《金融補(bǔ)充講義》word版

1、第三章補(bǔ)充貸款損失準(zhǔn)備的核算定義：貸款損失準(zhǔn)備是銀行按照國家有關(guān)規(guī)定，按照貸款余額的一定比例提取，用于補(bǔ)償呆賬貸款損失的準(zhǔn)備金。我國銀行業(yè)于1988年建立了呆賬準(zhǔn)備金制度，并于1992年進(jìn)一步予以修訂；1993年7月1日，隨著企業(yè)財(cái)會(huì)制度的改革，銀行業(yè)也開始建立壞賬準(zhǔn)備。呆賬是指銀行發(fā)放貸款無法收回的欠賬。壞賬是指銀行發(fā)放貸款無法收回時(shí)的應(yīng)收利息。 2006年新準(zhǔn)則統(tǒng)一為減值損失。貸款損失準(zhǔn)備種類及計(jì)提辦法貸款損失包括一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備三種。特種準(zhǔn)備：特種準(zhǔn)備指針對(duì)某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備。金融企業(yè)對(duì)特定國家發(fā)放貸款計(jì)提的準(zhǔn)備，以預(yù)防國家風(fēng)險(xiǎn)。特種準(zhǔn)備由銀行根據(jù)

2、不同類別(如國別、行業(yè))貸款的特殊風(fēng)險(xiǎn)情況、風(fēng)險(xiǎn)損失概率及歷史經(jīng)驗(yàn)，自行確定按季計(jì)提比例。貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)算方法1. 計(jì)算專項(xiàng)準(zhǔn)備按照貸款的分類結(jié)果，對(duì)不同種類的貸款按不同的比例計(jì)提。專項(xiàng)準(zhǔn)備 =關(guān)注貸款´5%+次級(jí)貸款´20%+可疑貸款´50%+損失貸款´100%2. 計(jì)算一般準(zhǔn)備貸款即使屬于正常類，仍存在損失的可能性，因此需要計(jì)提一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備=（貸款總額-專項(xiàng)準(zhǔn)備）´規(guī)定的比例3. 計(jì)算貸款損失準(zhǔn)備總額貸款損失準(zhǔn)備總額 =專項(xiàng)準(zhǔn)備+一般準(zhǔn)備貸款減值通過“貸款損失準(zhǔn)備”科目核算。發(fā)生貸款損失沖減已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備。已沖銷的貸款損失，以

3、后又收回的，其核銷的貸款損失準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。 提取貸款損失準(zhǔn)備金的處理 提取貸款損失準(zhǔn)備時(shí)，一般準(zhǔn)備是從凈利潤中提取，作為利潤分配。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：利潤分配提取一般準(zhǔn)備金戶 貸：貸款損失準(zhǔn)備-一般準(zhǔn)備金提取貸款損失準(zhǔn)備時(shí)，專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備作為當(dāng)期損益。貸款減值的賬務(wù)處理要點(diǎn)：1 貸款減值的處理 計(jì)量金額： 貸款賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的差2 減值貸款利息的處理 沖減損失準(zhǔn)備 同時(shí)登記表外科目貸款業(yè)務(wù)的主要分錄回顧1.發(fā)放貸款時(shí) 借：貸款本金 貸：單位活期存款 貸款利息調(diào)整 2.確認(rèn)貸款利息時(shí) 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 3.確定貸款發(fā)生減值時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備 借：貸款

4、已減值 貸：貸款本金 貸款利息調(diào)整4.收到利息時(shí) 借：單位活期存款 貸：貸款已減值 5.確認(rèn)貸款利息時(shí) 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：利息收入 6.收回貸款時(shí) 借：單位活期存款 貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款已減值 資產(chǎn)減值損失 例題-根據(jù)資料編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄2010年1月1日，商業(yè)銀行向A企業(yè)發(fā)放一筆8000萬元，A企業(yè)實(shí)際收到款項(xiàng)7514萬元，貸款合同年利率為10%，期限4年，利息按年收取，A企業(yè)到期一次償還本金。該商業(yè)銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，假定初始確認(rèn)該貸款時(shí)確定的實(shí)際利率為12%。 （1）2010年1月1日發(fā)放貸款： 借：貸款本金 8000 貸：單位活期存款 7514 貸款利息調(diào)整 486

