會計報表編制

1、整理ppt1第二章 會計報表編制整理ppt2 資產(chǎn)負(fù)債表編制 利潤表編制 現(xiàn)金流量表編制 會計報表編制綜合案例整理ppt3 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制 根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定： 1.本表反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。 2.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。整理ppt4 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制 3.本表“期末數(shù)”各項目的內(nèi)容和填列方法： (1)“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款

2、、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。 (2)“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的、持有時間不超過1年(含1年)的股票、債券和基金，以及不超過1年(含1年)的其他投資，減去已提跌價準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。 企業(yè)1年內(nèi)到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項目反映。整理ppt5 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制 (3)“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款

3、也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會計報表附注中單獨(dú)披露。 (4)“應(yīng)收股利”項目，反映企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤，也包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列。整理ppt6 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制 (5)“應(yīng)收利息”項目，反映企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。企業(yè)購入到期還本付息債券應(yīng)收的利息，不包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。 (6)“應(yīng)收賬款”項目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提

4、供勞務(wù)等前應(yīng)向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項目內(nèi)填列。整理ppt7 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制 (7)“其他應(yīng)收款”項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 (8)“預(yù)付賬款”項目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)

5、付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目有借方金額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。整理ppt8 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制 (9)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的期末余額填列。整理ppt9 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制 (10)“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。本項一目應(yīng)根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易

6、耗品”、“自制半成品”、“神存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“代銷商品款”、“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價后的金額填列。整理ppt10 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制 (11)“待攤費(fèi)用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1年以上(不含1年)的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“長期待攤費(fèi)用”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“待

7、攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。“預(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，以及“長期待攤費(fèi)用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項目內(nèi)反映。整理ppt11 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制 (12)“其他流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)，本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流動資產(chǎn)價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。 (13)“長期股權(quán)投資”項目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。整理ppt12 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制 (14)“

8、長期債權(quán)投資”項目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。長期債權(quán)投資中，將于三年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項目單獨(dú)反映。本項目應(yīng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額和1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資后的金額填列。 企業(yè)超過1年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項目反映。整理ppt13 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制 (15)“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計拆舊。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固

9、定資產(chǎn)原價應(yīng)在會計報表附注中另行反映。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。 (16)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目，反映企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。整理ppt14 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制 (17)“工程物資”項目，反映企業(yè)各項工程尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。 (18)“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“在

10、建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。整理ppt15 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制 (19)“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損。報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號填列。整理ppt16一、資產(chǎn)負(fù)債表編制（20）“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的期末可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。（21）“長期待攤費(fèi)用”項

11、目，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含五年）的各種費(fèi)用，如租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1年以上（不含1年）的其他待攤費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用中在三年內(nèi)（含1年）攤銷的部分，應(yīng)在本表“待攤費(fèi)用”項目填列。本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列 整理ppt17一、資產(chǎn)負(fù)債表編制 （22）“其他長期資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長期資產(chǎn)價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。整理ppt18一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（23）“遞延稅款借項”項目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的

12、遞延稅款的借方余額。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末借方余額填列。（24）“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下（含1年）的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。（25）“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。整理ppt19一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債) （26）“應(yīng)付賬款”項目，反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，

13、應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項目內(nèi)填列。 整理ppt20一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債) （27）“預(yù)收賬款”項目，反映企業(yè)預(yù)收購買單位的賬款。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)填列；如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。（28）“應(yīng)付工資”項目，反映企業(yè)應(yīng)付本付的職工工資。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“-”號填列。整理ppt21一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債) （29）“應(yīng)付福利費(fèi)”項目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額，以及

14、外商投資企業(yè)按凈利潤提取的職工獎勵及福利基金的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額填列。（30）“應(yīng)付股利”項目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列。 整理ppt22一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債) （31）“應(yīng)交稅金”項目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“-”號填列。（32）“其他應(yīng)交款”項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金。應(yīng)付股利等以外的各種款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額，以“-”號填列。整理pp

15、t23一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（33）“其他應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。（34）“預(yù)提費(fèi)用”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費(fèi)用而尚未支付的各項費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。整理ppt24一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債) （35）“預(yù)計負(fù)債”項目，反映企業(yè)預(yù)計負(fù)債的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計負(fù)債”科目的期末余額填列。 整理ppt25一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債) （36）“其他流動負(fù)債”項目，反映企業(yè)除以上流動負(fù)債以

16、外的其他流動負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列，如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目的期末余額可在本項目內(nèi)反映。如其他流動負(fù)債價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容及金額。整理ppt26一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債) （37）“長期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上（不含1年）的借款本息。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。（38）“應(yīng)付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。整理ppt27一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債) （39）“長期應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科

17、目的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。 整理ppt28一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債) （40）“專項應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)各種專項應(yīng)付款的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“專項應(yīng)付款”科目的期末余額填列。整理ppt29一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債)（41）“其他長期負(fù)債”項目，反映企業(yè)除以上長期負(fù)債項目以外的其他長期負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長期負(fù)債價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。上述長期負(fù)債各項目中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期負(fù)債，應(yīng)在“1年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目內(nèi)單獨(dú)反映。上述長期負(fù)債各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）到期的

18、長期負(fù)債后的金額填列。整理ppt30一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(負(fù)債) （42）“遞延稅款貸項”項目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的貸方余額。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末貸方余額填列。整理ppt31一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(權(quán)益 ) （43）“實收資本（或股本）”項目，反映企業(yè)各投資者實際投入的資本（或股本）總額。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”（或“股本”）科目的期末余額填列。 整理ppt32一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(權(quán)益 ) （44）“已歸還投資”項目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。本項目應(yīng)根據(jù)“已歸還投資”科目的期末借方余額填列。（45）“資本公積”項目，反映企業(yè)資本公積的期末余

