事業(yè)單位的會計賬務處理方法(共9頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上事業(yè)單位會計賬務處理方法一、單位取得收入核算1、財政預算內(nèi)撥款（也就是國庫撥款），根據(jù)撥款單作賬。借：銀行存款 貸：財政補助收入-撥入經(jīng)常性經(jīng)費-人大事務-行政運行 -政協(xié)事務-行政運行 - -撥入專項經(jīng)費-人大事務-行政運行 -政協(xié)事務-行政運行 -2、單位收到財政局綜合股核撥的各種收費和其他收入借：銀行存款貸：事業(yè)收入3、單位取得的零星雜項收入、有償服務收入、捐贈收入、有價證券及存款利息收入等借：銀行存款貸：其他收入4、事業(yè)單位上級單位撥非財政補助資金借：銀行存款貸：上級補助收入5、單位收到財政部門（職能股室）、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的

2、專項資金借：銀行存款貸：撥入專款-按資金來源和項目設明細賬6、事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來款項借：銀行存款貸：附屬單位繳款二、單位取得的往來款項核算1、單位發(fā)生的臨時性暫存款、應付等待結(jié)算款項借：銀行存款貸：其他應付款-按債權(quán)單位或個人設置明細賬。2、事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項。借：銀行存款貸：借入款項-按債權(quán)單位設置明細賬。三、事業(yè)單位按規(guī)定取得的應繳款項1、收到“應繳預算款項”時借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應繳預算款-按收費項目設置明細賬上繳國庫時借：應繳預算款-按收費項目設置明細賬貸：現(xiàn)金（銀行存款）2、收到“應繳財政專戶款”時借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應

3、繳財政專戶款-按收費項目設置明細賬上繳財政專戶時借：應繳財政專戶款-按收費項目設置明細賬貸：現(xiàn)金（銀行存款）3、執(zhí)收單位開具繳款書，交款單位直接將款項交入國庫或財政專戶的交入國庫：借：應繳預算款-按收費項目設置明細賬貸：應繳預算款-按收費項目設置明細賬交入財政專戶：借：應繳財政專戶款-按收費項目設置明細賬貸：應繳財政專戶款-按收費項目設置明細賬單位取得的收入必須及時入賬，應繳預算和財政專戶款必須及時足額上繳，不得坐支、挪用或私設“小金庫”?！皯U預算款”、“應繳財政專戶款”科目年終余額為零四、單位發(fā)生支出核算1、事業(yè)單位在業(yè)務活動中發(fā)生各項支出時借：事業(yè)支出-基本支出（按財政部門統(tǒng)一規(guī)定“目”

4、、“節(jié)”級支出預算科目設置明細賬） -項目支出（同上）貸：現(xiàn)金（銀行存款） 2、撥出經(jīng)費的核算借：撥出經(jīng)費-按所屬單位設置明細賬（撥出單位只有一個，可以不設明細賬）貸：銀行存款3、撥出?？詈怂阒鞴懿块T或上級單位撥付給所屬事業(yè)單位的需要報賬的專項資金。借：撥出專款-按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）貸：銀行存款4、?？钪С龊怂闶聵I(yè)單位由財政部門（職能股室）、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金實際支出時借：?？钪С?按資金來源和項目設明細賬貸：銀行存款5、上繳上級支出核算附屬于上級單位的獨立核算的事業(yè)單位按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位支出借：上繳

5、上級支出貸：銀行存款6、對附屬單位補助的核算事業(yè)單位用非財政預算資金對附屬單位補助時借：對附屬單位補助貸：銀行存款五、代發(fā)工資的賬務處理收到財政部門的“預算撥款通知單”和銀行退回的“工資表”（必須加蓋銀行印章）時借：事業(yè)支出-基本支出（按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”支出預算科目設置明細賬） -項目支出（同上）貸：財政補助收入-撥入經(jīng)常性經(jīng)費-人大事務-行政運行 -政協(xié)事務-行政運行 - -撥入專項經(jīng)費-人大事務-行政運行 -政協(xié)事務-行政運行 -六、固定資產(chǎn)核算 一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是使用時間在一年以上的大