5、（2）2010年12月31日，計(jì)算利息： 攤余成本=7514 實(shí)際利息=7514*12%=901.68(萬元) 借：應(yīng)收利息 800 貸款利息調(diào)整 101.68 貸:利息收入 901.68收到利息: 借: 單位活期存款 800 貸: 應(yīng)收利息 8002011年12月31日，有客觀證據(jù)表明A企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，商業(yè)銀行據(jù)此認(rèn)定對(duì)A企業(yè)的貸款發(fā)生了減值，并預(yù)期2012年12月31日將收到利息300萬元，2013年12月31日將收到本金5000萬元。 (3) 2011.12.31計(jì)算利息 攤余成本=7514+901.68-800 =7615.68萬元 實(shí)際利息=7615.68*12%=913.88

6、 借:應(yīng)收利息 800 貸款-利息調(diào)整 113.88 貸:利息收入 913.88(4)發(fā)生減值: 可收回資金現(xiàn)值=300/(1+12%)+5000/(1+12%)2 =4253.83萬元減值損失 =攤余成本+應(yīng)收未收利息-可收回現(xiàn)值=7729.56+800-4253.83=4275.73 借:資產(chǎn)減值損失 4275.73 貸:貸款損失準(zhǔn)備 4275.73 借:貸款-已減值 8529.56 -利息調(diào)整 270.44 貸:貸款-本金 8000 應(yīng)收利息 8002012年12月31日，商業(yè)銀行預(yù)期原來的現(xiàn)金流量估計(jì)不會(huì)改變，但當(dāng)年實(shí)際收到的利息為200萬元。 (5)2012.12.31,計(jì)算利息,沖

7、減壞賬: 攤余成本=4253.83 實(shí)際利息=4253.83*12%=510.46 借:貸款損失準(zhǔn)備 510.46 貸:利息收入 510.46僅收到200萬元(原預(yù)計(jì)收回300萬元) 借:單位活期存款貸款人戶 200 貸:貸款-已減值 200 借:資產(chǎn)減值損失 100 貸:貸款損失準(zhǔn)備 1002013年12月31日，商業(yè)銀行經(jīng)與A企業(yè)協(xié)商，最終收回貸款6000萬元。 (6)2013.12.31,計(jì)算利息,沖減壞賬: 攤余成本=4253.83+510.46-200=4564.29 實(shí)際利息=4564.29*12%=535.71 借:貸款損失準(zhǔn)備 535.71 貸:利息收入 535.71實(shí)際收回6

8、000萬元,貸款終止. 借:單位活期存款貸款人戶 6000 貸款損失準(zhǔn)備 3329.56 貸:貸款-已減值 8329.56 資產(chǎn)減值損失 1000 第四章補(bǔ)充銀行卡業(yè)務(wù)核算定義：由商業(yè)銀行向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具?；疽?guī)定 1 銀行卡及其賬戶只限經(jīng)發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的持卡人本人使用，不得出租和轉(zhuǎn)借。 2 單位人民幣卡的使用 （1）賬戶的資金一律從基本存款賬戶中轉(zhuǎn)賬存入 （2）不得存取現(xiàn)金 （3）不得將銷貨收入存入單位卡賬戶 （4）可以辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支。種類1 信用卡 按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鹩址譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類。

9、貸記卡 指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費(fèi)后還款的信用卡。 準(zhǔn)貸記卡 指持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金賬戶余額不足支付時(shí)，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。2 借記卡 是指持卡人先將款項(xiàng)存入卡內(nèi)賬戶，然后進(jìn)行消費(fèi)的銀行卡。借記卡不具備透支功能。借記卡按功能不同分為： 銀行卡的申領(lǐng)與使用 (1)單位卡凡申領(lǐng)單位卡的單位，必須在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶，憑中國人民銀行核發(fā)的開戶許可證申領(lǐng)單位卡。單位卡的持卡人不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，并一律不得支取現(xiàn)金。(2)個(gè)人卡凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個(gè)人卡

