注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》筆記小抄考前預(yù)測(cè)押題

1、2014年注會(huì)審計(jì)核心精華密押必考點(diǎn)前言一、近年試題及命題規(guī)律分析（一）試題分析1.近年題型題量 單選 多選 簡(jiǎn)答 綜合 2012年 25題25分 10題20分 6題36分 1題19分 2013年 25題25分 10題20分 6題36分 1題19分 2.考題難度及特點(diǎn)分析客觀題大部分題目難度不高，主要來(lái)自于教材本身，但個(gè)別題目涉及知識(shí)點(diǎn)的延伸。簡(jiǎn)答題的難度也較適中，主要是分析性和簡(jiǎn)單實(shí)務(wù)性的題目，但要求考生在把握好知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)，還要注意答題思路和技巧的運(yùn)用。綜合題是難度最高的題目，主要是理論與實(shí)務(wù)的高度結(jié)合，或?qū)崉?wù)性較強(qiáng)的題目；對(duì)這類題目要求考生對(duì)知識(shí)具有一定的融會(huì)貫通能力和較強(qiáng)的分析判斷能力

2、，因此這部分題目也是考生失分最多的題目。考生應(yīng)力爭(zhēng)在客觀題和簡(jiǎn)答題中拿到接近及格的分?jǐn)?shù)。 從近年試題情況來(lái)看，除少數(shù)不太重要的章節(jié)沒(méi)有直接涉及題目外，大部分章節(jié)均有直接命題；而且重要章節(jié)所占分?jǐn)?shù)和題目均較多，如質(zhì)量控制、獨(dú)立性、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)抽樣、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)、銷售與收款、生產(chǎn)與存貨等章節(jié)經(jīng)常會(huì)以簡(jiǎn)答題或綜合題的形式進(jìn)行考查。（二）命題規(guī)律總結(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試的命題，遵循著“全面考核，重點(diǎn)突出，理論結(jié)合實(shí)務(wù)”的原則。 “全面考核”就是試題要達(dá)到一定的覆蓋面，題目基本覆蓋教材和考試大綱的所有內(nèi)容，即使是非重點(diǎn)內(nèi)容，也會(huì)考查少量的題目。 “重點(diǎn)突出”就是對(duì)教材中重點(diǎn)知識(shí)的考查，在考試中占

3、大部分，特別是簡(jiǎn)答題和綜合題主要來(lái)自重要知識(shí)點(diǎn)。 “理論結(jié)合實(shí)務(wù)”是在全面考核的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)的理論和實(shí)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)考查。審計(jì)本身的理論性和實(shí)務(wù)性都較強(qiáng)，所以經(jīng)常將審計(jì)理論和審計(jì)實(shí)務(wù)結(jié)合在一起命題。如將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定、實(shí)質(zhì)性程序有機(jī)地結(jié)合起來(lái)；再如將審計(jì)重要性、審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)報(bào)告及相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)結(jié)合起來(lái)等等。因此，考生就要在掌握好審計(jì)理論的基礎(chǔ)上，將理論和實(shí)務(wù)融會(huì)貫通。二、教材的基本框架 2014年教材共七編22章，具體如下： 第一編 審計(jì)基本原理（第1章第6章） 第二編 審計(jì)測(cè)試流程（第7、8章） 第三編 各類交易賬戶余額的審計(jì)（第9章第12章） 第四編 特殊事項(xiàng)的考慮（第1

