銀行結(jié)算業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理范文

1、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理一、支票業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理1支票(1) 定義支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無 條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。(2) 分類現(xiàn)金支票支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票 劃線支票未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票。普通支票可以用于支 取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬, 不得支取現(xiàn)金。(3) 結(jié)算程序出票人出票持票人委托收款幵戶銀行 劃 一幵戶銀行(4) 提示付款期：自出票日起 10日內(nèi)。超過提示付款期限的，持票 人幵戶銀行不予受理，付款人不予付款。(5) 背書轉(zhuǎn)讓：轉(zhuǎn)賬支票可以根據(jù)需要在票據(jù)交

2、換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓。(6) 禁止簽發(fā)空頭支票。簽發(fā)空頭支票，銀行除退票外，還按票面金 額處以5%旦不低于1 000元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2%勺賠償金。2、支票業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理例：購(gòu)買辦公用品600元，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付款項(xiàng)。借：管理費(fèi)用600貸：銀行存款 600二、銀行匯票業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理1、銀行匯票(1)定義銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由 其在見票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可以用于支取 現(xiàn)金。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票（2）結(jié)算程序收款人出票銀行幵戶銀行（兌付

3、銀行） 申請(qǐng)，填寫“銀行匯票申請(qǐng)書 受理。 持票辦理業(yè)務(wù)。 送票。填寫“進(jìn)帳單”。 受理。 傳票、劃款。 余款退回。（3）付款期限：自出票日起一個(gè)月內(nèi)。（4） 背書轉(zhuǎn)讓：背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為限，未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn) 讓。2、銀行匯票業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理例1向幵戶銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票100 000元。借：其他貨幣資金 銀行匯票存款 100 000 貸：銀行存款100 000例 2、以銀行匯票采購(gòu)的原材料驗(yàn)收入庫(kù)，原材料價(jià)款80 000 元，增值稅率 17%，價(jià)稅合計(jì) 93 600 元。借：原材料 80 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 13 6

4、00 貸：其他貨幣資金93 600例 3 、收到銀行匯票“多余款收賬通知” ，銀行匯票余款 6 400 元已退 回。借：銀行存款6 400貸：其他貨幣資金 6 400三、銀行本票業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理1、銀行本票（1）定義、分類和適用范圍 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給 收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票分為定額本票和不定額本票。定額本票面值分別為 1 000 元，5 000 元、10 000 元和50 000 元。在票面劃去轉(zhuǎn)賬字樣的，為現(xiàn)金本票。申請(qǐng)人或收款人為單位的，銀行不予簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票無論單位或個(gè)人，在同一票據(jù)交換區(qū)域，都可以使用銀行本票（2）結(jié)算程序 申請(qǐng)；

5、 簽發(fā) 持票辦理業(yè)務(wù)；兌付； 收款劃款。（3）付款期限：自出票日起最長(zhǎng)不超過 2個(gè)月。（4）背書轉(zhuǎn)讓：收款單位可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓銀行本票2、銀行本票會(huì)計(jì)處理例1向幵戶銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”，申請(qǐng)簽發(fā)200 000元銀行 本票。借：其他貨幣資金 一銀行本票存款 200 000貸：銀行存款200例 2 以 銀 行 本 票 購(gòu) 買 嗎 庫(kù)存商品，價(jià)款 200 000 元，增值稅率 17%，價(jià)稅合計(jì) 234 000 元，不足 款項(xiàng) 34 000 元簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付。借：庫(kù)存商品 200 000應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅 34 000 貸：其他貨幣資金 200 000 銀行存款34 000四

6、、商業(yè)匯票業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理1、定義 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的 金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2、使用條件 在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間須具有真實(shí)的交易關(guān)系或 債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。3、付款期限商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不得超過 6 個(gè)月。 商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起 10 日內(nèi)。 定日付款的匯票付款期限自出票日起計(jì)算，并在匯票上記載具體的到 期日。出票后定期付款的匯票自出票日起按月計(jì)算，并在匯票上記載見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計(jì)算，并 在匯票上記載。4、簽發(fā)、承兌商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)并

7、承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人 承兌。商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先 使用再向付款人提示承兌。定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日 前向付款人提示承兌。見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起 1 個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。匯票未按規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。付款人應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起 3 日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。 付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌證明。5、背書轉(zhuǎn)讓符合條件的商業(yè)匯票可以向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。6、商業(yè)匯票的種類商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。7、商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（1