10、。個(gè)人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項(xiàng)、屬于個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬、投資回報(bào)等收入轉(zhuǎn)賬存入。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶。第五章 金融企業(yè)往來的核算主要是資金匯劃與清算業(yè)務(wù)商業(yè)銀行間往來： 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)、 同業(yè)往來業(yè)務(wù)、與央行的往來 資金清算即指銀行之間由于支付結(jié)算業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的資金劃撥。 資金清算與支付結(jié)算是緊密聯(lián)系，相輔相成的關(guān)系。資金清算業(yè)務(wù)是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸，資金清算系統(tǒng)是支撐各種支付工具應(yīng)用、實(shí)現(xiàn)資金清算并完成 資金最終結(jié)算劃撥的通道。資金清算系統(tǒng)的發(fā)展促進(jìn)支付工作的創(chuàng)新。資金清算暢通提高了支付結(jié)算的效率。資金清算業(yè)務(wù)的種類1.按是否跨行分為系統(tǒng)內(nèi)清算和跨系統(tǒng)清算； 系統(tǒng)內(nèi)清

11、算：-銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng) 收款人、付款人在同一銀行系統(tǒng)的不同行、處開戶 跨系統(tǒng)清算：-中國現(xiàn)代支付清算系統(tǒng) 收款人、付款人在不同銀行系統(tǒng)開戶2.按清算的區(qū)域劃分為同城清算和異地清算； 同城清算：-同城票據(jù)交換系統(tǒng) 是指同一城市或同一個(gè)票據(jù)交換中心的不同商業(yè)銀行之間的資金往來。 異地清算：-跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯 不同地區(qū)之間的銀行資金往來3.按清算信息傳遞的手段分為手工清算和電子清算；4.按清算資金劃撥方式分為全額實(shí)時(shí)清算和差額定時(shí)清算。 全額實(shí)時(shí)清算（RTGS）：各商業(yè)銀行，對(duì)每一筆付款（借記）或收款（貸記）業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)，并對(duì)其清算戶實(shí)時(shí)清算。 差額定時(shí)清算（DNS）：各商業(yè)銀行將各自應(yīng)付應(yīng)收款的金

12、額進(jìn)行軋差后在固定時(shí)間通過中國人民銀行的存款賬戶進(jìn)行資金劃撥。 我國資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)框架體系第一節(jié) 銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃資金清算業(yè)務(wù) 一、概念 系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃系統(tǒng)也稱為（電子匯兌系統(tǒng)），屬聯(lián)行業(yè)務(wù)，是指聯(lián)行間通過電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)完成系統(tǒng)內(nèi)總分行、分行轄內(nèi)之間因日常結(jié)算、資金清算和經(jīng)營管理需要而劃付、繳存、借貸款項(xiàng)的內(nèi)部賬務(wù)往來。會(huì)計(jì)科目：經(jīng)辦行使用“清算資金往來”清算中心使用 “系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)” 資產(chǎn)性質(zhì)科目核算清算行存入總行的清算備付金款項(xiàng)，以及分行等存入總行的備付金和調(diào)撥資金。 “系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)” 負(fù)債性質(zhì)科目 核算總行、分行清算備付金和調(diào)撥資金賬戶的款項(xiàng)。軋計(jì)匯差，清算資金匯差：清算資金往來

13、（往來賬科目）借貸方的余額的差額。反映聯(lián)行間相互占用資金的關(guān)系。 借方合計(jì)大于貸方合計(jì)，為應(yīng)收匯差；貸方合計(jì)大于借方合計(jì)，為應(yīng)付匯差。 二、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃日常業(yè)務(wù)的核算 聯(lián)行電子匯劃款項(xiàng)分為兩大類：劃出款項(xiàng)和劃入款項(xiàng)。 （1）劃出款項(xiàng)是指本行代對(duì)方銀行收款而引起的款項(xiàng)劃出，也稱貸方劃出業(yè)務(wù)（貸報(bào)業(yè)務(wù)）。即聯(lián)行往來的兩個(gè)行處間，本行為付款行，對(duì)方為收款行。 例如：匯兌、托收承付 （2）劃入款項(xiàng)是指本行代對(duì)方銀行付款而引起的款項(xiàng)劃入，也稱借方劃入業(yè)務(wù)（借報(bào)業(yè)務(wù)）。 即聯(lián)行往來的兩個(gè)行處間，本行為收款行，對(duì)方為付款行。例如：銀行匯票總行清算中心省分行（發(fā)報(bào)行清算中心）發(fā)報(bào)行支行（集中匯劃點(diǎn)）發(fā)報(bào)行營