6、批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。購建、調(diào)入（有償或無償）、盤盈固定資產(chǎn)時，根據(jù)發(fā)票、政府采購驗收單或其他原始單據(jù)借：固定資產(chǎn)-按固定資產(chǎn)類別設置明細賬貸：固定基金固定資產(chǎn)報廢、調(diào)出、盤虧時，根據(jù)國資局的批復或相關(guān)資料借：固定基金貸：固定資產(chǎn)-按固定資產(chǎn)類別設置明細賬七、年終結(jié)轉(zhuǎn)1、事業(yè)單位借：財政補助收入-撥入經(jīng)常性經(jīng)費-人大事務-行政運行 -政協(xié)事務-行政運行 - -撥入專項經(jīng)費-人大事務-行政運行 -政協(xié)事務 -行政運行 - 上級補助收入 事業(yè)收入 附屬單位繳款 其他收入貸：事業(yè)結(jié)余- 經(jīng)常性結(jié)余（撥入經(jīng)常性經(jīng)費、上級補助收入、事業(yè)收入、附屬單位繳款和其他收入） -專項結(jié)余（撥入專項經(jīng)費）借：

7、事業(yè)結(jié)余 -經(jīng)常性結(jié)余（基本支出，撥出經(jīng)費、上繳上級支出和對附屬單位補助） -專項結(jié)余（項目支出）貸：撥出經(jīng)費-按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬） 事業(yè)支出-基本支出（按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級支出預算科目設置明細賬-項目支出（同上） 上繳上級支出 對附屬單位補助年終結(jié)賬后，經(jīng)常性結(jié)余進行結(jié)余分配，專項結(jié)余在工程項目未完工前保留下年繼續(xù)使用，工程項目完工后，報經(jīng)主管預算單位或財政部門批準后，方可使用。經(jīng)常性結(jié)余進行結(jié)余分配借：事業(yè)結(jié)余-經(jīng)常性結(jié)余貸：結(jié)余分配結(jié)余分配轉(zhuǎn)入事業(yè)基金借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金-一般基金用“事業(yè)基金”彌補收支差額借：事業(yè)基金-一般基金

8、貸：事業(yè)結(jié)余-經(jīng)常性結(jié)余年終結(jié)轉(zhuǎn)后，各收支科目余額為零。2、事業(yè)單位撥入專款、撥出?？?、和專款支出的結(jié)轉(zhuǎn)年終結(jié)賬時，對已完工的項目，“撥入?？睢迸c“撥出?？睢薄⒑汀皩？钪С觥睂_，工程項目未完工前，賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。借：撥入?？?按資金來源和項目設明細賬貸：撥出?？?按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）?？钪С?按資金來源和項目設明細賬撥入?？畎?、年終清理結(jié)算和結(jié)賬（一）清理結(jié)算1、清理、核對年度收支數(shù)字和各項繳撥款項，各項收入要及時入賬，應繳款項年終前全部上繳。2、清理往來，年終前盡量清理完畢。按有關(guān)規(guī)定應當轉(zhuǎn)入各項收入或各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本

9、年決算。3、對賬，年終決算前，一是要與財政部門和銀行對賬；二是賬賬，賬證，賬表核對。相關(guān)數(shù)據(jù)核對準確無誤后，再辦理結(jié)賬和編制年度決算。（二）年終結(jié)賬年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、和記入新賬1、年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對無誤后，計算出借方和貸方12月份的合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月末的余額，編制“資產(chǎn)負債表”試算平衡后，辦理年終沖轉(zhuǎn)（沖轉(zhuǎn)的方法按前面講處理）。2、結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。3、記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，直接記入新年度相應各賬戶各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。九、會計報表編審1、月報表，“月報表”要求填報“資產(chǎn)負債表”、“經(jīng)費（事業(yè)）