會計制設(shè)計會計報表設(shè)計

1、第六章 會計報表設(shè)計章 節(jié)：l 會計報表設(shè)計概述l 會計報表基本內(nèi)容的設(shè)計設(shè)計l 對外會計報表設(shè)計l 對內(nèi)會計報表設(shè)計內(nèi) 容：一、復(fù)習(xí)思考題1企業(yè)編制會計報表的作用有哪些？答：有利于全面、綜合、系統(tǒng)反應(yīng)單位經(jīng)濟(jì)活動情況為評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和改善經(jīng)營管理提供重要信息；為國家經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行宏觀調(diào)控與管理提供必要信息；為投資者和貸款者進(jìn)行決策提供有用信息。2.一般企業(yè)會計報表的種類有哪些？會計報表設(shè)計的原則有哪些？答：（1）按照會計報表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為反映企業(yè)財務(wù)狀況的報表、反映企業(yè)經(jīng)營成果的報表、反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金流入和流出情況的報表、反映企業(yè)收支情況的報表和反映企業(yè)成本、費(fèi)用的

2、報表五類。按照會計報表用途不同，可分為對外會計報表和對內(nèi)會計報表兩類按照會計報表所包含的會計主體范圍不同，可分為個別會計報表和合并會計報表兩類。按照會計報表所編制的時間不同，可分為定期報表和不定期報表兩類按照會計報表編制的單位不同，可分為單位會計報表和匯總會計報表兩類。（2）原則：1、完整性與系統(tǒng)性：完整性與系統(tǒng)性是指會計報表及其指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)嚴(yán)密完整，形成一個系統(tǒng)文件。任何企業(yè)要想全面、準(zhǔn)確地反映一定時期的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果形成情況，提供信息使用者所需要的會計信息，必須設(shè)計一套完整的會計報表體系，并根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)的經(jīng)營特點和管理要求設(shè)計各個方面的指標(biāo)。各種會計報表中的指標(biāo)應(yīng)當(dāng)相互聯(lián)系、

3、相互補(bǔ)充、相互銜接；共同構(gòu)成一個完整的會計指標(biāo)體系，以便反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全貌。2、統(tǒng)一性與靈活性：統(tǒng)一性是指遵照現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定設(shè)計對外會計報表。對外會計報表的種類、格式、項目排列及內(nèi)容、編報時間和要求等，財政部門通過企業(yè)會計準(zhǔn)則都作了統(tǒng)一規(guī)定，需要企業(yè)自行設(shè)計的空間不大，企業(yè)在編制會計報表時要嚴(yán)格遵守企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。靈活性是指如何考慮企業(yè)自身管理的要求和業(yè)務(wù)特點，設(shè)計適合于本單位需要的各種對內(nèi)會計報表的種類、名稱、格式、內(nèi)容、編制方法、報送時間和程序等，以滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。3、穩(wěn)定性：穩(wěn)定性是指報表的指標(biāo)內(nèi)容、名稱應(yīng)保持相對穩(wěn)定性。以保持不同時期報表指標(biāo)的

4、可比性。4、簡便易行：簡便易行是指報表內(nèi)容及指標(biāo)要力求簡明易懂，能使會計信息迅速生成。3、企業(yè)對外主要的會計報表有哪些？其作用如何？答：1、資產(chǎn)負(fù)債表：主要作用是說明單位所擁有的各種資源及其分布與結(jié)構(gòu)和償還債務(wù)的能力，反映單位所負(fù)擔(dān)的債務(wù)數(shù)量、債務(wù)結(jié)構(gòu)及償還期限的長短，反映單位的投資者對本單位資產(chǎn)所持有的權(quán)益，客觀表現(xiàn)了單位財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。2、利潤表：根據(jù)利潤表所提供的信息可以評價一個單位的經(jīng)營管理效率和成果，分析單位未來的經(jīng)營狀況、獲利能力及潛力，了解單位未來一定時期內(nèi)的盈利趨勢。3、現(xiàn)金流量表：可以保住會計信息使用者正確評價企業(yè)的經(jīng)營效果、評價企業(yè)外部融資的程度，正確分析企業(yè)的償債能力

