增值稅有關(guān)分錄大全

1、增值稅的所有分錄如下:1 .“進(jìn)項(xiàng)稅額”的賬務(wù)處理(1)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物。企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，按照上注明的增值稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)材料采購(gòu)/商品采購(gòu)/原材料/制造費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款需要注意的是：如果購(gòu)進(jìn)貨物未能取得專(zhuān)用，則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額；如果購(gòu)入貨物取得專(zhuān)用有誤，也不得作為扣稅憑證，購(gòu)貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則其進(jìn)項(xiàng)稅額就必須計(jì)入貨物的購(gòu)進(jìn)成本中。(2)接受投資轉(zhuǎn)入貨物。應(yīng)按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額:借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）原村料/庫(kù)存商品貸：實(shí)收資本（5）接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物。應(yīng)按照上注明的增值稅額

2、:借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）原材料/庫(kù)存商品貸：營(yíng)業(yè)外收入（4）接受應(yīng)稅勞務(wù)。應(yīng)按上注明的增值稅額:借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）其他業(yè)務(wù)成本/制造費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款/銀行存款(5)進(jìn)口貨物。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額:借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)材料采購(gòu)/商品采購(gòu)/原材料貸：應(yīng)付賬款/銀行存款(6)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品。應(yīng)按購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)材料采購(gòu)/商品采購(gòu)貸：應(yīng)付賬款/銀行存款2 .“已交稅費(fèi)”的賬務(wù)處理企業(yè)預(yù)（上）繳增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）貸：銀行

3、存款等收到退回多交的增值稅時(shí)，作沖銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄。注：這適用于代開(kāi)預(yù)征等當(dāng)月稅款當(dāng)月繳納的情況，不適用于當(dāng)月計(jì)算、次月入庫(kù)的正常計(jì)算納稅的賬務(wù)。3 .“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”的賬務(wù)處理(1)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東、投資者)，按照實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入和按規(guī)定收取的增值稅額：借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)/同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：貸：庫(kù)存商品(2)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅：借：在建工程（計(jì)稅價(jià)格是成本價(jià)或確認(rèn)價(jià)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）庫(kù)存商品/委托加工物資（

4、3）利用自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物進(jìn)行投資。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅：借：（計(jì)稅價(jià)格是公允價(jià)或確認(rèn)價(jià)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）庫(kù)存商品/委托加工物資/原材料（4）將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費(fèi)等，應(yīng)視同銷(xiāo)售貸物計(jì)算應(yīng)交增值稅：借：相關(guān)費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用（計(jì)稅價(jià)格是公允價(jià)或成本加利潤(rùn)價(jià)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）庫(kù)存商品/委托加工物資（5）無(wú)償贈(zèng)送自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)貨物。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅：借

5、：營(yíng)業(yè)外支出等（計(jì)稅價(jià)格是公允價(jià)或成本加利潤(rùn)價(jià)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）庫(kù)存商品/委托加工物資/原材料（6）隨同產(chǎn)品出售的包裝物。隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅：借：應(yīng)收賬款等貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）周轉(zhuǎn)材料企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅:借：等貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）相關(guān)科目4 .“視同銷(xiāo)售”的賬務(wù)處理（1）自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理：（對(duì)內(nèi)）企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于自產(chǎn)自用性質(zhì)，不得開(kāi)具,但需按規(guī)定計(jì)算銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額。借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（

6、2）自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的會(huì)計(jì)處理（對(duì)內(nèi)）企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。借：在建工程/貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（3）自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)入貨物兌換原材料等的會(huì)計(jì)處理：企業(yè)用產(chǎn)品、原材料等，依稅法規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售產(chǎn)品，計(jì)算并繳納增值稅。借：原材料（或固定資產(chǎn)等）貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)一一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（4）將貨物交付他人代銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理：附退回條件的視同買(mǎi)斷方式，不涉及手續(xù)費(fèi)的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)在受托方銷(xiāo)售貨物并交回代銷(xiāo)品清單時(shí)，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票給受托方。在發(fā)出代銷(xiāo)商品時(shí):借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品收到代銷(xiāo)清單時(shí)

7、：借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：貸：發(fā)出商品收取手續(xù)費(fèi)方式，應(yīng)在受托方交回代銷(xiāo)產(chǎn)品清單時(shí)，為受托方開(kāi)具專(zhuān)門(mén)發(fā)票,同時(shí)作分錄處理。在發(fā)出代銷(xiāo)商品時(shí)：借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品收到代銷(xiāo)清單時(shí):借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等）貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借:貸：發(fā)出商品（5）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物的賬務(wù)處理:附退回條件的視同買(mǎi)斷方式，在銷(xiāo)售貨物時(shí)，為購(gòu)貨方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。收到代銷(xiāo)商品時(shí):借：受托代銷(xiāo)商品貸：受托代銷(xiāo)商品款實(shí)際銷(xiāo)售商品時(shí):借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：受托代銷(xiāo)商品借：受托代銷(xiāo)商品款應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅

8、（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款收取手續(xù)費(fèi)方式，將余款如數(shù)歸還委托方，在銷(xiāo)售貨物時(shí)為購(gòu)貨方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。收到代銷(xiāo)商品時(shí):借：受托代銷(xiāo)商品貸：受托代銷(xiāo)商品款實(shí)際銷(xiāo)售商品時(shí):借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款借：受托代銷(xiāo)商品款貸：受托代銷(xiāo)商品將貸款歸還委托代銷(xiāo)單位，并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)時(shí):借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或）5 .“”的賬務(wù)處理企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物用于免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)則應(yīng)作處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（非正常損失）在建工程（不動(dòng)產(chǎn)類(lèi)非應(yīng)稅項(xiàng)目）應(yīng)付職工薪酬（集體福利或個(gè)人消費(fèi)）貸：原材料/庫(kù)存商品應(yīng)交

9、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6 .企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計(jì)算銷(xiāo)售收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和應(yīng)納的增值稅額。企業(yè)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后：借：銀行存款：貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關(guān)補(bǔ)交的稅款，作相反的會(huì)計(jì).分錄。7 .“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”的賬務(wù)處理月份終了，企業(yè)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅:借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅當(dāng)月多交（預(yù)繳）的增值稅：借；應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交

10、增值稅）這樣，月份終了“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額，反映企業(yè)計(jì)算出尚未入庫(kù)的增值稅。月份終了“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目借方余額反映尚未抵扣的增值稅。8 .次月中報(bào)繳納上月應(yīng)交的增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅貸：銀行存款9 .企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，除國(guó)家規(guī)定有指定用途項(xiàng)目外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)：借：銀行存款貸：補(bǔ)貼收入10 .輔導(dǎo)期企業(yè)或者購(gòu)進(jìn)的貨物由于發(fā)票開(kāi)具遲到傳遞等原因，致使該筆進(jìn)項(xiàng)稅未認(rèn)證或者認(rèn)證不能在當(dāng)月抵扣的賬務(wù)處理。購(gòu)進(jìn)時(shí)或者輔導(dǎo)期：借：庫(kù)存商品（原材料）應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）下月論證后:借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(

11、進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額11 .納稅檢查的賬務(wù)處理(企業(yè)經(jīng)常遇到稅務(wù)檢查而調(diào)整賬務(wù))(1)檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額時(shí):借：有關(guān)科目貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查調(diào)整(2)檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額時(shí):借：應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查調(diào)整貸：有關(guān)科目(3)全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理:若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù):借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查調(diào)整若余額在貸方，且“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”賬戶無(wú)余額，按貸方余額數(shù)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一