山財(cái)自考審計(jì)學(xué)37作業(yè)(已填好答案)

1、-WORD格式-可編輯-山東財(cái)經(jīng)大學(xué)高等教育自學(xué)考試強(qiáng)化實(shí)踐能力考核審計(jì)學(xué)（課程代碼： 00160）綜合測(cè)試題一一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20 小題，每小題1 分，共 20 分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)?jiān)谡_選項(xiàng)前打“”。1注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門(mén)如果對(duì)同一事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的最主要原因是（A ）A審計(jì)的依據(jù)不同B 審計(jì)的獨(dú)立性不同C審計(jì)的性質(zhì)不同D 審計(jì)的方式不同2審計(jì)分為詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)，這種分類(lèi)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是(D)A審計(jì)對(duì)象B 審計(jì)主體C審計(jì)內(nèi)容D審計(jì)證據(jù)的檢查范圍3下列各項(xiàng)審計(jì)中, 具有雙向獨(dú)立特征的是( C)A國(guó)家審計(jì)B

2、 內(nèi)部審計(jì)C民間審計(jì)D政府審計(jì)4下列各項(xiàng)中，被稱為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)靈魂的是( B )-A客觀性B獨(dú)立性C公正性D保密5下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（A ）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在一定范圍內(nèi)對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但沒(méi)有詆毀同行B沒(méi)有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益C按照業(yè)務(wù)約定和審計(jì)準(zhǔn)則的要求完成年報(bào)審計(jì)工作D除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，沒(méi)有以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)6下列不屬于 注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的法律責(zé)任是A民事責(zé)任B刑事責(zé)任( C )C過(guò)失責(zé)任D行政責(zé)任7. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)具有（A）A. 經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)B. 意向書(shū)性質(zhì)C. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的證據(jù)性質(zhì)

3、D. 實(shí)施分析程序的前提性質(zhì)8. 登記入賬的銷(xiāo)售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客，主要針對(duì)是（A）A. 發(fā)生審計(jì)目標(biāo)B.存在審計(jì)目標(biāo)C. 完整性審計(jì)目標(biāo)D. 準(zhǔn)確性審計(jì)目標(biāo)9下列選項(xiàng)中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的是( C )A將已發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)不登記入賬B將未曾發(fā)生的銷(xiāo)售入賬C未將已質(zhì)押的存貨披露D 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)期限不恰當(dāng)10下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，不正確的是 ( C )A. 在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B. 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的C. 如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超

4、過(guò)重要性水平， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求管理層調(diào)整D. 重要性的確定離不開(kāi)職業(yè)判斷11. 在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能 認(rèn)同的是（ A）A. 特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)B. 針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C. 只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D. 非特定的審計(jì)程序可以為多項(xiàng)認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)12. 在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)中不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是(B )A. 從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B. 只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C. 特定

5、的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)D. 針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)13. 在下列選項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是( A )A. 被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱B. 被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜C. 被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)D. 被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)14對(duì)通過(guò)函證無(wú)法證實(shí)的應(yīng)收賬款，最有效的替代審計(jì)程序是( B )A審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況B審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷(xiāo)貨憑證C進(jìn)行分析性復(fù)核D審查已作為壞賬的應(yīng)收賬款15分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，可以有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師( C )

6、A. 評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性B分析判斷應(yīng)付賬款變動(dòng)的合理性C. 判斷客戶是否缺乏償債能力D判斷應(yīng)付賬款是否漏記16為了使應(yīng)付賬款的截止測(cè)試審計(jì)程序更為有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好(A)A將應(yīng)付賬款的截止測(cè)試與存貨的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)結(jié)合起來(lái)B核對(duì)購(gòu)貨發(fā)票與截止測(cè)試報(bào)告C核對(duì)購(gòu)貨發(fā)票與客戶對(duì)賬單D將應(yīng)付賬款的函證與截止測(cè)試結(jié)合起來(lái)17. 被審計(jì)單位當(dāng)年購(gòu)入一批材料，會(huì)計(jì)部門(mén)在記賬時(shí)漏記了該批材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，則被審計(jì)單位管理層違反的認(rèn)定是 ( A)A. 準(zhǔn)確性 B. 截止C.發(fā)生 D. 完整性18. 在對(duì)應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( C)A. 審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離B