5、、支付股利或利潤的能力、企業(yè)凈收益與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的差額及其原因，了解企業(yè)期初現(xiàn)金與期末現(xiàn)金的差異變動原因，了解企業(yè)與現(xiàn)金收付無關(guān)但對企業(yè)有重要影響的投資及籌資活動的情況。4、所有者權(quán)益變動表：對于投資者的決策，尤其對公司股票價值具有重大影響。 4. 資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計的內(nèi)容包括什么？其每部分的設(shè)計要點有哪些？答：（1）內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益，下同)之間的勾稽關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排列。它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。即，資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動資產(chǎn)中

6、，貨幣資金有多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少，等等。所有者權(quán)益有多少；所有者權(quán)益中，實收資本(或股本，下同)有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少。在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類分項反映。也就是說，資產(chǎn)按流動性大小進(jìn)行列示，具體分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；負(fù)債也按流動性大小進(jìn)行列示，具體分為流動負(fù)債、長期負(fù)債等；所有者權(quán)益則按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。（2）設(shè)計要點：1、資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)有編表日期，以便于填列每一個會計期終的編表日期，借以說明這是特定時日的單位財務(wù)狀況。2、資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩個金額欄，

7、借以對比資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益的變化3、資產(chǎn)負(fù)債表左邊列資產(chǎn)、右邊列負(fù)債及所有者權(quán)益5. 利潤表設(shè)計的內(nèi)容包括哪些？其每部分的設(shè)計要點有哪些？答：（1）利潤表項目的設(shè)計：1、本期營業(yè)觀：只反映由營業(yè)產(chǎn)生的收入、費(fèi)用、利潤，其他的則應(yīng)直接列入利潤分配表。2、損益滿計觀：利潤表項目不僅反映收入、費(fèi)用、利潤，還應(yīng)包括營業(yè)外收入、營業(yè)外支出項（2）利潤表格式的設(shè)計：利潤表的格式有單步式和多步式兩種。1、單步式利潤表：分別匯總收入、費(fèi)用，然后計算凈利潤。 2、多步式利潤表：分為主營業(yè)務(wù)利潤；營業(yè)利潤；利潤總額；凈利潤。 6. 對內(nèi)報表和對外報表的區(qū)別是什么？答：1、對編報主體內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算方式的要求不同。第

8、一，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的方式有單軌制和雙軌制兩種。不論實行何種內(nèi)部核算制度，對外報表都要按要求編制。而內(nèi)部報表則不同，實行單軌制核算的企業(yè)，企業(yè)對外報表是根據(jù)內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)核算單位的會計報表匯總編制的，因此，其內(nèi)部報表首先要能滿足對外報表所需資料的要求。實行雙軌制核算的企業(yè)，由于對外報表是根據(jù)總賬和明細(xì)賬資料編制的，不需要內(nèi)部會計報表提供資料，因此其內(nèi)部會計報表就不需要考慮對外報表的要求。第二，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算單位的特點可以劃分為生產(chǎn)經(jīng)營型、生產(chǎn)半經(jīng)營型以及內(nèi)部服務(wù)型三種，三種類型核算單位都要編對外報表，但內(nèi)部報告則隨核算類型的不同而有所區(qū)別。如只有生產(chǎn)經(jīng)營型單位才有產(chǎn)品銷售，才需要編制產(chǎn)品銷售利潤明細(xì)表，

9、內(nèi)部服務(wù)型單位則不需要編制。2、對報表的格式和內(nèi)容要求不同。對外報表的格式和內(nèi)容，由國家統(tǒng)一規(guī)定，強(qiáng)調(diào)完整性，企業(yè)不能隨意改動。而內(nèi)部報表主要根據(jù)企業(yè)管理需要反映的內(nèi)容來設(shè)計，允許不同內(nèi)容有不同格式，同一內(nèi)容在不同時期也可有不同格式，只要有利于企業(yè)管理，可以擬定不同報表格式進(jìn)行反映和服務(wù)。3、對報表的編報時間需求不同。對外報表都是定期編制，并在規(guī)定的時間內(nèi)報送。而內(nèi)部報表主要是為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)，可根據(jù)內(nèi)部管理的需要適時地、不定期地編制，使內(nèi)部報表更加及時地反映和反饋有關(guān)信息，揭示存在的問題，促使有關(guān)部門和人員及時采取措施，改進(jìn)工作，控制損失和費(fèi)用的發(fā)生，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。7. 銷售費(fèi)用明細(xì)表

