會計培訓第一部分PPT課件

1、會計培訓第一部分PPT課件22022-2-17Inspur group第一章第一章 總論總論 第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)與會計企業(yè)與會計本節(jié)重點 企業(yè)的目標 企業(yè)的利益相關者 企業(yè)中的會計企業(yè)的目標 企業(yè)是為了賺取利潤而存在的組織，企業(yè)的目標就是利潤最大化。企業(yè)的利益相關者 所有者 經(jīng)營管理者 員工 債權人 政府企業(yè)與會計 企業(yè)的利益相關者需要了解與評價企業(yè)的財務狀況與經(jīng)營成果，以便在適當?shù)臅r候做出決策。企業(yè)中的會計就是為了給企業(yè)利益相關者提供必要的決策信息。32022-2-17Inspur group第一章第一章 總論總論 第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)與會計企業(yè)與會計什么是會計會計就是為利益相關者提供企業(yè)財務

2、狀況與經(jīng)營業(yè)績的信息系統(tǒng)。會計對外提供的信息稱之為會計信息。會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列的方法，對企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)營活動與預算執(zhí)行的過程與結果進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、綜合的核算與監(jiān)督。并在此基礎上進行分析、考核與評價，以提高經(jīng)濟效益的一項經(jīng)濟管理活動。 42022-2-17Inspur group第一章第一章 總論總論 第二節(jié)第二節(jié) 會計的職能與作用會計的職能與作用會計的職能反映（核算）與監(jiān)督1、核算會計核算主要從價值量上反映個單位的經(jīng)濟活動會計核算具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性。會計主要是反映過去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動 。2、監(jiān)督會計的監(jiān)督職能就是監(jiān)督經(jīng)濟活動按照有關的法規(guī)與計劃進行。

3、3、核算與監(jiān)督的關系核算職能是監(jiān)督職能的基礎，沒有核算職能提供的信息，就不可能進行會計監(jiān)督 監(jiān)督職能是核算職能的保證，沒有監(jiān)督職能的保證，就不能保證提供反映職能提供可靠的信息 52022-2-17Inspur group第一章第一章 總論總論 第二節(jié)第二節(jié) 會計的職能與作用會計的職能與作用會計的作用積極作用會計的正面作用，從目前看主要有以下四點：1為國家進行宏觀調(diào)控、制定經(jīng)濟政策提供信息；2加強經(jīng)濟核算，為企業(yè)經(jīng)營管理提供數(shù)據(jù)；3保證企業(yè)投入資產(chǎn)的安全與完整；4為外部投資者等提供財務報告，以便于其進行正確的投資決策。消極作用會計信息失真62022-2-17Inspur group第一章第一章

4、總論總論 第三節(jié)第三節(jié) 會計的對象與方法會計的對象與方法會計的對象會計的對象即是會計核算與監(jiān)督的內(nèi)容指會計主體的各項經(jīng)濟活動，即資金運動資金運動將會計對象具體化就成為了會計要素，會計要素是按照經(jīng)濟特征對會計對象的分類。會計要素包括： 資產(chǎn)、負債、所有者權益 收入、費用、利潤72022-2-17Inspur group第一章第一章 總論總論 第三節(jié)第三節(jié) 會計的對象與方法會計的對象與方法會計的方法會計的方法會計核算的方法會計核算的方法 會計監(jiān)督的方法會計監(jiān)督的方法 會計分析的方法會計分析的方法指履行會計職能指履行會計職能所采用的方法所采用的方法 82022-2-17Inspur group第一章

5、第一章 總論總論 第三節(jié)第三節(jié) 會計的對象與方法會計的對象與方法會計核算方法具體由七種方法所構成，它們是：設置賬戶復式記賬填制與審核憑證登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制會計報表92022-2-17Inspur group第二章：會計核算基礎第二章：會計核算基礎 會計要素與恒等式會計要素與恒等式會計要素資產(chǎn)（貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)）負債（應付帳款、應交稅金）所有者權益（股本、未分配利潤）收入（產(chǎn)品銷售收入、租金收入）費用（生產(chǎn)費用、管理費用、銷售費用）利潤102022-2-17Inspur group第二章：會計核算基礎第二章：會計核算基礎 第一節(jié)第一節(jié) 會計要素與恒等式會計要素與恒等式靜態(tài)恒等式

