3第3章復(fù)式記帳

1、根據(jù)所給的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄1采購員張明出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)2 500 元，剩余款項(xiàng) 500 元退回財(cái)務(wù)部門。2企業(yè)對(duì)行政管理部門實(shí)行定額備用金制度，定額為2 000元，以現(xiàn)金撥付。3接上題，月末，行政管理部門報(bào)銷日常管理支出1 500 元。會(huì)計(jì)部門經(jīng)審核準(zhǔn)予報(bào)銷，并以現(xiàn)金補(bǔ)足定額。4現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金比賬面余額多出200 元。經(jīng)反復(fù)核查，上述現(xiàn)金長款原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。5現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金比賬面余額短缺160 元。經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺屬于出納員李芳的責(zé)任，應(yīng)由該出納員賠償。6企業(yè)用銀行存款償還以前所欠貨款200 0007甲公司 2009年 3 月 31日銀行存款日記

2、賬的賬面余額為54 000 元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單的余額為 83 000 元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票 60 000 元，并已登記銀行存款增加， ，但銀行尚未記賬。（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票 45 000 元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款 48 000 元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到 收款通知，尚未記賬。（ 4）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi) 4 000 元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行 付款通知，尚未記賬。根據(jù)上述資料，編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”。 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”見下表。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)

3、目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業(yè)未收款 減：銀行已付、企業(yè)未付款 銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收、銀行未收款 減：企業(yè)已付、銀行未付款8某企業(yè)以銀行存款 200 000 元辦理銀行匯票，并由采購部門持匯票到外地采購材料，所 購材料價(jià)款為 100 000元，增值稅額為 17 000元，材料未入庫。 用銀行匯票支付， 余款轉(zhuǎn)回。 做出辦理銀行匯票、采購材料、余款轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)分錄。9企業(yè)以銀行存款支付銀行本票存款20 000 元。10某企業(yè)材料用實(shí)際成本核算，購入材料一批，買價(jià)20 000元，增值稅額 3 400 元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi) 1 500 元（運(yùn)費(fèi)的增值稅略） 。結(jié)算憑證

4、已到，款項(xiàng)尚未支付，材料驗(yàn)收入庫。11根據(jù)本月 “發(fā)料憑證匯總表 ”，分配材料費(fèi)：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料 56 000元， 基本生產(chǎn)車間一般耗用材料 860元，行政管理部門領(lǐng)用材料 2 300 元，在建工程領(lǐng)用材料 8 000 元，專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用材料 3 800 元。12甲公司向乙公司購入材料一批，發(fā)票及賬單已收到，貨款10 000 元，增值稅額 1 700元，運(yùn)費(fèi) 100 元，運(yùn)費(fèi)用銀行存款支付， 材料尚未到達(dá)， 開出帶息商業(yè)票據(jù)一張， 面值 11700， 利率 3%，三個(gè)月后到期。13接上題，上述收入的材料已收到，并驗(yàn)收入庫。接上題：月末盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)原材料盤虧 2000 元，其中：

5、無法查明原因部分為 500，自然 災(zāi)害造成由保險(xiǎn)公司賠 500 元，其他部分轉(zhuǎn)為營業(yè)外支出接上題：三個(gè)月后，企業(yè)無力支付票據(jù)，分錄為：14.甲公司從 A企業(yè)購入材料一批，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付，月末發(fā)票賬單尚未 收到，按暫估價(jià)85 000元入賬。做出月末按暫估價(jià)入賬，下月初沖回的會(huì)計(jì)分錄。15.甲公司材料采用計(jì)劃成本核算，該公司購入材料一批， 貨款300 000元，增值稅額51 000元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本為290 000元，材料已驗(yàn)收入庫，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。 編制收到結(jié)算憑證、材料驗(yàn)收入庫和結(jié)轉(zhuǎn)差異的會(huì)計(jì)分錄。不在考試范圍內(nèi)16甲公司原材料日常收發(fā)及結(jié)存采用計(jì)劃成本核算。月