7、. 審查營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬C. 審查債券持有人明細(xì)賬是否由專人保管D. 審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性、完整性19. 監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤(pán)點(diǎn)的人員是(B )A. 會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員B. 出納員和會(huì)計(jì)主管人員C. 現(xiàn)金出納員和銀行出納員D. 出納員和內(nèi)部審計(jì)人員20具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容不包括( B )A風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B初步業(yè)務(wù)活動(dòng)C進(jìn)一步審計(jì)程序D計(jì)劃其他審計(jì)程序二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10 小題，每小題2 分，共 20 分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)?jiān)谡_選項(xiàng)前打 “”。21. 屬于

8、鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有（ABD）A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師B. 董事會(huì)C. 預(yù)期使用者D.委托方E. 責(zé)任方22當(dāng)今世界上大多數(shù)國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，比如(ACE)A加拿大的審計(jì)總署B(yǎng) 瑞典的國(guó)家審計(jì)局C美國(guó)的審計(jì)總局D菲律賓的審計(jì)委員會(huì)E西班牙的審計(jì)法院23下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的表述，不正確的有(BC)A接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托B接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，須經(jīng)其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同意C接受委托后的溝通與接受前溝通性質(zhì)相同，都是必要程序D前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通內(nèi)容不包括是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)

9、信方面的問(wèn)題E前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通最有效的方式是舉行會(huì)談24注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任的原因有（ABCE）A違約 B 欺詐C重大過(guò)失D行政責(zé)任E共同過(guò)失25. 下列選項(xiàng)中，屬于“完整性”認(rèn)定的有( BD )A. 期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B. 當(dāng)期的全部銷(xiāo)售交易均已登記入賬C. 資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨均存在D. 資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果E. 應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分26下列關(guān)于認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)的表達(dá)，正確的有（BCD ）A如果將他人寄銷(xiāo)商品列入了被審計(jì)單位的存貨，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定B如果發(fā)生了銷(xiāo)貨交易，卻沒(méi)有在銷(xiāo)貨明細(xì)賬和總賬中記錄，則違

10、反了完整性認(rèn)定C在銷(xiāo)售日記賬中，記錄了一筆未曾發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，則違反了發(fā)生認(rèn)定D在銷(xiāo)售中，開(kāi)賬單時(shí)，使用了錯(cuò)誤的銷(xiāo)售價(jià)格，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定E抵押的固定資產(chǎn)沒(méi)有以附注的形式披露，則違背了完整性認(rèn)定27. 評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)考慮( BC )A審計(jì)證據(jù)的證明力B審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性C審計(jì)證據(jù)的可靠性D審計(jì)證據(jù)的充分性E審計(jì)證據(jù)的金額28. 在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有(ABC D)A. 控制的執(zhí)行頻率 B. 控制的預(yù)期偏差C. 在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度D. 總體變異性E. 內(nèi)部控制執(zhí)行者的政治面貌29注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮

11、的主要因素有 (ABCD )A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C.以前年度的函證結(jié)果D. 函證方式的選擇E客戶采購(gòu)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度30應(yīng)付賬款一般不需要函證，但需要對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證的情形有(ABD)A客戶處于財(cái)務(wù)困難階段B 被審計(jì)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高C被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況良好D某應(yīng)付賬款明細(xì)賬金額較大E被審計(jì)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低三、名詞解釋（本大題共2 小題，每小題2 分，共 4 分）31. 分析程序分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系， 對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。 分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、 與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)

12、據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。32. 重要性審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一嚴(yán)重程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計(jì)重要性水平。四、簡(jiǎn)答題（本大題共2 小題，每小題5 分，共10 分）33威威公司系誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2009 年11 月，誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所與威威公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，審計(jì)威威公司2009 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。威威公司由于財(cái)務(wù)困難， 應(yīng)付誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所2008 年度審計(jì)費(fèi)用86 萬(wàn)元一直沒(méi)有支付。經(jīng)雙方協(xié)商， 誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意威威公司延期至2010 年底支付。在此期間，威威公司按銀行同期貸款利率支付給誠(chéng)鑫會(huì)