6、 資產(chǎn)負債所有者權益 動態(tài)恒等式 資產(chǎn)負債所有者權益（收入費用）任何經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都不會改變會計要素之間的恒等關系112022-2-17Inspur group第二章：會計核算基礎第二章：會計核算基礎 第二節(jié)第二節(jié) 會計假設會計假設會計的前提是會計假設會計假設包括：1、會計主體的假設2、持續(xù)經(jīng)營假設3、會計分期的假設4、貨幣計量假設122022-2-17Inspur group第二章：會計核算基礎第二章：會計核算基礎 第三節(jié)第三節(jié) 會計原則會計原則會計信息質(zhì)量要求客觀性相關性明晰性一貫性可比性實質(zhì)重于形式-企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量與報告，不應僅以交易或者事項的法律形

7、式為依據(jù) 重要性-企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量等有關的所有重要交易或者事項。謹慎性-企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量與報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用及時性-企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量與報告，不得提前或者延后 權責發(fā)生制原則 132022-2-17Inspur group第二章：會計核算基礎第二章：會計核算基礎 第四節(jié)第四節(jié) 權責發(fā)生制權責發(fā)生制是指企業(yè)按收入的權利與支出的義務是否歸屬于本期來確認收入、費用的標準，而不是按款項的實際收支是否在本期發(fā)生 。凡是屬于本期實現(xiàn)的收入與發(fā)生的費用，不論款項

8、是否實際收到或?qū)嶋H付出，都應作為本期的收入與費用入帳；凡是不屬于本期的收入與費用，即使款項在本期收到或付出，也不作為本期的收入與費用處理 收付實現(xiàn)制：它以款項是否實際收到或付出作為確定本期收入與費用的標準。凡是本期實際收到款項的收入與付出款項的費用，不論其是否歸屬于本期，都作為本期的收入與費用處理 142022-2-17Inspur group第三章：賬戶與復式記賬第三章：賬戶與復式記賬 第一節(jié)第一節(jié) 會計科目與賬戶會計科目與賬戶會計科目是按照會計要素具體內(nèi)容進行進一步科學分類而確定的會計核算項目。一級科目分類一級科目分類1 1、資產(chǎn)類、資產(chǎn)類5 5、成本類、成本類6 6、損益類、損益類2 2

9、、負債類、負債類3 3、共同類、共同類4 4、所有者權益、所有者權益152022-2-17Inspur group第三章：賬戶與復式記賬第三章：賬戶與復式記賬 第一節(jié)第一節(jié) 會計科目與賬戶會計科目與賬戶帳戶是根據(jù)會計科目設置的，用來分類連續(xù)地記錄交易或事項，反映各會計要素增減變動情況與結果的一種工具。一般為丁字帳 帳戶名稱（會計科目） 左方 右方 162022-2-17Inspur group第三章：賬戶與復式記賬第三章：賬戶與復式記賬 第一節(jié)第一節(jié) 會計科目與賬戶會計科目與賬戶賬戶的分類按照提供信息詳細程度分為：總分類賬戶與明細分類賬戶按照賬戶反應的經(jīng)濟內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類

10、、收入類、費用類、利潤類。按照用途結構分類：基本賬戶（盤存賬戶、投資損益類賬戶、結算賬戶、跨期攤銷賬戶）調(diào)整賬戶（備抵調(diào)整賬戶、備抵附加調(diào)整賬戶）成本賬戶（集合分配賬戶、成本計算賬戶、對比賬戶）損益類賬戶（收入計算賬戶、費用計算賬戶、財務成本計算賬戶）172022-2-17Inspur group第三章：賬戶與復式記賬第三章：賬戶與復式記賬 第一節(jié)第一節(jié) 會計科目與賬戶會計科目與賬戶科目與帳戶的聯(lián)系與區(qū)別1、會計科目與帳戶的聯(lián)系 會計科目是設置帳戶的依據(jù)，會計科目的名稱就是帳戶的名稱 帳戶是會計科目在記帳中的具體應用 會計科目規(guī)定的核算經(jīng)濟內(nèi)容就是帳戶記錄反映的內(nèi)容2、會計科目與帳戶的區(qū)別 帳

