越南境外承包商納稅模式對比情況表

1、*外國承包商稅(FCT)-增值稅、公司所得稅Foreig n Con tractor Tax -Con structio n/ln stallati on Service with Supply of Materials/Equipme nt, Mach inery混合納稅法（Hybrid Method ）采用越南會計(jì)制度（VAS Method ）不采用越南會計(jì)制度（Withholding Method ）增值稅VAT按 VAS Method-納稅方法抵扣法(Tax Credit Method)抵扣法(Tax Credit Method)按認(rèn)定增值比例納稅-應(yīng)繳額公式=應(yīng)稅收入x 10% （建

2、設(shè)工程項(xiàng)目稅率）=應(yīng)稅收入x 10% （建設(shè)工程項(xiàng)目稅率）-應(yīng)稅收入x 3% （增值稅認(rèn)定率）-應(yīng)納稅收入計(jì)算公 式-應(yīng)稅收入-未含稅收入/ 1 -增值百分比 x增值稅率-稅率10%10%3% （認(rèn)定稅率，施工含材料設(shè)備，30% x10%）-應(yīng)稅收入-應(yīng)扣除：分包工程款項(xiàng)公司所得稅CIT按 Withholding Method-納稅方法按認(rèn)定稅率納稅申報(bào)收入支出計(jì)算應(yīng)稅收入按認(rèn)定稅率納稅-應(yīng)繳額公式=應(yīng)稅收入x 2% （公司所得稅認(rèn)定稅率）-利潤x 25% （般稅率）-應(yīng)稅收入x 2% （公司所得稅認(rèn)定稅率）-應(yīng)納稅收入計(jì)算公 式應(yīng)稅收入=未含稅收入/ 1- 2% （認(rèn)定稅率）應(yīng)稅收入-未含稅

3、收入/ 1- 2% （認(rèn)定稅率）-應(yīng)稅收入應(yīng)扣除：分包工程款項(xiàng)應(yīng)扣除：分包工程款項(xiàng)備注：-特點(diǎn)外國承包商需在越南有“常設(shè)機(jī)構(gòu)”方 可采用此種納稅方法；繳納 VAT 時，按 VAS Method;繳納 CIT 時，按 Withholding Method;只進(jìn)行“簡單化”VAT登記，如收入、出項(xiàng)、支出、入項(xiàng)等。承包商自己繳納 VAT和CIT;向業(yè)主開具增值稅發(fā)票，收取VAT （作為承包商的 OUTPUT VAT）;供應(yīng)、分包商所收取的 VAT可作為承包 商 INPUT VAT 抵扣其 OUTPUT VAT ;承包商自己繳納 VAT和CIT;不能開增值稅發(fā)票；不用報(bào)告財(cái)務(wù)賬目；不能得到支付給當(dāng)?shù)胤?/p>

4、包商、供貨商增值稅的補(bǔ)償；業(yè)主代扣代繳 VAT和CIT。作為業(yè)主的INPUT VAT ；混合納稅法（Hybrid Method ）米用越南會計(jì)制度（VAS Method ）不米用越南會計(jì)制度（Withholding Method ）登記、申報(bào)、繳納-稅務(wù)登記承包合同簽訂，或取得營業(yè)執(zhí)照/執(zhí)業(yè)執(zhí)照后15個工作日內(nèi)，承包商 應(yīng)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)登 記注冊，取得稅號；業(yè)主應(yīng)在10個工作日年內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出 通知，說明外國承包商按“直接納稅方式” 進(jìn)行稅務(wù)登記。承包合同簽訂，或取得營業(yè)執(zhí)照/執(zhí)業(yè)執(zhí)照后15個工作日內(nèi)，承包商應(yīng)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)登 記注冊，取得稅號；業(yè)主應(yīng)在10個工作日年內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出 通知，

5、說明外國承包商按“直接納稅方式” 進(jìn)行稅務(wù)登記。承包合同簽訂后15個工作日內(nèi)，業(yè)主代表承 包商在其辦公所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行登記注 冊，取得承包商稅號。-登記文件參照-稅務(wù)登記申請書；稅務(wù)登記表（04-DK-TCT ）;合同復(fù)印件，合同主要內(nèi)容摘要（越文， 包括工作范圍、合同額、工程量清單、 付款方式、合冋期限、合冋雙方權(quán)利及 義務(wù)）；越南當(dāng)局頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照或執(zhí)業(yè)執(zhí)照附件（如有）；承包商所在國的稅務(wù)登記證；*上述文件應(yīng)由承包商代表簽字蓋章以證明 原件。稅務(wù)登記表；承包商名單（附件 01-NTNN ）；合同復(fù)印件，合同主要內(nèi)容摘要（越文， 包括工作范圍、合同額、工程量清單、 付款方式、合冋期限、合

6、冋雙方權(quán)利及 義務(wù)），并證明其準(zhǔn)確性；越南當(dāng)局頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照或執(zhí)業(yè)執(zhí)照附件（如有）；承包商所在國的稅務(wù)登記證；*上述文件應(yīng)由業(yè)主或承包商代表簽字蓋章 以證明原件*施工合冋，業(yè)主應(yīng)將一份登記文件送交辦公 所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督；另一份送工程所在地 登記注冊、納稅、完稅。-稅務(wù)申報(bào)、繳納承包商自行申報(bào)、納稅承包商自行申報(bào)、納稅業(yè)主在付款后15個工作日內(nèi)向國稅申報(bào)、 繳 納VAT和CIT使用預(yù)扣法納稅的應(yīng)稅收入計(jì)算1 .用于計(jì)算CIT:(1) 應(yīng)為所有收入，包括業(yè)主代替承包商繳納的稅、費(fèi)，但不包括VAT。(2) 如承包商的收入不含 CIT，則計(jì)算應(yīng)稅收入公式為：未含CIT收入CIT應(yīng)稅收入= =結(jié)果A*1 - CIT認(rèn)定稅率(2%)*用于計(jì)算VAT應(yīng)稅收入；*計(jì)算CIT收入時，應(yīng)扣除越南分包商承擔(dān)的工程份額;2.用于計(jì)算VAT:(1) 應(yīng)為