13、計(jì)師事務(wù)所資金占用費(fèi)。請(qǐng)問(wèn)，這種情形是否會(huì)威脅誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性?答案：損害獨(dú)立性。 因?yàn)檎\(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所與威威公司形成了除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。34.X 銀行是一家上市的商業(yè)銀行，委托雙方于 2009 年底簽定了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立了以2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為負(fù)責(zé)人的審計(jì)項(xiàng)目組，負(fù)責(zé)X 銀行的審計(jì)。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)項(xiàng)目組成員與X 銀行存在以下情況:（ 1） ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X 銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定：審計(jì)費(fèi)用為1 500 000元, 簽定業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)支付50% ，剩余50%X銀行在ABC會(huì)計(jì)師

14、事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付，同時(shí)，雙方還約定如果是標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，X 銀行愿意額外再付500000元審計(jì)費(fèi)用；（ 2） 2008 年 7 月 , A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師向 X 銀行按照正常的貸款程序、條件和要求以抵押貸款方式借款 10 000 000 元，用于個(gè)人購(gòu)置商品房；（ 3） ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任X 銀行的獨(dú)立董事；（ 4）考慮到現(xiàn)金流量表編制難度較大，應(yīng)銀行方面的請(qǐng)求，審計(jì)小組成員C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助 X 銀行編制了財(cái)務(wù)報(bào)表中的現(xiàn)金流量表；（ 5）審計(jì)小組成員D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的丈夫自2001 年度起一直擔(dān)任X 銀行的安保職務(wù)?！疽蟆?:請(qǐng)分別上述5 種情況，

15、判斷 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，若違反，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。1. 會(huì)影響?yīng)毩⑿?，這里涉及到或有收費(fèi)的問(wèn)題?；蛴惺召M(fèi)會(huì)對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。2.不會(huì)影響?yīng)毩⑿园凑照５馁J款程序、條件和要求-不會(huì)影響?yīng)毩⑿?. 會(huì)影響?yīng)毩⑿?X 銀行是上市的， 屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶。 關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擔(dān)任重要職位，會(huì)影響?yīng)毩⑿浴?. 會(huì)影響?yīng)毩⑿宰?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間、財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶5. 不會(huì)影響?yīng)毩⑿訢 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的丈夫雖然是項(xiàng)目組成員的近親屬，但是其不能對(duì)審計(jì)客戶施加重大影響，也沒(méi)有擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益五、論

16、述題（本大題共1 小題，共10 分）35X 股份有限公司( 以下簡(jiǎn)稱X 公司 ) 是上市公司。 該公司擁有生產(chǎn)員工42000 人，大部分客戶均為境外客戶。其主要經(jīng)營(yíng)模式是按客戶訂單的設(shè)計(jì)要求加工中高端電子元器件。U 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任X 公司 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并對(duì)上年財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)。2010 年， X 公司與 U 會(huì)計(jì)師事務(wù)所續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任X 公司 2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。資料一：通過(guò)了解X 公司及其環(huán)境， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲悉X 公司所屬行業(yè)2010 年的營(yíng)業(yè)收入普遍比上年增長(zhǎng)12，但毛利率

17、基本保持穩(wěn)定。X 公司的經(jīng)營(yíng)模式、生產(chǎn)技術(shù)等均與上年基本相同，但經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)比上年有較大幅度提升。具體情況如下：(1)2010年末， X 公司除了向管理層發(fā)放了人均6 萬(wàn)元的保底年薪外，還實(shí)現(xiàn)了營(yíng)業(yè)收入比上年增長(zhǎng)20、毛利率比上年增長(zhǎng)3.5 的目標(biāo)，還按約定向高級(jí)管理人員發(fā)放了人均 20 萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì)性工資。(2) 為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)， X 公司更換了部分高級(jí)管理人員。新的領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，將公司經(jīng)營(yíng)理念由原先的“誠(chéng)信為本、強(qiáng)化管理”改為“業(yè)績(jī)?yōu)橹鳌⑿б嬷辽稀薄?3) 為提升對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督層次，精簡(jiǎn)管理人員， 經(jīng)董事會(huì)特別會(huì)議批準(zhǔn)， X 公司在治理層增設(shè)了監(jiān)事會(huì)，取消了原對(duì)管理層直接報(bào)告的審計(jì)