11、戶有結構，科目沒有結構 國家會計制度對會計科目有統(tǒng)一規(guī)定182022-2-17Inspur group第三章：賬戶與復式記賬第三章：賬戶與復式記賬 第二節(jié)第二節(jié) 復式記賬法復式記賬法記帳方法：就是將會計主體發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務根據(jù)一定的原理，運用一定的記帳符號在帳戶中予以登記的方法。記帳方法按其形式與內(nèi)容分為單式記帳與復式記帳兩種方法。192022-2-17Inspur group單式記帳法單式記帳法對于每一項經(jīng)濟業(yè)務只在一個帳戶中進行單方面記錄。一般登記現(xiàn)金，銀行存款收付業(yè)務與應收應付的債權債務業(yè)務。例如：用現(xiàn)金購買5000元原材料 現(xiàn)金 5000202022-2-17Inspur group

12、復式記賬概念及理論依據(jù)復式記賬概念及理論依據(jù)概念：復式記帳是相對單式記帳而言的。就是對每比經(jīng)濟業(yè)務，都要以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中進行登記的方法理論基礎：會計平衡等式212022-2-17Inspur group復式記帳法的內(nèi)容復式記帳法的內(nèi)容記帳符號帳戶設置記帳規(guī)則試算平衡等式222022-2-17Inspur group復式記帳借貸記帳法復式記帳借貸記帳法借貸記帳法是以“借”“貸”為記帳符號的一種復式記帳方法主要特點：1、記帳符號：以“借”“貸”為記帳符號，“借”表示資產(chǎn)的增加與權益的減少，“貸”表示資產(chǎn)的減少與權益的增加。2、帳戶設置3、記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相

13、等。4、試算平衡等式：所有帳戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)所有帳戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù)所有資產(chǎn)類帳戶借方余額合計所有負債與所有者權益類帳戶貸方余額合計232022-2-17Inspur group示例示例向銀行借入長期借款100000元，轉(zhuǎn)入單位存款戶。借 銀行存款 貸 借 長期借款 貸100000100000242022-2-17Inspur group第三章：賬戶與復式記賬第三章：賬戶與復式記賬 第三節(jié)第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶總分類賬戶與明細分類賬戶總分類賬戶：對企業(yè)的經(jīng)濟活動的具體內(nèi)容進行總括核算的賬戶明細分類賬戶：是對經(jīng)濟活動的具體內(nèi)容進行明細核算的賬戶二級賬戶：是介于總分類賬戶與明細

14、分類賬戶之間的賬戶總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記同內(nèi)容同方向同金額252022-2-17Inspur group第四章：賬戶與復式記賬法的應用第四章：賬戶與復式記賬法的應用 第二節(jié)第二節(jié) 籌資業(yè)務籌資業(yè)務權益資金籌資業(yè)務實收資本（股本）借：資產(chǎn)類科目 貸：實收資本（股本）資本公積例：京連股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股5 000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格每股4.8元，發(fā)行股款已全部收到存入銀行。 262022-2-17Inspur group第四章：賬戶與復式記賬法的應用第四章：賬戶與復式記賬法的應用 第二節(jié)第二節(jié) 籌資業(yè)務籌資業(yè)務債權資金籌資業(yè)務1、短期借款借款借：銀行存款 貸：短

15、期借款計提利息 借：財務費用 貸：應付利息支付利息 借：應付利息 貸：銀行存款歸還本金借：短期借款 貸：銀行存款272022-2-17Inspur group第四章：賬戶與復式記賬法的應用第四章：賬戶與復式記賬法的應用 第二節(jié)第二節(jié) 籌資業(yè)務籌資業(yè)務債權資金籌資業(yè)務2、長期借款借款時：借：銀行存款 貸：長期借款計提利息：借：資產(chǎn)類科目 貸：長期借款-利息還款時借：長期借款 貸：銀行存款282022-2-17Inspur group第四章：賬戶與復式記賬法的應用第四章：賬戶與復式記賬法的應用 第三節(jié)第三節(jié) 供應過程業(yè)務供應過程業(yè)務固定資產(chǎn)業(yè)務（一）、固定資產(chǎn)的概念新準則中規(guī)定固定資產(chǎn)是指同時具有

16、下列特征的有形資產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一年的固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的才能予以確認與該固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)該固定資產(chǎn)的成本能可靠的計量注意：1、與舊準則相比，不在強調(diào)固定資產(chǎn)的單位價值較高。2、判斷固定資產(chǎn)的經(jīng)濟利益是否流入企業(yè)的標準是看與該固定資產(chǎn)所有權相關的風險與報酬是否轉(zhuǎn)移到了企業(yè)3、為出租而持有的不包括以經(jīng)營租賃形式出租的建筑物（投資性房地產(chǎn)）。4、如果固定資產(chǎn)各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同的折舊率或者折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。292022-2-17Inspur grou

