北大MBA的財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程講義全（完整版）

1、北大MBA會(huì)計(jì)學(xué)案例庫(kù)本錢(qián)與市價(jià)孰低法某公司采用本錢(qián)與市價(jià)孰低發(fā)對(duì)短期投資進(jìn)展計(jì)價(jià)。該公司1992年12月31日短期投資余額未400, 000元，證券跌價(jià)準(zhǔn)備余額未 20, 000元。1991年12月31日短期投資種類(lèi)及相關(guān)資料如下：本錢(qián)市價(jià)證券跌價(jià)準(zhǔn)備A公司股票200,000.00190,000.0010,000.00B公司股票100,000.0090,000.0010,000.00C公司股票200,000.00204,000.000.00合計(jì)500,000.0020,000.001992年B公司股票以91,000元售出，售家和按市價(jià)調(diào)整后的賬面數(shù)之差被計(jì)入"證券出售利得"

2、;。1992年12月31日的市價(jià)情況如下：市價(jià) A 公司 199,000.00 C 公司 205,000.00問(wèn)題:1該公司運(yùn)用本錢(qián)與市價(jià)孰低法對(duì)短期投資計(jì)價(jià)，是以單個(gè)證券為根底還是以總價(jià)為根底？2 運(yùn)用本錢(qián)與市價(jià)孰低法的主要理論根底是什么？該公司運(yùn)用這一規(guī)那么 合理嗎？3 該公司對(duì)出售 C 公司股票的會(huì)計(jì)處理正確嗎？4 該公司于 1992年 12月 31日還需要做什么分錄，以反映有價(jià)證券市價(jià)的變化？陽(yáng)澄湖公司以下是陽(yáng)澄湖公司 1996年發(fā)生的局部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1 因?yàn)榛馂?zāi)物品賤賣(mài) fire sale ，價(jià)值 140，000元的設(shè)備以 110， 000 元的價(jià)格購(gòu)入。所作分錄為：借：機(jī)器設(shè)備 14

3、0，000 貸：現(xiàn)金 110， 000收入 30，000 2 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格減去估計(jì)的銷(xiāo)售本錢(qián)銷(xiāo)售費(fèi)用后，本錢(qián)為 380， 000 元的商品存貨在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的金額為460， 000元。記錄商品存貨增值的會(huì)計(jì)分錄是： 借：商品存貨 80，000貸：收入 80，000 3公司總裁使用他自己的錢(qián)購(gòu)置小帆船自用，所作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：雜項(xiàng)費(fèi)用 80， 000 貸：收入 80，000 4 1996 年度房屋折舊為 23，000 元，因?yàn)榉课菔袃r(jià)上漲 過(guò)大，所以年底所作的計(jì)提折舊分錄為： 借：留存收益 23， 000貸：累計(jì)折舊 -房屋 23，000 5 以股票換入設(shè)備，股票總面值為 70，000

4、元，公平市價(jià)為 300，000 元， 設(shè)備的公平市價(jià)不詳，交換時(shí)所作的會(huì)計(jì)分錄是： 借：機(jī)器設(shè)備： 70， 000貸：股本 70， 000 6 收到顧客的購(gòu)貨定單，購(gòu)置本公司商品16， 000 元。所購(gòu)商品于 1997年 1 月 10 日運(yùn)出，但 1996 年已作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收賬款 16，000貸：銷(xiāo)貨16， 000 7 某顧客訴陽(yáng)澄湖公司，要求賠償損失90，000元，理由是由于公司商品質(zhì)量問(wèn)題而使其個(gè)人受到了傷害。公司所聘請(qǐng)的律師非常肯定地說(shuō)，公司100%地能贏得這場(chǎng)官司。然而，公司所作的會(huì)計(jì)分錄為： 借：訴訟損失 90，000貸：訴訟負(fù)債 90，0008 陽(yáng)澄湖公司總裁擔(dān)憂，萬(wàn)一