6、初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為600 000元，實(shí)際成本為 605 000元；本月入庫材料的計(jì)劃成本為1 400 000元，實(shí)際成本為1 355 000元。當(dāng)月發(fā)出材料(計(jì)劃成本)情況如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用800 000 元在建工程領(lǐng)用200 000 元車間管理部門領(lǐng)用5 000 元企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用15 000 元要求：(1)計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率。(2)編制發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。(3 )編制月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。17.某企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款30 000元，支付的增值稅5 100元，另支付運(yùn)輸費(fèi)300元，包裝費(fèi)500元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。18某企業(yè)用銀行存款購入一

7、臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為20000元，增值稅額為3 400元，支付運(yùn)雜費(fèi)1 000元，支付安裝費(fèi)3 000元。設(shè)備安裝完畢投 入使用。編制支付價(jià)款與增值稅和運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、設(shè)備交付使用的會(huì)計(jì)分錄。192008 年 2月 1日，某企業(yè)的一條生產(chǎn)線， 其賬面原值為 1 000 000 元，累計(jì)已提折舊 350 000 元。由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對(duì)路， 企業(yè)決定對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建， 以提高其生產(chǎn)能力。 改擴(kuò)建工程歷時(shí)半年，共發(fā)生支出 550 000 元，全部以銀行存款支付。該生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，預(yù)計(jì)其使用壽命將延長6年，預(yù)計(jì)能為企業(yè)帶來可收回金額1 50

8、0000 元。該生產(chǎn)線已交付使用。做出該生產(chǎn)線改擴(kuò)建的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。20根據(jù) “固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表 ”，本月固定資產(chǎn)共計(jì)折舊 35 000，其中，生產(chǎn)車間的固定資 產(chǎn)折舊 23 000 元，管理部門的固定資產(chǎn)折舊 12 000元。21某企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為100 000 元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 4 000元。平均法計(jì)算每年的折舊額。22某企業(yè)有一幢廠房， 原價(jià)為 500 000 元，預(yù)計(jì)可使用 20 年，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值為 2%。 用平均年限法計(jì)提折舊。計(jì)算該廠房的月折舊率和月折舊額。23乙企業(yè)的運(yùn)輸卡車一輛，原價(jià) 150 000 元，已提折舊 50 000 元，在一次事

9、故中報(bào)廢，收 回過失人賠償款 40 000 元，計(jì)算的應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失為40 000 元，卡車殘料變價(jià)收入 5 000 元。編制設(shè)備轉(zhuǎn)入清理、收回過失人賠款、計(jì)算保險(xiǎn)公司賠款、取得變價(jià)收入、和 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益的會(huì)計(jì)分錄。24某企業(yè)本月應(yīng)付工資總額 529 700 元，工資費(fèi)用分配表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為 320 000元，車間管理人員工資為 70 000元，企業(yè)行政管理人員工資為 60 500 元，在建工程人 員工資為 58 000 元，專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)人員工資為 8 600元，編制月末分配工資費(fèi)用的會(huì)計(jì)分 錄。25某企業(yè)根據(jù) “工資結(jié)算匯總表 ”結(jié)算本月應(yīng)付工資總額 560 000，

10、代扣企業(yè)代墊的職工醫(yī) 藥費(fèi) 60 000元，實(shí)發(fā)工資 500 000 元。要求做出向發(fā)放工資、代扣款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。27甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款30 000 元，增值稅額 5 100元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi) 800 元，已辦妥托收手續(xù)。作出甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。29某企業(yè)從 2001 年末開始采用備抵法核算壞賬損失。提取壞賬準(zhǔn)備比例為5。當(dāng)年應(yīng)收賬款賬面余額為借方 80 萬元；2002 年核銷壞賬損失 6萬元， 2002年末應(yīng)收賬款賬面余額 為 140 萬元； 2003 年重新收回以往已核銷壞賬 2 萬元， 2003 年末應(yīng)收賬款賬面余額為 20 萬元。要求：（1）計(jì)

11、算 2001年至 2003 年各年末應(yīng)提（沖減）壞賬準(zhǔn)備的金額。（2）編制提取壞賬準(zhǔn)備、核銷壞賬損失、重新收回壞賬的會(huì)計(jì)分錄。 （按時(shí)間順序編制）30某企業(yè)于 2008 年 1月 1日向銀行借入 120 000 元，期限 6個(gè)月，年利率 8%，該借款到 期一次還本付息，利息按月預(yù)提。做出借入款項(xiàng)、本月預(yù)提利息的會(huì)計(jì)分錄。31甲公司成立時(shí)由兩位所有者投資組成，每人各投資100 000元，共計(jì)實(shí)收資本 200 000元。一年后，又吸收另一投資者加入。經(jīng)協(xié)商企業(yè)將注冊(cè)資本增加到300 000 元，新投資者出資 150 000元， 3位投資者各擁有該企業(yè) 1/3 的股份。做出甲公司接受新投資者投資的會(huì)

