管理建議書模板

1、管理建議書XXX有限公司董事會：受 XXX有限公司 ( 以下簡稱“貴公司” ) 的委托，我們對貴公司 xxxx 年 12 月 31 日 的資產(chǎn)負債表及 xxxx 年度 利潤表等進行了審計。我們就審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的不足之處提出改進建議，僅供貴公司參考。我們在本建議書附件中提出的控制環(huán)節(jié)上的缺失及改進建議如下：會計記錄的基礎工作薄弱 一會計控制制度不健全 二應收賬款和其他應收款管理欠缺 三存貨的財務賬和倉庫賬存在差異 四固定資產(chǎn)財務賬設置不健全 五折舊方法與折舊政策不一致 六增值稅會計處理存在的問題 七未能及時簽定借款協(xié)議 八我們的審計只是針對那些為我們的審計程序所要依賴的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)

2、和會計核算系統(tǒng)進行了測試。所以我們可能沒有發(fā)現(xiàn)貴公司存在的所有缺失。另外，若貴公司存在一些錯誤和不當行為， 可能會通過我們的審計程序被發(fā)現(xiàn)， 但是不應該依賴我們的工作，揭示所有重大之錯誤和不當行為。建立一套有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)是貴公司的責任， 貴公司在決定采納我們的建議之前可以衡量一下內(nèi)控不足之處造成的損失， 以及改進內(nèi)部控制環(huán)節(jié)和會計核算系統(tǒng)的不足所要付出的成本，以便做出更合理的決策。此管理建議書僅供貴公司使用， 未經(jīng)我事務所事先書面同意不得將其原件或復印件部分或全部， 提供給任何其他方使用。 因使用不當而造成的任何損失我們將不予負責。同時，值此機會，向貴公司員工在審計過程中給予的幫助與合作表

3、示衷心的感謝。天職國際會計師事務所二 00X 年 XX月 XX日附件一XXX公司審計截至日： xxxx 年 xx 月 xx 日會計記錄的基礎工作薄弱發(fā)現(xiàn)的問題貴公司的會計基礎工作不夠規(guī)范，有些科目沒有本月合計及累計數(shù)，原始憑證、記賬憑證、明細賬、總賬與報表沒有能很好地銜接，有時出現(xiàn)不一致的現(xiàn)象。產(chǎn)生的影響上述情況不符合會計制度的規(guī)定，不利于財務人員復核賬務及時發(fā)現(xiàn)記賬中存在的錯誤。也不利于貴公司管理層及時分析利用財務信息。提出的建議建議貴公司嚴格按照會計制度的規(guī)定，規(guī)范會計核算的基礎工作，保證會計記錄、賬冊和報表的正確，以便財務部門能及時、清晰、準確地向貴公司管理層及有關方面提供有用的財務信息

4、。管理層的反饋附件二XXX公司審計截至日： xxxx 年 xx 月 xx 日會計審核和控制制度不健全發(fā)現(xiàn)的問題我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司沒有建立嚴格的報銷制度，沒有對職工個人預支的業(yè)務備用金和差旅費的報銷期限和預支金額作出規(guī)定。產(chǎn)生的影響由于對欠款的歸還缺少控制造成長期掛賬，會導致有些賬款不能收回，造成資產(chǎn)的流失及不必要的損失。提出的建議建議貴公司加強財務基礎工作的控制，完善職工借款制度，建立完善的現(xiàn)金支付控制制度，保證每筆現(xiàn)金支付都有相應的申報單及相關責任人的簽字確認，并執(zhí)行定期的報銷制度，對職工欠款的期限及金額作明確的限制，并設專門人員進行管理。管理層的反饋附件三XXX公司審計截至日： x

5、xxx 年 xx 月 xx 日應收賬款和其他應收款管理欠缺發(fā)現(xiàn)的問題我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司 2 年以上的應收賬款數(shù)額增加較大，其他應收款中有較大金額的費用性支出。產(chǎn)生的影響賬齡較長的應收賬款可能成為壞賬，造成損失。費用性的其他應收款應當計入損益。提出的建議建議貴公司加強對應收賬款信用政策的管理，定期對應收款項進行清理，加大催收力度，避免壞賬的產(chǎn)生。對于其他應收款應區(qū)分業(yè)務的性質(zhì)，費用性的支出應及時計入損益。管理層的反饋附件四XXX公司審計截至日： xxxx 年 xx 月 xx 日存貨的財務賬和倉庫賬存在差異發(fā)現(xiàn)的問題我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司存貨的財務賬和倉庫賬存在差異，而且沒有定期進行對