5、公司發(fā)生清算，那么其無(wú)形資產(chǎn)將要轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金。因此， 決定將本年因購(gòu)置交易產(chǎn)生已入賬的商譽(yù)600， 0000元作如下注銷(xiāo)：借：折舊費(fèi)用 8，寶島商場(chǎng)000 貸：累計(jì)折舊 8，000 要求： 試說(shuō)明上述會(huì)計(jì)分錄有無(wú)違背公認(rèn)的會(huì)計(jì)原那么，假 設(shè)有，指出違背了哪條原那么，并做出正確的會(huì)計(jì)分錄。寶島商場(chǎng)于 1996年 8月 31日辦理結(jié)賬并編制報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表編完后，發(fā)現(xiàn)以下錯(cuò)誤：1期末調(diào)整時(shí)，折舊多計(jì) 10，000 元；2期末漏記推銷(xiāo)人員薪金 20，000 元；3"預(yù)收租金收入 "帳中，有 80 ，000 元應(yīng)屬本期，但期末所作的調(diào)整分錄為：借：預(yù)收租金收入 8， 000 貸：租金收

6、入 8，000 46月15日預(yù)付廣告費(fèi) 18 ，000元，廣告期間自 7月1日起至 12月31 日止，已記入 "預(yù)付廣告費(fèi) "賬戶，期末未作調(diào)整；5漏記應(yīng)計(jì)利息收入 15，000 元；6少提辦公設(shè)備折舊 3， 600元；7應(yīng)付管理人員薪金 15 ，800 元，誤記為 18 ，500元。要求：試按以下格式，逐一說(shuō)明每項(xiàng) 錯(cuò)誤對(duì)該商場(chǎng)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響提示：純利足以影響業(yè)主權(quán)益。茲舉1項(xiàng)錯(cuò)誤為例說(shuō)明如下：1996 年損益表1996年8月31 日資產(chǎn)負(fù)債表錯(cuò)誤 收入 費(fèi)用純利資產(chǎn)負(fù)債 業(yè)主權(quán)益1+10 ， 000-10， 000-10， 000-10， 000太湖公司以下是月湖會(huì)計(jì)事

7、務(wù)所在審查太湖公司帳目時(shí)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理： 1 年底的存貨不予盤(pán)點(diǎn)，作為"銷(xiāo)貨本錢(qián) "處理，以示穩(wěn)?。?2將電視廣告費(fèi)列為商譽(yù)， 分 5年攤銷(xiāo)； 3 購(gòu)入臺(tái)燈一個(gè)，本錢(qián)為 30元，估計(jì)使用壽命 5 年，無(wú)殘值，已借記 "辦公設(shè)備 "賬戶，并分 5 年計(jì)提折舊； 4 該公司發(fā)行的公司債設(shè)有償債基金，所以在資產(chǎn)負(fù)債表中，將該基金在 "應(yīng)付公司債 "下減除，以顯示其實(shí)欠的債務(wù)；5 預(yù)付購(gòu)貨款時(shí)，為簡(jiǎn)化帳務(wù)工作，一律借記 "購(gòu)貨 "賬戶：6 該公司已開(kāi)發(fā)完成某項(xiàng)新產(chǎn)品，預(yù)計(jì)明年可上市，于是于本年開(kāi)場(chǎng)登廣告，所付廣告費(fèi)借記 &

8、quot;預(yù)付費(fèi)用 "賬戶； 7 該公司于多年前購(gòu)入一幢房產(chǎn)，因其市價(jià)增長(zhǎng)了 200， 000 元于是將增殖額借記 "固定資產(chǎn) -房屋 "賬戶，貸記 "營(yíng)業(yè) 外收入 "賬戶；8 購(gòu)入一煤礦，隨后又購(gòu)置了采礦設(shè)備。前者估計(jì)可開(kāi)采10 年，后者估計(jì)使用壽命為 15年，開(kāi)采完畢后另行處理， 于是分別按 10年及 15 年計(jì)提折耗和折舊。 要求： 試評(píng)述以上處理是否妥當(dāng)，并說(shuō)明理由。王記工程咨詢公司以下是王記工程咨詢公司的試算平衡表及該公司有關(guān)的其他信息。王記工程咨詢公司試算平衡表1996 年 12月 31 日單位：元現(xiàn)金37， 800應(yīng)收賬款13，

