精選-固定資產(chǎn)管理審計內(nèi)控關(guān)鍵點及審計程序

1、固定資產(chǎn)管理審計內(nèi)控關(guān)鍵點及審計程序（標(biāo)下劃線部分為此次審計關(guān)注點） 加強各項資產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效能，有利于維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，有利 于促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強房屋建筑物、機器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的管理，重視固定資產(chǎn)維護和更新改造，不斷 提升固定資產(chǎn)的使用效能，積極促進固定資產(chǎn)處于良好運行狀態(tài)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理制度和流程，包括購買申請審批流程，付款審批流程等。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)目錄，對每項固定資產(chǎn)進行編號，按照單項資產(chǎn)建立 固定資產(chǎn)卡片 ，詳細(xì)記 錄各項固定資產(chǎn)的 來源、驗收、使用地點、責(zé)任單位和責(zé)任人、運轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點等相關(guān) 內(nèi)

2、容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行 固定資產(chǎn)日常維修 和 大修理計劃 ，定期對固定資產(chǎn)進行維護保養(yǎng)， 切實消除安全 隱患。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，實行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確 保設(shè)備安全運轉(zhuǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，充分利用國家有關(guān)自主創(chuàng)新政策，加大技術(shù)投入，不斷促進固定資產(chǎn)技術(shù) 升級，淘汰落后設(shè)備，切實做到保持本企業(yè)固定資產(chǎn)技術(shù)的先進性和企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。企業(yè)應(yīng)當(dāng) 嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策 ，對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行審批， 及時辦理投 保手續(xù)。管理流程、有沒有比選，標(biāo)準(zhǔn)是什么？（房屋、車輛、大型設(shè)備）企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范 固定資產(chǎn)抵押管理 ，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批

3、權(quán)限等。企業(yè)將固定資產(chǎn)用作抵押的，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后，由資產(chǎn)管理 部門辦理抵押手續(xù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對接收的抵押資產(chǎn)的管理，編制專門的資產(chǎn)目錄，合理評估抵押資產(chǎn)的價值。企業(yè)應(yīng)當(dāng) 建立固定資產(chǎn)清查制度 ，至少每年進行全面清查 。對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)查 明原因，追究責(zé)任，妥善處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強固定資產(chǎn)處置的控制，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價，防范資產(chǎn)流失。固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價 值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。關(guān)注固定資產(chǎn)在管理中產(chǎn)生的相關(guān)稅費，是否建立詳細(xì)的追蹤分析報表，包括維修費用，

4、稅費（如 房產(chǎn)稅），外購固定資產(chǎn)增值稅進項抵扣等，確保費用發(fā)生真實合理，尋找節(jié)降維修費用及稅費的空間。 關(guān)注固定資產(chǎn)稅收政策，如與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅政策及房產(chǎn)稅政策。固定資產(chǎn)報廢管理，了解申報稅前扣除等支持文件及資料，同時報廢資產(chǎn)何時處理更有利于降低企 業(yè)所得稅，企業(yè)盈利，越早稅前扣除對企業(yè)越有利，因為繳稅會減少公司的現(xiàn)金。固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制評價及風(fēng)險識別（標(biāo)下劃線部分為此次審計關(guān)注點）業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點評價指標(biāo)規(guī)范管理制度管理審核公司是否建立相應(yīng)資產(chǎn)管理制度對關(guān)鍵控制點明確界定。 購買申請審批流程， 付款流程等。 已建立相應(yīng)制度則考慮制度是否有需要完善的地方，是否存在潛在風(fēng)險未考慮到。固

5、定資產(chǎn)驗 收竣工決算與驗收工程項目交付使用之前是否辦理竣工決算和工程驗收，購入的一般固定資產(chǎn)是否也必須辦理驗收手續(xù)。驗收報告的編制與審核企業(yè)是否對竣工和購入的固定資產(chǎn)編制驗收報告，列明固定資產(chǎn)數(shù)量、型號、供應(yīng)商或建造商、送到時間或竣工時間、質(zhì)量等 內(nèi)容，經(jīng)審核后交付使用。固定資產(chǎn)登 記造冊固定資產(chǎn)目錄編制1、企業(yè)是否制定了固定資產(chǎn)目錄，對每項固定資產(chǎn)進行編號，列明固定資產(chǎn)的編號、名稱、型號、使用年限等； 2、企業(yè)是否定期不定期對固定資產(chǎn)目錄進行復(fù)核。固定資產(chǎn)卡片（銘牌）1、企業(yè)是否按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄各項固定資產(chǎn)的來源、驗收、使用地點、責(zé)任單位和責(zé)任人、運轉(zhuǎn)、 維修、改造、折

6、舊、盤點等相關(guān)內(nèi)容，并確保固定資產(chǎn)卡片的編號與固定資產(chǎn)目錄保持一致； 2、企業(yè)是否定期或不定期對固定資產(chǎn)卡片進行復(fù)核。明確資產(chǎn)管理責(zé)任人檢查重要資產(chǎn)是否有責(zé)任人列表。（重要資產(chǎn)未明確使用、保管、維護的責(zé)任人）固定資產(chǎn)投 保投保方案的制定資產(chǎn)管理部門是否根據(jù)需要擬定固定資產(chǎn)投保方案，確保與投保項目的適當(dāng)性， 經(jīng)主管部門審核通過后方可實行。 （投保范圍過大或者過小，金額嚴(yán)重不足或者超標(biāo)）保險公司的甄選和確定企業(yè)是否能夠依據(jù)特定原則選定合適的保險公司，并與其簽訂保險合同，合同內(nèi)容主要涉及資產(chǎn)名稱、數(shù)量、型號、保險金額及索賠條款等。保險索賠投保期內(nèi)發(fā)生損失時，相關(guān)部門是否能夠形成書面報告，經(jīng)審核后辦理

