增值稅發(fā)票管理制度

1、增值稅發(fā)票管理制度1目的為了加強公司增值稅專用發(fā)票管理，規(guī)范增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購、保管、開具、傳遞流程，規(guī)避增值稅發(fā)票稅務(wù)管理風(fēng)險，特制定本制度。2范圍本制度適用于公司本部各基層單位、機關(guān)部室及分公司、全資子公司。3引用文件3.1中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則3.2中華人民共和國發(fā)票管理辦法3.3大連港集團增值稅發(fā)票管理指引4管理內(nèi)容4.1發(fā)票類型4.1.1本辦法指的發(fā)票包括開具、收取的各類增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。4.2發(fā)票的領(lǐng)購、保管4.2.1增值稅發(fā)票的領(lǐng)購由財務(wù)部人員負責(zé)到稅務(wù)局申請領(lǐng)購。購買時必須在發(fā)票管理簿（稅務(wù)機關(guān)印制）上辦理簽收手續(xù)。4.2.2 增值稅發(fā)票的領(lǐng)購由財務(wù)

2、部人員負責(zé)到稅務(wù)局申請領(lǐng)購。購買時必須在發(fā)票管理簿（稅務(wù)機關(guān)印制）上辦理簽收手續(xù)。4.2.3 領(lǐng)購的空白發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購簿、IC卡由財務(wù)設(shè)專人保管存放保險柜，決不能丟失。發(fā)生丟失，由保管人賠償給公司造成的所有損失。4.2.4 發(fā)票由財務(wù)部稅務(wù)管理會計保管，供水部門根據(jù)業(yè)務(wù)需求，可向稅務(wù)管理會計申請分撥，稅務(wù)管理會計通過金稅系統(tǒng)對發(fā)票進行分撥，已分撥給供水部門的發(fā)票，由供水單位設(shè)專人保管，出現(xiàn)任何問題，由保管人負責(zé)。4.2.5 任何單位及個人禁止向稅務(wù)機關(guān)以外的機構(gòu)和個人購買發(fā)票，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違規(guī)取得發(fā)票，將依照相應(yīng)金額給予處罰，觸及法律法規(guī)的將移送司法機關(guān)處理。4.3發(fā)票的開具4.3.1除少量供水業(yè)

3、務(wù)由供水部門根據(jù)已分撥的發(fā)票自行開具發(fā)票外，其他一切發(fā)票的開具，均應(yīng)由財務(wù)部完成。4.3.2財務(wù)部開具的發(fā)票需加蓋“大連建筑企業(yè)工程有限公司發(fā)票專用章（1）”有效，供水部門開具的發(fā)票需加蓋“大連建筑企業(yè)工程有限公司發(fā)票專用章（2）”有效。以上印章必須在綜合部備案。4.3.3 開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具。4.3.4 發(fā)票開具時點。a.預(yù)付款以合同約定付款時間與實際付款時間孰先為原則；b.進度款按合同約定付款比例、時點開具發(fā)票；c.決算項目需在決算報告日期一個月內(nèi)開具發(fā)票，合同另有約定的，從其約定。4.3.5 財務(wù)人員按以下流程開具增值稅發(fā)票。a.基層單位申請辦

4、理項目外管證，市內(nèi)四區(qū)及保稅區(qū)的項目由財務(wù)負責(zé)外管落戶，其他地區(qū)項目由所屬基層單位負責(zé)外管落戶，對于合同期已過的項目必須及時辦理延期，否則無法開具外管證。b.各基層單位嚴格按照發(fā)票開具的時點填制發(fā)票開具申請表，表中準確填寫業(yè)主的納稅代碼、地址、電話、所需發(fā)票類型等基礎(chǔ)信息，同時，提供可抵扣的各項成本的發(fā)票、結(jié)算等。c.基層單位將申請表送交財務(wù)部，由收入主管會計進行核對確認后轉(zhuǎn)至稅務(wù)管理會計，由稅務(wù)管理會計計算稅額、準備資料、填報預(yù)繳稅款表。d.市內(nèi)四區(qū)及保稅區(qū)的項目由財務(wù)部負責(zé)預(yù)繳稅款，其他地區(qū)項目由所屬基層單位持稅務(wù)管理會計準備的相關(guān)資料到工程所在地稅務(wù)局申報，打印稅單。e.出納繳納稅款，稅

5、務(wù)管理會計根據(jù)發(fā)票申請表信息開具發(fā)票。4.3.6發(fā)票開具后，通知各基層單位簽字領(lǐng)取，各單位必須及時轉(zhuǎn)交業(yè)主單位。4.3.7增值稅發(fā)票開具原則,必須按以下要求開具增值稅發(fā)票：a.必須具有真實的交易;b.任何單位都不得申請向無直接往來業(yè)務(wù)關(guān)系單位開具增值稅專用發(fā)票。c.對外開具增值稅發(fā)票，不得任意增加開票金額，必須做到開票與合同約定或付款一致。d.任何對外開具的增值稅專用發(fā)票必須通過銀行結(jié)算方式方可開具，不得同意客戶現(xiàn)金結(jié)算換票請求。4.4發(fā)票的開具4.4.1公司付款、成本費用入賬必須提供發(fā)票，且發(fā)票信息與合同、結(jié)算相符，否則財務(wù)有權(quán)拒收；公司禁止先付款后提供發(fā)票。4.4.2發(fā)票的收取要劃分新、老