4、3章第17章） 第五編 完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告（第18、19章） 第六編 質(zhì)量控制（第20章） 第七編 職業(yè)道德（第21、22章） 三、2014年教材的主要變化 2014年審計(jì)教材與2013年教材相比主要變化概括如下：1.刪除了原第一編審計(jì)環(huán)境的兩章內(nèi)容； 2.將原審計(jì)目標(biāo)（第五章）改為審計(jì)概述（第一章），內(nèi)容進(jìn)行了重新的編寫； 3.刪除了細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣涉及復(fù)雜計(jì)算的內(nèi)容，審計(jì)抽樣學(xué)習(xí)難度大為降低； 4.對(duì)個(gè)別章節(jié)做了位置的調(diào)整，但內(nèi)容未變。四、2014年重點(diǎn)分布 根據(jù)測(cè)試目標(biāo)和能力等級(jí)的要求，我們可以將教材內(nèi)容分為非常重要、比較重要、一般重要三個(gè)等級(jí)。 (更多內(nèi)容)請(qǐng)與QQ：19

5、62930聯(lián)系，索取重要程度 章 節(jié) 非常重要 第一章、第三章、第七章、第九章、第十一章、第十三章、第十六章、第十八章、第十九章、第二十章、第二十一章、第二十二章 比較重要 第二章、第四章、第六章、第八章、第十章、第十二章、第十七章 一般重要 第五章、第十四章、第十五章 第一章審計(jì)概述第一編審計(jì)基本原理注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過(guò)程可以簡(jiǎn)單概括為：接受業(yè)務(wù)委托計(jì)劃審計(jì)工作評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)編制審計(jì)報(bào)告。本編主要圍繞財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本理論進(jìn)行闡述，最終目的是將理論運(yùn)用于審計(jì)實(shí)務(wù)；因此本編屬于非常重要的內(nèi)容。該編命題形式比較靈活，各種題型均可能出現(xiàn)，而且所占分?jǐn)?shù)通常

6、在20多分；除第五章外，其余章節(jié)均為非常重要和比較重要的內(nèi)容。考生應(yīng)在掌握好這部分理論知識(shí)的前提下，盡可能將重要的理論知識(shí)與實(shí)務(wù)融會(huì)貫通。本編今年主要變化：1.第一章審計(jì)概述2.第二章審計(jì)計(jì)劃第一章審計(jì)概述本章是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)基本理論的重要內(nèi)容，核心內(nèi)容就是依據(jù)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定確定審計(jì)具體目標(biāo)。本章在原來(lái)審計(jì)目標(biāo)內(nèi)容的基礎(chǔ)上融入部分鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容而成。在命題中，不僅在客觀題中考查，而且在主觀題中涉及，如將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定結(jié)合，進(jìn)而將認(rèn)定目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合；或?qū)⒕唧w的內(nèi)部控制程序與認(rèn)定掛鉤。具體要求如下：1.理解審計(jì)的性質(zhì)2.理解審計(jì)要素3.掌握審計(jì)目標(biāo)4.理解審計(jì)基本要求5.掌

7、握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié)審計(jì)的性質(zhì)一、審計(jì)的含義審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見(jiàn)，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。注意： (更多內(nèi)容)請(qǐng)與QQ：1962930聯(lián)系，索取第一，審計(jì)可以滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求；第二，審計(jì)的目的是提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度；第三，審計(jì)提供的是合理保證，是一種高水平的保證；第四；審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性；第五；審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告。二、合理保證與有限保證鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。合理保證的保證水平要高于有限保證的保證水平。審計(jì)業(yè)務(wù)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)。合理保證業(yè)務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合運(yùn)用各

8、種方法，將審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。有限保證業(yè)務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要運(yùn)用詢問(wèn)、分析程序等方法將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。 關(guān)注：教材中合理保證與有限保證區(qū)別表【例題·多選題】下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的提法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.審計(jì)業(yè)務(wù)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，將審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B.審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平C.合理保證業(yè)務(wù)是以積極方式提出結(jié)論D.有限保證業(yè)務(wù)是以消極方式提出結(jié)論  正確答案ACD第二節(jié)審計(jì)要素審計(jì)要素包

9、括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象）、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。一、審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）和財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者。三方之間的關(guān)系是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象）發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)（提出結(jié)論），以增強(qiáng)除管理層（責(zé)任方）之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信任程度。 (更多內(nèi)容)請(qǐng)與QQ：1962930聯(lián)系，索取注意：第一，管理層（責(zé)任方）與預(yù)期使用者有時(shí)可能是同一方，或是預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。第二，如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。（一）