9、100備抵壞賬486工程材料1，980預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)666家具與設(shè)備24， 660累計(jì)折舊棗家具與設(shè)備3，960應(yīng)付票據(jù)5，400資本王小二18， 914咨詢業(yè)務(wù)收入90， 000租金費(fèi)用9，360職員薪金29, 880水、電、熱費(fèi)1，080雜項(xiàng)費(fèi)用234118, 760118, 761預(yù)收客戶咨詢費(fèi)2, 700元;212月31日未入賬的已提供勞務(wù)3, 600元;3"備抵壞帳"賬戶應(yīng)調(diào)整至應(yīng)收賬款期末余額的 7%； 4 本年度應(yīng)負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi) 234元； 5 家具和設(shè)備每年按購(gòu)入本錢(qián)的 10%計(jì)提折舊6王小二1996年12月1日開(kāi)具了一 X面值5, 400元、90天期，利率為6%

10、的期票；7 每月房租為 720元，每年的房租均于上年 1 月份預(yù)付；81996年12月 31日應(yīng)付未付職員薪金 540元。要求：(1)根據(jù)上述資料，編制 1996年12月 31 日的調(diào)整分錄；(2)編制 1996年的收益表、資產(chǎn)負(fù)債表和資本金表。王小二本年度因私提取現(xiàn) 金 18， 000 元。五洲集團(tuán)股份 XX五洲集團(tuán)股份 XX 的總經(jīng)理很關(guān)心關(guān)于可流通證券的會(huì)計(jì)處理變更。 變更會(huì)計(jì)處理后， 所有 的可流通證券在資產(chǎn)負(fù)債表上均按市價(jià)反映， 價(jià)格的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。 總經(jīng)理認(rèn)同， 在資 產(chǎn)負(fù)債表上以市價(jià)反映可流通證券， 更有利于向投資者提供信息， 但不明白為何價(jià)格的變動(dòng) 要計(jì)入當(dāng)期損益。該公司的

11、財(cái)務(wù)總監(jiān)也對(duì)此項(xiàng)變更有異議，他提出如下備選方案：(1)由于市價(jià)變動(dòng)產(chǎn)生的損益假設(shè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)， 那么計(jì)入當(dāng)期損益。 尚未實(shí)現(xiàn)的損益， 那么設(shè)賬戶反 映在資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債與權(quán)益方。(2)由于市價(jià)變動(dòng)產(chǎn)生的已實(shí)現(xiàn)或未實(shí)現(xiàn)損益直接借記或貸記股東權(quán)益。(3)根據(jù)過(guò)去幾年比方說(shuō) 10 年的經(jīng)歷，計(jì)算出由于市價(jià)變動(dòng)，可流通證券上的年平均收益損失率，來(lái)確定當(dāng)期可流通證券上的損益。這些方案對(duì)總經(jīng)理來(lái)說(shuō)似乎更合理。 問(wèn)題： 對(duì)于所有的可流通證券均采用市價(jià)或公允價(jià)值是否更能到達(dá)會(huì) 計(jì)真實(shí)反映的目的？這在實(shí)務(wù)中可行嗎？ 美德時(shí)裝公司.word.為$80, S公司股票市價(jià)為$45。按APB第16號(hào)意見(jiàn)書(shū)？企業(yè)合并 沖認(rèn)為

12、，當(dāng)凈資上升。該公司一至四年的損益狀況如下:第一年第二年第一年第二年第三年第四年銷(xiāo)貨全部賒銷(xiāo)300,000.00500,000.00700,000.00900,000.00銷(xiāo)貨本錢(qián)120,000.00190,000.00260,000.00330,000.00壞賬損失12,000.0021,000.0030,800.0041,400.00其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用100,000.00120,000.00140,000.00160,000.00232,000.00331,000.00430,800.00531,400.00凈收益68,000.00169-000.00269-200.00368-600.00已沖

