企業(yè)差旅費及補助的帳務處理及稅務爭議協(xié)調(diào)(共27頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上為什么說企業(yè)差旅費及補助是優(yōu)惠政策？帳務處理？1，差旅費津貼、誤餐補助免個稅，旅費補貼費不需要憑證。2，中央國家機關和事業(yè)單位差旅費管理辦法的通知（財行2006313號）3，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的企業(yè)外部人員的差旅費稅前扣除爭議4，總局答復：差旅費稅前扣除的問題5，納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營需要在國外實際發(fā)生的費用,取得外國實際支出的真實憑據(jù)允許扣除。關于企業(yè)差旅費及出差補助標準的管理問題國稅發(fā)199489號下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：1，差旅費津貼、誤餐補助。差旅費補貼費不需要憑證根據(jù)財政部關于印發(fā)中央國家機關和事業(yè)

2、單位差旅費管理辦法的通知（財行2006313號）規(guī)定：從2007年1月1日起，出差人員住宿，暫時按照副部長級人員每人每天600元、司局級人員每人每天300元、處級以下人員每人每天150元標準以下憑據(jù)報銷。差旅費開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費。城市間交通費和住宿費在規(guī)定標準內(nèi)憑據(jù)報銷，伙食補助費和公雜費實行定額包干。出差人員的伙食補助費按出差自然（日歷）天數(shù)實行定額包干，每人每天50元。出差人員的公雜費按出差自然（日歷）天數(shù)實行定額包干，每人每天30元，用于補助市內(nèi)交通、通訊等支出。根據(jù)上述規(guī)定，對因公出差，在當?shù)匾?guī)定標準范圍內(nèi)取得的差旅費津貼不征個人所得稅，超過標準部分并

3、入取得當月工資薪金計算繳納個人所得稅。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的企業(yè)外部人員的差旅費稅前扣除爭議企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業(yè)負擔律師事務所的律師出差的差旅費及機器設備保修期內(nèi)廠家的工程師前來修機器的住宿費，而不支付修理費。不屬于符合與取得收入直接相關的支出的規(guī)定，不可稅前扣除。業(yè)務執(zhí)行費?2，總局答復：差旅費稅前扣除的問題問：行政、事業(yè)單位有差旅費補貼標準。根據(jù)個人所得稅法，差旅費能稅前扣除。問：企業(yè)也能規(guī)定差旅費補貼標準嗎，這標準超過行政、事業(yè)單位標準，須稅前調(diào)整嗎？繆慧頻：企業(yè)可以參照國家有關規(guī)定制訂差旅費標準，按照這個標準發(fā)放的差旅費，可以稅前扣除出差的

4、誤餐補助是否取得發(fā)票才可列支？公司業(yè)務人員出差時，填列出差的誤餐補助一般都沒有發(fā)票，對于此項是否一定需要取得餐飲發(fā)票才可以列支？如果沒有餐飲發(fā)票，是否可以憑公司制定的規(guī)章制度填列報銷？答：對于企業(yè)據(jù)實給出差職工的差旅費補貼可以在稅前扣除，并不一定需要取得餐飲業(yè)發(fā)票，可憑企業(yè)制定的標準及規(guī)章制度制表發(fā)放。3，各地參照冀地稅發(fā)200948號關于差旅費補貼的扣除問題納稅人支付的差旅費補貼，同時符合下列條件的，準予扣除。（一）有嚴格的內(nèi)部財務管理制度；（二）有明確的差旅費補貼標準；（三）有合法有效憑證（包括企業(yè)內(nèi)部票據(jù)）。各地差異：津地稅企所字（2010）5號差旅費的稅前扣除問題企業(yè)可以參照國家有關規(guī)

5、定制定本單位差旅費管理辦法，報主管稅務機關備案。對能夠提供證明差旅起止時間、地點等合法憑證的，按差旅費管理辦法發(fā)放的差旅費，準予扣除.桂地稅發(fā)201019號關于差旅費（包括實行差旅費包干辦法）和國外費用稅前扣除憑證的問題1.根據(jù)出差人員取得乘坐交通工具的發(fā)票、住宿費發(fā)票據(jù)實扣除；2.出差人員的出差補助按照本單位規(guī)定的統(tǒng)一標準及實際出差的天數(shù)計算扣除。3.納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營需要在國外實際發(fā)生的費用,取得外國實際支出的真實憑據(jù)允許扣除。浙江省地方稅務局、浙江省財政廳關于個人取得差旅費津貼、誤餐補助收入征收個人所得稅問題的通知浙地稅發(fā)【2004】17號各市、縣（市、區(qū)）地方稅務局、財政局（不發(fā)寧波），

6、浙江省地方稅務局直屬一分局、稽查局、外稅分局：當前，我省差旅費津貼、誤餐補助發(fā)放標準不一，還有不少單位采取包干辦法發(fā)放差旅費津貼和誤餐補助，根據(jù)國家稅務總局關于征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知（國稅發(fā)199489號）中“差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼和補貼，不征收個人所得稅”的規(guī)定，為規(guī)范個人所得稅的征收管理，堵塞稅收漏洞，經(jīng)研究，現(xiàn)就我省個人取得差旅費津貼、誤餐補助征收個人所得稅問題明確如下：一、我省個人每月取得的不征收個人所得稅的差旅費津貼、誤餐補助統(tǒng)一規(guī)定為：差旅費津貼200元、誤餐補助200元。超過部分并計“工資、薪金”所得征收個人所得稅。二、本通知自2004年1月1

7、日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本通知規(guī)定不符的，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。浙江省地方稅務局浙江省財政廳二零零四年二月四日四川省地方稅務局省直分局操作管理辦法根據(jù)四川省地方稅務局關于企業(yè)差旅費津貼企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的批復（川地稅函2010195號）精神，提出以下貫徹意見。1、政策掌握。企業(yè)應建立差旅費管理辦法，對制定有差旅費管理辦法，且其中規(guī)定的差旅費津貼標準符合企業(yè)實際經(jīng)營需要的，在標準內(nèi)實際支付出差人員的差旅費津貼允許稅前扣除，否則，參照四川省省級行政事業(yè)單位差旅費管理辦法規(guī)定的標準執(zhí)行。2、履行程序。對需按差旅費管理辦法規(guī)定的差旅費津貼標準稅前扣除的企業(yè)應向我局履行以下備案程序：（1）填寫企業(yè)差旅費津貼備案表（樣表見附件）。（2）向我局管理員報送：企業(yè)差旅費津貼備案表、差旅費管理辦法、制訂差旅費津貼標準的理由說明、管理員認為需要提供的其他資料。企業(yè)對所制定的差旅費津貼標準負有準責任。（3）管理員根據(jù)企業(yè)所報送的資料，對差旅費津貼標準的合理性進行判斷，并在企業(yè)差旅費津貼備案表中簽署意見。（4）管理員將