10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。注意：如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用專家協(xié)助工作，確保項(xiàng)目組整體具有勝任能力。（二）被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）1.管理層和治理層的概念管理層是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的人員。管理層包括部分或全部治理層人員。治理層是指對(duì)被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程。2.審計(jì)工作前提管理層和治理層（如適用）認(rèn)可與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提，構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按

11、照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。管理層和治理層應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任包括：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（3）向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括：允許接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息；提供審計(jì)所需的其他信息；允許在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。注意：第一，管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。第二，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表

12、已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（三）預(yù)期使用者 (更多內(nèi)容)請(qǐng)與QQ：1962930聯(lián)系，索取1.預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織和人員。注意：在實(shí)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法識(shí)別所有的預(yù)期使用者，此時(shí)，預(yù)期使用者應(yīng)考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者。2.審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者。二、財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象）第一，鑒證對(duì)象適當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否承接業(yè)務(wù)的前提條件。關(guān)注：適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)具備的條件第二，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的鑒證對(duì)象財(cái)務(wù)報(bào)表（通常為整套報(bào)表）三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）1.標(biāo)準(zhǔn)的定義標(biāo)準(zhǔn)是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的

13、基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。對(duì)鑒證對(duì)象作出評(píng)價(jià)離不開適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。2.適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的特征適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列所有特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。注意：注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。3.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，是指法律法規(guī)要求采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；或者管理層和治理層（如適用）在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，就被審計(jì)單位性質(zhì)和財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)而言，采用的可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)。通用目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求

14、的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，主要是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。特殊目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，包括計(jì)稅核算基礎(chǔ)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求和合同的約定等。特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為公允列報(bào)編制基礎(chǔ)和遵循性編制基礎(chǔ)。四、審計(jì)證據(jù) (更多內(nèi)容)請(qǐng)與QQ：1962930聯(lián)系，索取審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的必要信息；包括，會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的基本特性，且兩者相互關(guān)聯(lián)。在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度。五、審計(jì)報(bào)告1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

15、表在所有重大方面是否符合適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)，以書面報(bào)告的形式發(fā)表能夠提供合理保證程度的依據(jù)。關(guān)注：無(wú)保留意見(jiàn)的措辭，及應(yīng)當(dāng)發(fā)表恰當(dāng)?shù)姆菬o(wú)保留意見(jiàn)的情形。2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分。【例題·多選題】在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)被審計(jì)單位管理層責(zé)任的說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。A.被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件B.被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表C.被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員D.被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)

16、計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制  正確答案ABCD答案解析管理層和治理層（如適用）應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任包括：按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員?！纠}·多選題】下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的表述中，不正確的有（）。A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包

17、括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者B.責(zé)任方與預(yù)期使用者不可能是同一方C.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人D.責(zé)任方不可能是預(yù)期使用者  正確答案BD答案解析責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方；責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人；責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者。第三節(jié)審計(jì)目標(biāo) (更多內(nèi)容)請(qǐng)與QQ：1962930聯(lián)系，索取審計(jì)目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)以及與各類交易、賬戶余額和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次。一、審計(jì)總體目標(biāo)（一）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方

18、面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；（二）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，它界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。二、認(rèn)定管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)可歸納如下：認(rèn)定目標(biāo)交易和事項(xiàng)1.發(fā)生：記錄的交易或事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄3.準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄確認(rèn)已記錄的交易是按

19、正確金額反映的4.截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g (更多內(nèi)容)請(qǐng)與QQ：1962930聯(lián)系，索取5.分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)分類期末賬戶余額1.存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的確認(rèn)記錄的金額確實(shí)存在2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄確認(rèn)已存在的金額均已記錄4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的

