第四節(jié)、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁理論

1、第四節(jié)、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁理論第四節(jié)、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁理論 一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義 二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式（種類）二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式（種類） 三、供求彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁三、供求彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 四、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律四、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律 一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁： 在市場規(guī)律的作用下，法定納稅人在市場規(guī)律的作用下，法定納稅人通過經(jīng)濟(jì)交易過程，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給通過經(jīng)濟(jì)交易過程，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人（實際負(fù)稅人）。這一轉(zhuǎn)移過程稱他人（實際負(fù)稅人）。這一轉(zhuǎn)移過程稱為稅收轉(zhuǎn)嫁。為稅收轉(zhuǎn)嫁。 稅收歸宿：稅收歸宿： 指稅收負(fù)擔(dān)的最后歸著點。指稅收負(fù)擔(dān)的最后歸著點。 二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式（

2、種類）二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式（種類） （一）前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）（一）前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)） 納稅人將所納稅款加入商品價格，納稅人將所納稅款加入商品價格，轉(zhuǎn)給生產(chǎn)過程的下一個環(huán)節(jié)負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象。轉(zhuǎn)給生產(chǎn)過程的下一個環(huán)節(jié)負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象。 輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁稅款被連續(xù)多次轉(zhuǎn)嫁稅款被連續(xù)多次轉(zhuǎn)嫁的現(xiàn)象。如：政府如果對棉花商征稅，的現(xiàn)象。如：政府如果對棉花商征稅，其稅款轉(zhuǎn)移路線圖如下：其稅款轉(zhuǎn)移路線圖如下： 棉商棉商紗商紗商布商布商服裝商服裝商消費者消費者 （二）后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)）（二）后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)） 納稅人將所納稅款向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)過納稅人將所納稅款向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)過程中上一個階段的經(jīng)營者負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象。程中上一個階段的經(jīng)營者負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象。 后轉(zhuǎn)也

3、存在輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁的可能。后轉(zhuǎn)也存在輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁的可能。 現(xiàn)假設(shè)政府對服裝征稅：現(xiàn)假設(shè)政府對服裝征稅： 棉農(nóng)棉農(nóng)棉商棉商紗商紗商布商布商服裝商服裝商消費消費者者 （三）消轉(zhuǎn)（三）消轉(zhuǎn) 納稅人通過加強管理、提高勞動生納稅人通過加強管理、提高勞動生產(chǎn)率等方式，使所納稅款在國民收入的產(chǎn)率等方式，使所納稅款在國民收入的增量中自行消化的現(xiàn)象。增量中自行消化的現(xiàn)象。 （四）稅收資本化（資本還原）（四）稅收資本化（資本還原） 指生產(chǎn)要素的購買者將所購生產(chǎn)要指生產(chǎn)要素的購買者將所購生產(chǎn)要素未來的應(yīng)納稅款，通過從購入價格中素未來的應(yīng)納稅款，通過從購入價格中預(yù)先扣除的方法（即壓低購買價格），預(yù)先扣除的方法（即壓低購買價格）

4、，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者的現(xiàn)象。向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者的現(xiàn)象。（實際上，是后轉(zhuǎn)的一種特殊現(xiàn)象。）（實際上，是后轉(zhuǎn)的一種特殊現(xiàn)象。） 如：房屋稅。如：房屋稅。三、商品供求彈性對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響三、商品供求彈性對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響 （一）需求彈性對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響（一）需求彈性對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響 引入：引入： 需求彈性需求彈性商品的需求量對市場價格的變動所做出的商品的需求量對市場價格的變動所做出的反映程度。反映程度。 需求彈性系數(shù)需求彈性系數(shù)=需求量變動百分比需求量變動百分比價格變動百分比價格變動百分比 其絕對值如果：其絕對值如果： 1，則彈性大；，則彈性大； 1，彈性??；，彈性?。?=，彈性無限大

5、；，彈性無限大； =0，完全無彈性。，完全無彈性。 1、需求彈性為零時，需求方將承受全部稅收負(fù)擔(dān)。、需求彈性為零時，需求方將承受全部稅收負(fù)擔(dān)。 2、需求彈性比較小時，需求方將承受大部分稅收負(fù)擔(dān)、需求彈性比較小時，需求方將承受大部分稅收負(fù)擔(dān)3、需求彈性比較大時，需求方將承受小部分稅收負(fù)擔(dān)。、需求彈性比較大時，需求方將承受小部分稅收負(fù)擔(dān)。4、需求彈性為無窮大時，需求方將不承受稅收負(fù)擔(dān)。、需求彈性為無窮大時，需求方將不承受稅收負(fù)擔(dān)。 （二）供給彈性對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響（二）供給彈性對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響 引入：引入： 供給彈性供給彈性商品的供給量對市場價格的變動所做出的商品的供給量對市場價格的變動所做出的反映