17、p第四章：賬戶與復式記賬法的應用第四章：賬戶與復式記賬法的應用 第三節(jié)第三節(jié) 供應過程業(yè)務供應過程業(yè)務（二）、固定資產(chǎn)的初始計量購買的固定資產(chǎn)1、外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可適用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費與專業(yè)人員服務費等。2、以一筆款項購入多項沒有單位標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配3、購入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照應記入固定資產(chǎn)成本的金額，借記固定資產(chǎn)貸記銀行存款、其他應付款等科目4、購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入在建工程，待安裝完畢后再記入固定資產(chǎn)科目302022-2-17Inspur group

18、第四章：賬戶與復式記賬法的應用第四章：賬戶與復式記賬法的應用 第三節(jié)第三節(jié) 供應過程業(yè)務供應過程業(yè)務（二）、固定資產(chǎn)的初始計量購買的固定資產(chǎn)例如：某企業(yè)購入一套設備，由A、B、C3臺機器組成，總價款60000元，增值稅為10200元，無安裝費，運費為600元。假設A、B、C各自的公允價值分別為：11000、22000、33000元，價款全部用銀行存款付清。A設備應分攤的比例11000/11000+22000+33000=16.6%，應分攤的成本7080016.611752元以此類推B設備應分攤的成本為23576，C設備應分攤的成本是35472元作分錄如下：借：固定資產(chǎn)A 11752 B 235

19、76 C 35472 貸：銀行存款 70800312022-2-17Inspur group第四章：賬戶與復式記賬法的應用第四章：賬戶與復式記賬法的應用 第三節(jié)第三節(jié) 供應過程業(yè)務供應過程業(yè)務（二）、固定資產(chǎn)的初始計量自行建筑的固定資產(chǎn)1、自行建造的固定資產(chǎn)，有建筑該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。2、已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工手續(xù)的，應先按估計價值入帳，待確定實際價值后再調(diào)整。3、借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（三）投資人投入的固定資產(chǎn)，應該按照投資合同或協(xié)議約定的價值 確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外（四）其他情況下取得的固定資產(chǎn)，按照各自準則進行，包括企業(yè)合并

20、、非貨幣性交換、債務重組、融資租賃。注意：準則中規(guī)定了特殊行業(yè)固定資產(chǎn)棄置費用的問題。棄置義務通常是指根據(jù)國家法律與行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔的環(huán)境保護與生態(tài)恢復等義務，如石油天然氣企業(yè)油氣田及相關設施的棄置，核電站設置的棄置。棄置費用的金額較大，企業(yè)應該按照或有事項準則的規(guī)定，將預計發(fā)生的棄置費用折現(xiàn)，記入固定資產(chǎn)成本（借：固定資產(chǎn)預計棄置費用），同時登記預計負債。一般企業(yè)不屬于棄置義務的固定資產(chǎn)報廢清理費用，應在實際發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理，不按上述辦法辦理。322022-2-17Inspur group第四章：賬戶與復式記賬法的應用第四章：賬戶與復式記賬法的應用 第三節(jié)第三

21、節(jié) 供應過程業(yè)務供應過程業(yè)務材料采購業(yè)務1、實際成本計價例1、某企業(yè)經(jīng)有關部門核定為一般納稅人，某日該企業(yè)購入原材料一批，已驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明原材料的價款為20000，增值稅稅額為3400，發(fā)票等結算費用已經(jīng)收到，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。（情況一：收到結算發(fā)票，并（情況一：收到結算發(fā)票，并驗收入庫）驗收入庫）借：原材料 20000 應交稅費應交增值稅（進項稅款） 3400 貸：銀行存款 23400例2：如例1，并假設結算發(fā)票已經(jīng)收到，到材料尚未到達（或尚未驗收入庫），會計分錄如下（情況二：收到結算憑證，但貨物尚未到達或尚未驗收入庫）（情況二：收到結算憑證，但貨物尚未到達或尚未驗

