銷(xiāo)售與收款循環(huán)流程設(shè)計(jì)說(shuō)明

1、下載可編輯會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 課程設(shè)計(jì)學(xué)生姓名 ：陳書(shū)哲專業(yè)班級(jí) ：會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)2011 級(jí)二班設(shè)計(jì)題目 ：銷(xiāo)售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序設(shè)計(jì)評(píng)閱教師 ：孫燦明.專業(yè) .整理 .下載可編輯2014 年6月銷(xiāo)售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序設(shè)計(jì)凌峰公司為一般納稅人，公司的材料物資銷(xiāo)售工作由專門(mén)的銷(xiāo)售部門(mén)管理。公司采用送貨上門(mén)的方式銷(xiāo)售材料。為完善對(duì)公司銷(xiāo)售材料的管理，特制定原材料銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程。公司在銷(xiāo)售原材料時(shí)須按以下業(yè)務(wù)流程進(jìn)行操作。公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程如下：先有購(gòu)貨方簽訂顧客訂單，凌峰公司銷(xiāo)售部門(mén)接受訂單后，填寫(xiě)一式多聯(lián)切連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售單，銷(xiāo)售單發(fā)生認(rèn)定后，經(jīng)過(guò)賒銷(xiāo)信用審批，再由倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨，和裝運(yùn)貨物 ， 填

2、寫(xiě)發(fā)運(yùn)憑證，然后向顧客開(kāi)具賬單和銷(xiāo)售發(fā)票，最后記錄銷(xiāo)售，填制憑證登記賬簿 。一、銷(xiāo)售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序設(shè)計(jì)的意義(1) 保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理均經(jīng)授權(quán) ，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及舞弊 ，避免管理漏洞 。(2) 保證會(huì)計(jì)核算真實(shí)合規(guī) ，如實(shí)反映銷(xiāo)售 、發(fā)貨 、回款 、退貨等業(yè)務(wù)信息 。(3) 促進(jìn)公司合理控制風(fēng)險(xiǎn) ， 在賒銷(xiāo)帶來(lái)的收益和因應(yīng)收賬款增大而增加的可能損失之間取得較好的平衡 。(4) 有利于加強(qiáng)企業(yè)的不相容職務(wù)的分離控制和授權(quán)審批制度，從而使各個(gè)相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié).專業(yè) .整理 .下載可編輯進(jìn)行了明細(xì)分工，提高工作效率 。（5 ）有利于保證會(huì)計(jì)核算及時(shí)有效的進(jìn)行。二、銷(xiāo)售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)內(nèi)部控

3、制程序設(shè)計(jì)三、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì)企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)涉及的自制憑證主要有顧客的訂貨單、銷(xiāo)售單和提貨單三種憑證，基本格式如下 。顧客訂貨單XXXX 有限公司顧客訂貨單NO：客戶名稱聯(lián)系人聯(lián)系電話訂貨日期.專業(yè) .整理 .下載可編輯序號(hào)產(chǎn)品型號(hào)規(guī) 格 （ 顏色單位數(shù)量單價(jià)金額備注）.專業(yè) .整理 .下載可編輯貨 款￥金 額（ 大寫(xiě)）注：請(qǐng)收到 “訂貨單 ”后 ，請(qǐng)確認(rèn)回傳我公司聯(lián)系人 ：聯(lián)系電話 ：傳真：銷(xiāo)售單客戶名稱訂單時(shí)間編號(hào)交貨地址 (非默認(rèn) )摘要（快遞 ，特殊要求）產(chǎn)品代碼 /名稱型號(hào) /規(guī)格 / 顏色總數(shù)量 （單金額.專業(yè) .整理 .下載可編輯位）合計(jì)金額備注銷(xiāo)售人員 ：經(jīng)理審批 ：提貨單日期