7、索賠固定資產(chǎn)運 行維護1、企業(yè)是否嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修計劃和大修理計劃，確保生產(chǎn)順利進行，切實消除安全隱患；包括車輛維修管理流程日常維護及車輛維修費用控制。2、企業(yè)是否強化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，實行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保安全運行。企業(yè)是否定期對固定資產(chǎn)進行檢查，排除隱患，并編制檢查分析記錄。定期檢查1、未嚴(yán)格執(zhí)行技術(shù)操作規(guī)程和維護保養(yǎng)制度（參照設(shè)備部的維修保養(yǎng)手冊），未能確保設(shè)備的完好、清潔、潤滑和安全使用；2、虛假維修及保養(yǎng)。）固定資產(chǎn)更 新改造技改方案的編制與審核資產(chǎn)使用部門是否根據(jù)需要提出技改方案， 并且經(jīng)管理部門的審核后，與財務(wù)部門進行預(yù)算可行性分析。

8、（未按照效益最大化 原則進行技術(shù)改良，超過預(yù)算）控制和管理1、企業(yè)是否加大技改投入，不斷進行固定資產(chǎn)技術(shù)升級，淘汰落后設(shè)備，保持企業(yè)固定資產(chǎn)的先進性和企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性；業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點評價指標(biāo)2、管理部門是否對技改方案的實施過程進行適時監(jiān)控，加強管理。1、倉儲部門和管理部門是否定期對固定資產(chǎn)進行清查，并在清查作業(yè)實施之前編制清查方案，經(jīng)過管理部門審核后進行相關(guān)清查方案的編制和審核的清查作業(yè)；固定資產(chǎn)清 查盤點2、企業(yè)是否至少每年進行一次固定資產(chǎn)全面清查，發(fā)現(xiàn)問題，查明原因并追究責(zé)任。清查報告的編制和審核清查結(jié)束后，清查人員是否編制清查報告，并經(jīng)管理部門審核，確保其真實性、可靠性。盤盈、盤虧

9、的處理對清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈和盤虧，是否分析原因，報告審核通過后及時調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值，確保賬實相符，并上報備案。對清查過程中復(fù)核各項固定資產(chǎn)是否有效利用，合理反映固定資產(chǎn)閑置狀態(tài)及閑置原因，在廠內(nèi)進行調(diào)配使用或者進行讓售。固定資產(chǎn)有效利用（購買過多或者無理由的閑置固定資產(chǎn)，造成浪費）實地盤點固定資產(chǎn)實地盤點賬上固定資產(chǎn)，確保賬實相符，財務(wù)賬和資產(chǎn)管理賬對比，做到賬賬相符。固定資產(chǎn)抵 押、質(zhì)押申請與審核1、企業(yè)是否規(guī)范固定資產(chǎn)抵押 / 質(zhì)押管理，確定固定資產(chǎn)抵押 / 質(zhì)押的程序和審批權(quán)限等；2、辦理抵押 / 質(zhì)押時是否提出書面申請，明確抵押 / 質(zhì)押資產(chǎn)數(shù)量、名稱、型號、原存放地等內(nèi)容，并由

10、相關(guān)管理部門對申請 的真實性進行審批。價值評估辦理抵押 / 質(zhì)押時，是否委托中介機構(gòu)鑒定評估固定資產(chǎn)的實際價值。合同簽訂是否簽訂了正式的固定資產(chǎn)抵押 /質(zhì)押合同，詳細(xì)說明抵押 /質(zhì)押當(dāng)事人雙方情況，抵押 / 質(zhì)押資產(chǎn)名稱、類型、擔(dān)保范圍等， 經(jīng)審查和批準(zhǔn)后方有效。固定資產(chǎn)處 置出租申請編制和審核辦理固定資產(chǎn)出租或出借時， 相關(guān)管理部門是否提出出租或出借的申請， 寫明申請的理由和原因， 并由相關(guān)授權(quán)人員和部門對 申請進行審核。簽訂出租合同審核通過后是否簽訂出租或出借合同，明確合同雙方的具體情況，出租的原因和期限等內(nèi)容。出售申請?zhí)岢龊蛯徍斯潭ㄙY產(chǎn)出售時，資產(chǎn)使用部門是否提出出售申請，說明出售的原因

11、及出售固定資產(chǎn)的名稱、型號、數(shù)量等內(nèi)容，并由管理部 門對申請進行審核。價值評估固定資產(chǎn)出售之前是否對其價值進行評估， 并出具固定資產(chǎn)評估報告，審查固定資產(chǎn)讓售的表單， 是否經(jīng)過相關(guān)部門審核， 是 否為不可用或不再用資產(chǎn)，是否進行合理的會計處理。（未經(jīng)過審批，未進行招標(biāo)讓售，低于可收回金額進行讓售）交聯(lián)交易和處置定價控制企業(yè)是否加強對固定資產(chǎn)處置的控制，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價，防范資產(chǎn)流失。固定資產(chǎn)的報廢審查固定資產(chǎn)報廢的表單，是否經(jīng)過相關(guān)部門審核，是否真實達(dá)到報廢狀態(tài)，是否進行合理的會計處理。 （報廢未經(jīng)過相關(guān)審批，私自報廢，或未及時報廢以稅前扣除）財務(wù)處理固定資產(chǎn)稅務(wù)管理了解可以利用哪些退稅政策，有哪些項目進行了利用。（能利用的退稅政策不利用，如增值稅抵扣、房產(chǎn)稅優(yōu)