個(gè)人獨(dú)資,一人有限公司,有限合伙,有限責(zé)任公司的區(qū)別

1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與一人有限公司的區(qū)別從字面上理解，一人有限責(zé)任公司與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)似乎非常相近。一人有限責(zé)任公司是指只有一個(gè)自然人股東或者一個(gè)法人股東的有限責(zé)任 公司，它有狹義與廣義之分， 廣義上的一人公司不僅包括形式上的一人公司也包 括實(shí)質(zhì)上的一人公司， 即公司的真正股東只有一人， 其余股東僅為持有最低股份 的掛名股東。一人有限責(zé)任公司的特點(diǎn)有： 1）比普通有限公司更高的最低資本 額標(biāo)準(zhǔn)（ 10 萬(wàn)）和更嚴(yán)格的出資繳納要求； 2）設(shè)立限制，一個(gè)自然人只能設(shè)立 一個(gè)一人有限責(zé)任公司，該公司也不能投資設(shè)立新的一人有限責(zé)任公司；3）法律規(guī)定了特別的公司透明要求； 4）法律規(guī)定了更簡(jiǎn)易的管理方式； 5）強(qiáng)

2、調(diào)了會(huì) 計(jì)審計(jì)的要求； 6）規(guī)定了財(cái)產(chǎn)獨(dú)立、舉證責(zé)任倒置的法律規(guī)則。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是指由一個(gè)自然人投資，企業(yè)財(cái)產(chǎn)為個(gè)人所有，投資人以其 個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的企業(yè)。這類企業(yè)，由一個(gè)自然人獨(dú)自出資， 一般資本數(shù)額較少， 企業(yè)規(guī)模較小， 承受風(fēng)險(xiǎn)能力較差。其在組織上的設(shè)立、 終 止條件和程序比較簡(jiǎn)易， 經(jīng)營(yíng)管理上出資人依法享有獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)， 所得利 潤(rùn)歸出資人獨(dú)立享有，同時(shí)出資人要獨(dú)立的承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。但是以上兩者在法律實(shí)質(zhì)上卻存在很大的差別， 兩者的區(qū)別可以總結(jié)為以下 幾點(diǎn)：（1）法律形態(tài)不同在法律形式上，一人有限責(zé)任公司屬于法定的民事主體，具有法人資格， 能夠以自己的名義享有民事權(quán)

3、利和承擔(dān)民事義務(wù)。 根據(jù)個(gè) 人獨(dú)資企業(yè)法 的規(guī)定， 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)屬于非法人組織， 雖然也可以以自己的名 義進(jìn)行民事活動(dòng)，但在法律形式上不具有法人的資格。（2）主體性質(zhì)不同根據(jù)公司法第 58 條的規(guī)定， “本法所稱一人有限責(zé)任公司，是指只有一個(gè)自然人股東或者一個(gè)法人股東的有限責(zé)任公司 ”。而根據(jù) 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法第 2條的規(guī)定， “本法所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是指依照本法在 中國(guó)境內(nèi)設(shè)立， 由一個(gè)自然人投資， 財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有， 投資人以其個(gè)人財(cái) 產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體 ”。但是，一人有限責(zé)任公司的股東 不能證明 公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己財(cái)產(chǎn)的， 應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任 （舉證責(zé)任倒置

4、 ）。意思就是說(shuō)， 當(dāng)公司財(cái)產(chǎn)和個(gè) 人財(cái)產(chǎn)不能區(qū)分時(shí)， 個(gè)人對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。 可以看出， 一人有限責(zé) 任公司的投資主體與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的范圍并不相同， 一人有限責(zé)任公司的設(shè)立主 體既可以是自然人， 也可以是法人； 而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的設(shè)立主體只能是具有中國(guó) 國(guó)籍的自然人。由此可以得出， 一人有限責(zé)任公司的設(shè)立主體的范圍比個(gè)人獨(dú)資 企業(yè)更為廣泛。（3）注冊(cè)資本的要求不同在設(shè)立時(shí)兩者的差異主要體現(xiàn)在關(guān)于法定注冊(cè)資本最低限額的規(guī)定上。一人有限責(zé)任公司既適用公司法中關(guān)于公司設(shè)立的一般性規(guī)定，同時(shí)還必須符合 公司法關(guān)于一人有限責(zé)任公司的特別規(guī)定。根據(jù)公司法第59條的規(guī)定， 一人有限責(zé)任公司的注冊(cè)資