14、業(yè)網(wǎng)點(diǎn)（業(yè)務(wù)經(jīng)辦行）省分行（收?qǐng)?bào)行清算中心）收?qǐng)?bào)行支行（集中匯劃點(diǎn)）收?qǐng)?bào)行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)（業(yè)務(wù)經(jīng)辦行）第二節(jié) 我國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS） 是中國人民銀行按照我國支付清算需要，利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)和通訊網(wǎng)絡(luò)開發(fā)建設(shè)的，能夠高效、安全地處理各銀行辦理的異地、同城各種支付業(yè)務(wù)及其資金清算的應(yīng)用系統(tǒng)?，F(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）-主要由大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）和小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）兩個(gè)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)組成。大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS)：逐筆發(fā)送支付指令，全額實(shí)時(shí)清算資金小額批量支付系統(tǒng)(BEPS)：批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算資金，7x24小時(shí)不間斷運(yùn)行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)結(jié)構(gòu)圖 大額支付業(yè)務(wù)科目

15、的設(shè)置 1.商業(yè)銀行的科目設(shè)置 “存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金戶”，用于實(shí)時(shí)清算大額支付往來資金。2.人行處理中心的科目設(shè)置 （1）“大額支付往來”科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來款項(xiàng)，余額軋差反映。（2）“匯總平衡”科目用于平衡國家處理中心代理人民銀行分支行賬務(wù)處理，不納入人民銀行的核算。 小額批量支付系統(tǒng) 小額批量支付系統(tǒng)的處理業(yè)務(wù)范圍： 跨行小額的 普通貸記業(yè)務(wù)、普通借記業(yè)務(wù)、定期貸記業(yè)務(wù)、定期借記業(yè)務(wù)、通存通兌業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)等。設(shè)置“清算資金往來小額支付系統(tǒng)往來”科目 大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)和小額批量支付系統(tǒng)的比較 項(xiàng) 目大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)小額批量支付系

16、統(tǒng)業(yè)務(wù)種類只限于貸記款項(xiàng)借記貸記款項(xiàng)都適用清算范圍與多個(gè)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)不與多個(gè)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)貸記業(yè)務(wù)額度不設(shè)限額2萬元以下系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)間每日定時(shí)開啟24小時(shí)不間斷運(yùn)行信息處理和清算方式逐筆實(shí)時(shí)處理支付業(yè)務(wù)、實(shí)時(shí)清算資金支付信息定時(shí)或?qū)崟r(shí)轉(zhuǎn)發(fā)，資金在日間規(guī)定時(shí)點(diǎn)軋差清算第三節(jié) 與中央銀行往來 商業(yè)銀行與中央銀行往來是指各商業(yè)銀行與中央銀行之間因資金融通、調(diào)撥、匯劃款項(xiàng)等引起的資金賬務(wù)往來。主要內(nèi)容： 繳存存款、 再貸款、 再貼現(xiàn) 繳存存款的核算 什么是繳存存款?指商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款，按規(guī)定的比例或全額繳存人民銀行。它是人民銀行行使中央銀行職能，加強(qiáng)金融宏觀調(diào)控的重要手段。繳存存款調(diào)整的計(jì)算方法

17、和幅度（1）財(cái)政性存款按實(shí)際數(shù)調(diào)整（2）一般性存款調(diào)增（減）數(shù)達(dá)10萬元以上（含）的調(diào)整調(diào)整繳存款的時(shí)間：各商業(yè)銀行每旬調(diào)整一次，于旬后5日內(nèi)辦理。1.首次繳存的核算 （1）業(yè)務(wù)手續(xù)“繳存存款各科目余額表”繳存（調(diào)整）財(cái)政性存款劃撥憑證繳存（調(diào)整）一般性存款劃撥憑證（2）賬務(wù)處理商業(yè)銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng)-財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款借：存放中央銀行款項(xiàng)-法定存款準(zhǔn)備金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款2.調(diào)整繳存存款的核算（1）業(yè)務(wù)手續(xù)同首次（2）賬務(wù)處理 調(diào)增同首次 調(diào)減與調(diào)增分錄相反某工商銀行某月末有關(guān)資料：財(cái)政性存款各賬戶余額合計(jì)： 880 000元“繳存中央銀行財(cái)政性