19、額。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。整理ppt33一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(權(quán)益 ) （46）“盈余公積”項目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細(xì)科目的期末余額填列。整理ppt34一、資產(chǎn)負(fù)債表編制(權(quán)益 ) （47）“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項目內(nèi)以“-”號填列。 整理ppt35二、利潤表編制 1.本表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤（虧損）的實際情況。2.本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月

20、實際發(fā)生數(shù)；在編報中期財務(wù)會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務(wù)會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。在編報中期和年度財務(wù)會計報告時，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。整理ppt36二、利潤表編制 3.本表各項目的內(nèi)容及其填列方法：（1）“主營業(yè)務(wù)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。（2）“主營業(yè)務(wù)成本”項目，反映

21、企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。整理ppt37二、利潤表編制（3）“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。（4）“其他業(yè)務(wù)利潤”項目，反映企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等的支出后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列。整理ppt38二、利潤表編制（5）“營業(yè)費(fèi)用”項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用

22、。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。（6）“管理費(fèi)用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。（7）“財務(wù)費(fèi)用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。整理ppt39二、利潤表編制 （8）“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“-”號填列。（9）“補(bǔ)貼收入”項目，反映企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入以及退回的增值稅等。本項目應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。整理ppt40二、利潤表編制 （10）“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，

23、反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。這兩個項目應(yīng)分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。（11）“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“-”號填列。整理ppt41二、利潤表編制 （12）“所得稅”項目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。（13）“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“-”號填列。 整理ppt42三、現(xiàn)金流量表編制 1、現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財務(wù)狀況變動的報表，它反映公司或企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的

24、信息，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物（除特別說明外以后所稱的現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價物）的能力。整理ppt43三、現(xiàn)金流量表編制 2、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款，以及現(xiàn)金等價物。整理ppt44三、現(xiàn)金流量表編制 3、現(xiàn)金流量的分類通常按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的性質(zhì)將企業(yè)在一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量劃分為三類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三類。 整理ppt45三、現(xiàn)金流量表編制 （1）經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其經(jīng)營活動的現(xiàn)金

25、流入和流出的性質(zhì)分項列示；銀行、保險公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動按照其經(jīng)營活動特點(diǎn)分項列示。 整理ppt46三、現(xiàn)金流量表編制 （2）投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。在現(xiàn)金流量表上，投資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其投資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。 整理ppt47三、現(xiàn)金流量表編制 （3）籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。在現(xiàn)金流量表上，籌資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其籌資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。 整理ppt48三、現(xiàn)金流量表編制 在上述劃分的基礎(chǔ)上，又將每大類活動的現(xiàn)金流量分為現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出兩類，即 經(jīng)營

26、活動現(xiàn)金流入、 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出、 投資活動現(xiàn)金流入、 投資活動現(xiàn)金流出、 籌資活動現(xiàn)金流入、 籌資活動現(xiàn)金流出。 整理ppt49三、現(xiàn)金流量表編制 4、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”，是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。 一項投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價物必須同時具備四個條件：期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小。整理ppt50三、現(xiàn)金流量表編制 5、現(xiàn)金凈流量、現(xiàn)金凈流量 現(xiàn)金凈流量是指現(xiàn)金流入和與現(xiàn)金流出的差額?，F(xiàn)金凈流量可能是正數(shù)，也可能是負(fù)數(shù)。如果是正數(shù)，則為凈流入；如果是負(fù)數(shù)，則為

27、凈流出。現(xiàn)金凈流量反映了企業(yè)各類活動形成的現(xiàn)金流量的最終結(jié)果，即：企業(yè)在一定時期內(nèi)，現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出，還是現(xiàn)金流出大于現(xiàn)金流入。現(xiàn)金凈流量是現(xiàn)金流量表要反映的一個重要指標(biāo)。整理ppt51三、現(xiàn)金流量表編制 6、現(xiàn)金流量表主表中各項目的確定現(xiàn)金流量表主表中各項目的確定，可通過以下途徑之一取得：整理ppt52三、現(xiàn)金流量表編制 （1）工作底稿法 采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，就是以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù) 為基礎(chǔ)，對每一項目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。 整理ppt53三、現(xiàn)金流量表編制在直接法下，整個工作底稿縱向分成三段，第一段是資產(chǎn)負(fù)債表項目，其中又分為借方

28、 項目和貸方項目兩部分；第二段是利潤表項目；第三段是現(xiàn)金流量表項目。工作底稿橫向分 為五欄，在資產(chǎn)負(fù)債表部分，第一欄是項目欄，填列資產(chǎn)負(fù)債表各項目名稱；第二欄是期初 數(shù)，用來填列資產(chǎn)負(fù)債表項目的期初數(shù)；第三欄是調(diào)整分錄的借方，第四欄是調(diào)整分錄的貸 方，第五欄是期末數(shù)，用來填列資產(chǎn)負(fù)債表項目的期初數(shù)。在利潤表和現(xiàn)金流量表部分，第 一欄也是項目欄，用來填列利潤表和現(xiàn)金流量表項目名稱；第二欄空置不填；第四、第五欄 分別是調(diào)整分錄的借方和貸方；第五欄是本期數(shù)，利潤表部分這一欄數(shù)字應(yīng)和本期利潤表數(shù) 字核對相符，現(xiàn)金流量表部分這一欄的數(shù)字可直接用來編制正式的現(xiàn)金流量表。 整理ppt54三、現(xiàn)金流量表編制 采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的程序是： 第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)攔； 第二步，對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。調(diào)整分錄大體有這樣幾類：第一類涉及 利潤表中的收入、成本和費(fèi)用項目以及資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債及所有