5、本最低限額為人民幣10萬(wàn)元，股東應(yīng)當(dāng)一次足額繳納公司章程規(guī)定的出資額”。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的設(shè)立條件要相對(duì)寬松，根據(jù)個(gè) 人獨(dú)資企業(yè)法第8條的規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的設(shè)立只需 有投資人申報(bào)的出資”, 并沒(méi)有要求具體的注冊(cè)資本最低限額。（4）出資方式的規(guī)定不同根據(jù)公司法第27條的規(guī)定，一人有限責(zé)任公司的貨幣出資金額不得低 于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的30%,也就是說(shuō)，股東用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和土地使用 權(quán)等非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資金額不得高于注冊(cè)資本的70%。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)貨幣資金或非貨幣資金占投資人申報(bào)出資的比例，并沒(méi)有作出任何強(qiáng)制性規(guī)定。（5）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不同，股東或投資人的法律地位不同。（6）稅收負(fù)擔(dān)不同首先，

6、從稅務(wù)上來(lái)看，一人有限公司比個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納的稅款要多。一 人公司按照稅規(guī)定，需要同時(shí)繳納個(gè)人、企業(yè)所得稅，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，只需要繳納個(gè)人所得稅。一人有限責(zé)任公司除了按照25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅外，對(duì)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)全部分配給股東部分， 還要繳納 20%的個(gè)人所得稅。 而獨(dú)資企業(yè)只繳納個(gè)人所得稅。但是由于國(guó)家對(duì)一些技術(shù) 服務(wù)企業(yè)和服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的新辦企業(yè)以及老、少、邊、窮”地區(qū)、中西部地區(qū)的企業(yè)都有不同程度的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，這是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、 合伙企業(yè)所不能享受的。有限合伙與有限責(zé)任公司的區(qū)別對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，筆者認(rèn)為從創(chuàng)業(yè)者對(duì)企業(yè)組織形式的選擇入手，更能清

7、晰地 剖析兩者的區(qū)別：有限責(zé)任公司，還是有限合伙？由于有限合伙是相對(duì)于普通合 伙而言的，故在對(duì)比中有必要加入普通合伙。一、比較合伙與公司的法條規(guī)定新合伙企業(yè)法于2007年6月1日開(kāi)始施行，規(guī)定了兩種合伙形式：普通合伙（含 特殊的普通合伙）、有限合伙，以下是合伙與公司的比較：普通合伙（含特殊的普通合 伙）有限合伙有限責(zé)任公司承擔(dān)普通合伙企業(yè)由普通合伙人有限合伙企業(yè)由普通公司是企業(yè)法人，有j責(zé)任 形式組成，合伙人對(duì)合伙企業(yè)債 務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。特殊的普通合伙：一個(gè)合伙 人或者數(shù)個(gè)合伙人在執(zhí)業(yè)活 動(dòng)中因故意或者重大過(guò)失造 成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承 擔(dān)無(wú)限責(zé)任或者無(wú)限連帶責(zé) 任，其他合伙人以其在合伙

8、 企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān) 責(zé)任。合伙人和有限合伙人 組成，普通合伙人對(duì)合 伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限 連帶責(zé)任，有限合伙人 以其認(rèn)繳的出資額為 限對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承 擔(dān)責(zé)任。獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享 有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。公司 以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司 的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東 以其認(rèn)繳的出資額為 限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任合伙 人數(shù)（股 東人 數(shù)）二人以上由二個(gè)以上五十個(gè)以 下合伙人設(shè)立；至少應(yīng) 當(dāng)有一個(gè)普通合伙人。由五十個(gè)以下股東出 資設(shè)立。出資合伙人可以用貨幣、實(shí)物、 知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)或者 其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利出資，也可以 用勞務(wù)出資。有限合伙人可以用貨 幣、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、 土地使用權(quán)或者其他 財(cái)產(chǎn)權(quán)利作價(jià)出資。有限

