短期預(yù)算培訓(xùn)資料

1、2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中12010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中2 本本章主要內(nèi)容章主要內(nèi)容 全面預(yù)算全面預(yù)算概述概述 全面預(yù)算的全面預(yù)算的編制方法編制方法 銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算的財(cái)務(wù)預(yù)算的 現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算的編制編制編制 利潤(rùn)表預(yù)算的編制利潤(rùn)表預(yù)算的編制 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制營(yíng)業(yè)預(yù)

2、算的營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制編制全面預(yù)算的內(nèi)容全面預(yù)算的內(nèi)容全面預(yù)算的作用全面預(yù)算的作用全面預(yù)算的編制程序全面預(yù)算的編制程序增量預(yù)算法與零基預(yù)算法增量預(yù)算法與零基預(yù)算法固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中3n考綱要求：考綱要求：n了解短期預(yù)算的意義、體系和編制方法，了解短期預(yù)算的意義、體系和編制方法，能夠編制企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算能夠編制企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中4測(cè)試內(nèi)容與能力等級(jí)測(cè)試

3、內(nèi)容與能力等級(jí) （二十一）短期預(yù)算（二十一）短期預(yù)算1.全面預(yù)算概述全面預(yù)算概述（1）全面預(yù)算的內(nèi)容）全面預(yù)算的內(nèi)容1（2）全面預(yù)算的作用）全面預(yù)算的作用1（3）全面預(yù)算的編制程序）全面預(yù)算的編制程序12.全面預(yù)算的編制方法全面預(yù)算的編制方法（1）增量預(yù)算法與零基預(yù)算法）增量預(yù)算法與零基預(yù)算法1（2）固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法）固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法1（3）定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法）定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法13.營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制（1）銷(xiāo)售預(yù)算）銷(xiāo)售預(yù)算2（2）生產(chǎn)預(yù)算）生產(chǎn)預(yù)算2（3）直接材料預(yù)算）直接材料預(yù)算2（4）直接人工預(yù)算）直接人工預(yù)算2（5）制造費(fèi)用預(yù)算）制造費(fèi)用預(yù)算2（6）產(chǎn)品

4、成本預(yù)算）產(chǎn)品成本預(yù)算2（7）銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算）銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算24.財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制（1）現(xiàn)金預(yù)算）現(xiàn)金預(yù)算3（2）利潤(rùn)表預(yù)算）利潤(rùn)表預(yù)算2（3）資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制）資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制22010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中5 本章屬于非重點(diǎn)，主要講述預(yù)算的分類(lèi)及構(gòu)本章屬于非重點(diǎn)，主要講述預(yù)算的分類(lèi)及構(gòu)成、預(yù)算的編制方法和各種預(yù)算的編制。從歷年成、預(yù)算的編制方法和各種預(yù)算的編制。從歷年考試情況來(lái)看，分值較少，題型有客觀題和計(jì)算考試情況來(lái)看，分值較少，題型有客觀題和計(jì)算題。從歷年的考試情況看，主要考點(diǎn)包括全面預(yù)題。從歷年的考試情況

5、看，主要考點(diǎn)包括全面預(yù)算的編制方法、各種營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制及財(cái)務(wù)預(yù)算算的編制方法、各種營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制及財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。本章考試題型除客觀題外，還可能出計(jì)的編制。本章考試題型除客觀題外，還可能出計(jì)算分析題。預(yù)計(jì)算分析題。預(yù)計(jì)2011年考試分值在年考試分值在2分左右。分左右。 2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中6n最近三年本章考試題型、分值分布：最近三年本章考試題型、分值分布：年年 份份單項(xiàng)選單項(xiàng)選擇題擇題多項(xiàng)選多項(xiàng)選擇題擇題判斷題判斷題計(jì)算分計(jì)算分析題析題綜合題綜合題合合 計(jì)計(jì)2008年年0.6題題5分分0.6題題5分分2009舊舊1題題1分分1題題1

6、分分2009新新2題題2分分2題題3分分無(wú)此無(wú)此題型題型4題題5分分2010年年無(wú)此無(wú)此題型題型2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中7n【主要考點(diǎn)（難點(diǎn)或重點(diǎn)）】【主要考點(diǎn)（難點(diǎn)或重點(diǎn)）】1.全面預(yù)算體系構(gòu)成及其關(guān)系、全面預(yù)算的依全面預(yù)算體系構(gòu)成及其關(guān)系、全面預(yù)算的依據(jù)據(jù)2. 彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算的編制方法彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算的編制方法與優(yōu)缺點(diǎn)與優(yōu)缺點(diǎn)3. 現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)、編制流程和編制方法現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)、編制流程和編制方法4. 營(yíng)業(yè)預(yù)算編制以及現(xiàn)金預(yù)算編制營(yíng)業(yè)預(yù)算編制以及現(xiàn)金預(yù)算編制 2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成

7、本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中8 第一節(jié)第一節(jié) 全面預(yù)算概述全面預(yù)算概述n一、全面預(yù)算的內(nèi)容及分類(lèi)一、全面預(yù)算的內(nèi)容及分類(lèi)n（一）預(yù)算的內(nèi)容（一）預(yù)算的內(nèi)容2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中9 2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中102010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中11業(yè)務(wù)預(yù)算按其涉及的按其涉及的預(yù)算期分預(yù)算期分（1）長(zhǎng)期預(yù)算：包括長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)算和資本支出預(yù)算，有）長(zhǎng)期預(yù)算：包括長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)算和資本支出預(yù)算，有時(shí)還包括長(zhǎng)期資金籌措預(yù)算和研究與

8、開(kāi)發(fā)預(yù)算。時(shí)還包括長(zhǎng)期資金籌措預(yù)算和研究與開(kāi)發(fā)預(yù)算。（2）短期預(yù)算：指年度預(yù)算，或者時(shí)間更短的季度或月）短期預(yù)算：指年度預(yù)算，或者時(shí)間更短的季度或月度預(yù)算度預(yù)算按其涉及的按其涉及的內(nèi)容分內(nèi)容分（1 1）總預(yù)算：是指利潤(rùn)表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算，它們）總預(yù)算：是指利潤(rùn)表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算，它們反映企業(yè)的總體狀況，是各種專門(mén)預(yù)算的綜合。反映企業(yè)的總體狀況，是各種專門(mén)預(yù)算的綜合。（2 2）專門(mén)預(yù)算：是指其他反映企業(yè)某一方面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的）專門(mén)預(yù)算：是指其他反映企業(yè)某一方面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算。預(yù)算。按其涉及的按其涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域域（1）銷(xiāo)售預(yù)算）銷(xiāo)售預(yù)算（2 2）生產(chǎn)預(yù)算）生產(chǎn)預(yù)算（3 3）財(cái)務(wù)預(yù)