6、賬。產(chǎn)生的影響不及時對賬使財務賬和倉庫賬存在差異，將不能真實地反映存貨的數(shù)量及庫存情況。提出的建議建議貴公司財務部與倉庫定期對賬，及時調(diào)查差異原因并進行處理以保證財務數(shù)據(jù)能真實地反映貴公司資產(chǎn)的真實情況，并加強對外地庫存存貨的管理。管理層的反饋附件五XXX公司審計截至日： xxxx 年 xx 月 xx 日固定資產(chǎn)財務賬設置不健全發(fā)現(xiàn)的問題我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司未設累計折舊明細賬，致使固定資產(chǎn)報廢時只能按提足折舊處理；對部分外購的設備貴公司將其歸入存貨核算，于領用時才根據(jù)出庫單轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)中，雖然貴公司建立了固定資產(chǎn)卡片，但沒有相應的固定資產(chǎn)標簽。產(chǎn)生的影響不設累計折舊明細賬不能及時復核所提

7、折舊的正確性；不設固定資產(chǎn)標簽使得固定資產(chǎn)卡片不能與實物很好地聯(lián)系，從而造成記錄與實物相脫離，亦不利于固定資產(chǎn)的定期盤點。將一部份外購固定資產(chǎn)作為存貨管理，不符合企業(yè)會計準則對長期資產(chǎn)與流動資產(chǎn)的分類標準。提出的建議建議貴公司根據(jù)購進發(fā)票及報廢轉(zhuǎn)移單等原始單據(jù)登錄固定資產(chǎn)卡片、標簽及明細賬簿，以便及時準確地反映固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、購進原值、日期及折舊和報廢處理等具體情況并定期進行實物盤點；對外購的設備應于購進的同時根據(jù)購進成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加，對再入庫需更新的固定資產(chǎn)應于入庫時減少固定資產(chǎn)賬簿記錄， 計入在建工程中， 更新過程新增的價值予以資本化，對需簡單維修的固定資產(chǎn)的入庫不進

8、行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復入賬，對退庫不需用的固定資產(chǎn)應在固定資產(chǎn)賬戶下設明細科目單獨核算；同時，貴公司應建立累計折舊的分類明細賬，并嚴格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn)，正確計提累計折舊。管理層的反饋附件六XXX公司審計截至日： xxxx 年 xx 月 xx 日折舊方法與折舊政策不一致發(fā)現(xiàn)的問題我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計提固定資產(chǎn)累計折舊時，按每月固定金額提取折舊，而貴公司的折舊政策是按分類折舊進行計提，引起折舊計提方法與折舊政策不一致。產(chǎn)生的影響貴公司計提折舊的方法不符合企業(yè)會計準則及稅法的規(guī)定，這樣也會導致計提固定資產(chǎn)折舊的不正確，不能正確反映固定資產(chǎn)的使用

9、狀況。提出的建議建議貴公司按照折舊政策的規(guī)定正確計算應計提的累計折舊。管理層的反饋附件七XXX公司審計截至日： xxxx 年 xx 月 xx 日增值稅會計處理存在的問題發(fā)現(xiàn)的問題我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計提出口退稅時將其在進項稅轉(zhuǎn)出的明細科目核算；由于貴公司購買原材料支付 17的進項稅， 內(nèi)銷產(chǎn)品銷項稅為 13，導致貴公司期末應交增值稅余額為負數(shù)。產(chǎn)生的影響貴公司對出口退稅的核算不符合外商投資企業(yè)會計制度的規(guī)定；由于稅務局沒有對兩個稅率的差異作出明確的處理方法，貴公司只能掛賬，這樣會導致應交增值稅的負值余額會越來越大。提出的建議建議貴公司按照外商投資企業(yè)會計制度的規(guī)定將計提的出口退稅在增值稅出口退稅明細科目中核算。貴公司應向當?shù)胤蕉悇諜C關對于不能得到補償?shù)脑鲋刀惿暾埻硕惢虻玫矫鞔_的處理方法。管理層的反饋附件八XXX公司審計截至日： xxx