國(guó)家開放大學(xué)電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》2022-2023期末試題及答案

1、國(guó)家開放大學(xué)電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）2022-2023期末試題及答案（試卷代號(hào)：2608）盜傳必究一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將其序號(hào)填在答題紙上。每小題2分, 共20分）1. 2011年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額50萬(wàn)元，其中第二年4月末到期收回金額為20 萬(wàn)元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“持有至到期投資”項(xiàng)目年末余額應(yīng)填列的金額為（）。A. 20萬(wàn)元B. 30萬(wàn)元C. 50萬(wàn)元D. 70萬(wàn)元2. 對(duì)協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計(jì)退貨的可能性，則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的 時(shí)間是（）OA. 商品發(fā)出時(shí)B. 開出發(fā)票時(shí)C. 收到貨款時(shí)D. 退貨期滿時(shí)3

2、. 購(gòu)進(jìn)存貨付款時(shí)所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）oA. 沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用B. 增加營(yíng)業(yè)外收入C. 沖減管理費(fèi)用D. 減少進(jìn)貨成本4. 對(duì)辭退福利的正確列支方法是（）。A. 計(jì)入制造費(fèi)用B. 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C. 計(jì)入管理費(fèi)用D. 計(jì)入銷售費(fèi)用5. 下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)中，一定能使企業(yè)木期利潤(rùn)減少的是（）oA. 固定資產(chǎn)折舊由快速法改為平均法B. 備抵法下，壞賬的估計(jì)率由Is%調(diào)至10%C. 物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法D. 對(duì)虧損聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算6. 2011年公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)200萬(wàn)元，其中本年確認(rèn)國(guó)債利息收入10萬(wàn)元、支付污染環(huán)境罰款2 萬(wàn)元

3、、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。據(jù)此，本年的納稅所得額應(yīng)為（）。A. 197萬(wàn)元B. 200萬(wàn)元C. 203萬(wàn)元D. 217萬(wàn)元7. 采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目是（）。A. 投資損失B. 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備C. 計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊D. 處置固定資產(chǎn)的收益8. 2010年1月2日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司債券，總面值100萬(wàn)元，票而利率6%, 發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為8%,實(shí)際收款918 824元（發(fā)行費(fèi)用略）；利息每半年支付一次。采用實(shí)際利率法， 2010年6月30日公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用（）。A. 6 753 元B. 30 000 元C. 36 753 元D.

4、 40 000 元9. T公司涉及一起訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師木期的意見判斷，勝訴的可能性有30%,敗 訴的可能性為70%。如果敗訴，將要支付80萬(wàn)元N100萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此，T公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債 表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（）CA. 80萬(wàn)元B. 90萬(wàn)元C. 100萬(wàn)元D. 180萬(wàn)元10. 企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本1 000萬(wàn)元，法定盈余公積余額400萬(wàn)元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本 金的數(shù)額為（）。A. 150 萬(wàn)B. 200萬(wàn)元C. 400萬(wàn)元D. 600萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，將其序號(hào)填在答題紙上。每小題 3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分

5、，少選可酌情給分）11. 下列各項(xiàng)屬于現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的有（ ）oA. 銀行存款B. 外埠存款C. 銀行匯票存款D. 3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資E. 3個(gè)月內(nèi)到期的短期股票投資12. T列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)外收入核算內(nèi)容的有（）oA. 罰款收入B. 出租包裝物的收入C. 保險(xiǎn)賠償收入D. 結(jié)算存款的利息收入E. 出售無形資產(chǎn)的凈收益13. 下列各項(xiàng)屬于借款費(fèi)用內(nèi)容的有（）。A. 借款利息B. 外幣借款匯兌差額C. 借款承諾費(fèi)D. 債券發(fā)行費(fèi)用E. 應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷14. 汽車制造廠（一般納稅人）本期確認(rèn)的與汽車銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的下列稅費(fèi)，應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)稅金及附 加”賬戶核算的有（）。A.

