上海經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)高級(jí)研討班紀(jì)要

1、上海經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)高級(jí)研討班紀(jì)要上海市內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)、上海市審計(jì)科研培訓(xùn)中心于二七年八月十六日至十七 日假座海尼會(huì)所舉辦經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)高級(jí)研討班。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授謝少敏作了“關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論分析”報(bào)告，上海市審計(jì)局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處處長林 忠華作了“本市審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況”的報(bào)告；上海市審計(jì)培訓(xùn)中心副主任李子雄、潘菊良主持了研討班，上海市內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)秘書長夏明曦出席并講 了話。參加探討的有錦江集團(tuán)高級(jí)副總裁陳文君，錦江集團(tuán)、海誠股份、上海航空股份、國際信托投資、復(fù)興醫(yī)藥集團(tuán)、金橋集團(tuán)、市政工程設(shè)計(jì)總院、淮海商業(yè)集 團(tuán)、上藥集團(tuán)、申能集團(tuán)、良友集團(tuán)、解放日報(bào)、市委宣傳部、上海電

2、信公司、文廣影視集團(tuán)、海立集團(tuán)、浦東國際機(jī)場、斯米克焊材公司、上海石油化工股份等 19家企業(yè)的26位審計(jì)負(fù)責(zé)人和審計(jì)人員，參加研討的還有上海市內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)李尉玉H和上海市審計(jì)培訓(xùn)中心部分老師。    研討班在兩個(gè)報(bào)告精彩內(nèi)容的啟示下，展開了熱烈的研討。研討主題是，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)究竟歸屬于“財(cái)務(wù)審計(jì)”還是“管理審計(jì)”類型，其理論框架又應(yīng)如何構(gòu)建， 以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)中的經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)。不少同志感到，目前尚缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為標(biāo)準(zhǔn)和行為判斷標(biāo)準(zhǔn)，給正確評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其應(yīng)有的責(zé)任追究帶來了相當(dāng)?shù)碾y 度，在一定程度上也影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。  &#

3、160; 雖然國外沒有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這種審計(jì)類型，但在我國，自九十年代起，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來越受到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視，普遍開展后發(fā)展很快且成效顯著。內(nèi)部審計(jì)在開展 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后的地位有了普遍提高，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐趨規(guī)范，也總結(jié)出了不少值得推廣的經(jīng)驗(yàn)。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已發(fā)展成為了內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要任務(wù)。    日前，市委常委、市委組織部部長沈紅光在上海市區(qū)縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)上指出，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是從源頭上預(yù)防和治理腐敗的一項(xiàng)制度安排，是加 強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督的重要手段，是加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)管的有效措施。做好這項(xiàng)審計(jì)工作，對(duì)于加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和深入開展反腐敗斗

4、爭，健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理 體制，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政，具有重要意義。沈紅光強(qiáng)調(diào)，各區(qū)縣要嚴(yán)格按照中央和市委、市政府要求，進(jìn)一步完善有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度，全面深入地開展 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。既要擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，又要突出審計(jì)重點(diǎn)。要堅(jiān)持“三結(jié)合”，“三并重”?！叭Y(jié)合”是指把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)合起來； 把任中審計(jì)與離任審計(jì)結(jié)合起來；把查核群眾舉報(bào)線索與審查會(huì)計(jì)賬目結(jié)合起來?！叭⒅亍笔侵笀?jiān)持真實(shí)性審計(jì)與效益性審計(jì)并重，堅(jiān)持審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)調(diào)查并 重，堅(jiān)持查處違規(guī)問題與促進(jìn)整改并重。要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用。前不久，市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議已經(jīng)討論通過了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用辦法

5、，各有 關(guān)單位要根據(jù)自己的管理權(quán)限，認(rèn)真研究具體措施，在自己的職權(quán)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)實(shí)施。     市審計(jì)局局長宋依佳在上海市區(qū)縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)上，對(duì)進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出四點(diǎn)要求。一是圍繞中心，服務(wù)大局，依法開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審 計(jì)。各區(qū)縣審計(jì)局要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作為加強(qiáng)干部監(jiān)督管理和黨風(fēng)廉政建設(shè)服務(wù)的指導(dǎo)思想，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng) 險(xiǎn)”的指導(dǎo)原則，在把握規(guī)律、規(guī)范行為、突出重點(diǎn)、保證質(zhì)量上下功夫，扎扎實(shí)實(shí)地把各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作做好。要依法開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加大審計(jì)力度，嚴(yán) 格審計(jì)執(zhí)法，加快審計(jì)轉(zhuǎn)型。二是突出重點(diǎn)，

6、完善內(nèi)容，不斷深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。各區(qū)縣審計(jì)局在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的確定上，要重點(diǎn)關(guān)注并評(píng)價(jià)下列情況：經(jīng)濟(jì)和 社會(huì)事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，部門、單位的事業(yè)發(fā)展或經(jīng)營狀況；貫徹執(zhí)行國家方針政策，遵守國家法律法規(guī)情況；重大經(jīng)濟(jì)決策情況；財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理情 況；內(nèi)部控制狀況；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況。同時(shí)，要結(jié)合中央關(guān)于構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的要求，將土地管理、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗、政府負(fù)債、 公共資金以及社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的有關(guān)政策落實(shí)情況作為審計(jì)重點(diǎn)。三是提高質(zhì)量，防范風(fēng)險(xiǎn)，不斷規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。各區(qū)縣審計(jì)局要牢固樹立質(zhì)量第一的觀 念，把提高質(zhì)量的要求貫穿于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作全過程。要強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)