20、計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄列報(bào)和披露1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)確認(rèn)發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位有關(guān)的交易和事項(xiàng)均包括在了財(cái)務(wù)報(bào)表中2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括確認(rèn)應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)均包括在了財(cái)務(wù)報(bào)表中3.分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng) (更多內(nèi)容)請(qǐng)與QQ：196

21、2930聯(lián)系，索取【例題·單選題】有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)B.如果已入賬的銷售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒(méi)有違反發(fā)生目標(biāo)C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)D.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，違反了分類和可理解性目標(biāo)  正確答案B答案解析選項(xiàng)A，違反了分類和可理解性目標(biāo)；選項(xiàng)C，違反了分類和可理解性目標(biāo)；選項(xiàng)D

22、，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)?！纠}·單選題】對(duì)于營(yíng)業(yè)收入下列認(rèn)定，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。A.發(fā)生B.完整性C.截止D.分類  正確答案C第四節(jié)審計(jì)基本要求一、遵守職業(yè)道德二、職業(yè)懷疑1.職業(yè)懷疑的內(nèi)涵職業(yè)懷疑，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對(duì)可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺(jué)，以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。可以從以下方面加以理解：第一，職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念；第二，職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)，包括：相互矛盾的證據(jù)；對(duì)文件記錄和詢問(wèn)的答復(fù)

23、的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；可能存在舞弊的情況；需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形；第三，職業(yè)懷疑要求審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；第四，職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層。2.保持職業(yè)懷疑的作用（1）在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，有效識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（2）在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；（3）在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性；（4）有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何保持職業(yè)懷疑 (更多內(nèi)容)請(qǐng)與QQ：1962930聯(lián)系，索?。?

24、）在事務(wù)所層面營(yíng)造保持職業(yè)懷疑的環(huán)境制定相應(yīng)的控制政策和程序（2）在項(xiàng)目組層面強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性（3）在審計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)階段保持職業(yè)懷疑（4）重要審計(jì)領(lǐng)域特別需要保持職業(yè)懷疑【例題·多選題】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的提法中，表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有批判和質(zhì)疑的精神，對(duì)被審計(jì)單位提供的證據(jù)和解釋不應(yīng)不假思索的全盤接受B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)假設(shè)被審計(jì)單位管理層不誠(chéng)信，且存在舞弊D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形應(yīng)保持警覺(jué)  正確答案ABD答案解析職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師

25、秉持質(zhì)疑的理念，但并不假設(shè)被審計(jì)單位管理層不誠(chéng)信，存在舞弊。三、合理運(yùn)用職業(yè)判斷職業(yè)判斷對(duì)于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計(jì)工作是必不可少的。對(duì)于作出下列決策尤為必要（1）確定重要性和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（2）確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；（3）評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性；（4）評(píng)價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷；（5）根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論。第五節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。注意：第一，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，就存在發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性；第二，審計(jì)業(yè)務(wù)是一

26、種保證程度高的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程就是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平的過(guò)程，以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠合理保證所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不含有重大錯(cuò)報(bào)；第三，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的確定，需要考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、審計(jì)失敗對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能造成損失的大小等因素。一、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) (更多內(nèi)容)請(qǐng)與QQ：1962930聯(lián)系，索取重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立存在于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中。在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。1.兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

27、險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)考慮各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，考慮的結(jié)果直接有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。2.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。某些類別的交易、賬戶余額和披露及其認(rèn)定，固有風(fēng)險(xiǎn)較高?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，無(wú)論該

28、錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，而該錯(cuò)報(bào)沒(méi)有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)取決于財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。由于控制的固有局限性，某種程序的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在。需要特別說(shuō)明的是，由于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，有時(shí)無(wú)法單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估，審計(jì)準(zhǔn)則通常不再單獨(dú)提到固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，而只是將兩者合并稱為“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”。二、檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師

29、通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。其他原因包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、審計(jì)過(guò)程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論。這些因素可以通過(guò)適當(dāng)計(jì)劃、在項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核項(xiàng)目組成員執(zhí)行的審計(jì)工作得以解決。三、檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高?！纠}·多選題】下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.注冊(cè)