6、項目，新項目必須收取增值稅專用發(fā)票，老項目必須收取增值稅普通發(fā)票。4.4.3本規(guī)定下發(fā)之日起，各單位報銷的費用除人員工資、食堂用品、員工福利、業(yè)務(wù)招待費、出差車票以外其他所有日常費用都要索取增值稅專用發(fā)票及抵扣聯(lián)。貨品內(nèi)容較多不能在一張發(fā)票上列示的，需同時提供金稅系統(tǒng)開出的貨物清單并加蓋發(fā)票專用章。4.4.4 公司常用各項業(yè)務(wù)的稅率情況如下：專業(yè)分包 11%或3%勞務(wù)分包 3%機械租賃 17%或3%材料采購 17%或3%技術(shù)服務(wù) 6%或3%修理修配 17%或3%4.4.5 接收的增值稅專用發(fā)票必須同步收取發(fā)票抵扣聯(lián)，抵扣認證不通過的增值稅發(fā)票，財務(wù)有權(quán)退回。4.4.6 各單位收取增值稅發(fā)票必須

7、及時查驗，并在粘貼單上注明“發(fā)票已查，真實有效，責(zé)任人：XX ”，財務(wù)在核算中如發(fā)現(xiàn)請款人有未查驗發(fā)票的現(xiàn)象，將通報批評并提交公司相關(guān)部分依照公司制度予以考核。4.4.7 任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票及發(fā)票專用章等，知道或應(yīng)當知道偽造、變造、非法取得的發(fā)票應(yīng)拒絕接收。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷的憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。4.4.8 材料商、分包商等合作伙伴必須提供真實、有效的增值稅發(fā)票，并對所提供的發(fā)票負責(zé)，出現(xiàn)任何發(fā)票風(fēng)險及法律責(zé)任，均由材料商、分包商自行承擔(dān)，同時，所涉及的各基層單位經(jīng)理、經(jīng)辦人承擔(dān)連帶責(zé)任。4.4.9 分公司屬于非獨立法人，只允許發(fā)生公司核定

8、的招待費、正常房屋、車輛租賃及與租賃相關(guān)的油耗、停車、水電等，其他費用需由總公司基層單位處理，同時，必須總公司要求的發(fā)票類型。4.5發(fā)票的開具4.5.1 各基層單位、機關(guān)部室及子、分公司在接收客戶開具的增值稅發(fā)票或向財務(wù)交接發(fā)票過程中，需進行書面交接，客戶必須在交接記錄上注明“發(fā)票真實、合法、有效，保證人：XXX ”。4.5.2 增值稅發(fā)票的書面交接記錄要保存15年以上，因交接記錄不完整而產(chǎn)生的稅務(wù)、法律風(fēng)險，由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)。4.5.3 增值稅發(fā)票需郵寄的，必須以“特快專遞”形式寄出，直接交給客戶的需進行專項登記簽收，嚴禁通過貨運站轉(zhuǎn)交或夾在貨物中托運。4.5.4 為避免發(fā)票認證超時，各單位

9、收取的增值稅專用發(fā)票原則上一周內(nèi)必須送交相關(guān)單位，發(fā)票停留時間最長不能超過一個月。凡因發(fā)票滯留導(dǎo)致無法認證的，造成的損失及其他風(fēng)險由相關(guān)責(zé)任人負全責(zé)。4.5.5 增值稅專用發(fā)票及抵扣聯(lián)不允許折疊、正反面不允許涂改、涂抹4.6發(fā)票的開具4.6.1 作廢發(fā)票的處理。a.準予作廢的條件。同時具有備下列條件的，準予作廢：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過開票當月;公司未抄稅并且未記賬;購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。b.作廢發(fā)票的操作要求。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“

10、作廢”字樣，全聯(lián)次留存。4.6.2紅字發(fā)票的開具a.可以申請開具紅字發(fā)票的情形： 購買方取得專用發(fā)票后，發(fā)生決算調(diào)減、開票有誤等情形但不符合作廢條件的情形; 因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的情形或尚未將專用發(fā)票交付購買方的情形。 b.申請開具紅字發(fā)票的步驟。由購買方申請：一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生決算調(diào)減、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單。主管稅務(wù)機關(guān)對申請單進行審核后，出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單。購買方必須暫依通知單所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的通知單一并作為記賬憑證。開票方憑購買方提供的通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。開標方開具的紅字專用發(fā)票應(yīng)與通知單一一對應(yīng)。由開票方申請：因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，開票方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息。主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單。開票方憑通知單