10、和制造費(fèi)用明細(xì)表有何不同？為什么？答：(1)不同：兩者列示的內(nèi)容不同，即包含的會計要素不同。 (2)為什么：銷售費(fèi)用是企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi))和銷售服務(wù)費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)等。 差旅費(fèi)，低值易耗品攤銷是包括在管理費(fèi)用里面。 制造費(fèi)用包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產(chǎn)成本，主要包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位（車間、分廠）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切費(fèi)用。（車間生產(chǎn)和行政

11、管理部門的固定資產(chǎn)所發(fā)生的固定資產(chǎn)維修費(fèi)列“管理費(fèi)用”。）具體有以下項目：各個生產(chǎn)單位管理人員的工資、職工福利費(fèi)，房屋建筑費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性生產(chǎn)和修理期間的停工損失等等。二、實務(wù)練習(xí)請你上網(wǎng)上收集一份“酒店營業(yè)收入日報表”，用文字說明該表的結(jié)構(gòu)，并就該表的作用和各欄目的基本功能進(jìn)行說明。酒店營業(yè)收入日報表年 月 日 編制單位 金額單位：元項目金額部門本日累計本月累計本年累計客房部門餐飲部門會議室電話費(fèi)商務(wù)中心其他收入總合計收現(xiàn)金收信用卡收銀行卡答：（1）該表結(jié)構(gòu)：標(biāo)題、日期、編制單位、金額單位、表體（所有部門營業(yè)收入?yún)R總、飲食銷售統(tǒng)計、客房狀況）。（2）該表的作用：酒店屬于業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)

12、，設(shè)置營業(yè)收入日報表可將每天營業(yè)的各項數(shù)字信息，如現(xiàn)金收支情況和貨物用度情況及時反映給企業(yè)管理人員，便于企業(yè)管理人員加強(qiáng)監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取改進(jìn)措施。（3）各欄目基本功能：所有部門營業(yè)收入?yún)R總：及時反應(yīng)大日營業(yè)額，并可將當(dāng)日及當(dāng)月的營業(yè)額與上一年同日或同月的營業(yè)額進(jìn)行比較，因為酒店業(yè)務(wù)為季節(jié)性波動，和上月比較價值不大。飲食銷售統(tǒng)計：列出了各餐廳的營業(yè)收入，根據(jù)這個報告可以指導(dǎo)飯店部門改善經(jīng)營服務(wù)，指導(dǎo)飲食原村料及有關(guān)供應(yīng)品的采購?？头繝顩r：可根據(jù)前廳部夜班提供的報告填列。客房出租率是酒店的重要信息，酒店經(jīng)營狀況的好壞，經(jīng)常根據(jù)這一指標(biāo)判斷，因為，出租率的高低直接影響客房營業(yè)收的增減。三、案

13、例分析資料：下面是某企業(yè)編制的2010年的資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表 2010年 單位：元資 產(chǎn)金 額負(fù)債和所有者權(quán)益金 額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金1 011 971.19短期借款 214 000應(yīng)收賬款 148 040應(yīng)付賬款 11 800減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付股利 5 000應(yīng)收賬款凈額 148 040應(yīng)付福利費(fèi) 9 348其它應(yīng)收款 6 000其它應(yīng)付款 5 796存貨 125 322.5未交稅金 22 855.78待攤費(fèi)用 1 950預(yù)提費(fèi)用 1 000流動資產(chǎn)合計1 293 283.69流動負(fù)債合計 296 799.78長期投資：長期負(fù)債長期投資長期負(fù)債 600 000固定資產(chǎn)：長期負(fù)債合計 600 000固定資產(chǎn)原價3 850 000所有者權(quán)益：減：累計折舊 446 300實收資本3 845 000固定資產(chǎn)凈值3 403 700資本公積 10 000減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3 700盈余公積 52 677.18在建工程 5 016未分配利潤 20 822.73固定資產(chǎn)合計3 405 016所有者權(quán)益合計3 928 499.91無形資產(chǎn) 100 000無形資產(chǎn)合計 100 000合 計4 798 299.69合 計4 798 299.69