22、收入庫）借；在途物資 20000 應交稅費應交增值稅 3400 貸：銀行存貨 23400332022-2-17Inspur group第四章：賬戶與復式記賬法的應用第四章：賬戶與復式記賬法的應用 第三節(jié)第三節(jié) 供應過程業(yè)務供應過程業(yè)務例3、假設例1購入材料業(yè)務的材料已經(jīng)到達，并驗收入庫，但發(fā)票等結算憑證尚未收到，貨款尚未支付。月底按暫估價入帳（情況（情況3：貨物已經(jīng)收：貨物已經(jīng)收到，至月底發(fā)票等結算憑證未收到）到，至月底發(fā)票等結算憑證未收到）假設按18000暫估。借：原材料 18000 貸：應付賬款暫估應付款 18000到下個月將上述分錄沖回借：原材料 18000 貸：應付賬款暫估應付款 18

23、000收到實際結算憑證，并支付貨款時借：原材料 20000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 23400另、直接采購的庫存商品、包裝物與低值易耗品的處理方式同上342022-2-17Inspur group（二）對存貨按照計劃價格核算（二）對存貨按照計劃價格核算如果對物料采用計劃價格核算，需要事先規(guī)定每種物料的計劃價格，計劃價格一般不變計劃價格法是指企業(yè)存貨的收入、發(fā)出與結余按預先制定的計劃成本計價。另設材料成本差異科目。一般來說，對于庫存商品，企業(yè)一般采用實際成本計價，但如果品種較多，也可以采用計劃法核算，并設置產(chǎn)品成本差異科目核算實際成本與計劃成本的差異。在這種計價方法下，原材

24、料、包裝物與低值易耗品、庫存商品科目都按照計劃價格記錄。計劃價格法下取得存貨的核算計劃價格法下取得存貨的核算：取得原材料（還包括包裝物、低值易耗品，下同）先通過材料采購科目記錄原材料的實際成本（收到結算憑證），待物料實際驗收入庫后或定期按照計劃成本登記原材料科目，并將實際成本與計劃成本的差異計入材料成本差異科目。例如：購入材料一批，取得增值稅發(fā)票上注明價款為8000，增值稅稅額為1360，發(fā)票等結算憑證已經(jīng)收到，此批材料的計劃成本是7000。借：材料采購 8000 應交稅金應交增值稅（進項稅額）1360 待材料驗收入庫時：借：原材料 7000 材料成本差異 1000 貸 材料采購 8000 3

25、52022-2-17Inspur group第四章：賬戶與復式記賬法的應用第四章：賬戶與復式記賬法的應用 第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務生產(chǎn)業(yè)務費用的分類直接費用：直接為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務發(fā)生的各項費用。間接費用：企業(yè)內(nèi)部各生產(chǎn)經(jīng)營單位為組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的共同費用。期間費用：本期發(fā)生的不能直接或間接計入某種產(chǎn)品成本的，直接計入損益的費用。 362022-2-17Inspur group第四章：賬戶與復式記賬法的應用第四章：賬戶與復式記賬法的應用 第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務生產(chǎn)業(yè)務直接材料費 直接為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而消耗的材料價值直接人工費 直接為生產(chǎn)某種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的工資制造費用 對間接費用的分配 3

26、72022-2-17Inspur group第四章：賬戶與復式記賬法的應用第四章：賬戶與復式記賬法的應用 第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務生產(chǎn)業(yè)務1、歸集成本的過程 a 借 生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品-直接材料費 1000 貸 原材料 1000 b 借 生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品-直接人工費 500 貸 應付職工薪酬 500 c 借 生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品-制造費用 100 貸 制造費用 100 382022-2-17Inspur group第四章：賬戶與復式記賬法的應用第四章：賬戶與復式記賬法的應用 第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務生產(chǎn)業(yè)務2、完工產(chǎn)品結轉(zhuǎn)借 庫存商品-A產(chǎn)品 1600 貸 生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 16003、產(chǎn)品銷售借 主營業(yè)務成本-A產(chǎn)品 1000 貸 庫存產(chǎn)品-A產(chǎn)品 1000392022-2-17Inspur group第四章：賬戶與復式記賬法的應用第四章：賬戶與復式記賬法的應用 第五節(jié)第五節(jié) 銷售業(yè)務銷售業(yè)務銷售過程的會計核算 發(fā)出產(chǎn)品同時，收到貨款，開制發(fā)票 借：銀行存款 58500 貸：主營業(yè)務收入 50000 應交稅金應交增值稅（銷項稅） 8500402022-2-17Inspur group銷售過程中的應收賬款如果購貨方無法及時付出貨款，則供貨方要將此筆收入列為應收帳款 借：應收帳款 58500 貸：主營業(yè)務收入 50000 應交稅金應交增值稅（銷項）8500當購貨方