30、會(huì)計(jì)師考慮各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果直接有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平  正確答案BCD【例題·單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響,下列表述正確的是（）。A.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審

31、計(jì)證據(jù)可能越多B.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多  正確答案A四、審計(jì)的固有限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。這是由于審計(jì)存在固有限制，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，因此，審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證。審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；審計(jì)程序的性質(zhì)；財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性和成本效益的權(quán)衡。 (更多內(nèi)容)請(qǐng)與

32、QQ：1962930聯(lián)系，索取第六節(jié)審計(jì)過(guò)程一、接受業(yè)務(wù)委托二、計(jì)劃審計(jì)工作三、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)四、應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)五、編制審計(jì)報(bào)告上述過(guò)程可概括為下圖：第二章審計(jì)計(jì)劃本章屬于比較重要的內(nèi)容，通過(guò)學(xué)習(xí)，考生應(yīng)能夠明確計(jì)劃審計(jì)工作的主要內(nèi)容。在考試中可涉及各種題型，客觀題命題幾率較高，特別是涉及重要性，幾乎每年必考，此外，還可考查簡(jiǎn)答題。今年本章的變動(dòng)主要是將審計(jì)重要性中的部分內(nèi)容調(diào)入其他章節(jié)。具體要求如下：1.了解初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；2.理解審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容；3.理解總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃；4.掌握審計(jì)重要性的含義及其運(yùn)用。第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目

33、的核心目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托（二）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容初步業(yè)務(wù)活動(dòng)包括：針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。補(bǔ)充： (更多內(nèi)容)請(qǐng)與QQ：1962930聯(lián)系，索取初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表被審計(jì)單位：_項(xiàng)目：_編制：_日期：_索引號(hào)：AA財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：_復(fù)核：_日期：_1.客戶法定名稱（中/英文）：2.客戶地址：3.客戶性質(zhì)（國(guó)有/外商投資/民營(yíng)/其他）：4.客戶所屬行業(yè)、業(yè)務(wù)性質(zhì)與主要業(yè)務(wù)：5.最初接觸途徑（詳細(xì)說(shuō)明）（1）本所職工引薦_（2）外部人員引薦_（3）其他（詳細(xì)說(shuō)明）

34、_6.客戶要求我們提供審計(jì)服務(wù)的目的以及出具審計(jì)報(bào)告的日期：7.治理層及管理層關(guān)鍵人員（姓名與職位）：姓名職位8.主要財(cái)務(wù)人員（姓名與職位）：姓名職位9.直接控股母公司、間接控股母公司、最終控股母公司的名稱、地址、相互關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù)及持股比例：10.子公司的名稱、地址、相互關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù)及持股比例：11.合營(yíng)企業(yè)的名稱、地址、相互關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù)及持股比例：12.聯(lián)營(yíng)企業(yè)的名稱、地址、相互關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù)及持股比例：13.分公司名稱、地址、相互關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù)：14.客戶主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：15.客戶法律顧問(wèn)或委托律師（機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式）：16.客戶常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)（機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式）：17.前任

35、注冊(cè)會(huì)計(jì)師（機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式），變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，以及最近三年變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的頻率。 (更多內(nèi)容)請(qǐng)與QQ：1962930聯(lián)系，索取18.根據(jù)對(duì)客戶及其環(huán)境的了解，記錄下列事項(xiàng)：客戶的誠(chéng)信信息來(lái)源：例如：·與為客戶提供專業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進(jìn)行溝通，并與其討論；·向會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他人員、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、法律顧問(wèn)和客戶的同行等第三方詢問(wèn)；·從相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)中搜索客戶的背景信息。考慮因素：·客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)·客戶的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)·客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)

