2021高級(jí)會(huì)計(jì)師-問答_111112

1、精品文檔高級(jí)會(huì)計(jì)師-問答1、長(zhǎng)江股份有限公司(下稱“長(zhǎng)江公司”)為上海證券交易所上市公 司，2021年發(fā)生了如下有關(guān)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債業(yè)務(wù)：(1) 2021年3月1日，長(zhǎng)江公司利用閑置資金購(gòu)入甲上市公司股票 1000萬股，每股市價(jià)5元，支付價(jià)款5000萬元，另外支付了相關(guān)稅 費(fèi)10萬元；對(duì)甲公司沒有重大影響，長(zhǎng)江公司將其分類為交易性金 融資產(chǎn)。在會(huì)計(jì)處理時(shí)，長(zhǎng)江公司確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)初始成木為 5010 萬元(5000+10) o2021年12月31日，長(zhǎng)江公司鑒于長(zhǎng)時(shí)間持有該股票，將交易性金 融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并按當(dāng)日甲公司股票公允價(jià)值 4900萬元作為可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)

2、值，將公允價(jià)值4900萬元 與原賬而價(jià)值5010萬元之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益(資木公積)o(2) 2021年2月1日，長(zhǎng)江公司從活躍市場(chǎng)購(gòu)入乙基金，購(gòu)買價(jià)格為 3000萬元，另外支付交易費(fèi)用5萬元，分類為可供出售金融資產(chǎn)。 在會(huì)計(jì)處理時(shí)，長(zhǎng)江公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)初始成本為3005萬 元(3000+5)o2021年下半年，由于該基金公司違規(guī)被證券監(jiān)管部門查處，導(dǎo)致該 基金持續(xù)暴跌，至12月31日，該基金收盤價(jià)為1405萬元，并且仍 處于下行通道。長(zhǎng)江公司在年末進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，將該基金公允價(jià)值 變動(dòng)1600萬元(3005-1405)計(jì)入了所有者權(quán)益。(3) 2021年1月1日，長(zhǎng)江公司從活躍市

3、場(chǎng)上購(gòu)入丙公司同日發(fā)行的專業(yè)試題，強(qiáng)烈推薦精品文檔5年期分期付息債券20萬份，支付款項(xiàng)2000萬元(包括交易費(fèi)用10 萬元)，有意圖和能力將其持有至到期，將其歸類為持有至到期投資。 該債券票而金額為2000萬元，票面年利率為8%。丙公司于次年1月 1日支付利息。在會(huì)計(jì)處理時(shí)，長(zhǎng)江公司確認(rèn)持有至到期投資初始成 木為2000萬元。2021年12月1日，由于長(zhǎng)江公司出現(xiàn)嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，被迫出售該債 券的60%。在確認(rèn)出售債券損益的同時(shí)，長(zhǎng)江公司將剩余債券重分類 為可供出售金融資產(chǎn)，并按當(dāng)日市價(jià)820萬元確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn) 入賬價(jià)值，可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值與持有至到期投資賬面價(jià)值之 間的差額20萬元

4、(820-2000 X 40%)計(jì)入了當(dāng)期損益。2021年12月31日，該債券收盤價(jià)為828萬元，長(zhǎng)江公司在會(huì)計(jì)處 理時(shí)，將該債券公允價(jià)值變動(dòng)8萬元(828-820)計(jì)入了所有者權(quán)益(資 木公積)。(4)2021年1月1日，長(zhǎng)江公司將產(chǎn)品銷售給丁公司，尚有3000萬 元貨款未收到，約定的收款日期分別為2021年末、2021年末和2021 年末，各收取1000萬元。2021年5月1日，長(zhǎng)江公司將該長(zhǎng)期應(yīng)收款出售給工商銀行，出售 協(xié)議約定：出售價(jià)2900萬元，長(zhǎng)江公司將于2021年12月1日按照 固定價(jià)格購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)2990萬元。長(zhǎng)江公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，將 出售價(jià)款與長(zhǎng)期應(yīng)收款賬而余額之間的差額100萬元(3000-2900)計(jì) 入了當(dāng)期損益。要