18、存款” 賬戶余額： 923 000元一般性存款各賬戶余額合計(jì)： 7 825 400元“繳存中央銀行一般性存款” 賬戶余額： 428 000元 假設(shè)一般性存款繳存比例為7.5%應(yīng)調(diào)整財(cái)政性存款：100%880 000-923 000= - 43 000元（調(diào)減）應(yīng)調(diào)整一般性存款：7.5% 7 825 400× 7.5% - 428 000 = 158 905元 159 000元（調(diào)增）賬務(wù)處理某工商銀行借：存放中央銀行款項(xiàng)-備付金 43 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)-財(cái)政性存款 43 000借：存放中央銀行款項(xiàng)-法定存款準(zhǔn)備金 159 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)-備付金 159 00

19、0向中央銀行借款的核算商業(yè)銀行資金不足時(shí)，可向中央銀行借款，又稱再貸款。它是解決商業(yè)銀行資金不足，發(fā)揮中央銀行宏觀調(diào)控作用的工具。種類：年度、季節(jié)、日拆商業(yè)銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款中央銀行：借：××銀行貸款 貸： ××銀行存款還本付息商業(yè)銀行：借：向中央銀行借款 （本金） 金融企業(yè)往來支出 （利息） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（本利和）中央銀行：借：××銀行存款 （本利和） 貸：××銀行貸款 （本金） 利息收入 （利息）再貼現(xiàn)的核算 再貼現(xiàn)是指商業(yè)銀行持已經(jīng)辦理貼現(xiàn)，但尚未到期的商業(yè)匯票向人民銀行融

20、通資金的行為。再貼現(xiàn)是彌補(bǔ)商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)而引起的資金不足的一種方法。第三節(jié) 同業(yè)往來業(yè)務(wù)定義：廣義的是指金融機(jī)構(gòu)的往來； 狹義的是指各商業(yè)銀行往來，即各商業(yè)銀行之間的資金劃撥、匯劃款項(xiàng)及相互之間辦理貨幣結(jié)算、代收代付款項(xiàng)的清算。商業(yè)銀行往來又分為同城往來（票據(jù)交換）、異地往來和同業(yè)拆借 一、同城票據(jù)交換業(yè)務(wù) （一）定義 同一城市各銀行機(jī)構(gòu)之間，在指定的場(chǎng)所交換相互代收的業(yè)務(wù)結(jié)算憑證，并對(duì)由此引起的資金往來進(jìn)行清算的一種形式。適用于大中城市，由人行組織進(jìn)行。（二）參加票據(jù)交換的基本要求 1.向人民銀行申請(qǐng)核定交換號(hào)碼。交換號(hào)是參加票據(jù)交換的營業(yè)機(jī)構(gòu)的代號(hào)。 2.配備專職交換員。票據(jù)交換崗

21、位是重要崗位，票據(jù)交換員應(yīng)指定專人，嚴(yán)格遵守票據(jù)交換所規(guī)則。適用內(nèi)部控制原則（不相容崗位分離） 3.確定交換場(chǎng)次和時(shí)間。當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行通常每天組織兩次票據(jù)交換，各商業(yè)銀行需嚴(yán)格按照中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的交換場(chǎng)次和時(shí)間參加交換。 4.清算賬戶的開立。 參加票據(jù)交換的商業(yè)銀行分別直接在當(dāng)?shù)刂醒脬y行開戶，每次交換終了，將交換差額直接在其存款賬戶中直接清算。 （首先以該商業(yè)銀行為單位與其他商業(yè)銀行通過中央銀行開立的清算賬戶進(jìn)行清算，然后該商業(yè)銀行內(nèi)部的各營業(yè)機(jī)構(gòu)再在系統(tǒng)內(nèi)通過轄內(nèi)往來業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)二次清算）（三）同城票據(jù)交換的原理在票據(jù)交換中的行處，分提出行和提入行提出行提出票據(jù)給他行的行處提入行通

