業(yè)務(wù)收入-不屬于銷售商品和提供勞務(wù)的收入 ）X如果公司銷售的產(chǎn)品中包括零稅率 （如出口）、13

2、%氐稅率的產(chǎn)品，則應(yīng)剔除這一因素的影響；+其他業(yè)務(wù)收入-（應(yīng)收賬款期末數(shù)-期初數(shù)）-（應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)-期初數(shù)）+ （預(yù)收賬款期末數(shù)-期初數(shù)）-當期計提的壞賬準備-支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息2、收到的稅費返還 =營業(yè)外收入一政府補助+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=具體工作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，與公式計算的結(jié)果懸殊不會太大。包括部分其他應(yīng)付款（期末數(shù)-期初數(shù)）4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本+（存貨期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-進項稅額）或【主營業(yè)務(wù)成本+存貨（期末- 期初卜不屬

3、于購買商品和接受勞務(wù)的成本和支出】X+其他業(yè)務(wù)成本-（應(yīng)付賬款期末數(shù)-期初數(shù)）-（應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)-期初數(shù)）+ （預(yù)付賬款期末數(shù)-期初數(shù)）-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬、折舊費和固定資產(chǎn)修理費5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬-（應(yīng)付職工薪酬期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)付職工薪酬期（在建工程）期末數(shù) -期初數(shù)6、 支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）=應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅一已交稅金）或營業(yè)稅金及附加累計數(shù) /+當期所得稅費用-（應(yīng)交所得稅期末數(shù)-期初數(shù)）+營業(yè)稅金及附加+ “管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+ “其他業(yè)務(wù)成本”中有關(guān)

4、稅金項目即:實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。7、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。包括不能隨時支付的承兌匯票保證金，期初和期末現(xiàn)金相應(yīng)扣除。包括部分其他應(yīng)收款（期末數(shù)-期初數(shù)）二、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1 收回投資所收到的現(xiàn)金=交易性金融資產(chǎn)、持有制到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)（期初數(shù)-期末數(shù)）分析填列。該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。2 取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-（應(yīng)收利息期末數(shù)-期初數(shù)）-（應(yīng)收股利期末數(shù)-期初數(shù)）3 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方

5、余額 -（無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)）-（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）4 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程期末數(shù)期初數(shù)）（剔除利息）+ 固定資產(chǎn)（原值）期末數(shù)期初數(shù) + 無形資產(chǎn)（原值）期末數(shù)期初數(shù)+（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。5 投資所支付的現(xiàn)金=交易性金融資產(chǎn)、持有制到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)（期末數(shù)-期初數(shù)）分析填列。三、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1 吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實收資本或股本期末數(shù)-期初數(shù)）

6、+ （應(yīng)付債券期末數(shù)-期初數(shù)）2 借款收到的現(xiàn)金=（短期借款期末數(shù)-期初數(shù)）+ （長期借款期末數(shù)-期初數(shù)）4 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=（短期借款期初數(shù)期末數(shù)）+ （長期借款期初數(shù)期末數(shù)）+ （應(yīng)付債券期初數(shù)期末數(shù)）5 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出四、匯率變動對現(xiàn)金的影響 =匯兌損益五、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、 凈利潤根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計提的資產(chǎn)減值準備計提的資產(chǎn)減值準備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù)注：直接核銷的壞賬損失，不計入。3、固定資產(chǎn)折舊 =累計

7、折舊期末數(shù)一期初數(shù)4、無形資產(chǎn)攤銷=無形資產(chǎn)（期初數(shù)-期末數(shù)）5、長期待攤費用攤銷=長期待攤費用（期初數(shù)-期末數(shù)）8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。如果固定資產(chǎn)的處理經(jīng)過"固定資產(chǎn)清理”科目核 算，則該收益和損失應(yīng)列示于“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失”；如果固定資產(chǎn)的處理經(jīng)過“待 處理固定資產(chǎn)凈損失”科目核算，則該收益或損失應(yīng)在“固定資產(chǎn)報廢損失”中列示。9、固定資產(chǎn)報廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。10、財務(wù)費用根據(jù)借方發(fā)生額分析填列=利息支出+籌資活動支付的金融機構(gòu)手續(xù)費

8、-匯率變動對現(xiàn)金的影響額 +籌資活動（如外幣借款等）產(chǎn)生的匯兌損失（減：收益）-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益）=投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列） 備已在計提的資產(chǎn)減值準備中反映。應(yīng)注意本項目應(yīng)剔除計提的各項投資準備，因投資準12、遞延所得稅資產(chǎn)減少（減：增加），原理同13.遞延所得稅負債增加（減：減少），原理同15.13、存貨的減少（減：增加）=存貨（期末數(shù)期初數(shù)）<0正數(shù)填列，>0負數(shù)填列。14、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）=應(yīng)收賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)收票據(jù)（期末數(shù)-期初數(shù)）+其他應(yīng)收款（期末數(shù)-期初數(shù)）+預(yù)付賬款（期 末數(shù)期初數(shù)）+壞賬準備（期末數(shù)-期初數(shù)）+長期應(yīng)收款（期末數(shù)期初數(shù)）<0 正數(shù)填列，>0負數(shù)填列。15、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）=應(yīng)付賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)付票