18、部門(mén)。(4) 為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)， X 公司 2010 年大幅增加了海外電視廣告費(fèi)用和其他與營(yíng)銷(xiāo)相關(guān)的費(fèi)用，以保持老客戶和發(fā)展新客戶。(5)2010年后半年， X 公司所在地企業(yè)普遍上調(diào)了職工的最低工資界限。X 公司勞資雙方協(xié)商后，從 2010 年 7 月份起將生產(chǎn)部門(mén)職工的計(jì)件工資普遍上調(diào)了30。(6)2010年 9月，因 X 公司專職信息管理部門(mén)相關(guān)職員的工作失誤，公司計(jì)算機(jī)系統(tǒng)感染病毒。該事項(xiàng)沒(méi)有給X 公司造成重大經(jīng)濟(jì)損失，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在病毒入侵后的第三天就已恢復(fù)正常運(yùn)行。資料二：(1)2010年度未經(jīng)審計(jì)的利潤(rùn)表部分項(xiàng)目的發(fā)生額及2009 年度利潤(rùn)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目發(fā)生額： ( 貨幣單位：萬(wàn)元 )

19、年份2010 年2009 年?duì)I業(yè)收入8700072500營(yíng)業(yè)成本7508065250銷(xiāo)售費(fèi)用32203300管理費(fèi)用46903910(2)2010 年度未經(jīng)審計(jì)的產(chǎn)成品成本構(gòu)成明細(xì)資料與2009 年度相關(guān)資料：( 貨幣單位：萬(wàn)元 )年份2010 年2009直接材料3613030250直接人工2597921750制造費(fèi)用1582813250合計(jì)7793765250【要求】：根據(jù)資料一，結(jié)合資料二，必要時(shí)運(yùn)用分析程序，指出資料( 一 ) 中所列各種情況是否意味著X 公司存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；如存在， 請(qǐng)指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次；并簡(jiǎn)要說(shuō)明與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的管理層理由( 或動(dòng)機(jī) )

20、 （ 201204）。請(qǐng)將答案填入下列表格中。構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)認(rèn)定層次險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次( 簡(jiǎn)述理由 )( 簡(jiǎn)述理由 )（ 1）將管理層工資與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)掛鉤，會(huì)導(dǎo)致管理層產(chǎn)生粉飾經(jīng)營(yíng) 業(yè) 績(jī) 的 偏 好 與 動(dòng)機(jī)，資料2 中營(yíng)業(yè)收（ 2）新的經(jīng)營(yíng)理念弱化了誠(chéng)信與管理，可能改變了管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)與措施，削弱了內(nèi)部控制。（ 3）監(jiān)事會(huì)代替審計(jì)部失去了內(nèi)部監(jiān)督的日常性和具體性，削弱了內(nèi)部控制。（ 4）（ 5）（ 6）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)感染病毒可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息全面是真，系統(tǒng)恢復(fù)并不能排除財(cái)務(wù)系統(tǒng)失真的可能性。入的上升與銷(xiāo)售費(fèi)用的下降相矛盾，可能意味著前者的高估或后者的低估。增加銷(xiāo)售

21、費(fèi)用將占用利潤(rùn)空間，導(dǎo)致管理層產(chǎn)生低估銷(xiāo)售費(fèi)用的偏好于動(dòng)機(jī)； 2012 年的銷(xiāo)售費(fèi)用不升反降，可能管理層低估銷(xiāo)售費(fèi)用。加薪應(yīng)導(dǎo)致直接人工成本費(fèi)用占生產(chǎn)成本的比例上升，但實(shí)際狀況是該比例沒(méi)有變化；另外產(chǎn)成品的增長(zhǎng)率遠(yuǎn)高于生產(chǎn)成本的增長(zhǎng)率。六、業(yè)務(wù)題（本大題共3 小題，每小題12 分，共 36 分）1東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì) X 公司 2007 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師王明了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。王明取得 2007 年 12 月 31 日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2008 年 1 月 15 日采用積極式函證對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。王明將與函證結(jié)果相

22、關(guān)的重要異常情況匯總于下表：表 8-6 函證結(jié)果匯總表異常函證客戶詢證金額回函回函內(nèi)容情況編號(hào)名稱（元）日期122甲300,0002008購(gòu)買(mǎi) X 公司 300,000 元貨年 1 月物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于200722 日年 12 月 25 日用支票支付256乙500,0002008因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，年 1 月根據(jù)購(gòu)貨合同，于2007 年19 日12 月 28 日將貨物退回364丙640,00020082007 年 12 月 10 日收到 X年 1 月公司委托本公司代銷(xiāo)的貨19 日物 640,000 元，尚未銷(xiāo)售482丁900,0002008采用分期 付款方 式購(gòu)貨年 1 月900,000 元