9、合伙人不得以勞 務(wù)出資。股東可以用貨幣出 資，也可以用實(shí)物、 知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用 權(quán)等可以用貨幣估價(jià) 并可以依法轉(zhuǎn)讓的非 貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。（不得以勞務(wù)出資）全體股東的貨幣出資 金額不得低于有限責(zé) 任公司注冊(cè)資本的百 分之三十。合伙 事務(wù) 的執(zhí) 行（公 司的 組織 機(jī)構(gòu)）合伙人對(duì)執(zhí)行合伙事務(wù)享有 同等的權(quán)利。委托一個(gè)或者數(shù)個(gè)合伙人執(zhí) 行合伙事務(wù)的，其他合伙人 不再執(zhí)行合伙事務(wù)。由普通合伙人執(zhí)行合 伙事務(wù)。執(zhí)行事務(wù)合伙 人可以要求在合伙協(xié) 議中確疋執(zhí)行事務(wù)的 報(bào)酬及報(bào)酬提取方式。有限合伙人不執(zhí)行合 伙事務(wù)，不得對(duì)外代表 有限合伙企業(yè)。股東會(huì)是公司的權(quán)力 機(jī)構(gòu)。股東會(huì)會(huì)議由股東按 照出資比例行使表

10、決 權(quán)；但是，公司章程 另有規(guī)定的除外。有限責(zé)任公司設(shè)董事 會(huì)的，其成員為三人 至十三人。董事會(huì)對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)。有限責(zé)任公司可以設(shè) 經(jīng)理，由董事會(huì)決定 聘任或者解聘。經(jīng)理 對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)合伙 人同 合伙 企業(yè) 之間 的交 易（董 事高 管對(duì) 公司 的義 務(wù)）合伙人不得自營(yíng)或者同他人 合作經(jīng)營(yíng)與本合伙企業(yè)相競(jìng) 爭(zhēng)的業(yè)務(wù)。除合伙協(xié)議另有約定或者經(jīng) 全體合伙人一致同意外，合 伙人不得同本合伙企業(yè)進(jìn)行 交易。有限合伙人可以同本 有限合伙企業(yè)進(jìn)行交 易；但是，合伙協(xié)議另 有約定的除外。有限合伙人可以自營(yíng) 或者同他人合作經(jīng)營(yíng) 與本有限合伙企業(yè)相 競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)；但是，合 伙協(xié)議另有約定的除 外。董事、監(jiān)事、高級(jí)管

11、 理人員應(yīng)當(dāng)遵守法 律、行政法規(guī)和公司 章程，對(duì)公司負(fù)有忠 實(shí)義務(wù)和勤勉義務(wù)。（規(guī)定比較詳細(xì)，見(jiàn) 公司法第六章）財(cái)產(chǎn) 份額 出質(zhì)（公 司對(duì) 外擔(dān) 保）合伙人以其在合伙企業(yè)中的 財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)的，須經(jīng)其他 合伙人一致同意。有限合伙人可以將其 在有限合伙企業(yè)中的 財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)；但是， 合伙協(xié)議另有約定的 除外。公司向其他企業(yè)投資 或者為他人提供擔(dān) 保，依照公司章程的 規(guī)疋，由重事會(huì)或者 股東會(huì)、股東大會(huì)決 議所得 稅合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照國(guó)家有 關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人 分別繳納所得稅。（個(gè)人所得稅的超額累進(jìn)稅率 5%-35%收入5萬(wàn)以 上為35%按照個(gè)人所得稅 的投資收益稅率20% 納

12、稅，綜合考慮公司 環(huán)節(jié)25%的稅負(fù)后， 個(gè)人投資者的最終實(shí) 際總稅負(fù)為40%利潤(rùn) 分配合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配、虧損 分擔(dān)，按照合伙協(xié)議的約定 辦理；合伙協(xié)議不得約定將全部利 潤(rùn)分配給部分合伙人或者由 部分合伙人承擔(dān)全部虧損。有限合伙企業(yè)不得將 全部利潤(rùn)分配給部分 合伙人；但是，合伙協(xié) 議另有約定的除外。公司彌補(bǔ)虧損和提取 公積金后所余稅后利 潤(rùn)，有限責(zé)任公司依 照本法第三十五條的 規(guī)定分配，即：股東 按照實(shí)繳的出資比例 分取紅利；公司新增 資本時(shí)，股東有權(quán)優(yōu) 先按照實(shí)繳的出資比 例認(rèn)繳出資。但是， 全體股東約定不按照 出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu) 先認(rèn)繳出資的除外。出資 轉(zhuǎn)讓、 優(yōu)先 購(gòu)買