22、過票據(jù)交換從他行提入票據(jù)的行處參加票據(jù)交換的銀行，一般既是提出行，又是提入行。各行提出交換的票據(jù)按照對(duì)本行資金影響的不同，可分為兩類：貸方憑證（代收票據(jù)）； 借方憑證（代付票據(jù)） 提出票據(jù)一般按提入行交換號(hào)碼整理貸方票據(jù)（代收票據(jù)）：收到的在本行開戶的單位提交的委托本行向在他行開戶的單位付款的票據(jù)，包括匯兌結(jié)算憑證、支票、銀行本票等。本行為付款行，他行為收款行。借方票據(jù)（代付票據(jù)）：收到的在本行開戶的收款單位提交的應(yīng)由在其他行開戶的單位付款的票據(jù)。包括支票、銀行匯票、本票及商業(yè)匯票等。本行為收款行，他行為付款行。各行從交換所提回的票據(jù)根據(jù)對(duì)本行資金影響不同，也分為兩類：提回的借方憑證；提回貸方

23、憑證。3.資金清算 交換結(jié)束，依據(jù)“交換差額報(bào)告單”上的應(yīng)收或應(yīng)付差額通過人行進(jìn)行資金清算。本行應(yīng)付款 =提出貸方票據(jù)+提入借方憑證本行應(yīng)收款 =提出借方票據(jù)+提入貸方憑證結(jié)算應(yīng)收或應(yīng)付差額，編制“清算差額報(bào)告單”，由人行統(tǒng)一結(jié)算。清算差額報(bào)告單摘要（貸）同城票據(jù)清算  （借）同城票據(jù)清算張數(shù)金額 張數(shù)金額提出收單16886350200 收單3781506000提回付單971501000 付計(jì)  7851200   10991000 應(yīng)付差額（借）同城票據(jù)清算 

24、;應(yīng)收差額（貸）同城票據(jù)清算總額     3139800商業(yè)銀行應(yīng)收差額（應(yīng)貸差額）：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算應(yīng)付差額（應(yīng)借差額）：借：清算資金往來同城票據(jù)清算 貸：存放中央銀行款項(xiàng)中央銀行：借：××銀行存款（應(yīng)付差額行） 貸：××銀行存款（應(yīng)收差額行） 異地商業(yè)銀行往來規(guī)定：商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)的資金劃撥、匯劃款項(xiàng)及相互之間辦理貨幣結(jié)算、代收代付款項(xiàng)的清算，金額在50萬元以下的（不含50萬元），通過同業(yè)往來核算。異地商業(yè)銀行往來賬務(wù)處理 視商業(yè)銀行的機(jī)構(gòu)設(shè)置情況， 采取不同的轉(zhuǎn)匯

25、方式種類： 1 “先橫后直”方式使用條件：匯出行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。轉(zhuǎn)匯程序： 本地：匯出行 同城票據(jù)交換 轉(zhuǎn)匯行 聯(lián)行業(yè)務(wù) 異地： 匯入行賬務(wù)處理 1 匯出行：借：活期存款付款人 貸：同業(yè)存放 2 轉(zhuǎn)匯行：借：存放同業(yè) 貸：清算資金往來 3 匯入行：借：清算資金往來 貸：活期存款收款人2 “先直后橫”方式使用條件：匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。轉(zhuǎn)匯程序： 本地：匯出行聯(lián)行業(yè)務(wù) 異地：轉(zhuǎn)匯行 同城票據(jù)交換 匯入行賬務(wù)處理 1 匯出行：借：活期存款付款人 貸：清算資金往來 2 轉(zhuǎn)匯行：借：清算資金往來 貸：同業(yè)存放 3 匯入行：借：存放同業(yè) 貸：活期存款收款人3 “先直后橫再直”方式使用條件：匯出、匯入行均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)轉(zhuǎn)匯程序： 本地： 匯出行聯(lián)行業(yè)務(wù) 第三地：代轉(zhuǎn)行 同城票據(jù)交換 轉(zhuǎn)匯行聯(lián)行業(yè)