9、算：關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，包括短期）財(cái)務(wù)預(yù)算：關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，包括短期的現(xiàn)金收支預(yù)算和信貸預(yù)算，以及長(zhǎng)期的資本支出預(yù)算的現(xiàn)金收支預(yù)算和信貸預(yù)算，以及長(zhǎng)期的資本支出預(yù)算和長(zhǎng)期資金籌措預(yù)算。和長(zhǎng)期資金籌措預(yù)算。（二）預(yù)算的分類(lèi)（二）預(yù)算的分類(lèi)2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中12n【例【例單項(xiàng)選擇題】下列預(yù)算中，屬于財(cái)務(wù)預(yù)單項(xiàng)選擇題】下列預(yù)算中，屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的是（算的是（ ）。（）。（2007年）年）nA.銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算 B. 生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算 nC.產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算 D、資本支出預(yù)算、資本支出預(yù)算2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本

10、管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中13n二、全面預(yù)算的作用二、全面預(yù)算的作用n奮斗目標(biāo)奮斗目標(biāo)n協(xié)調(diào)工具協(xié)調(diào)工具n控制標(biāo)準(zhǔn)控制標(biāo)準(zhǔn)n考核依據(jù)考核依據(jù)2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中14n三、全面預(yù)算的編制程序【了解】三、全面預(yù)算的編制程序【了解】n1、企業(yè)決策機(jī)構(gòu)根據(jù)長(zhǎng)期規(guī)劃，利用本量利分析、企業(yè)決策機(jī)構(gòu)根據(jù)長(zhǎng)期規(guī)劃，利用本量利分析等等工具，提出企業(yè)一定時(shí)期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)工具，提出企業(yè)一定時(shí)期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo);n2、最基層成本控制人員自行草編預(yù)算，使預(yù)算能、最基層成本控制人員自行草編預(yù)算，使預(yù)算能較較為可靠

11、、較為符合實(shí)際為可靠、較為符合實(shí)際;n3、各部門(mén)匯總部門(mén)預(yù)算，并初步協(xié)調(diào)本部門(mén)預(yù)算，、各部門(mén)匯總部門(mén)預(yù)算，并初步協(xié)調(diào)本部門(mén)預(yù)算，編制出銷(xiāo)售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等預(yù)算編制出銷(xiāo)售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等預(yù)算;n4、預(yù)算委員會(huì)審查、平衡各預(yù)算，匯總出公司的、預(yù)算委員會(huì)審查、平衡各預(yù)算，匯總出公司的總預(yù)算總預(yù)算;n 5、經(jīng)過(guò)總經(jīng)理批準(zhǔn)，審議機(jī)構(gòu)通過(guò)或者駁回修改、經(jīng)過(guò)總經(jīng)理批準(zhǔn)，審議機(jī)構(gòu)通過(guò)或者駁回修改預(yù)算預(yù)算;n 6、主要預(yù)算指標(biāo)報(bào)告給董事會(huì)或上級(jí)主管單位，、主要預(yù)算指標(biāo)報(bào)告給董事會(huì)或上級(jí)主管單位，討論通過(guò)或者駁回修改討論通過(guò)或者駁回修改;n 7、批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各部門(mén)執(zhí)行。、批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各部門(mén)執(zhí)行。2010年

12、年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中15假設(shè)前提假設(shè)前提要點(diǎn)要點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)增量增量預(yù)算預(yù)算（1）現(xiàn)有）現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)必需企業(yè)必需（2）原有）原有的各項(xiàng)開(kāi)支的各項(xiàng)開(kāi)支都合理都合理以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來(lái)變動(dòng)情況，通過(guò)成本因素的未來(lái)變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。算的方法。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：受極其不受極其不合理因素干擾。合理因素干擾。零基零基預(yù)算預(yù)算不考慮以往會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用不考慮以往會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用

13、項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，一切以零為出項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，一切以零為出發(fā)點(diǎn)編制預(yù)算的方法。發(fā)點(diǎn)編制預(yù)算的方法。優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：不受現(xiàn)有不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限費(fèi)用項(xiàng)目的限制；能調(diào)動(dòng)降低制；能調(diào)動(dòng)降低費(fèi)用的積極性；費(fèi)用的積極性；缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：工作量工作量大，重點(diǎn)不突大，重點(diǎn)不突出，編制時(shí)間較出，編制時(shí)間較長(zhǎng)。長(zhǎng)。第二節(jié)全面預(yù)算的編制方法第二節(jié)全面預(yù)算的編制方法 n一、增量預(yù)算法與零基預(yù)算法（按出發(fā)點(diǎn)不同分）一、增量預(yù)算法與零基預(yù)算法（按出發(fā)點(diǎn)不同分） 2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中16n【例【例單項(xiàng)選擇題】不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和開(kāi)支單項(xiàng)選擇題】不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和開(kāi)支水平限

14、制，并能夠克服增量預(yù)算方法缺點(diǎn)的預(yù)水平限制，并能夠克服增量預(yù)算方法缺點(diǎn)的預(yù)算方法是算方法是 ( )。nA. 彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算方法 B. 固定預(yù)算方法固定預(yù)算方法nC、零基預(yù)算方法、零基預(yù)算方法 D滾動(dòng)預(yù)算方法滾動(dòng)預(yù)算方法 2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中17定義定義優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)適用于適用于固定預(yù)算固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算）（靜態(tài)預(yù)算）以預(yù)算期內(nèi)正常以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為惟定業(yè)務(wù)量水平作為惟一基礎(chǔ)編制的預(yù)算。一基礎(chǔ)編制的預(yù)算。適應(yīng)性和適應(yīng)性和可比性差；可比性差； 業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營(yíng)定的

