練習(xí)---審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、練習(xí) - 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、單項(xiàng)選擇題1、在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性水平作出初步判斷，以 便確定（ ）。A、所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量B、可容忍誤差C、初步審計(jì)策略D、審計(jì)意見類型答案：A2、應(yīng)收賬款年末余額為5000萬元，CPA抽查15%的樣本發(fā)現(xiàn)金額 有200萬元的高估，高估部分為賬面金額的 10%，據(jù)此CPA推斷誤 差是（ ）A、200 萬元B、300 萬元C、400 萬元D、500 萬元答案： B據(jù)此CPA推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額為500萬元（即5000X10%），那么上 述 200萬元就是已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)，其余 300萬元即推斷誤差。3. 在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重

2、要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為 100萬元，則 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的會(huì) 計(jì)報(bào)表層次重要性水平為（ ）。A. 100 萬元B. 150 萬元C. 200 萬元D. 300 萬元答案: A如果同一期間各會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同， 應(yīng)當(dāng)選擇一個(gè)對(duì)任何一練習(xí) - 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)張會(huì)計(jì)報(bào)表都重要的重要性水平， 即選擇最低的那張報(bào)表的重要性水 平作為所有會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。4. 在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存 在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是( )。A. 抽樣風(fēng)險(xiǎn)中B. 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C. 檢查風(fēng)險(xiǎn)D .重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案 C解析本題題

3、干部分問的是進(jìn)一步審計(jì)程序， 沒有談到審計(jì)抽樣， 因此 選項(xiàng)A和B不恰當(dāng)；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是CPA審計(jì)前被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào) 表已存在的風(fēng)險(xiǎn)，不是CPA實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后判斷的問題；選 項(xiàng) C 正確。5. 下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的有 ()。A. 在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào) 的性質(zhì)B. 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù) 財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的C. 如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須要求管理層調(diào)整D. 重要性的確定離不開職業(yè)判斷答案：C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)尚未更正的錯(cuò)報(bào)來決定是否建議管

4、理層調(diào)整。 尚 未更正的錯(cuò)報(bào)包括已識(shí)別尚未更正的錯(cuò)報(bào)和推斷的錯(cuò)誤， 所以選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。練習(xí) - 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)6. 關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其各要素的下列說法中，不正確的是（）。A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的B .固有風(fēng)險(xiǎn)是了解得出的C. 控制風(fēng)險(xiǎn)是控制測試后評(píng)價(jià)得出的D. 檢查風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)質(zhì)性測試后評(píng)價(jià)得出的答案：D檢查風(fēng)險(xiǎn)是通過其他三類風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算得出的，用來指導(dǎo)實(shí)質(zhì)性測試。二、多項(xiàng)選擇題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，運(yùn)用重要性原則的目的主要有 （ ）。A、提高審計(jì)效率B、保證審計(jì)質(zhì)量C、查處錯(cuò)誤與舞弊D、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量答案： AB即重要性水平越低，審計(jì)證據(jù)越多；反之，重要性水平越高，審計(jì)證 據(jù)越

5、少。2、 下列說法正確的有 （）A、重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；B、重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多；C、樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大；D、可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大。答案： ABDC 為正向關(guān)系，其余為反向關(guān)系3、如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，練習(xí) - 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（ ）。A、修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平B、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要C、提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平D、發(fā)表保留意見或否定意見。答案 :B C4. 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)

6、系。 通常， 4000 元的重要性水平比 2000元的重要性水平高。 在理解兩者之間的關(guān)系時(shí)， 必須注意， 重要性水平是CPA從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度進(jìn)行判斷的結(jié)果。如果 重要性水平是 4 000 元，則意味著（）。A、低于4000元的錯(cuò)報(bào)不會(huì)影響到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策B、低于4000元的錯(cuò)報(bào)會(huì)影響到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策C、 此時(shí)CPA需要通過執(zhí)行有關(guān)審計(jì)程序合理保證能發(fā)現(xiàn)高于4000 元的錯(cuò)報(bào)D、此時(shí)CPA不需要通過執(zhí)行有關(guān)審計(jì)程序合理保證能發(fā)現(xiàn)高于 4000 元的錯(cuò)報(bào)答案： A,C題目解析： 通常， 4000 元的重要性水平比 2000元的重要性水平高。 在理解兩者之間的關(guān)系時(shí)，必須注意，重

7、要性水平是CPA從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度進(jìn)行判斷的結(jié)果。如果重要性水平是 4 000 元，則 意味著低于 4000 元的錯(cuò)報(bào)不會(huì)影響到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策，此時(shí) CPA需要通過執(zhí)行有關(guān)審計(jì)程序合理保證能發(fā)現(xiàn)高于 4000元的錯(cuò) 報(bào)。5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎， 合理確定重要性水平，（ ）。A. 如果確定的重要性水平過低，既影響審計(jì)的效率，又影響審計(jì)的練習(xí)-審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B. 如果確定的重要性水平過低，會(huì)影響審計(jì)的效率，但不影響審計(jì) 效果C. 如果確定的重要性水平過高，會(huì)影響審計(jì)的效果D. 如果確定的重要性水平過高，會(huì)影響審計(jì)的質(zhì)量，但不影響審計(jì) 的效率答案：BC注意D項(xiàng)過高過低

8、都會(huì)影響審計(jì)的效率，過低會(huì)降低審計(jì)效率，過 高會(huì)提高審計(jì)效率。三、判斷題1會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目，不論其業(yè)務(wù)繁簡和規(guī)模大 小都應(yīng)做審計(jì)計(jì)劃。（）【正確答案】對(duì)2注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施有關(guān)審計(jì)程序后，如仍認(rèn)為某一重要賬戶或交易類 別認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否 定意見。（）【正確答案】錯(cuò)【答案解析】不能降低至可接受的水平，說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取 充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或無法表示意見。3為了節(jié)省審計(jì)成本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將與高信賴程度內(nèi)部控制相關(guān) 的賬戶余額或交易的重要性水平定得低一些。（）【正確答案】錯(cuò)【答案解析】 重要性水平越低，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越

9、高，審計(jì) 成本就越高。但是如果內(nèi)部控制為高信賴，降低重要性不僅不能節(jié)省 審計(jì)成本，反而會(huì)提高審計(jì)成本。練習(xí)-審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4.即使同一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在不同時(shí)間確定的同一被審計(jì)單位的重 要性也可能是不同的。（）【正確答案】對(duì)【答案解析】 重要性的判斷離不開被審計(jì)單位的特定環(huán)境，時(shí)間的 推移可能會(huì)造成環(huán)境的變化，而環(huán)境的變化將可能導(dǎo)致重要性的改 變。5當(dāng)累計(jì)尚未更正錯(cuò)漏報(bào)額接近重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮通 過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（）【正確答案】錯(cuò)【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮追加審計(jì)程序或提請(qǐng)管理當(dāng)局就已 發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)漏報(bào)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以降低審計(jì)

10、風(fēng)險(xiǎn)。如果對(duì)控制測試的結(jié) 果不滿意，考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍。四、案例分析題1.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)， 其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額如下（單位：人民幣萬元）：財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱金額資產(chǎn)總計(jì)180000股東權(quán)益合計(jì)88000營業(yè)收入240000利潤總額36000凈利潤24120要求：（1）如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷 基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利練習(xí)-審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)潤的固定百分比數(shù)值分別為 0.5%、1%、0.5%和5%,請(qǐng)代A和B注 冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定X股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性 水平（請(qǐng)列示計(jì)算過程）。（2）簡要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。（3）簡要說明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。答案：資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)=180000*0.5%=900