關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及對策

1、關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及對策    論文關(guān)鍵詞:醫(yī)院內(nèi)部控制問題對策  論文摘要:在市場經(jīng)濟快速發(fā)展和醫(yī)院體制改革不斷深入的新形勢下,內(nèi)部控制已經(jīng)成為醫(yī)院管理不可缺少的部分。只有不斷健全與完善內(nèi)部控制,加強內(nèi)部經(jīng)營管理,提高醫(yī)院內(nèi)部控制的效率和效果,才能更好地應(yīng)付日趨激烈的全球化醫(yī)院市場競爭。   內(nèi)部控制,是指單位內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標,保護資產(chǎn)安全完整,保證遵循國家法律法規(guī),提高單位運營的效率及效果,而采取的各種政策和程序。內(nèi)部控制的最終目標,是促進實現(xiàn)單位的發(fā)展戰(zhàn)略。但長期以來,由于對內(nèi)部控制的理解和認識上有偏差,使得內(nèi)部控制沒

2、有發(fā)揮其應(yīng)有的職能作用。在目前市場經(jīng)濟快速發(fā)展和醫(yī)院體制改革不斷深入的新形勢下,內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理不可缺少的部分,還存在著不少問題,只有不斷健全與完善,加強內(nèi)部經(jīng)營管理,提高醫(yī)院內(nèi)部控制的效率和效果,才能更好地應(yīng)對日趨激烈的全球化醫(yī)院市場競爭。    一、醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題   (一)控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱  控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹,它的好壞直接決定著其他控制能否實施或?qū)嵤┬Ч暮脡?。主要包括醫(yī)院經(jīng)營者的道德觀、價值觀、經(jīng)營理念、素質(zhì)和能力;醫(yī)院組織機構(gòu);各種規(guī)章制度;信息溝通體系;業(yè)績評價機制等。目前醫(yī)院控制環(huán)境基

3、礎(chǔ)薄弱主要表現(xiàn)在以下幾個方面。 1.組織機構(gòu)設(shè)置不合理。目前,醫(yī)院機構(gòu)設(shè)置僅考慮到行政管理上的方便,而沒有注意到機構(gòu)設(shè)置的合理性,導(dǎo)致管理層次多、機構(gòu)職能重疊、工作效率低下等。另外,在組織機構(gòu)設(shè)置中,比較重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系,而對橫向的協(xié)調(diào)重視不夠,導(dǎo)致同級各職能部門間缺乏必要的交流,信息溝通不靈敏,協(xié)調(diào)性差,進而影響醫(yī)院內(nèi)控的成效。 2.醫(yī)院制度不健全。一是院長負責制未真正落實,對醫(yī)院經(jīng)營者缺乏有效的激勵與約束機制。多數(shù)院長還不能負起自主經(jīng)營、自負盈虧的責任,一旦出了問題仍由國家承擔損失;同時,由于缺乏有效的激勵與約束機制,致使經(jīng)營者抱著干好干壞一個樣的心理。這些導(dǎo)致了有些院長可能基于利

4、己動機而利用職權(quán)侵吞醫(yī)院資產(chǎn)或大肆揮霍,不重視內(nèi)控制度建設(shè),甚至有意忽略或阻撓。二是人事制度不完善。對人員聘用不作嚴格考核,有許多是憑關(guān)系進入醫(yī)院;對職工未形成一套關(guān)于學(xué)習(xí)培訓(xùn)和待遇、業(yè)績考評及晉升掛鉤的制度;沒有根據(jù)不同情況對職工及時進行醫(yī)德醫(yī)風(fēng)教育。因此,即使具有良好的內(nèi)控制度也會因執(zhí)行者的能力不強或素質(zhì)不高而達不到應(yīng)有的效果。三是醫(yī)院制度的制定不全面,沒有針對醫(yī)院經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)、各個部門制定出相應(yīng)的規(guī)章制度,顧此失彼現(xiàn)象嚴重。  3.醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)營管理水平不高。大多數(shù)醫(yī)院院長來源于醫(yī)療骨干或?qū)W科帶頭人,缺乏系統(tǒng)的管理知識,對于內(nèi)部控制的認識不到位,認為這只是財務(wù)管理部門或內(nèi)