15、企業(yè)或非營(yíng)利組織。利組織。彈性預(yù)算彈性預(yù)算（動(dòng)態(tài)預(yù)算）（動(dòng)態(tài)預(yù)算）以業(yè)務(wù)量、成本以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期系為依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量可預(yù)見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制的預(yù)水平為基礎(chǔ)編制的預(yù)算。算。預(yù)算范圍預(yù)算范圍寬；和可寬；和可比性強(qiáng)。比性強(qiáng)。 適用于所有與適用于所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算，主要用種預(yù)算，主要用于編制彈性成本于編制彈性成本費(fèi)用預(yù)算、彈性費(fèi)用預(yù)算、彈性利潤(rùn)預(yù)算。利潤(rùn)預(yù)算。n二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算（按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)數(shù)量特征不二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算（按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)數(shù)量特征不同分）同分）（一）固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法的比較（一

16、）固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法的比較 2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中18n2.彈性預(yù)算的編制彈性預(yù)算的編制n（1）業(yè)務(wù)量的選擇）業(yè)務(wù)量的選擇業(yè)務(wù)量計(jì)量單位業(yè)務(wù)量計(jì)量單位以手工操作為主的車(chē)間應(yīng)選用人工工時(shí)；制以手工操作為主的車(chē)間應(yīng)選用人工工時(shí)；制造單一產(chǎn)品或零件的部門(mén)，可以選用實(shí)物數(shù)量；造單一產(chǎn)品或零件的部門(mén)，可以選用實(shí)物數(shù)量；修理部門(mén)可以選用直接修理工時(shí)等。修理部門(mén)可以選用直接修理工時(shí)等。業(yè)務(wù)量范圍業(yè)務(wù)量范圍一般來(lái)說(shuō)，可定在正常生產(chǎn)能力的一般來(lái)說(shuō)，可定在正常生產(chǎn)能力的70%110%之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量或最低業(yè)務(wù)之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量或

17、最低業(yè)務(wù)量為其上下限。量為其上下限。2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中19方方 法法編制要點(diǎn)編制要點(diǎn)優(yōu)優(yōu) 點(diǎn)點(diǎn)缺缺 點(diǎn)點(diǎn)公式法公式法確定確定yabx中的中的a和和b來(lái)編制彈性預(yù)來(lái)編制彈性預(yù)算，算，y、a、b分別分別表示預(yù)算成本總額、表示預(yù)算成本總額、預(yù)算固定成本額、預(yù)算固定成本額、單位變動(dòng)成本額。單位變動(dòng)成本額。便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本算成本對(duì)于階梯成本和對(duì)于階梯成本和曲線成本只能用曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為數(shù)學(xué)方法修正為直線，再運(yùn)用公直線，再運(yùn)用公式法。式法。列表法列表法將業(yè)務(wù)量分為若干將業(yè)務(wù)量分為若干個(gè)水平，按不同

18、的個(gè)水平，按不同的業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算。算?？芍苯诱业脚c業(yè)務(wù)量相近可直接找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本；的預(yù)算成本；階梯成本和曲線成本可按階梯成本和曲線成本可按總成本性態(tài)模型計(jì)算填總成本性態(tài)模型計(jì)算填列，不必用數(shù)學(xué)方法修正列，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本。為近似的直線成本。在評(píng)價(jià)和考核實(shí)在評(píng)價(jià)和考核實(shí)際成本時(shí)，往往際成本時(shí)，往往需要使用插補(bǔ)法需要使用插補(bǔ)法計(jì)算計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成量的預(yù)算成本本”，比較麻煩。，比較麻煩。（2）彈性預(yù)算的編制方法）彈性預(yù)算的編制方法 【教材【教材.例題例題21-1、3】 2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)

19、院 王建中王建中20n【例【例多選題】用列表法編制的彈性預(yù)算，主多選題】用列表法編制的彈性預(yù)算，主要特點(diǎn)包括（）。要特點(diǎn)包括（）。A、可以直接找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本、可以直接找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本B、混合成本中的階梯成本和曲線成本可按、混合成本中的階梯成本和曲線成本可按其性態(tài)計(jì)算填列其性態(tài)計(jì)算填列C、評(píng)價(jià)和考核實(shí)際成本時(shí)往往需要使用插、評(píng)價(jià)和考核實(shí)際成本時(shí)往往需要使用插補(bǔ)法計(jì)算實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本補(bǔ)法計(jì)算實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本D. 便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中21方法方法定義定義

20、特點(diǎn)特點(diǎn)定期定期預(yù)算預(yù)算是以固定不變的會(huì)計(jì)期是以固定不變的會(huì)計(jì)期間（如年度、季度、月間（如年度、季度、月份）作為預(yù)算期間編制份）作為預(yù)算期間編制預(yù)算的方法。預(yù)算的方法。優(yōu)點(diǎn)：保證預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間在時(shí)優(yōu)點(diǎn)：保證預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間在時(shí)期上配比，便于依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)告的數(shù)期上配比，便于依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)與預(yù)算的比較，考核和評(píng)價(jià)預(yù)算據(jù)與預(yù)算的比較，考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。的執(zhí)行結(jié)果。缺點(diǎn)：但不利于前后各個(gè)期間的預(yù)算缺點(diǎn)：但不利于前后各個(gè)期間的預(yù)算銜接，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活銜接，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的預(yù)算管理。動(dòng)過(guò)程的預(yù)算管理。 滾動(dòng)滾動(dòng)預(yù)算預(yù)算（連續(xù)（連續(xù)預(yù)算、預(yù)算、永續(xù)預(yù)永續(xù)預(yù)算）算）是

21、在上期預(yù)算完成情況是在上期預(yù)算完成情況基礎(chǔ)上，調(diào)整和編制下基礎(chǔ)上，調(diào)整和編制下期預(yù)算，并將預(yù)算期間期預(yù)算，并將預(yù)算期間逐期連續(xù)向后滾動(dòng)推逐期連續(xù)向后滾動(dòng)推移，使預(yù)算期間保持一移，使預(yù)算期間保持一定的時(shí)期跨度。定的時(shí)期跨度。 優(yōu)點(diǎn)：能夠保持預(yù)算的持續(xù)性，有利優(yōu)點(diǎn)：能夠保持預(yù)算的持續(xù)性，有利于考慮未來(lái)業(yè)務(wù)活動(dòng)，結(jié)合企業(yè)近于考慮未來(lái)業(yè)務(wù)活動(dòng)，結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)；使預(yù)算隨時(shí)間期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)；使預(yù)算隨時(shí)間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，能使的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，能使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。缺點(diǎn)：編制工