13、銷(xiāo)壞賬2, 000.0010,000.0016,000.0020,000.00該公司采用銷(xiāo)貨凈額百分比法估計(jì)壞賬，各年已沖銷(xiāo)的壞賬為上一年所發(fā)生的賒銷(xiāo)賬款。問(wèn)題：根據(jù)上述資料，就各年沖銷(xiāo)的應(yīng)收賬款就與其他有關(guān)工程作比較提示：與上年銷(xiāo)貨與凈收益比較，說(shuō)明壞賬發(fā)生的趨勢(shì)，并討論該公司采用寬松的信用政策是否成功。假設(shè)預(yù)測(cè)第五年賒銷(xiāo)額為1, 200, 000.00元，那么其壞賬損失可能到達(dá)多少？P&V公司P&V公司以每股$50購(gòu)入S公司全部股票10，000, 000股，S公司每股帳面凈資產(chǎn) 產(chǎn)的公平市價(jià)高于收買(mǎi)價(jià)格是，高出局部應(yīng)按比例分?jǐn)偟椒橇鲃?dòng)資產(chǎn)可流通證券的 長(zhǎng)期投資除外。如果分?jǐn)?/p>

14、后，非流動(dòng)資產(chǎn)的賬面值被沖減至零，購(gòu)置折價(jià)的余下局 部應(yīng)作為遞延貸項(xiàng)， 在收益期內(nèi) 不得長(zhǎng)于 40年分期轉(zhuǎn)為收入，攤銷(xiāo)方法應(yīng)在報(bào)表 附注中注明。 根據(jù)第 16號(hào)意見(jiàn)書(shū)， 在合并報(bào)表上， P&V 公司將折價(jià)局部全額沖銷(xiāo)S公司的固定資產(chǎn)，并按 S公司的剩余折舊年限6年計(jì)算并減少折舊費(fèi)用。討論： 1可能存在那些原因使 S公司股東折價(jià)出售其股票 ？為何不將S公司的 資產(chǎn)分別變賣(mài)？2評(píng)價(jià)APB第16號(hào)意見(jiàn)書(shū)關(guān)于負(fù)商譽(yù)會(huì)計(jì)處理的合理與不合理之處。3對(duì)于合并后的P&V公司和S公司，上述會(huì)計(jì)處理對(duì)于其以后年度的合并凈收益有何影響假定經(jīng)營(yíng)收益一如從前？對(duì)于合并后的每股收益率有何 影響？通洲 XX

15、通洲 XX 擬改組為股份 XX 并向社會(huì)公眾募股。該公司賬面凈資產(chǎn)為 30， 000， 000 元，評(píng)估凈資產(chǎn)為 45， 000， 000元，其中有形凈資產(chǎn)的增值為 10， 000， 000元。原 公司評(píng)估后凈資產(chǎn)折為 36， 000， 000股。同時(shí)向公眾募股 18， 000， 000股，每股發(fā) 行價(jià)為 2.5元。 討論： 1 在評(píng)估商譽(yù)后，能否再溢價(jià)發(fā)行？溢價(jià)發(fā)行時(shí)，能否 評(píng)估商譽(yù)？2 采用間接計(jì)量法，改組后的公司所確認(rèn)的商譽(yù)為多少？假設(shè)原公司凈資產(chǎn)所折股份不變、發(fā)行價(jià)不變、有形資產(chǎn)的增值不變，確認(rèn)的商譽(yù)價(jià)值受不 受是否在評(píng)估商譽(yù)的影響？ 3 在我國(guó)股份制改組試點(diǎn)的初級(jí)階段，商譽(yù)采用間接計(jì)