12、 計(jì)分錄。32某公司按法定程序辦妥增資手續(xù)，以資本公積200 000 元轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本。33甲企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)用 100 000 元法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本。34某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)500 000 元，增值稅 85 000 元，款項(xiàng)尚未收到， 該批商品的成本為 380 000 元。做出確認(rèn)銷售收入、 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。 35甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2008 年 6 月 8 日銷售商品20 000 件，每件商品的標(biāo)價(jià)為 10 元（不含增值稅），每件商品的銷售成本為 6 元。由于是成批銷售，甲企業(yè)為購貨方提供了10%勺商業(yè)折扣，商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未

13、收到。做出甲企業(yè)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。不在考試范圍內(nèi)36.甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)200 000元，增值稅34 000元。該批商品的成本為120 000元。貨到后，乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予5%勺折讓。經(jīng)查，乙企業(yè)提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，甲企業(yè)同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。假定甲企業(yè)此前已確認(rèn)了該批商品的銷售收入，款項(xiàng)已經(jīng)收到。甲企業(yè)將折讓的款項(xiàng)退回給乙企業(yè)。做出甲企業(yè)發(fā)生銷售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。37.甲企業(yè)2007年12月2日銷售商品一批，增值稅專

14、用發(fā)票上注明售價(jià)300 000元，增值稅額51 000元，成本180 000元。該商品于銷售時(shí)發(fā)出，款項(xiàng)已由銀行收取。2008年6月,該批商品質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重問題， 購貨方按合同約定將該批商品全部退回給甲企業(yè)，甲企業(yè)驗(yàn)收入庫后將所收貨款退回， 并按規(guī)定向購貨方開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。做出甲企業(yè)發(fā)生銷售退回時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。38某企業(yè) 2008 年末損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前的余額如下：（單位萬元）主營業(yè)務(wù)收入220（貸）主營業(yè)務(wù)成本150（借）營業(yè)稅金及附加20 （借）其他業(yè)務(wù)收入50 （貸）其他業(yè)務(wù)成本10 （借）管理費(fèi)用20（借）財(cái)務(wù)費(fèi)用5（借）銷售費(fèi)用5（借）投資收益25（貸）營業(yè)外收入30（貸）營

15、業(yè)外支出10（借）所得稅費(fèi)用33 （借）要求：結(jié)轉(zhuǎn)所有的損益類賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。39甲公司 2008 年度的有關(guān)資料如下：（1）年初未分配利潤為 100萬元，本年凈利潤為 258萬元。按稅后利潤的 10%和 5%提取法 定盈余公積和任意盈余公積。（2）向投資者宣告分派現(xiàn)金股利40 萬元。要求：（1）編制甲公司提取法定盈余公積和任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司向投資者宣告分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的會(huì)計(jì)分錄（4）計(jì)算年末未分配利潤。 （“利潤分配”、“盈余公積”科目需要寫出二級(jí)明細(xì)科目）40. A企業(yè)2008年度按企業(yè)會(huì)計(jì)制度計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤為1 000

16、000元，所得稅稅率為 25%，當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為 200 000 元，該企業(yè)全年實(shí)發(fā)工資為 220 000 元。假定該企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1 ）計(jì)算企業(yè)應(yīng)交所得稅（在試卷上列出計(jì)算過程）；2）編制應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。41. 甲公司 2007年 5月15日以銀行存款購買誠遠(yuǎn)股份有限公司的股票 100000股作為長期 股權(quán)投資，每股買入價(jià)為 10元，占誠遠(yuǎn)公司股份的 5%，每股價(jià)格中包含 0.2 元的已宣告分 配的現(xiàn)金股利，另支付相關(guān)的稅費(fèi) 7000元。2007年 6月 20日收到誠遠(yuǎn)股份有限公司分來 的購買該股票時(shí)已經(jīng)宣告分派的現(xiàn)金股利 20000元。2008年