22、作量大。缺點(diǎn)：編制工作量大。 三、定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法三、定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中22n【例【例單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，不受會(huì)計(jì)年單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，不受會(huì)計(jì)年度制約，預(yù)算期始終保持在一定時(shí)間跨度的預(yù)度制約，預(yù)算期始終保持在一定時(shí)間跨度的預(yù)算方法是算方法是( )。(2009年新年新)nA.固定預(yù)算法固定預(yù)算法 B. 彈性預(yù)算法彈性預(yù)算法nC.定期預(yù)算法定期預(yù)算法 D、滾動(dòng)預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中23n【例【例單項(xiàng)選擇題】在下列各項(xiàng)中，

23、不屬于滾單項(xiàng)選擇題】在下列各項(xiàng)中，不屬于滾動(dòng)預(yù)算方法的滾動(dòng)方式的是（動(dòng)預(yù)算方法的滾動(dòng)方式的是（ ）。）。nA、逐年滾動(dòng)方式、逐年滾動(dòng)方式 B.逐季滾動(dòng)方式逐季滾動(dòng)方式 nC. 逐月滾動(dòng)方式逐月滾動(dòng)方式 D.混合滾動(dòng)方式混合滾動(dòng)方式2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中24 第三節(jié)營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制第三節(jié)營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制 n一、銷(xiāo)售預(yù)算的編制一、銷(xiāo)售預(yù)算的編制n1.編制依據(jù)編制依據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)銷(xiāo)售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制要以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)。算的編制要以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)。2.主要內(nèi)容主要內(nèi)容銷(xiāo)售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷(xiāo)售量、單價(jià)

24、和銷(xiāo)銷(xiāo)售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷(xiāo)售量、單價(jià)和銷(xiāo)售收入。銷(xiāo)售預(yù)算中通常還包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入售收入。銷(xiāo)售預(yù)算中通常還包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入的計(jì)算，其目的是為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的的計(jì)算，其目的是為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料。資料。n【教材【教材.表表213 】 2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中252010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中262010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中27n二、生產(chǎn)預(yù)算二、生產(chǎn)預(yù)算1.編制依據(jù)編制依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算是在銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的生產(chǎn)預(yù)算是在銷(xiāo)售預(yù)

25、算的基礎(chǔ)上編制的2.主要內(nèi)容主要內(nèi)容有銷(xiāo)售量、生產(chǎn)量、期初和期末存貨量。該預(yù)算有銷(xiāo)售量、生產(chǎn)量、期初和期末存貨量。該預(yù)算只有實(shí)物量指標(biāo)，沒(méi)有價(jià)值量指標(biāo)。只有實(shí)物量指標(biāo)，沒(méi)有價(jià)值量指標(biāo)。n【教材表【教材表.表表214】n【注意】【注意】生產(chǎn)預(yù)算在實(shí)際編制時(shí)是比較復(fù)雜的，產(chǎn)量受到生產(chǎn)預(yù)算在實(shí)際編制時(shí)是比較復(fù)雜的，產(chǎn)量受到生產(chǎn)能力的限制，存貨數(shù)量受到倉(cāng)庫(kù)容量的限制，只生產(chǎn)能力的限制，存貨數(shù)量受到倉(cāng)庫(kù)容量的限制，只能在此范圍內(nèi)來(lái)安排存貨數(shù)量和各期生產(chǎn)量。此外，能在此范圍內(nèi)來(lái)安排存貨數(shù)量和各期生產(chǎn)量。此外，有的季度可能銷(xiāo)量很大，可以用趕工方法增產(chǎn)，為此有的季度可能銷(xiāo)量很大，可以用趕工方法增產(chǎn)，為此要多付

26、加班費(fèi)。如果提前在淡季生產(chǎn)，會(huì)因增加存貨要多付加班費(fèi)。如果提前在淡季生產(chǎn)，會(huì)因增加存貨而多付資金利息。因此，要權(quán)衡兩者得失，選擇成本而多付資金利息。因此，要權(quán)衡兩者得失，選擇成本最低的方案最低的方案 2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中282010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中29n【例【例多項(xiàng)選擇題】在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，計(jì)算多項(xiàng)選擇題】在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，計(jì)算某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量應(yīng)考慮的因素包括（某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量應(yīng)考慮的因素包括（ ）。）。nA. 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量 B、預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷(xiāo)售量、預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷(xiāo)

27、售量C、預(yù)計(jì)期初產(chǎn)品存貨量、預(yù)計(jì)期初產(chǎn)品存貨量 D、預(yù)計(jì)期末產(chǎn)品、預(yù)計(jì)期末產(chǎn)品存貨量存貨量n【解析】某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量【解析】某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷(xiāo)量預(yù)計(jì)銷(xiāo)量+預(yù)預(yù)計(jì)期末存貨量計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量，可見(jiàn)預(yù)計(jì)生預(yù)計(jì)期初存貨量，可見(jiàn)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量不需考慮材料采購(gòu)量。產(chǎn)量不需考慮材料采購(gòu)量。2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中30n【例【例.多選題】已知多選題】已知A公司在預(yù)算期間，銷(xiāo)售當(dāng)月收回貨款公司在預(yù)算期間，銷(xiāo)售當(dāng)月收回貨款50%，次月收回貨款，次月收回貨款35%，再次月收回貨款，再次月收回貨款15%。預(yù)計(jì)。預(yù)計(jì)8月份貨款為月份貨款為20萬(wàn)