16、量法何直接計(jì)量法各有何利弊？ 4 你認(rèn)為防止商譽(yù)被嚴(yán)重高估，應(yīng)如.word.何改進(jìn)現(xiàn)行的折股方法？大通股份 XX大通股份 XX1993 年度實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)為 50，000，000 元。股東代表大會(huì)通過(guò)的利 潤(rùn)分配方案中， 1決定提取 10%的稅后利潤(rùn)作為法定盈余公積金， 8%的稅后利潤(rùn) 作為任意盈余公積金。 2從 1993 年度的稅后利潤(rùn) 50，000， 000元中提取 8%的法 定公益金。 3決定每 10 股普通股派發(fā) 0.30元的現(xiàn)金股利，共計(jì) 12，000，000 元， 另每 10股普通股送 2股紅股，共計(jì) 10，000， 000元。 至 1994年 6月 30日，提取 的法定盈余公積金

17、中的 2，000，000 元用于轉(zhuǎn)贈(zèng)股本，任意盈余公積中的 2，000，000 元用于派發(fā)股利， 1，000，000元用于彌補(bǔ)以前年度的虧損。 1994年 1至 6月，共動(dòng) 用法定公益金 3，500，000 元購(gòu)置職工宿舍。 思考： 1 編寫(xiě)有關(guān)盈余公積的提 取和使用的會(huì)計(jì)分錄。 2 編寫(xiě)有關(guān)法定公益金的提取和使用的會(huì)計(jì)分錄。3編寫(xiě)有關(guān)未分配利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。北冰洋工程公司北冰洋工程公司簽訂了一份建造一幢辦公樓的合同。工程方案在1996年1月 1日開(kāi)工，預(yù)計(jì)在 1999年 1 月 1 日完工。該工程開(kāi)架 55， 000， 000，預(yù)計(jì)本錢(qián) 50， 000， 000 元。建筑期內(nèi)的有關(guān)資料如下：1

18、996 年1997 年1998 年1999 年.word.累計(jì)本錢(qián)15, 000, 00025,000,00035,000,00050,000,000預(yù)計(jì)完工本錢(qián)35, 000, 00025,000,00015,000,0000在建開(kāi)單累計(jì)7, 000, 00020,000,00035,000,00055,000,000(Progress billings to date)已收現(xiàn)金累計(jì)7, 000, 00018,000,00030,000,00055,000,000要求：1 假定采用完工比例法不考慮所得稅,試計(jì)算1996、1997、1998和1999年的預(yù)計(jì)收益；2 為北冰洋工程公司編制 19

19、98和1999年必要的 會(huì)計(jì)分錄。百勝公司百勝公司出售雀巢咖啡，每瓶咖啡附有標(biāo)簽一X，規(guī)定每4X標(biāo)簽可以換取咖啡杯一個(gè)。 1995年共銷(xiāo)售咖啡 8, 000瓶,每瓶售價(jià) 50元。當(dāng)年共購(gòu)進(jìn)贈(zèng)品咖啡杯 1, 500 只,單價(jià) 3元。估計(jì)標(biāo)簽的收換率為 80%, 1995年共收換了估計(jì)收換標(biāo)簽的 70%。 思 考： 綜合上述業(yè)務(wù),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？順達(dá)機(jī)械制造公司順達(dá)機(jī)械制造公司 1995年開(kāi)場(chǎng)生產(chǎn)并銷(xiāo)售一種新機(jī)器，當(dāng)年共銷(xiāo)售 100臺(tái)， 每臺(tái)售價(jià) 4， 000 元，保證期為 1 年。根據(jù)以往同類(lèi)機(jī)器的經(jīng)歷，估計(jì)每臺(tái)機(jī)器的平均保證本錢(qián)為 200元。 1995年和 1 996年實(shí)際發(fā)生保證本錢(qián)分別為

20、 5， 000元和 15， 000元。 思考： 按照費(fèi)用保證法和銷(xiāo)售保證法分別如何做會(huì)計(jì)分錄？花蓮制造廠花蓮制造廠過(guò)去經(jīng)營(yíng)得法，利潤(rùn)逐年增加，因現(xiàn)有生產(chǎn)能力缺乏，于 1995 年招募新股東參加，最后選定實(shí)力雄厚的大西洋實(shí)業(yè)公司。原制造廠按評(píng)估后 的凈資產(chǎn)入股，大西洋實(shí)業(yè)公司注入等量現(xiàn)金，各取得 50%股權(quán)。評(píng)估基準(zhǔn)日 為 1995年6月 30日。經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)評(píng)估后的結(jié)果得到新老股東的認(rèn)可，大西洋 實(shí)業(yè)公司的資金于 1 995年陸續(xù)到位?；ㄉ徶圃鞆S股權(quán)及實(shí)收資本發(fā)生變動(dòng)， 已 到工商管理部門(mén)進(jìn)展了重新登記，并更名為花蓮聯(lián)合實(shí)業(yè) XX 。其余一切經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)照常，會(huì)計(jì)記錄亦未中斷。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)花蓮