13、 權(quán)除合伙協(xié)議另有約定外，合 伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓 其在合伙企業(yè)中的全部或者 部分財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，須經(jīng)其他 合伙人一致同意。合伙人之間轉(zhuǎn)讓在合伙企業(yè) 中的全部或者部分財(cái)產(chǎn)份額 時(shí)，應(yīng)當(dāng)通知其他合伙人。合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn) 讓其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份 額的，在同等條件下，其他 合伙人有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)；但是， 合伙協(xié)議另有約定的除外。有限合伙人可以按照 合伙協(xié)議的約定向合 伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其 在有限合伙企業(yè)中的 財(cái)產(chǎn)份額，但應(yīng)當(dāng)提前 三十日通知其他合伙 人。有限責(zé)任公司的股東 之間可以相互轉(zhuǎn)讓其 全部或者部分股權(quán)。股東向股東以外的人 轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其 他股東過(guò)半數(shù)同意。公司章程對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓 另有規(guī)定

14、的，從其規(guī) 疋、合伙協(xié)議與公司章程、合伙人機(jī)制與公司治理機(jī)制合伙人協(xié)議與公司章程分別是合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司賴以成立的前提和基 礎(chǔ)，合伙協(xié)議約束合伙人，而公司章程對(duì)公司、股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人 員均具有約束力。合伙主要是基于人合，公司主要的是基于資合；普通合伙人承擔(dān)的是無(wú)限責(zé) 任，公司股東承擔(dān)的是有限責(zé)任，從最終的責(zé)任承擔(dān)來(lái)說(shuō)，普通合伙人的個(gè)人財(cái) 產(chǎn)與合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)是捆綁在一起的，而公司股東的個(gè)人財(cái)產(chǎn)與公司財(cái)產(chǎn)是分割 的；合伙企業(yè)不是獨(dú)立的法人實(shí)體， 而公司則是獨(dú)立的法人實(shí)體；合伙人之間基 于信賴建立起契約關(guān)系，其合伙企業(yè)的決策及運(yùn)行機(jī)制相對(duì)簡(jiǎn)便靈活， 而從控制 道德風(fēng)險(xiǎn)角度，公司運(yùn)營(yíng)則發(fā)

15、展出一套比較復(fù)雜、相對(duì)完善的治理機(jī)制。公司法強(qiáng)調(diào)對(duì)股東權(quán)利的保護(hù)，防止信息不對(duì)稱等帶來(lái)的管理者道德風(fēng)險(xiǎn)， 同時(shí)，按照市場(chǎng)法則，強(qiáng)調(diào)公司自治。在運(yùn)營(yíng)方面，合伙與公司實(shí)則是互補(bǔ)趨同 的，公司法在表決權(quán)、利潤(rùn)分配、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、議事規(guī)則、經(jīng)理職權(quán)等諸多方面賦 予股東最終決定權(quán)（主要通過(guò)公司章程），這樣可保障公司運(yùn)營(yíng)的靈活及效率； 合伙企業(yè)也大量借鑒公司治理方面的成熟經(jīng)驗(yàn)，在資合的方向上與公司趨同，在 內(nèi)部的部門設(shè)置、制約等方面也有越來(lái)越象公司的趨勢(shì)。合伙法注重對(duì)第三人的保護(hù)，因此有專節(jié)規(guī)定了合伙企業(yè)與第三人關(guān)系處理的原 則，即，合伙企業(yè)對(duì)合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)以及對(duì)外代表合伙企業(yè)權(quán)利的限制， 不得對(duì)抗善意第