36、準(zhǔn)則等的態(tài)度·客戶是否過(guò)分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平·工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象·客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象·變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因·關(guān)鍵管理人員是否更換頻繁經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)信息來(lái)源： (更多內(nèi)容)請(qǐng)與QQ：1962930聯(lián)系，索取例如：從相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)中搜索客戶的背景信息。考慮因素：·行業(yè)內(nèi)類似企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)·法律環(huán)境·監(jiān)管環(huán)境·受國(guó)家宏觀調(diào)控政策的影響程度·是否涉及重大法律訴訟或調(diào)查·是否計(jì)劃或有可能進(jìn)行合并或處置資產(chǎn)·客戶是否依賴主要客戶（來(lái)自該客

37、戶的收入占全部收入的大部分）或主要供應(yīng)商（來(lái)自該供應(yīng)商的采購(gòu)占全部采購(gòu)的大部分）·管理層是否傾向于異?；虿槐匾娘L(fēng)險(xiǎn)·關(guān)鍵管理人員的薪酬是否基于客戶的經(jīng)營(yíng)狀況確定·管理層是否在達(dá)到財(cái)務(wù)目標(biāo)或降低所得稅方面承受不恰當(dāng)?shù)膲毫ω?cái)務(wù)狀況信息來(lái)源：例如：近三年財(cái)務(wù)報(bào)表考慮因素：·現(xiàn)金流量或營(yíng)運(yùn)資金是否能夠滿足經(jīng)營(yíng)、債務(wù)償付以及分發(fā)股利的需要·是否存在對(duì)發(fā)行新債務(wù)和權(quán)益的重大需求·貸款是否延期未清償，或存在違反貸款協(xié)議條款的情況·最近幾年銷售、毛利率或收入是否存在惡化的趨勢(shì)·是否涉及重大關(guān)聯(lián)方交易·是否存在復(fù)雜的會(huì)計(jì)

38、處理問(wèn)題·客戶融資后，其財(cái)務(wù)比率是否恰好達(dá)到發(fā)行新債務(wù)或權(quán)益的最低要求·是否使用衍生金融工具·是否經(jīng)常在年末或臨近年末發(fā)生重大異常交易·是否對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生懷疑客戶的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別（高/中/低）：_19.根據(jù)本所目前的情況，考慮下列事項(xiàng)：項(xiàng)目組的時(shí)間和資源考慮因素： (更多內(nèi)容)請(qǐng)與QQ：1962930聯(lián)系，索取·根據(jù)本所目前的人力資源情況，是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員組建項(xiàng)目組·是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)項(xiàng)目組的專業(yè)勝任能力考慮因素：·初步確定的項(xiàng)目組關(guān)鍵人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象·

39、初步確定的項(xiàng)目組關(guān)鍵人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效獲取必要技能和知識(shí)的能力·在需要時(shí)，是否能夠得到專家的幫助·如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)利益考慮因素：本所或項(xiàng)目組成員是否存在經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的損害：·與客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益·過(guò)分依賴向客戶收取的全部費(fèi)用·與客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系·過(guò)分擔(dān)心可能失去業(yè)務(wù)·可能與客戶發(fā)生雇傭關(guān)系·存在與該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的或有收費(fèi)自我評(píng)價(jià)考慮因素：本所或項(xiàng)目組成員是否存在自我評(píng)價(jià)

40、對(duì)獨(dú)立性的損害：·項(xiàng)目組成員曾是客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工·為客戶提供直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的其他服務(wù)·為客戶編制用于生成財(cái)務(wù)報(bào)表的原始資料或其他記錄關(guān)聯(lián)關(guān)系考慮因素： (更多內(nèi)容)請(qǐng)與QQ：1962930聯(lián)系，索取本所或項(xiàng)目組成員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害：·與項(xiàng)目組成員關(guān)系密切的家庭成員是客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工·客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是本所的前高級(jí)管理人員·本所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客