28、元，萬(wàn)元，9月份貨款為月份貨款為30萬(wàn)元，萬(wàn)元，10月份貨款月份貨款為為50萬(wàn)元，萬(wàn)元，11月份貨款為月份貨款為100萬(wàn)元，未收回的貨款通過(guò)萬(wàn)元，未收回的貨款通過(guò)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”核算，則（）。核算，則（）。 A、10月份收到貨款月份收到貨款38.5萬(wàn)元萬(wàn)元 B、10月末的應(yīng)收賬款為月末的應(yīng)收賬款為29.5萬(wàn)元萬(wàn)元 C、10月末的應(yīng)收賬款有月末的應(yīng)收賬款有22萬(wàn)元在萬(wàn)元在11月份收回月份收回D、11月份的貨款有月份的貨款有15萬(wàn)元計(jì)入年末的應(yīng)收賬款萬(wàn)元計(jì)入年末的應(yīng)收賬款n答案解析答案解析10月份收到貨款月份收到貨款2015%3035%5050%38.5（萬(wàn)元），（萬(wàn)元），10月末的應(yīng)收賬款為

29、月末的應(yīng)收賬款為3015%50（150%）29.5（萬(wàn)元），其中在（萬(wàn)元），其中在11月份收回月份收回3015%5035%22（萬(wàn)元）；（萬(wàn)元）；11月月份的貨款有份的貨款有10015%15（萬(wàn)元）計(jì)入年末的應(yīng)收賬（萬(wàn)元）計(jì)入年末的應(yīng)收賬款?？?。 2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中31n三、直接材料預(yù)算三、直接材料預(yù)算1.編制依據(jù)編制依據(jù) n它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，同時(shí)要考它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，同時(shí)要考慮原材料存貨水平慮原材料存貨水平n2.主要內(nèi)容主要內(nèi)容直接材料的單位產(chǎn)品用量、生產(chǎn)需用量、直接材料的單位產(chǎn)品用量、生產(chǎn)需用量、期初和期末

30、存量等。期初和期末存量等。 n【教材表【教材表215】 2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中322010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中332010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中34n【例【例單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)2009年第一季度產(chǎn)品生產(chǎn)量年第一季度產(chǎn)品生產(chǎn)量預(yù)算為預(yù)算為1 500件，單位產(chǎn)品材料用量件，單位產(chǎn)品材料用量5千克件，期初材千克件，期初材料庫(kù)存量料庫(kù)存量1000千克，第一季度還要根據(jù)第二季度生產(chǎn)耗千克，第一季度還要根據(jù)第二季度生產(chǎn)耗用材

31、料的用材料的10安排季末存量，預(yù)計(jì)第二季度生產(chǎn)耗用安排季末存量，預(yù)計(jì)第二季度生產(chǎn)耗用7800千克材料。材料采購(gòu)價(jià)格預(yù)計(jì)千克材料。材料采購(gòu)價(jià)格預(yù)計(jì)12元千克，則該企元千克，則該企業(yè)第一季度材料采購(gòu)的金額為業(yè)第一季度材料采購(gòu)的金額為( )。(2009年新年新)nA.78 000元元 B、87 360元元nC.92 640元元 D. 99 360元元n【解析】采購(gòu)量【解析】采購(gòu)量=15005+780010%-1000=7280(千克千克)n采購(gòu)金額采購(gòu)金額=728012=87360(元元)2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中35月月7 78 89 9銷(xiāo)量

32、銷(xiāo)量100010001200120011001100期末存貨期末存貨12001200* *20%=24020%=24011001100* *20%=22020%=220期初存貨期初存貨240240220220采購(gòu)量采購(gòu)量1200+220-240=11801200+220-240=1180n【例【例 多項(xiàng)選擇題】某批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售甲商品，第三季度多項(xiàng)選擇題】某批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售甲商品，第三季度各月預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售量分別為各月預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售量分別為1 000件、件、1 200件和件和1 100 件，企業(yè)計(jì)劃每月月末商品存貨量為下月預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量的件，企業(yè)計(jì)劃每月月末商品存貨量為下月預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量的20。下列各項(xiàng)預(yù)計(jì)中，正確的

33、有。下列各項(xiàng)預(yù)計(jì)中，正確的有( )。（。（2009年新）年新）nA、8月份期初存貨為月份期初存貨為240件件 nB、8月份采購(gòu)量為月份采購(gòu)量為1180件件nC、8月份期末存貨為月份期末存貨為220件件 nD. 第三季度采購(gòu)量為第三季度采購(gòu)量為3300件件n【解析】第三季度采購(gòu)量不僅取決于銷(xiāo)量，還要取決于【解析】第三季度采購(gòu)量不僅取決于銷(xiāo)量，還要取決于期初期末存量，所以期初期末存量，所以D錯(cuò)誤。錯(cuò)誤。2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中36n 【例【例 單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)正在編制第四季度的直接單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)正在編制第四季度的直接材料消耗與采購(gòu)預(yù)算

34、，預(yù)計(jì)直接材料的期初存量為材料消耗與采購(gòu)預(yù)算，預(yù)計(jì)直接材料的期初存量為l000千克，本期生產(chǎn)消耗量為千克，本期生產(chǎn)消耗量為3500千克，期末存量千克，期末存量為為800千克；材料采購(gòu)單價(jià)為每千克千克；材料采購(gòu)單價(jià)為每千克25元，材料采購(gòu)元，材料采購(gòu)貨款有貨款有30當(dāng)季付清，其余當(dāng)季付清，其余70在下季付清。該企業(yè)在下季付清。該企業(yè)第四季度采購(gòu)材料形成的第四季度采購(gòu)材料形成的“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計(jì)期末余額預(yù)計(jì)為（為（ ）元。（）元。（2009年原）年原）n A.3300 B.24750 C、57750 D.82500n【解析】第四季度采購(gòu)量【解析】第四季度采購(gòu)量=3500+800-10

35、00=3300（千克），貨款總額（千克），貨款總額=330025=82500（元），第（元），第四季度采購(gòu)材料形成的四季度采購(gòu)材料形成的“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計(jì)為期末余額預(yù)計(jì)為8250070=57750（元）。（元）。2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中37n【例【例單選題】某企業(yè)編制單選題】某企業(yè)編制“直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算”，預(yù)計(jì)第四，預(yù)計(jì)第四季度期初存量季度期初存量456千克，季度生產(chǎn)需用量千克，季度生產(chǎn)需用量2120千克，預(yù)千克，預(yù)計(jì)期末存量為計(jì)期末存量為350千克，材料單價(jià)為千克，材料單價(jià)為10元，若材料采購(gòu)元，若材料采購(gòu)貨款有