7、責(zé)任審計(jì)工作的計(jì)劃管理，本著量力而行的原則，科學(xué)制定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，以切實(shí)保證 審計(jì)質(zhì)量。要建立起有效的審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制，在審前調(diào)查、審計(jì)方案制定、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)上，實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)、相互牽制的審計(jì)質(zhì)量控制制度，把好審 計(jì)復(fù)核關(guān)。防范風(fēng)險(xiǎn)，要完善審計(jì)規(guī)范，還要切實(shí)把好審計(jì)評(píng)價(jià)關(guān)。四是形成合力，注重實(shí)效，共同推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。各區(qū)縣審計(jì)局要與有關(guān)部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合， 形成工作合力。要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合分析研究，建立健全年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作綜合報(bào)告制度。要逐步增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的透明度。要加強(qiáng)對(duì)部門單位內(nèi)部 管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的檢查和指導(dǎo)，推動(dòng)部門單位開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作

8、。要開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論研究，指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)踐。        研討班還就下列實(shí)務(wù)問題展開了討論：（）前后任企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告達(dá)成共識(shí)的處理方法；（）關(guān)于“職務(wù)消費(fèi)”的審計(jì)評(píng)價(jià)問題；（）對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人 員廉政情況如何進(jìn)行審計(jì)或評(píng)價(jià)的問題；（）內(nèi)部審計(jì)如何爭取單位主要領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持的問題；（）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與單位內(nèi)部考核的關(guān)系問題；（）如何 根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的問題。上藥集團(tuán)介紹了國家藥監(jiān)局和美國FDA對(duì)集團(tuán)下屬單位藥品質(zhì)量內(nèi)部控制檢查中可以借鑒的內(nèi)容，以及合資企業(yè)外方 總部派員前來合資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的情況，他們的

9、審計(jì)報(bào)告直接上報(bào)美國總部，審計(jì)力度大，威信高。這些發(fā)言和經(jīng)驗(yàn)對(duì)與會(huì)者有較大啟發(fā)。    先后發(fā)言的有，上海市政設(shè)計(jì)院梁鐵旦、市委宣傳部審計(jì)室陳海卿、上海石油化工股份審計(jì)部副主任許勁松、錦江集團(tuán)審計(jì)部主任黎敏幼、錦江客運(yùn)事業(yè)部潘建暢、 國際信托投資公司審計(jì)部張漢、上海航空股份審計(jì)室副主任施大椿、淮海商業(yè)集團(tuán)審計(jì)部施明建、上藥集團(tuán)原料藥事業(yè)部謝家棋、中國海城股份有限公司審計(jì)部部門 經(jīng)理李農(nóng)、解放日報(bào)審計(jì)室傅敬偉等同志。    夏明曦秘書長對(duì)研討班作了小結(jié)。他說，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理的需要，也是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容之一。鑒于經(jīng)濟(jì)責(zé)任

10、審計(jì)涉及的政策性強(qiáng)、因缺乏審計(jì) 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)而風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)，建議企業(yè)可以考慮在總結(jié)以往經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定或不斷完善本集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（規(guī)定），以規(guī)范審計(jì)行為。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé) 任審計(jì)辦法，可以參照中央和本市兩辦等已有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度規(guī)范，但內(nèi)容和審計(jì)程序等應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則并適應(yīng)企業(yè)自身的情況，而不能照搬照抄審計(jì)機(jī) 關(guān)的做法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的許多問題，根本上都是企業(yè)內(nèi)部控制的問題。當(dāng)前，我國內(nèi)部審計(jì)正處于重要的轉(zhuǎn)型階段，內(nèi)部控制審計(jì)將成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)今后的 方向。中內(nèi)協(xié)發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號(hào)內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法自2006年7月1日起施行。該準(zhǔn)則旨在規(guī)范應(yīng)用控制自我評(píng)估方法的

11、行為， 建議企業(yè)可以先按照該具體準(zhǔn)則，選擇某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，由審計(jì)部門組織相關(guān)部門或人員作“控制的自我評(píng)估”；這樣一項(xiàng)項(xiàng)、一個(gè)個(gè)地開展，可以為全面 評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境，打好開展“內(nèi)部控制審計(jì)”的基礎(chǔ)。     與會(huì)者認(rèn)為，研討班進(jìn)一步拓寬了內(nèi)部審計(jì)人員總結(jié)和交流的渠道，也相互溝通了信息，普遍希望今后應(yīng)該多多舉辦，也建議今后可將研討主題適當(dāng)細(xì)化并予預(yù)告，組織準(zhǔn)備得更充分些，必將進(jìn)一步提高研討班的質(zhì)量。                        &