23、，根據(jù)購(gòu)貨合同，18 日已于 2007 年 12 月 25 日首付 300,000 元5134戊600,000因 地址錯(cuò)誤，被 郵 局退回【要求】：針對(duì)上述各種異常情況，請(qǐng)問(wèn)王明應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？1、檢查銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)，是否有相關(guān)收款記錄2、檢查入庫(kù)單據(jù)，是否包含退貨記錄，復(fù)查存貨盤(pán)點(diǎn)記錄，是否包含退貨。3、檢查該筆應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)分錄及相關(guān)原始憑證，確定是否滿足銷(xiāo)售確認(rèn)條件。必要時(shí)，到代銷(xiāo)單位實(shí)地盤(pán)點(diǎn)代銷(xiāo)貨物。4、檢查購(gòu)貨合同和銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)，是否收到款項(xiàng)，已收款項(xiàng)是否滿足銷(xiāo)售確認(rèn)條件。5、檢查應(yīng)收賬款的賬戶記錄及所附原始憑證，確認(rèn)交易記錄的真實(shí)性；向銷(xiāo)售部門(mén)咨詢欠款單位情況，

24、以獲取更新后的地址，再次發(fā)函詢證。2ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）主要經(jīng)營(yíng)中小型機(jī)電類(lèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)ABC公司 2007 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)的資料如下：資料一： 審計(jì)工件底稿中記錄了所了解的有關(guān)購(gòu)貨與付款循環(huán)的控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（ 1）采購(gòu)原材料須由請(qǐng)購(gòu)部門(mén)編制請(qǐng)購(gòu)單，采購(gòu)部門(mén)審核請(qǐng)購(gòu)單后發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單。 采購(gòu)的原材料經(jīng)采購(gòu)人員驗(yàn)收后入庫(kù)， 倉(cāng)庫(kù)人員收到原材料后編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的入庫(kù)單，并交采購(gòu)人員簽字確認(rèn)。（ 2）應(yīng)付憑單部門(mén)核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、入庫(kù)單和采購(gòu)訂單，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款

25、憑單。會(huì)計(jì)部門(mén)在接到經(jīng)應(yīng)付憑單部門(mén)審核的上述單證和付款憑單后，登記原材料和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。 月末，在與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)連續(xù)編號(hào)的入庫(kù)單和采購(gòu)訂單后，應(yīng)付憑單部門(mén)對(duì)相關(guān)原材料入庫(kù)數(shù)量和采購(gòu)成本進(jìn)行匯總。應(yīng)付憑單部門(mén)對(duì)已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料編制清單，會(huì)計(jì)部門(mén)據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬。資料二： 審計(jì)工作底稿中記錄了購(gòu)貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（ 1）應(yīng)付憑單部門(mén)在9 月末編制了已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料清單，會(huì)計(jì)部門(mén)據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬，并在10 月 1 日全額沖回。上述原材料清單顯示已入庫(kù)甲原材料1,000 公斤，單價(jià)為每公斤1,300 元。 經(jīng)核

26、對(duì)批準(zhǔn)發(fā)出的采購(gòu)訂單和入庫(kù)單，量和單價(jià)均相符，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到ABC 公司另需向運(yùn)輸單位支付該原材料的運(yùn)費(fèi)100,000 元。財(cái)務(wù)人員解釋，由于原材料運(yùn)費(fèi)是與運(yùn)輸單位另行結(jié)算的，因此在原材料暫估數(shù)入賬時(shí)未予考慮，并且，在10 月8 日收到運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)發(fā)票時(shí)，ABC公司已將運(yùn)費(fèi)計(jì)入該原材料的采購(gòu)成本。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲原材料明細(xì)賬中找到了上述100,000元運(yùn)費(fèi)的記錄。（ 2）原材料明細(xì)賬顯示，ABC公司在11 月27 日購(gòu)入乙原材料694 公斤，金額為70,000元（不含增值稅） 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到該原材料訂購(gòu)單所列數(shù)量為700 公斤，單價(jià)為每公斤100 元（不含增值稅） ，但相應(yīng)的入庫(kù)單所列