36、貨款有50%在本季度內(nèi)付清，另外在本季度內(nèi)付清，另外50%在下季度付清，在下季度付清，假設(shè)不考慮其他因素，則該企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表年末假設(shè)不考慮其他因素，則該企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表年末“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目為（）元。項(xiàng)目為（）元。A. 11130B. 14630C、10070D. 13560n答案解析預(yù)計(jì)第四季度材料采購(gòu)量答案解析預(yù)計(jì)第四季度材料采購(gòu)量21203504562014（千克），（千克），n應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款20141050%10070（元）。（元）。 2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中38n四、直接人工預(yù)算四、直接人工預(yù)算1.編制依據(jù)編制依

37、據(jù)它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的2.主要內(nèi)容主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)，人工總工時(shí)、有預(yù)計(jì)產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)，人工總工時(shí)、每小時(shí)人工成本和人工總成本。由于人工工資每小時(shí)人工成本和人工總成本。由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以不需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金都需要使用現(xiàn)金支付，所以不需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總。支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總。 n【教材表【教材表216】2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中392010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中40n五、制造費(fèi)用預(yù)算五、制造

38、費(fèi)用預(yù)算1.編制原理編制原理制造費(fèi)用預(yù)算分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制制造費(fèi)用預(yù)算分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分。變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基造費(fèi)用兩部分。變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制，固定制造費(fèi)用需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，礎(chǔ)來(lái)編制，固定制造費(fèi)用需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，按每季實(shí)際需要的支付通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，按每季實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。制造費(fèi)用預(yù)算需預(yù)額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。制造費(fèi)用預(yù)算需預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出。計(jì)現(xiàn)金支出。 n【教材表【教材表217 】2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中4120102010年度年度合計(jì)合計(jì)項(xiàng)目項(xiàng)目

39、第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)）直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)） 11400 11400 12060 12060 12360 12360 12600 12600 48420 48420變動(dòng)制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用 間接人工費(fèi)用間接人工費(fèi)用 50160 50160 53064 53064 54384 54384 55440 55440213048213048 水電與維修費(fèi)用水電與維修費(fèi)用 41040 41040 43416 43416 44496 44496 45360 45360174312174312 小小 計(jì)計(jì) 91200 91200 964

40、80 96480 98880 98880 100800 100800 387360387360固定制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用 設(shè)備租金設(shè)備租金 38600 38600 38600 38600 38600 38600 38600 38600154400154400 管理人員工資管理人員工資 17400 17400 17400 17400 17400 17400 17400 17400 69600 69600 小小 計(jì)計(jì) 56000 56000 56000 56000 56000 56000 56000 56000224000224000制造費(fèi)用合計(jì)制造費(fèi)用合計(jì) 147200 147200 152480

41、 152480 154880 154880 156800 156800611360611360【例【例 計(jì)算分析題】某公司甲車(chē)間采用滾動(dòng)預(yù)算方法編制計(jì)算分析題】某公司甲車(chē)間采用滾動(dòng)預(yù)算方法編制制造費(fèi)用預(yù)算。已知制造費(fèi)用預(yù)算。已知2010年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下（其中間接材料費(fèi)用忽略不計(jì)）：（其中間接材料費(fèi)用忽略不計(jì)）： 2010年全年制造費(fèi)用預(yù)算年全年制造費(fèi)用預(yù)算 金額單位：元金額單位：元2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中42n2010年年3月月31日公司在編制日公司在編制2010年第二季度年第二季度-2011年年第一

42、季度滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)未來(lái)的四個(gè)季度中將出現(xiàn)以第一季度滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)未來(lái)的四個(gè)季度中將出現(xiàn)以下情況：下情況：n（1）間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將上漲）間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將上漲50%；n（2）原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中）原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低設(shè)備年租金將降低20%；n（3）預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)見(jiàn)）預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)見(jiàn)“2010年第二季度年第二季度-2011年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算”表。假定水電與維修費(fèi)用預(yù)表。假定水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率等其他條件不變。算工時(shí)分配率等其他條件不變。n要求：要求：n（1）以直接人工工時(shí)

43、為分配標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算下一滾動(dòng)期間）以直接人工工時(shí)為分配標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算下一滾動(dòng)期間的如下指標(biāo)：的如下指標(biāo)：n間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率；間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率；n水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率；水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率；n（2）根據(jù)有關(guān)資料計(jì)算下一滾動(dòng)期間的如下指標(biāo)：）根據(jù)有關(guān)資料計(jì)算下一滾動(dòng)期間的如下指標(biāo)：n間接人工費(fèi)用總預(yù)算額；間接人工費(fèi)用總預(yù)算額；n每季度設(shè)備租金預(yù)算額。每季度設(shè)備租金預(yù)算額。2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中43 2010 2010年度年度20112011年度年度合計(jì)合計(jì)項(xiàng)目項(xiàng)目第二季第二季度度第三季第三季度度第四季第四季度度

44、第一季度第一季度直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)）直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)）1210012100（略）（略）（略）（略）11720117204842048420變動(dòng)制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用 間接人工費(fèi)用間接人工費(fèi)用A A（略）（略）（略）（略）B B（略）（略） 水電與維修費(fèi)用水電與維修費(fèi)用C C（略）（略）（略）（略）D D（略）（略） 小小 計(jì)計(jì)（略）（略）（略）（略）（略）（略）（略）（略）49388493884 4固定制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用 設(shè)備租金設(shè)備租金E E（略）（略）（略）（略）（略）（略）（略）（略） 管理人員工資管理人員工資F F（略）（略）（略）（略）（略）（略）（略）（略） 小小 計(jì)

45、計(jì)（略）（略）（略）（略）（略）（略）（略）（略）（略）（略）制造費(fèi)用合計(jì)制造費(fèi)用合計(jì)171700171700（略）（略）（略）（略）（略）（略）68700687004 4（3）計(jì)算填列下表中用字母表示的項(xiàng)目（可不寫(xiě)計(jì)算過(guò)程）：）計(jì)算填列下表中用字母表示的項(xiàng)目（可不寫(xiě)計(jì)算過(guò)程）：2010年第二季度年第二季度-2011年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算 金額單位：元金額單位：元2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中44n【答案】【答案】n（1）以直接人工工時(shí)為分配標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算下一滾動(dòng)期間）以直接人工工時(shí)為分配標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算下一滾動(dòng)期間的如下指標(biāo)：的