5、部審計部門的事,使醫(yī)院內(nèi)控工作缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),統(tǒng)一部署,往往虎頭蛇尾,不了了之;即使有些院長對醫(yī)院內(nèi)控工作有了較清楚的認識,也會因其管理能力所限而無法建立和實施完善的內(nèi)部控制制度。    (二)會計責權(quán)控制不完善  1.財務(wù)管理部門與會計核算部門未明確劃分。財務(wù)管理的服務(wù)對象是醫(yī)院的經(jīng)營者,它的運作和操縱是醫(yī)院內(nèi)部的事務(wù);而會計核算的服務(wù)對象是醫(yī)院內(nèi)、外部利害關(guān)系人,其提供的公開化會計信息必須體現(xiàn)“真實公允”的原則。有些醫(yī)院將兩項工作合并一處,財會部門的主管人員既管理財務(wù)收支又處理會計信息,如此極易導(dǎo)致基于需要而捏造會計信息。另外,隨著我國市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化

6、,醫(yī)院的財務(wù)管理工作日趨復(fù)雜,由會計核算人員兼做財務(wù)管理,常常會使他們感到力不從心,既影響會計信息質(zhì)量又導(dǎo)致財務(wù)管理乏力。  2.會計人員責、權(quán)、利不對等。權(quán)利、義務(wù)與責任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一。而目前醫(yī)院的會計人員按有關(guān)規(guī)定所擔負的責任大于其實際擁有的權(quán)力,同時醫(yī)院又對他們?nèi)狈τ行У膬?nèi)部激勵機制,導(dǎo)致責、權(quán)、利嚴重背離。認真執(zhí)行會計監(jiān)督職能的人員受打擊報復(fù)而得不到保護,而善于根據(jù)管理者意圖做假賬者卻備受重視的現(xiàn)象屢見不鮮。   (三)內(nèi)部審計未能真正履行職能  1.內(nèi)部審計的獨立性不夠。內(nèi)部審計的服務(wù)對象是醫(yī)院經(jīng)營者,而內(nèi)部各職能部門都是在經(jīng)營者的直接領(lǐng)導(dǎo)

7、下開展工作,其各項經(jīng)營管理行為尤其是重大行為大多在他們的授權(quán)下進行,在這種情況下,內(nèi)部審計無法真正履行其職能。  2.內(nèi)部審計重監(jiān)督、輕服務(wù)。內(nèi)部審計的目的是通過內(nèi)部審計監(jiān)督來加強內(nèi)部管理,為醫(yī)院提高經(jīng)濟效益服務(wù)。而在實際工作中,卻強調(diào)“監(jiān)督”的多,提倡“服務(wù)”的少,忽視了防錯防弊這一事前控制職能,過分強調(diào)事后處理。  3.內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高。醫(yī)院的內(nèi)部審計人員大多是從財會部門轉(zhuǎn)來,有的甚至從其他部門調(diào)來,一般未經(jīng)過專門培訓(xùn),缺乏審計專業(yè)知識,因而很難發(fā)揮作用。  二、對加強并完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制的對策    1.在醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)運行過程中

8、,經(jīng)營者所起的作用至關(guān)重要,經(jīng)營者的素質(zhì)直接影響醫(yī)院的行為,進而影響內(nèi)部控制的效率和效果。目前,我國需要建立一個比較成熟的醫(yī)院經(jīng)理人才市場,形成一個約束、監(jiān)督與激勵經(jīng)理人員的外部機制,并從法律法規(guī)或制度方面要求經(jīng)營者搞好內(nèi)部控制工作。  2.加強醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對醫(yī)院內(nèi)部控制的認識,促使醫(yī)院內(nèi)控制度有效實施。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的思想認識、道德水平和綜合素質(zhì)是醫(yī)院內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵因素。首先,醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強對會計法律和法規(guī)的學(xué)習(xí),加強領(lǐng)導(dǎo)層對醫(yī)院內(nèi)部控制制度重要性的認識。同時,明確財務(wù)負責人參與醫(yī)院重大決策的職責,有條件的醫(yī)院可設(shè)置總會計師,協(xié)助加強對醫(yī)院財務(wù)工作的管理,以促進內(nèi)控制度的有效實施。其次,