27、數(shù)量為694 公斤。財(cái)務(wù)人員解釋，上述數(shù)量差異是運(yùn)輸途中損耗所致。按照ABC公司原材料采購(gòu)管理規(guī)定，乙原材料允許的入庫(kù)檢驗(yàn)差異率為 +1%。【要求】：（ 1）針對(duì)資料一，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷ABC公司上述控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，提出改進(jìn)建議。（ 2）針對(duì)資料一，請(qǐng)指出哪一項(xiàng)與“已發(fā)生的購(gòu)貨業(yè)務(wù)均已記錄”這一控制目標(biāo)相關(guān)，并確定針對(duì)該控制目標(biāo)的測(cè)試程序。（ 3）針對(duì)資料二，請(qǐng)分別指出這些事項(xiàng)主要與存貨和應(yīng)付賬款的什么認(rèn)定相關(guān)。答案：（ 1）存在缺陷： 采購(gòu)部門(mén)的人員不能驗(yàn)收商品； 理由：采購(gòu)與驗(yàn)收是不相容的崗位。建議：驗(yàn)收商品應(yīng)當(dāng)由驗(yàn)

28、收部門(mén)的人員進(jìn)行驗(yàn)收。沒(méi)有缺陷。（ 2）第一項(xiàng)與已經(jīng)發(fā)生的購(gòu)貨業(yè)務(wù)均已記錄這一控制目標(biāo)相關(guān)?？刂茰y(cè)試是：檢查訂貨單連續(xù)編號(hào)的完整性。檢查驗(yàn)收入庫(kù)單的完整性。（ 3）對(duì)于第（ 1）事項(xiàng)主要和存貨和應(yīng)付賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆嘘P(guān)。第（2）事項(xiàng)與存貨和應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定相關(guān)。3注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的委派，擔(dān)任 X 公司 2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 X 公司為一般制造業(yè)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的X 公司2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平200 萬(wàn)元。 X 公司未經(jīng)審計(jì)的部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：2010 年未經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目摘要單位：萬(wàn)元資產(chǎn)總額25000營(yíng)業(yè)收入5500營(yíng)業(yè)成本440

29、0利潤(rùn)總額1250經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了以下情況：(1) 財(cái)務(wù)資料顯示， 2010 年 12 月 20 日 X 公司于簽訂銷(xiāo)售合同當(dāng)日收到甲產(chǎn)品含稅價(jià)款1170 萬(wàn)元，并相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)成本600 萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的賬面實(shí)際成本應(yīng)為1000 萬(wàn)元。(2)2010年 6 月份起停止對(duì)淘汰設(shè)備計(jì)提折舊。該批設(shè)備的剩余使用年限尚有4 年，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X 公司擬與Z 公司于2011年初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的資料后，確認(rèn)X 公司15 月份共500 萬(wàn)元折舊( 每月計(jì)提100 萬(wàn)元 ) 正確無(wú)誤。(3) 監(jiān)盤(pán)結(jié)果表明，2010 年12 月31 日丙產(chǎn)品的庫(kù)存量為10 萬(wàn)件，賬面成本為1

30、000 萬(wàn)元。其中， 有 3 萬(wàn)件已與W公司簽訂了每件售價(jià)為130 元的不可撤銷(xiāo)銷(xiāo)售合同。編制財(cái)務(wù)報(bào)表存貨項(xiàng)目時(shí)，X 公司全部依據(jù)已簽訂合同，截止2010年12 月31 日，丙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值僅為78 元。要求：(1) 針對(duì)上述 3 個(gè)事項(xiàng)，在不考慮重要性水平的情況下，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)建議。如果需要建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄 ( 審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響 ) 。(2) 如果考慮重要性水平，并假定 X 公司不接受所有審計(jì)建議 ( 如果有 ) ，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（ 1）調(diào)整分錄：借：營(yíng)業(yè)成本4000000貸

31、：存貨4000000借：營(yíng)業(yè)成本1000000管理費(fèi)用 - 累計(jì)折舊6000000貸：固定資產(chǎn)7000000借：資產(chǎn)減值損失1540000貸：存貨 - 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1540000（ 2） 應(yīng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果管理當(dāng)局拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整建議，其資產(chǎn)總額將被高估1254 萬(wàn)元，由虧損4 萬(wàn)元粉飾成盈利1250 萬(wàn)元，嚴(yán)重歪曲事實(shí)。山東財(cái)經(jīng)大學(xué)高等教育自學(xué)考試強(qiáng)化實(shí)踐能力考核審計(jì)學(xué)（課程代碼： 00160）綜合測(cè)試題二一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20 小題，每小題1 分，共 20 分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)?jiān)谡_選項(xiàng)前打“”。l 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原