4、：年月日材料品名規(guī)項(xiàng)目產(chǎn)品單位數(shù)量說(shuō)明編號(hào)格 銷(xiāo)貨 樣品.專業(yè) .整理 .下載可編輯 檢驗(yàn) 其他廠長(zhǎng)批示生產(chǎn)部經(jīng)理質(zhì)管部倉(cāng)儲(chǔ)部提貨人五、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)（ 1 ）企業(yè)接受顧客寄送的訂單和提出的訂貨要求；（ 2 ）銷(xiāo)售部門(mén)填寫(xiě)一式四聯(lián)的銷(xiāo)售單 ，一聯(lián)由銷(xiāo)售部門(mén)存根 ，一聯(lián)給倉(cāng)庫(kù) ，一聯(lián)送往裝運(yùn)部，最后一聯(lián)交由財(cái)務(wù)部登記賬簿 ；.專業(yè) .整理 .下載可編輯（ 3 ）倉(cāng)庫(kù)在收到經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單后 ，按銷(xiāo)售單供貨 ；（ 4 ）發(fā)運(yùn)部門(mén)在經(jīng)授權(quán)的情況下裝運(yùn)商品并發(fā)貨 ，同時(shí)開(kāi)具發(fā)運(yùn)憑證 ，所發(fā)運(yùn)的商品要與銷(xiāo)售單上的商品相符 ；（ 5 ）向顧客開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票 ；（ 6 ）根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票編制轉(zhuǎn)賬憑證或

5、現(xiàn)金 、銀行存款收款憑證 ，再據(jù)以登記銷(xiāo)售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬或現(xiàn)金 、銀行存款日記賬 。圖一發(fā)運(yùn)憑證樣本.專業(yè) .整理 .下載可編輯圖二增值稅發(fā)票聯(lián)樣本圖三增值稅抵扣聯(lián)樣本五、會(huì)計(jì)處理的設(shè)計(jì).專業(yè) .整理 .下載可編輯會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)貨增值稅記賬聯(lián)、銷(xiāo)售單 、發(fā)運(yùn)憑證 ，按材料實(shí)際成本編制如下分錄并記賬 ：借：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ）貸：原材料 、庫(kù)存商品等六、銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括以下方面：（ 1 ）職責(zé)分離控制。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無(wú)意的錯(cuò)誤。例如 ，接受顧客訂單 、填制銷(xiāo)售單 、批準(zhǔn)賒銷(xiāo) 、發(fā)運(yùn)貨物 、結(jié)算開(kāi)票 、收取

6、貨款 、會(huì)計(jì)記錄及賬目核對(duì)等 ，必須由不同的只能部門(mén)或人員負(fù)責(zé)辦理。明確的職責(zé)分工，可保證銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理的有效性和可靠性 。（ 2 ）授權(quán)審批控制。銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)貨單須經(jīng)企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)部門(mén)和人員審批；顧客的賒銷(xiāo)要經(jīng)過(guò)授權(quán)審批；銷(xiāo)售價(jià)格 、付款條件 、運(yùn)費(fèi)和銷(xiāo)售退回、折讓與折扣等的確定要經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)；對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，方可作為壞賬處理。（ 3 ）會(huì)計(jì)記錄控制。對(duì)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，只有具有充分的記賬手續(xù)、充分的憑證和記錄才有可能實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)控制目標(biāo)。例如 ，有的企業(yè)在收到顧客訂貨單后，就立即編制一份預(yù)先編號(hào)的一式多聯(lián)的銷(xiāo)售單，分別用于批準(zhǔn)賒銷(xiāo)，審批發(fā)貨 、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向顧客開(kāi)具賬單等 。 在這種制下 ，只要定期清點(diǎn)銷(xiāo)售發(fā)票，就可以防止漏開(kāi)賬單的情形發(fā)生。另外 ，憑證應(yīng)預(yù)先編號(hào)，目的在于防止銷(xiāo)貨以后忘記向顧客開(kāi)具賬單或登記入賬，也要防止重復(fù)開(kāi)具賬單或者重復(fù)記賬。.專業(yè) .整理 .下載可編輯（ 4 ）定期核對(duì)控制。應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬 、營(yíng)業(yè)收入的總賬、明細(xì)賬等應(yīng)該定期進(jìn)行核對(duì) 。 應(yīng)收賬款要有催收制度，每月由獨(dú)立的人員負(fù)責(zé)向客戶寄送對(duì)賬單，并定期檢查確定賬齡較長(zhǎng)的欠款。在必要的情況下，調(diào)整這類顧客的信用限額。（ 5 ）寄收對(duì)賬單控制。由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銷(xiāo)貨及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶發(fā)對(duì)賬單，能促使顧客在發(fā)現(xiàn)