16、三人”，從而體現(xiàn)（普通）合伙人的無(wú)限責(zé)任。、全面投資人、戰(zhàn)略投資人、財(cái)務(wù)投資人、道德風(fēng)險(xiǎn)投資人投資公司便是股東，投資合伙企業(yè)便是合伙人。投資人總是有多重需 求的，可能是全面投資人，或者是戰(zhàn)略投資人、財(cái)務(wù)投資人，不同的需求便有不 同的投資偏好，包括對(duì)投資實(shí)體的外在形式的選擇。比如財(cái)務(wù)投資人更多的會(huì)考 慮回報(bào)，考慮投資的安全、收回和退出，強(qiáng)調(diào)信息的暢通有效，強(qiáng)調(diào)對(duì)管理者的 監(jiān)督，因此，在公司私募領(lǐng)域里就會(huì)有對(duì)堵的條款， 管理者任職限制與激勵(lì)，報(bào) 表的提交與嚴(yán)格審計(jì)等，決定投資前關(guān)鍵在看人，而其后主要就得靠制度來(lái)約束。投資人與實(shí)體管理者（操盤(pán)者）總會(huì)存在利益沖突和博弈，投資者總是在人 合與資合的考量

17、上不斷平衡，很重要的，就是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)機(jī)制的設(shè)計(jì)和調(diào)整 上不斷加以完善。四、行業(yè)習(xí)慣和慣例、專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的人才晉升機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制匹配第三產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，合伙企業(yè)法創(chuàng)制了特殊的普通合伙，以專業(yè)知識(shí)和專門技能為客戶提供有償服務(wù)的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，可以設(shè)立為特殊的普通合伙企業(yè)?！?一個(gè)合伙人或者數(shù)個(gè)合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中因故意或者重大過(guò)失造 成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任或者無(wú)限連帶責(zé)任， 其他合伙人以其在合 伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。”這也說(shuō)明，合伙人雖然是綁在一條船上的， 救生艇也是要盡先供給無(wú)辜者。根據(jù)法律工作經(jīng)驗(yàn)判斷，因?yàn)?故意或重大過(guò)失”的證明責(zé)任較重，實(shí)務(wù)中選 擇特殊的普通合

18、伙的將為數(shù)不多。 但，專業(yè)、技能依附人身的特性 及專業(yè)服務(wù)機(jī) 構(gòu)的核心競(jìng)爭(zhēng)力在于人的現(xiàn)實(shí)必然使專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)有選擇合伙（創(chuàng)業(yè)）的愿望（多 為有限合伙），其人合的天然性較資金密集型、資源依賴型的行業(yè)更為明顯。合伙人一詞給人伙伴間親密、緊密的感覺(jué)，擁有一定專業(yè)技能的人其職業(yè)生 涯的臺(tái)階便是從初級(jí)合伙人到高級(jí)合伙人， 擁有這一稱謂本身便是一種認(rèn)可、 是 一種從團(tuán)隊(duì)到圈子的感覺(jué)，是一種歸屬感的實(shí)現(xiàn)和體現(xiàn)，因此，契合專業(yè)服務(wù)機(jī) 構(gòu)的人才晉升機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，合伙制優(yōu)于公司制（雖然公司制下有股權(quán)激勵(lì)等 的舉措）。五、融資、創(chuàng)投、風(fēng)險(xiǎn)投資、投資退出一項(xiàng)事業(yè)（企業(yè)）通常離不開(kāi)融資，融資渠道、成本關(guān)乎信用，而企業(yè)的品 牌是一個(gè)重要的信用載體。公司作為獨(dú)立法人實(shí)體，其融資渠道會(huì)相對(duì)便捷，同 時(shí)，因?yàn)楣居凶?cè)資本（實(shí)繳資本），中國(guó)人通常還是認(rèn)這些的，迷信大公司 大資本吧，在融資以及業(yè)務(wù)拓展方面，公司仍較合伙有一定優(yōu)勢(shì)，合伙在中國(guó)傳 統(tǒng)上總是有點(diǎn)作坊的意味，而在專業(yè)領(lǐng)域里放光芒的合伙還只是近代資本主義才 發(fā)展起來(lái)的，所以，新的含義的、新的法律意義上的合伙它還是個(gè)小眾的東西。 所以，還是要看客戶群吧。近些年來(lái)，創(chuàng)投、風(fēng)險(xiǎn)投資是熱