6、程度。反映程度。 供給彈性系數(shù)供給彈性系數(shù)=供給量變動百分比供給量變動百分比價格變動百分比價格變動百分比 其絕對值如果：其絕對值如果：1，則彈性大；，則彈性大； 1，彈性??；，彈性??； =，彈性無限大；，彈性無限大； =0，完全無彈性。，完全無彈性。1、 供給彈性為零時，供給者將承受全部稅收負(fù)擔(dān)。供給彈性為零時，供給者將承受全部稅收負(fù)擔(dān)。2、供給彈性比較小時，供給者將承受大部分稅收負(fù)擔(dān)。、供給彈性比較小時，供給者將承受大部分稅收負(fù)擔(dān)。3、 供給彈性比較大時，供給者將承受小部分稅收負(fù)擔(dān)。供給彈性比較大時，供給者將承受小部分稅收負(fù)擔(dān)。4、供給彈性為無窮大時，供給者將不承受稅收負(fù)擔(dān)。、供給彈性為無窮

7、大時，供給者將不承受稅收負(fù)擔(dān)。 （三）商品供求彈性對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響（三）商品供求彈性對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響 市場經(jīng)濟(jì)中，供求雙方往往都有一定的彈性，只市場經(jīng)濟(jì)中，供求雙方往往都有一定的彈性，只是彈性的大小或強弱不一。這時，稅負(fù)總是向沒有彈是彈性的大小或強弱不一。這時，稅負(fù)總是向沒有彈性或彈性較小的方面轉(zhuǎn)嫁，且供求雙方各自承擔(dān)的稅性或彈性較小的方面轉(zhuǎn)嫁，且供求雙方各自承擔(dān)的稅收份額與其價格彈性成反比例關(guān)系。收份額與其價格彈性成反比例關(guān)系。 1、如果商品需求彈性大于供給彈性，則稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給、如果商品需求彈性大于供給彈性，則稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給供方（賣方）的部分較大，即后轉(zhuǎn)大于前轉(zhuǎn)；供方（賣方）的部分較大，即后轉(zhuǎn)大于

8、前轉(zhuǎn)； 2、如果商品需求彈性小于供給彈性，則稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給、如果商品需求彈性小于供給彈性，則稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給需方（買方）的部分較大，即前轉(zhuǎn)大于后轉(zhuǎn)；需方（買方）的部分較大，即前轉(zhuǎn)大于后轉(zhuǎn)； 3、如果供求彈性相等，則稅負(fù)由買賣雙方平均負(fù)擔(dān)。、如果供求彈性相等，則稅負(fù)由買賣雙方平均負(fù)擔(dān)。 （注：上述僅為稅收轉(zhuǎn)嫁的局部均衡理論）（注：上述僅為稅收轉(zhuǎn)嫁的局部均衡理論） 四、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律四、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律 （一）（一） 商品供求彈性影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁商品供求彈性影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁總是指向稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁總是指向缺乏彈性的一方。缺乏彈性的一方。 （二）（二） 課稅范圍影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁課稅范圍影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁課稅范圍越是狹窄，

9、稅課稅范圍越是狹窄，稅負(fù)越是不容易轉(zhuǎn)嫁，反之，則容易轉(zhuǎn)嫁。負(fù)越是不容易轉(zhuǎn)嫁，反之，則容易轉(zhuǎn)嫁。 （三）（三） 計稅方法影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁計稅方法影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁從量稅轉(zhuǎn)嫁較為困難；從量稅轉(zhuǎn)嫁較為困難；從價稅轉(zhuǎn)嫁較為容易。從價稅轉(zhuǎn)嫁較為容易。 （四）是否與經(jīng)濟(jì)交易有關(guān)影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（四）是否與經(jīng)濟(jì)交易有關(guān)影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁課稅如果與經(jīng)課稅如果與經(jīng)濟(jì)交易有關(guān)，則稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，反之，則不容易轉(zhuǎn)嫁。濟(jì)交易有關(guān)，則稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，反之，則不容易轉(zhuǎn)嫁。 （五）課稅商品性質(zhì)影響稅收轉(zhuǎn)嫁（五）課稅商品性質(zhì)影響稅收轉(zhuǎn)嫁對生活必需品課稅，對生活必需品課稅，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；對奢侈品的課稅，稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；對奢侈品的課稅，稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。 （六）市場結(jié)