46、如下指標(biāo)：n間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率=（213048/48420）（1+50%）=6.6（元（元/小時(shí)）小時(shí)）n水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率=174312/48420=3.6（元（元/小時(shí)）小時(shí)） n（2）根據(jù)有關(guān)資料計(jì)算下一滾動(dòng)期間的如下指標(biāo)：）根據(jù)有關(guān)資料計(jì)算下一滾動(dòng)期間的如下指標(biāo)：n間接人工費(fèi)用總預(yù)算額間接人工費(fèi)用總預(yù)算額=484206.6=319572（元）（元） n每季度設(shè)備租金預(yù)算額每季度設(shè)備租金預(yù)算額=38600（1-20%）=30880（元）（元） 2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建

47、中王建中45 2010 2010年度年度20112011年度年度合計(jì)合計(jì)項(xiàng)目項(xiàng)目第二季度第二季度第三季第三季度度第四季度第四季度 第一季度第一季度直接人工預(yù)算總工時(shí)直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)）（小時(shí)）1210012100（略）（略）（略）（略）11720117204842048420變動(dòng)制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用 間接人工費(fèi)用間接人工費(fèi)用A79860A79860（略）（略）（略）（略）B77352B77352（略）（略） 水電與維修費(fèi)用水電與維修費(fèi)用C43560C43560（略）（略）（略）（略）D42192D42192（略）（略） 小小 計(jì)計(jì)（略）（略）（略）（略）（略）（略）（略）（略）49388

48、4493884固定制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用 設(shè)備租金設(shè)備租金E30880E30880（略）（略）（略）（略）（略）（略）（略）（略） 管理人員工資管理人員工資F17400F17400（略）（略）（略）（略）（略）（略）（略）（略） 小小 計(jì)計(jì)（略）（略）（略）（略）（略）（略）（略）（略）（略）（略）制造費(fèi)用合計(jì)制造費(fèi)用合計(jì)171700171700（略）（略）（略）（略）（略）（略）687004687004（3）計(jì)算填列下表中用字母表示的項(xiàng)目（可不寫(xiě)計(jì)算過(guò)程）：）計(jì)算填列下表中用字母表示的項(xiàng)目（可不寫(xiě)計(jì)算過(guò)程）：2010年第二季度年第二季度-2011年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算 金

49、額單位：元金額單位：元2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中46n六、產(chǎn)品成本預(yù)算六、產(chǎn)品成本預(yù)算n1.編制依據(jù)編制依據(jù)它是生產(chǎn)預(yù)算，直接材料預(yù)算、直接人工它是生產(chǎn)預(yù)算，直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總n2.主要內(nèi)容主要內(nèi)容 產(chǎn)品的單位成本和總成本。產(chǎn)品的單位成本和總成本。n【教材表【教材表218 】2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中472010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中48n七、銷(xiāo)售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算七、銷(xiāo)售費(fèi)用及管

50、理費(fèi)用預(yù)算1.編制原理編制原理它以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)，要分析銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)它以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)，要分析銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售利潤(rùn)和銷(xiāo)售費(fèi)用的關(guān)系，力求銷(xiāo)售費(fèi)用的最有售利潤(rùn)和銷(xiāo)售費(fèi)用的關(guān)系，力求銷(xiāo)售費(fèi)用的最有效使用。管理費(fèi)用是搞好一般管理業(yè)務(wù)所必要的效使用。管理費(fèi)用是搞好一般管理業(yè)務(wù)所必要的費(fèi)用，它多屬于固定成本，所以，一般是以過(guò)去費(fèi)用，它多屬于固定成本，所以，一般是以過(guò)去的實(shí)際開(kāi)支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的變化來(lái)調(diào)的實(shí)際開(kāi)支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的變化來(lái)調(diào)整。重要的是，必須充分考察每種費(fèi)用是否必要，整。重要的是，必須充分考察每種費(fèi)用是否必要，以便提高費(fèi)用效率。以便提高費(fèi)用效率。n【教材表【教材表219】2010

51、年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中49n【例【例單選題】某企業(yè)單選題】某企業(yè)2009年第一季度產(chǎn)品生年第一季度產(chǎn)品生產(chǎn)量預(yù)算為產(chǎn)量預(yù)算為1500件，單位產(chǎn)品材料用量件，單位產(chǎn)品材料用量5千克千克/件，季初材料庫(kù)存量件，季初材料庫(kù)存量1000千克，第一季度還千克，第一季度還要根據(jù)第二季度生產(chǎn)耗用材料的要根據(jù)第二季度生產(chǎn)耗用材料的10%安排季安排季末存量，預(yù)算第二季度生產(chǎn)耗用末存量，預(yù)算第二季度生產(chǎn)耗用7 800千克材千克材料。材料采購(gòu)價(jià)格預(yù)計(jì)料。材料采購(gòu)價(jià)格預(yù)計(jì)12元元/千克，則該企業(yè)千克，則該企業(yè)第一季度材料采購(gòu)的金額為（）。第一季度材料采購(gòu)的金額為（）

52、。 A.78 000 B、87 360 C.92 640 D. 99 360n答案解析（答案解析1000）1287360 2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中50n【例【例多選題】某批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售甲商品，第三季度各月預(yù)多選題】某批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售甲商品，第三季度各月預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售量分別為計(jì)的銷(xiāo)售量分別為1000件、件、1200件和件和1100件，企業(yè)計(jì)件，企業(yè)計(jì)劃每月月末商品存貨量為下月預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量的劃每月月末商品存貨量為下月預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量的20%。下列。下列各項(xiàng)預(yù)計(jì)中，正確的有（）。各項(xiàng)預(yù)計(jì)中，正確的有（）。A、8月份期初存貨為月份期初存