21、聯(lián)合實(shí)業(yè) XX 進(jìn)展年 度審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司固定資產(chǎn)未按評(píng)估后的價(jià)值進(jìn)展調(diào)整，仍按原賬面記錄 計(jì)提折舊。 1 995年 6月 30日，固定資產(chǎn)評(píng)估前后對(duì)照表如下：該公司采用直線法計(jì)提折舊，房屋建筑物按20 年計(jì)提，機(jī)器設(shè)備 10年，其類(lèi)別賬面原值賬面凈值重置完全價(jià)值重估凈值房屋建筑物2，700，0001，980，0004，500，0003， 600， 000機(jī)器設(shè)備2，250，0001，080，0002，700，0001， 728， 000運(yùn)輸設(shè)備1，188，000990， 0001，368，0001， 080， 000其他810， 000711， 000873， 000720， 000.wo

22、rd.余均按 5奶奶，殘值均為 10%。除于1995年10月 31日一輛小汽車(chē)被盜外已收到 250， 000元的保險(xiǎn)賠償，固定資產(chǎn)并無(wú)增加減少。小汽車(chē) 1995年 6月30日評(píng)估前后價(jià)值如下：賬面原值賬面凈值500， 000210， 000重置完全價(jià)值 重估凈值720， 000300， 000該公司全年稅后凈收益為 4， 250， 000元。所得稅率為 15%。假定該公司資產(chǎn) 評(píng)估時(shí)，只有固定資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生了變化。要求：試討論應(yīng)對(duì)該公司的凈收益及固定資產(chǎn)年末余額做何調(diào)整，并做出相應(yīng) 分錄。福興公司福興公司 1995年 1 月 1 日發(fā)行面值 1，000，000元， 5 年期、年利率 8%的分期歸

23、 還公司債，每年底歸還本金 200，000 元，利息預(yù)每年年底支付一次。 市場(chǎng)利率為 10%。 這一分期歸還公司債相當(dāng)預(yù)面值為 200，000元，期限分別為 1年、2 年、3 年、4 年 和 5 年的五種定期歸還公司債的組合。 思考： 1 計(jì)算多種公司債售價(jià)與折 價(jià) 2 采用實(shí)際利率法編制公司債折價(jià)攤銷(xiāo)表吉瑞商行吉瑞商行于 10 年前購(gòu)入某設(shè)備， 按直線法折舊?，F(xiàn)原設(shè)備已該報(bào)廢，欲予重置，但 同樣設(shè)備市價(jià)于 10 年之間已上漲一倍， 當(dāng)時(shí)沒(méi)有足夠現(xiàn)金重置。 總經(jīng)理大為憤怒， 只 好墊款重置。并指示會(huì)計(jì)主管，今后要加倍計(jì)提折舊，以免重蹈覆轍。現(xiàn)行所得稅率 為 33%。 要求： 試討論以下問(wèn)題 1 總經(jīng)理遷怒于會(huì)計(jì)折舊計(jì)提缺乏，有道理嗎？ 2總經(jīng)理的指示是否可行？為什么？3采用加速折舊是否有助于解決上述問(wèn)題？華強(qiáng)鋼鐵公司華強(qiáng)鋼鐵公司1996年 12 月份，本錢(qián)記錄如下：1直接人工本錢(qián)為直接材料本錢(qián)的 1/4 ； 2 制造費(fèi)用為直接人工本錢(qián)的4/7；3 主要本錢(qián)超出加工本錢(qián) 240，00