9、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要通過多種形式的活動保障內(nèi)部控制的有效實施,定期或不定期地組織內(nèi)部控制大檢查活動,以監(jiān)督、考核內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,并制定相應(yīng)的獎懲制度,促進內(nèi)部控制制度的落實。  3.切實加強財產(chǎn)物資的安全控制制度。首先,醫(yī)院要按照不相容職務(wù)相分離的原則,合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位,明確職責及權(quán)限,對重要崗位要進行定期輪換,切實形成相互制衡的機制。其次,要建立和完善各項資產(chǎn)在采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)上的授權(quán)審批制度。醫(yī)院的一切經(jīng)濟活動都要以相應(yīng)的制度為依據(jù),按規(guī)定的程序辦事,為保障各項資產(chǎn)的安全,要定期或不定期對藥品、衛(wèi)生材料、庫存物資、資金等進行盤點,對發(fā)現(xiàn)的問題及時處理,切實做到賬實相

10、符,對往來賬項要及時與對方核對余額,及時足額收回款項,對可能成為壞賬的應(yīng)收賬款,應(yīng)當向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)報告。發(fā)生的壞賬應(yīng)查明原因,明確責任,及時處理,對已注銷的壞賬進行備查登記,做到賬銷案存,收回的已注銷壞賬應(yīng)及時入賬。  4.建立適合醫(yī)院的成本費用考核體系。首先,醫(yī)院要結(jié)合自身的實際情況,建立成本費用管理的組織體系和考評體系,把成本費用管理納入醫(yī)院的日常工作范疇。各成本責任中心根據(jù)成本管理機構(gòu)下達的成本指標,要結(jié)合工作量和相應(yīng)的固定費用、變動費用等情況,將指標落實到人,并采取獎罰措施,以達到成本控制的目的,提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益。  5.加強內(nèi)部審計工作。(1)醫(yī)院經(jīng)營者要

11、充分認識到內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的重要性,確保不受其他部門干擾,保證內(nèi)部審計的獨立性;(2)內(nèi)部審計的職能要從查錯糾錯型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計人員要充分利用熟悉財經(jīng)法規(guī)制度、精通財務(wù)管理的優(yōu)勢,牢固樹立服務(wù)意識,加強對醫(yī)院內(nèi)部控制全過程、全方位的監(jiān)督和評價,并提供建設(shè)性的意見;(3)加強醫(yī)院內(nèi)部審計建設(shè),完善內(nèi)部控制的評價機制。內(nèi)部審計應(yīng)當成為醫(yī)院內(nèi)部控制的主要力量,在新形勢下,醫(yī)院應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)審機構(gòu),并保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在醫(yī)院最高管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下,獨立于有關(guān)部門的經(jīng)濟活動之外,內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)對經(jīng)濟活動進行審核檢查,對內(nèi)部控制的功能和效果進行評價測試。  6.提高醫(yī)院會計、審計人員的素質(zhì)。內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)工程,涉及醫(yī)院經(jīng)營運行的各個環(huán)節(jié),執(zhí)行者的素質(zhì)關(guān)系到內(nèi)部控制的成效。(1)醫(yī)院應(yīng)物色專業(yè)素質(zhì)高、道德修養(yǎng)好和具有責任心的人去承擔會計、審計等工作;(2)加強宣傳教育,使所有執(zhí)行者充分認識內(nèi)部控制的重要性;(3)定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn),搞好后續(xù)教育,不斷提高他們的適應(yīng)能力和工作水平。  綜上所述,強化內(nèi)部控制,是醫(yī)院管理實現(xiàn)規(guī)范化、系統(tǒng)化、科學(xué)化的重要組成部分。建立健全并有效實施醫(yī)院內(nèi)部控制制度,是醫(yī)院在安全、有序的經(jīng)濟環(huán)境下,實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保證。