41、戶長(zhǎng)期交往·接受客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待外界壓力考慮因素：本所或項(xiàng)目組成員是否存在外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害：·在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上與客戶存在意見(jiàn)分歧而受到解聘威脅·受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)·受到客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍預(yù)計(jì)收取的費(fèi)用及可回收比率預(yù)計(jì)審計(jì)收費(fèi)：預(yù)計(jì)成本（計(jì)算過(guò)程）：可回收比率：項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人：風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人（必要時(shí)）：基于上述方面，我們_（接受 基于上述方面，我們_（接或不接受）此項(xiàng)業(yè)務(wù)。受或不接受）此項(xiàng)業(yè)務(wù)。簽名_簽名_日期_日期_最終結(jié)

42、論：簽名： 日期：二、審計(jì)的前提條件1.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)關(guān)注：確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性考慮的因素：第一，被審計(jì)單位的性質(zhì)；第二，財(cái)務(wù)報(bào)表的目的；第三，財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)；第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。2.就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任，是審計(jì)工作的前提，這對(duì)獨(dú)立審計(jì)工作是至關(guān)重要的?！炬溄印?(更多內(nèi)容)請(qǐng)與QQ：1962930聯(lián)系，索取第一章審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系中“被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）”3.確認(rèn)的形式 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層就其已履行的某些責(zé)任提供書面聲明。如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種

43、情況下，承接此類業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)模ǔ欠煞ㄒ?guī)另有規(guī)定）。三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（一）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍；2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；3.管理層的責(zé)任；4.指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；5.提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明。（二）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮1.考慮特定需要（有必要時(shí)應(yīng)有的內(nèi)容）注意：共15項(xiàng)內(nèi)容，主要是管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師雙方約定的一些義務(wù)。2.組成部分的審計(jì)如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)

44、也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，需要考慮下列因素，決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：（1）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托人；（2）是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告；（3）與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；（4）母公司占組成部分的所有權(quán)份額；（5）組成部分管理層相對(duì)于母公司的獨(dú)立程度。3.連續(xù)審計(jì) (更多內(nèi)容)請(qǐng)與QQ：1962930聯(lián)系，索取對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評(píng)估是否需要對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款作出修改，以及是否需要提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的條款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議。然而，下列因素可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的

45、業(yè)務(wù)約定條款：（1）有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍；（2）需要修改約定條款或增加特別條款；（3）被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)；（4）被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動(dòng)；（5）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；（6）法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化；（7）編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更；（8）其他報(bào)告要求發(fā)生變化。4.審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的變更在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果被審計(jì)單位或委托人要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否存在合理理由予以變更。如果沒(méi)有合理的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)

46、業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定；確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報(bào)告該事項(xiàng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)具有合理理由，截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作可能與變更后的業(yè)務(wù)相關(guān)，相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行的工作和出具的報(bào)告會(huì)適用于變更后的業(yè)務(wù)。注意：在將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，為避免引起報(bào)告使用者的誤解，對(duì)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告不應(yīng)提及下列內(nèi)容: （1）原審計(jì)業(yè)務(wù)；（2）在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。【例題·單選題】如

47、果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況中，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒被審計(jì)單位管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員C.被審計(jì)單位對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述D.被審計(jì)單位更換了董事長(zhǎng)和總經(jīng)理  正確答案D (更多內(nèi)容)請(qǐng)與QQ：1962930聯(lián)系，索取【例題·單選題】在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果審計(jì)客戶要求將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)，下列理由中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.被審計(jì)單位提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)

48、用D.被審計(jì)單位對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解  正確答案D第二節(jié)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃一、總體審計(jì)策略總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。1.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問(wèn)題利用專家工作等；2.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派到重要地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤的項(xiàng)目組成員的人數(shù)，在集團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的范圍，向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等；3.何時(shí)