6、所得稅B. 消費(fèi)稅C. 城建稅D. 增值稅E. 教育附加費(fèi)15. 下列項(xiàng)目中，屬于綜合收益組成部分的有（）。A. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)B. 利潤(rùn)總額C. 凈利潤(rùn)D. 每股收益E. 其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）16. 什么叫辭退福利？會(huì)計(jì)上對(duì)所發(fā)生的辭退福利如何列支？為什么？答：辭退福利是指職工勞動(dòng)合同尚未到期而離開企業(yè)，企業(yè)給予的補(bǔ)充。 (2分)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，辭退福利一律作為企業(yè)的管理費(fèi)用入賬。(2分)因?yàn)槁毠るx開企業(yè)，不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入，故作為企業(yè)的管理費(fèi)用處理。(1分)17. 什么叫現(xiàn)金流量？我國(guó)現(xiàn)金流量表對(duì)現(xiàn)金流量分為哪幾類？答：現(xiàn)金流量是指

7、現(xiàn)金流入量于是現(xiàn)金流出量的總稱。(2分)我國(guó)的現(xiàn)金流量表對(duì)現(xiàn)金流量分為三類：一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量，三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。(三類現(xiàn)金流量名稱各1分)四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(本題33分)18 .對(duì)H公司(一般納稅人)12月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄(寫出總賬科目即可)：(1) 因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額300 000元。(2) ±月賒購(gòu)商品一批，應(yīng)付賬款50 000元。本月因在折扣期內(nèi)付款而取得2%的現(xiàn)金折扣收入，款 項(xiàng)已通過銀行支付。(3) 用銀行存款支付罰款5 000元(4) 分期收款銷售商品本期確認(rèn)融資收益200 000元。(5)

8、計(jì)提分期付息債券利息50 000元，該筆債券籌資用于公司日常經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)。(6) 經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積20萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本，相關(guān)手續(xù)已辦妥。(7) 用銀行存款支付職工薪酬15萬(wàn)元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅2萬(wàn)元。(8) 回購(gòu)木公司發(fā)行的普通股股票5萬(wàn)股，每股回購(gòu)價(jià)16元。(9) 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，而值60萬(wàn)元，不帶息?，F(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營(yíng)被查 處，全部存款被凍結(jié)。(10) 本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅8 000元。(11) 將本月未交增值稅30 000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶。答案如下：<D300 000300 00050 000行存款49 000用1 000（3）A.

9、71;*n£ 出5 000ttxWH存款5 000200 000200 00050 00050 000公根200 000貸；實(shí)收安本200 000借，應(yīng)付職工就IH170 000ISO 000&交稅皴20000«oo 000SMR行存敕800000（9）借:股收陛款600 000ft.HitftfR600000（）0）供：管處成金及附加8 000th皮交稅。8 000（11）1交費(fèi)一成交增值鑰 30 000貸赤交稅酸一未交增值稅30 000五、計(jì)算題（本題10分）19. 2012年12月31日北方公司有關(guān)賬戶的余額如下：應(yīng)收賬款一甲150 000元（借）應(yīng)付賬款-A

10、300 000元（貸）預(yù)收賬款一丙200 000元（貸）預(yù)付賬款-C100 000元（借）預(yù)收賬款一丁 30 000元（借）預(yù)付賬款-D18 000元（貸）持有至到期投資500 000元（借），其中1年內(nèi)到期的金額150 000元。要求：計(jì)算H公司木年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算過程）：（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目（2）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目（3）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目（4）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目“持有至到期投資”項(xiàng)目解：（1） “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=150 000+30 000=180 000（元）（2 分）（2）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=300 000+18 000=318 000（元）（2 分）（3）“預(yù)收賬款”

11、項(xiàng)目=200 000（元）收分）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=100 000（元）（2分）（5）“持有至到期投資”項(xiàng)目=500 000-150 000=350 000（元）（2分）六、綜合題（本題12分）20. 2010年度E公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元，經(jīng)查，本年確認(rèn)國(guó)債利息收入8 000元，支付罰金4 000 元。另外，公司于2009年底購(gòu)入一環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，原價(jià)36萬(wàn)元，無殘值，公司采用直線法計(jì) 提折舊，2010年折舊額為45 000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，本年折舊額為57 000元。E公司 的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%,年初遞延所得稅余額為0,無其他納稅調(diào)整

12、事 項(xiàng)。經(jīng)查，本年111月公司已預(yù)交所得稅20萬(wàn)元。要求根據(jù)上述資料：（1）計(jì)算E公司2010年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債（列示計(jì)算過 程）；（2）編制E公司年內(nèi)（按預(yù)交總額）確認(rèn)所得稅費(fèi)用與支付所得稅的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制E公司年末確認(rèn)遞延所得稅與應(yīng)補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）2010 年納稅所得額=1 000 000-8 000+4 000-12 000=984 000 元（2 分）2010 年應(yīng)交所得稅=984 000X25%=246 000 元（2 分）2010年末環(huán)保設(shè)備賬面價(jià)值315 000元，計(jì)稅基礎(chǔ)303 000元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異12 000元，由 此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1