32、因是( B )A商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展B財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離C股份公司的出現(xiàn)D合伙企業(yè)的出現(xiàn)2在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是( A )A銀行存款函證回函B被審計(jì)單位管理層提供的聲明書(shū)C被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單D 被審計(jì)單位編制的成本分配計(jì)算表3在社會(huì)審計(jì)的四個(gè)階段中，可以被稱為英國(guó)式審計(jì)的是( A )A詳細(xì)審計(jì)階段B資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段C會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段D現(xiàn)代審計(jì)階段4按照審計(jì)的主體不同，審計(jì)可以分為(B)A. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)B.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)C. 詳細(xì)審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)D.整體審計(jì)和局部審計(jì)5資產(chǎn)類(lèi)審計(jì)與負(fù)債類(lèi)審計(jì)的最大區(qū)別是( A )A前者側(cè)重于防

33、止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列B前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù)C前者側(cè)重于應(yīng)付賬款，后者側(cè)重于應(yīng)收賬款D前者與損益無(wú)關(guān)，后者與損益有關(guān)6下列各項(xiàng)，體現(xiàn)審計(jì)制約作用的是( B )A. 提高經(jīng)濟(jì)效益C. 加強(qiáng)宏觀調(diào)控B.D.揭露錯(cuò)誤與舞弊改善經(jīng)營(yíng)管理7下列各項(xiàng)，不屬于內(nèi)部證據(jù)的是( D )A領(lǐng)料單C管理當(dāng)局聲明書(shū)B(niǎo)D董事會(huì)會(huì)議記錄原材料采購(gòu)發(fā)票8我國(guó)在1982 年的憲法中明確規(guī)定，在國(guó)務(wù)院設(shè)立的最高審計(jì)機(jī)關(guān)是(C)A國(guó)家審計(jì)局B國(guó)家審計(jì)委員會(huì)C審計(jì)署D證監(jiān)會(huì)9注冊(cè)會(huì)計(jì)師為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)中的重要比率及趨勢(shì)的異常變動(dòng)，應(yīng)采用的收集審計(jì)證據(jù)的方法是( D )A檢

34、查記錄或文件B函證C監(jiān)盤(pán)D分析程序10審計(jì)檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于( C )A委托單位B編制審計(jì)工作底稿的審計(jì)師C承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所D注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)11下列選項(xiàng)中，屬于當(dāng)期檔案的是( C )A被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)B營(yíng)業(yè)執(zhí)照C審計(jì)具體計(jì)劃D公司章程12下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的是( D )A. 管理咨詢B.代編財(cái)務(wù)信息C. 稅務(wù)咨詢D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)13對(duì)通過(guò)函證無(wú)法證實(shí)的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是( D )A進(jìn)行分析性復(fù)核C重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況 D 審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷(xiāo)貨憑證14在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬

35、于完整性目標(biāo)的是( A)A實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售是否均已登記入賬B關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露C將下期交易提前到本期入賬D有價(jià)證券的金額是否予以適當(dāng)列示15一般來(lái)講，會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)刑事責(zé)任的是( C )A違約B重大過(guò)失C欺詐D共同過(guò)失16具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容不包括( B )A風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B初步業(yè)務(wù)活動(dòng)C進(jìn)一步審計(jì)程序D計(jì)劃其他審計(jì)程序17為證實(shí)W公司所記錄的資產(chǎn)是否均由W公司擁有或控制， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用下列( B )程序能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。A. 檢查有形資產(chǎn)B.檢查記錄或文件C. 重新執(zhí)行D.詢問(wèn)18下列符合“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是(B )A

36、. 由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作B. 由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C. 由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作D. 由出納人員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬的登記19下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，不正確的是 ( C )A. 在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B. 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的C. 如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要性水平， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求管理層調(diào)整D. 重要性的確定離不開(kāi)職業(yè)判斷20以下選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的是 ( C )A. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)越