17、1 月 1 日，誠遠(yuǎn)股份有限公司 宣告分配 2007年的現(xiàn)金股利， 應(yīng)由甲公司享有 30000元。2008年3月1 號(hào)收到現(xiàn)金股利 30000 元， 2008年 3月 1 5號(hào)以每股 15 元價(jià)格在市場上出售，假設(shè)沒有發(fā)生其他費(fèi)用，要求 （ 1 ）編制甲公司 2007年 5月15日購買股票的會(huì)計(jì)分錄（2）編制甲公司 2007年 6月20日收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄（3）編制 2008 年 1 月 1 日誠遠(yuǎn)公司宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)甲公司的會(huì)計(jì)分錄（4）編制 2008年 3月 1 號(hào)收到股利分錄（5）編制 2008年 3月 1 5號(hào)出售股票分錄 答案：（1）2007年 5月 15日2）2007年 6月

18、20日，收到的是投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額3）2008 年 1 月 1 日，按照甲公司應(yīng)享有的現(xiàn)金股利(5) 編制 2008年 3月 15號(hào)出售股票分錄42某小企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1 、 2008 年 5 月 26 日以每股 20 元的價(jià)格，購入乙公司普通股 10000 股，作為短期投資歷，另支付手續(xù)費(fèi)，稅金 5000 元，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為2 、 2008年 6月 30日，該股市價(jià) 18元/ 每股3 、 2008年 10月 20日，收到乙公司按每股 1元發(fā)放的現(xiàn)金股利4 、 2008年 12月 31日，該股市價(jià)為 19.8 元/ 每股5 、2009年1月20日，A企業(yè)將該股以每股 21元的價(jià)格

19、全部賣出43 . A企業(yè)于20X 6年11月30日從銀行借入資金 4000000元，借款期限為 3年，年利率 為8.4 % (到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利)。所借款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。A企業(yè)用該借款于當(dāng)日購買不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款 3900000 元，另支付運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)等費(fèi)用 100000 元，設(shè) 備已于當(dāng)日投入使用， A企業(yè)于20 X 6年12月31日計(jì)提長期借款利息。20 X 9年11月30日，A企業(yè)償還借款利息。要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。( 1 )借入時(shí)：(2) 20X 6年計(jì)提借款利息=3)歸還借款本息44. B企業(yè)于20X 6年7月1日發(fā)行三年期、到期時(shí)一次還本付息、年利率為8%(不計(jì)復(fù)

20、利)、發(fā)行面值總額為40000000元的債券。該債券按照面值發(fā)行。B企業(yè)發(fā)行債券所籌集資金用于建造固定資產(chǎn)，至20X 6年12月31日工程尚未完工，計(jì)提本年長期債券利息，企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 17 號(hào)借款費(fèi)用的規(guī)定計(jì)算，該期債券產(chǎn)生的實(shí)際利息費(fèi)用應(yīng)全 部資本化。20X 7年7月1日工程完工，20X 7年12月31日計(jì)提本年長期債券利息，資本 化利息為 1600000 元， 20X 9 年 7 月 1 日， B 企業(yè)償還債券本金和利息。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄解答：( 1 )發(fā)行債券時(shí)：(2) 20X 6年12月31日計(jì)提利息=(3) 20X 7年12月31日計(jì)提利息=4) 20X 8 年 12 月 31 日計(jì)提利息5) 20X 9 年 7 月 1 日計(jì)提利息6) 還本付息45. 某一般納稅人企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 計(jì)算有關(guān)會(huì)計(jì)分錄， 當(dāng)月稅金及金額， 城建稅稅 率為 1%，教育費(fèi)附加 0.5%。增值稅稅率 17%1 ：向蘇達(dá)公司購進(jìn)乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為300000 元，運(yùn)費(fèi) 5000 ，款項(xiàng)已通過銀行支付，材料尚未到達(dá)企業(yè)；接上題，向蘇達(dá)公司購進(jìn)的乙材料一批，已收到并驗(yàn)收入庫；2：企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對(duì)方開來的增值稅專用發(fā)票上注明的修理費(fèi)用100000 元，款項(xiàng)用銀行存款支付，分錄是：3：企業(yè)建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)