53、貨為240件件B、8月份采購(gòu)量為月份采購(gòu)量為1180件件C、8月份期末存貨為月份期末存貨為220件件D. 第三季度采購(gòu)量為第三季度采購(gòu)量為3300件件n答案解析答案解析（1）8月份期初存貨實(shí)際上就是月份期初存貨實(shí)際上就是7月份的期末存貨，月份的期末存貨，即即8月份預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量的月份預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量的20%：120020%=240（件），（件），選項(xiàng)選項(xiàng)A正確；正確；（2）8月份采購(gòu)量月份采購(gòu)量=1200+110020%-240=1180（件），選項(xiàng)（件），選項(xiàng)B正確；正確；（3）8月份期末存貨月份期末存貨=1100*20%=220（件），（件），選項(xiàng)選項(xiàng)C正確；正確；（4）因?yàn)闊o(wú)法預(yù)計(jì)第三季度末產(chǎn)品存

54、量，所以無(wú)法）因?yàn)闊o(wú)法預(yù)計(jì)第三季度末產(chǎn)品存量，所以無(wú)法計(jì)算第三季度的采購(gòu)量，選項(xiàng)計(jì)算第三季度的采購(gòu)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。錯(cuò)誤。 2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中51 第四節(jié)第四節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制n一、現(xiàn)金預(yù)算的編制【編制現(xiàn)金預(yù)算要搞清楚一、現(xiàn)金預(yù)算的編制【編制現(xiàn)金預(yù)算要搞清楚預(yù)算表中每一項(xiàng)數(shù)據(jù)的來(lái)源】預(yù)算表中每一項(xiàng)數(shù)據(jù)的來(lái)源】2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中522010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中53項(xiàng)目項(xiàng)目123期初現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額加：

55、銷(xiāo)貨現(xiàn)金收入加：銷(xiāo)貨現(xiàn)金收入可供使用現(xiàn)金可供使用現(xiàn)金減：各項(xiàng)支出減：各項(xiàng)支出直接材料直接材料購(gòu)買(mǎi)設(shè)備購(gòu)買(mǎi)設(shè)備支出合計(jì)支出合計(jì)現(xiàn)金多余或不足現(xiàn)金多余或不足向銀行借款向銀行借款還銀行借款還銀行借款短期借款利息短期借款利息長(zhǎng)期借款利息長(zhǎng)期借款利息期末現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額一、現(xiàn)金預(yù)算一、現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足的計(jì)算，以及現(xiàn)金的籌措和運(yùn)用。的計(jì)算，以及現(xiàn)金的籌措和運(yùn)用。 【教材表【教材表21-10】現(xiàn)金預(yù)算的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金預(yù)算的結(jié)構(gòu)2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中54n【

56、思考】【思考】“在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，如果某個(gè)期間在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，如果某個(gè)期間現(xiàn)金為多余，則需要考慮資金運(yùn)用，而不需要現(xiàn)金為多余，則需要考慮資金運(yùn)用，而不需要考慮資金籌措考慮資金籌措”。對(duì)嗎？。對(duì)嗎？n答案：不正確。如果現(xiàn)金多余額小于期末最低答案：不正確。如果現(xiàn)金多余額小于期末最低余額要求，企業(yè)依然需要借入資金。余額要求，企業(yè)依然需要借入資金。2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中552010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中562010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中5

57、72010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中582010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中59n【例【例多選題】下列現(xiàn)金預(yù)算中不涉及的預(yù)算多選題】下列現(xiàn)金預(yù)算中不涉及的預(yù)算有（）。有（）。A. 銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算B、生產(chǎn)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算C、產(chǎn)品成本預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算D. 銷(xiāo)售與管理費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售與管理費(fèi)用預(yù)算n答案解析生產(chǎn)預(yù)算以實(shí)物量指標(biāo)反映生產(chǎn)答案解析生產(chǎn)預(yù)算以實(shí)物量指標(biāo)反映生產(chǎn)量預(yù)算，產(chǎn)品成本預(yù)算只預(yù)算成本，它們都不量預(yù)算，產(chǎn)品成本預(yù)算只預(yù)算成本，它們都不涉及現(xiàn)金收支。涉及現(xiàn)金收支。 2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理

58、財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中60n二、利潤(rùn)表預(yù)算的編制二、利潤(rùn)表預(yù)算的編制利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的重利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的重要工具，包括利潤(rùn)表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。要工具，包括利潤(rùn)表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算主要為企業(yè)財(cái)務(wù)管理服務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算主要為企業(yè)財(cái)務(wù)管理服務(wù)，是控制企業(yè)資金、成本和利潤(rùn)總量的重要手段。是控制企業(yè)資金、成本和利潤(rùn)總量的重要手段。因其可以從總體上反映一定期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全因其可以從總體上反映一定期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全局情況，通常稱為企業(yè)的局情況，通常稱為企業(yè)的“總預(yù)算總預(yù)算”。n【教材表【教材表21-11】2010年年cpa 財(cái)務(wù)

59、成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中61銷(xiāo)售收入（表銷(xiāo)售收入（表213）126 000銷(xiāo)貨成本（表銷(xiāo)貨成本（表218）56 700毛利毛利69 300銷(xiāo)售及管理費(fèi)用（表銷(xiāo)售及管理費(fèi)用（表219） 20 000利息（表利息（表2110）1 630利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額47 670所得稅費(fèi)用（估計(jì)）所得稅費(fèi)用（估計(jì)）16 000稅后凈收益稅后凈收益31 670 利潤(rùn)表預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算 單位：元單位：元 2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中62n三、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制三、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算與實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容、資產(chǎn)負(fù)債表

60、預(yù)算與實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容、格式相同，只不過(guò)數(shù)據(jù)是反映預(yù)算期末的財(cái)務(wù)格式相同，只不過(guò)數(shù)據(jù)是反映預(yù)算期末的財(cái)務(wù)狀況。該表是利用本期期初資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)狀況。該表是利用本期期初資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)銷(xiāo)售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整銷(xiāo)售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。編制的。n【教材表【教材表21-12】2010年年cpa 財(cái)務(wù)成本管理財(cái)務(wù)成本管理石大經(jīng)管學(xué)院石大經(jīng)管學(xué)院 王建中王建中63資資 產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán) 益益項(xiàng)項(xiàng) 目目年初年初年末年末項(xiàng)項(xiàng) 目目年初年初年末年末現(xiàn)金（表現(xiàn)金（表2114）8 00010 360應(yīng)付賬款（表應(yīng)付賬款（表219）2 3504 640應(yīng)收賬款（表應(yīng)收賬款（表21