37、多B. 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C. 被審計(jì)單位管理層的可信賴度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多D. 如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷， 僅靠獲取更多審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷二、多項(xiàng)選擇題（本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)?jiān)谡_選項(xiàng)前打 “”。在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將 “答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無(wú)分。21審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)在( ABC)A機(jī)構(gòu)獨(dú)立B業(yè)務(wù)工作獨(dú)立C經(jīng)濟(jì)獨(dú)立D簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)E審計(jì)收費(fèi)獨(dú)立22根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，財(cái)務(wù)

38、報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的(AD)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。A合法性B真實(shí)性C 一貫性D公允性E效益性23審計(jì)按其內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)，可以分為( BCE )A社會(huì)審計(jì)B財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)C經(jīng)營(yíng)審計(jì)D全面審計(jì)E合規(guī)性審計(jì)24注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有( ABCD )A. 應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B. 被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C. 以前年度的函證結(jié)果D. 函證方式的選擇E客戶采購(gòu)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度25中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范包括( ABCD )A. 職業(yè)道德準(zhǔn)則B.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則C. 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則D.職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則E會(huì)計(jì)準(zhǔn)則26在測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)

39、，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有( BCDE )A. 控制是否存在B. 控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的C. 控制是否得到一貫執(zhí)行D. 控制由誰(shuí)執(zhí)行E控制以何種方式運(yùn)行27注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目有( BD )A應(yīng)收賬款B應(yīng)付賬款C應(yīng)收票據(jù)D預(yù)付賬款E預(yù)收賬款28下列關(guān)于順查法表述正確的是( ABD )A方法簡(jiǎn)單，不易抓住重點(diǎn)B工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率C適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位D適用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位E審計(jì)的針對(duì)性比較強(qiáng)29采購(gòu)與付款循環(huán)中涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)憑證包括( ABCDE )A. 訂購(gòu)單B.驗(yàn)收單C. 請(qǐng)購(gòu)單D.入庫(kù)單E付款憑單30監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是

40、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)程序，必須參加盤(pán)點(diǎn)的人員有( ABE )A. 會(huì)計(jì)主管人員B.出納員C. 采購(gòu)員D.財(cái)務(wù)總監(jiān)E注冊(cè)會(huì)計(jì)師三、名詞解釋（本大題共5 小題，每小題4 分，共20 分）31. 內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。32. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性33. 實(shí)質(zhì)性程序指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序

41、。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。34. 審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。它是審計(jì)證據(jù)的載體，可作為審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的書(shū)面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)術(shù)語(yǔ)之一。審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。35. 或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件.四、簡(jiǎn)答題（本大題共2 小題，每小題5 分，共 10 分）36簡(jiǎn)述內(nèi)

42、部控制的要素。1.控制環(huán)境2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3.控制活動(dòng)4.信息與溝通5.監(jiān)控37. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些主要審計(jì)程序？一般審計(jì)程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及所采取的總體應(yīng)對(duì)措施，對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的整體審計(jì)策略具有重大影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告整體層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制訂總體應(yīng)對(duì)策略，在總體應(yīng)對(duì)策略的指導(dǎo)下制訂和實(shí)施針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序， 整體策略對(duì)多個(gè)認(rèn)定的審計(jì)策略都有直接影響。擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的整體審計(jì)策略包括實(shí)質(zhì)性策略和綜合性策略。實(shí)質(zhì)性策略是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳎?綜合性策略

43、是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)同時(shí)采用控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序。與認(rèn)定層次相比， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)模型時(shí)只是針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 更側(cè)重于從整體上采取應(yīng)對(duì)措施和考慮對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的整體審計(jì)策略的重大影響。由于財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響多個(gè)認(rèn)定，只有將風(fēng)險(xiǎn)模型運(yùn)用于這兩個(gè)層次，使二者很好地配合， 才可能最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和對(duì)總體應(yīng)對(duì)措施及其對(duì)整體審計(jì)策略重大影響的考慮的失當(dāng)，將對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查產(chǎn)生廣泛的決定性的不利后果。因此，不能輕視新風(fēng)險(xiǎn)模型在財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次的運(yùn)用問(wèn)題。進(jìn)一步審計(jì)程序基于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的性質(zhì)、 時(shí)間和范圍， 并應(yīng)當(dāng)以對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)，同時(shí)考慮既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類(lèi)交易、賬戶余額及列報(bào)與披露的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制