49、調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等；4.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等?？傮w審計(jì)策略格式參見(jiàn)教材。二、具體審計(jì)計(jì)劃（一）總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃之間的關(guān)系總體審計(jì)策略是具體審計(jì)計(jì)劃的指導(dǎo)，具體審計(jì)計(jì)劃是總體審計(jì)策略的延伸。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過(guò)有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果，對(duì)總體審計(jì)策略的內(nèi)容予以調(diào)整。在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃相結(jié)合進(jìn)行

50、，可能會(huì)使計(jì)劃審計(jì)工作更有效率及效果，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以采用將總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃合并為一份審計(jì)計(jì)劃文件的方式，以提高編制及復(fù)核工作的效率，增強(qiáng)其效果。（二）具體審計(jì)計(jì)劃包括的內(nèi)容 (更多內(nèi)容)請(qǐng)與QQ：1962930聯(lián)系，索取具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序可以分為進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序（包括進(jìn)一步審計(jì)程序的具體性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍）兩個(gè)層次。進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案主要是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)各類交易、賬戶余額和披露決定采用的總體方案（包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案）。具體審計(jì)程序則是對(duì)進(jìn)一

51、步審計(jì)程序的總體方案的延伸和細(xì)化，它通常包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。三、審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。四、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核【例題·單選題】在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。A.推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)B.推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)C.潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際不存在的風(fēng)險(xiǎn)  正確答案C第三節(jié)審計(jì)重要性 (更多內(nèi)容)請(qǐng)與QQ：1962930聯(lián)系，索取2014年注會(huì)審計(jì)考前點(diǎn)題預(yù)測(cè)解析版第

52、一章審計(jì)概述 一、單項(xiàng)選擇題 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨的審計(jì)過(guò)程中，由被審計(jì)單位分類和可理解性認(rèn)定不能推出的審計(jì)目標(biāo)是（）。A、存貨主要種類和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已揭示B、存貨的抵押或轉(zhuǎn)讓已揭示C、存貨項(xiàng)目的總計(jì)數(shù)與總賬一致D、存貨已恰當(dāng)?shù)姆譃樵牧稀⒃诋a(chǎn)品和產(chǎn)成品2、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需要區(qū)分被審計(jì)單位管理層職責(zé)、治理層職責(zé)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。下列關(guān)于管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任的表述中，不正確的是（）。A、管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任B、管理層對(duì)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任C、經(jīng)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，管理層可以相應(yīng)減輕責(zé)任D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)3、被審計(jì)單位當(dāng)年建

53、造完工廠房已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)在建造廠房的“工程成本”中有多筆管理部門的職工福利開支費(fèi)，顯然，被審計(jì)單位固定資產(chǎn)報(bào)表項(xiàng)目不正確的“認(rèn)定”是（）。A、存在B、完整性C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱、分類和可理解性4、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查2011年財(cái)務(wù)報(bào)表上的應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款A(yù)公司1 000 000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 000 000”，通過(guò)函證A公司，檢查銷貨記錄等，證實(shí)此筆銷售發(fā)生于2012年1月5日。那么，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)營(yíng)業(yè)收入賬戶的（ ）認(rèn)定存在問(wèn)題。A、發(fā)生B、完整性C、準(zhǔn)確性D、截止5、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)丁公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

54、審計(jì)工作，在審計(jì)工作前，需要明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶管理層、治理層相關(guān)的責(zé)任，丁公司管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任不包括（ ）。A、選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度B、選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策C、作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)D、提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度6、下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。A、從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性B、實(shí)地檢查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C、對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性 (更多內(nèi)容)請(qǐng)與QQ：1962930聯(lián)系，索取D、復(fù)核被審計(jì)單位

55、編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性7、根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型規(guī)定，下列表述中不正確的是（）。A、在審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)B、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)越多C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)8、下列審計(jì)程序中，證實(shí)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定最佳的審計(jì)程序是（）。A、抽取發(fā)運(yùn)憑證追查至發(fā)貨單、出庫(kù)單B、從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫(kù)單等原始憑證C、抽取發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬D、向銷售客戶進(jìn)行函證9、關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證C、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)