8、）商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序 定義：商業(yè)承兌匯票是按交易雙方約定， 有銷貨企業(yè)或購(gòu)貨企業(yè)簽發(fā)， 由購(gòu)貨企業(yè)承兌的商業(yè)匯票，是有銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票。結(jié)算程序：收款人 簽一 承一I開戶銀行 _開戶銀行 簽發(fā)； 承兌； 委托收款； 郵單； 通知付款； 承付； 劃款； 通知收賬。(2)商業(yè)承兌匯票會(huì)計(jì)處理例1、4月5日，A公司銷售產(chǎn)品一批給 C公司，價(jià)款300 000元，增 值稅率17%價(jià)稅合計(jì)351 000元，B公司簽發(fā)并承兌金額為 351 000元、 期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張給 A公司。A公司會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收票據(jù)351 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300 000應(yīng)交稅費(fèi)(銷項(xiàng)稅額)51 00

9、0C公司會(huì)計(jì)處理:借：庫(kù)存商品300 000應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000貸：應(yīng)付票據(jù) 351 000例2、7月5日，A公司委托銀行收回商業(yè)承兌匯票款351 000元。A 公司會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款351 000貸：應(yīng)收票據(jù)351 000B公司會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付票據(jù)351 000貸：銀行存款351 000例 3、 7 月 5 日， A 公司委托銀行收取商業(yè)承兌匯票款， C 公司無款支 付，銀行退回票據(jù)。A公司會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款 351 000貸：應(yīng)收票據(jù) 351 000C公司會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付票據(jù) 351 000貸：應(yīng)付賬款 351 000例 4、 6 月 5 日， A 公司因資金緊張

10、，將 351 000 元的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率 6%。，貼現(xiàn)后實(shí)際收款 348 894元。A公司會(huì)計(jì)處理:借：銀行存款348 894財(cái)務(wù)費(fèi)用2 106貸：應(yīng)收票據(jù)351 000C公司不做會(huì)計(jì)處理。例5、5月8 日，A公司購(gòu)買原材料一批，價(jià)款 400 000元，增值稅率 17%價(jià)稅合計(jì)468 000元。材料驗(yàn)收入庫(kù)。A公司將351 000元的商業(yè)承 兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給銷貨方，余款 117 000元簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付。借：原材料400 000應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額）68 000貸：應(yīng)收票據(jù)351 000銀行存款117 0008、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理（1）銀行承兌匯票結(jié)算程序定義：銀行承

11、兌匯票是由在銀行幵立存款賬戶的存款人簽發(fā)，由銀行 承兌的商業(yè)匯票。結(jié)算程序：收款人一傳票幵戶銀行 簽訂承兌協(xié)議、承兌； 傳票;劃款；通知收出票、申請(qǐng)承兌;收款；賬。（2）銀行承兌匯票會(huì)計(jì)處理仍以前例為例，假設(shè)票據(jù)為銀行承兌匯票。1 ）銷售時(shí)：A公司會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收票據(jù)351 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300 000應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）51 000 C公司會(huì)計(jì)處理：借：庫(kù)存商品300 000應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額）51 000351 000貸：應(yīng)付票據(jù)2）正常收款時(shí)：A 公司會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款351 000貸：應(yīng)收票據(jù)351 000B公司會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付票據(jù)351 000貸：銀行存款 351 0

12、003） C公司無款支付時(shí)公司正常收款。C公司會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付票據(jù) 351 000貸：短期借款 351 000可以貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓。五、匯兌業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理1、匯兌（1）定義、分類匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式匯兌分為信匯和電匯兩種(2)結(jié)算程序收款人匯入行傳票；通知收款。2、會(huì)計(jì)處理例：匯出150 000元給B公司，結(jié)清前欠貨款。借：應(yīng)付賬款 一B公司150 000貸：銀行存款150 000六、委托收款業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理1、委托收款(1)定義委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。無論單位還是個(gè)人都可憑已承兌商業(yè)匯

13、票、債券、存單等付款人債務(wù) 證明辦理收取同城或異地款項(xiàng)。委托收款還適用于收取電費(fèi)、電話費(fèi)等付款人眾多、分散的公用事業(yè)付款人ib收款銀行委托； 回單； 傳票;通知付款;費(fèi)等有關(guān)款項(xiàng)。委托收款結(jié)算款項(xiàng)劃回的方式分為郵寄和電報(bào)兩種。企業(yè)委托幵戶銀行收款時(shí)，應(yīng)填寫銀行印制的委托收款憑證和有關(guān)的 債務(wù)證明。(2) 結(jié)算程序收款人站被委托銀行 付款； 劃款； 通知收款。付款單位收到銀行交給的委托收款憑證及債務(wù)證明，應(yīng)簽收并在3天之內(nèi)審查債務(wù)證明是否真實(shí)，是否是本單位的債務(wù)，確認(rèn)之后通知銀行付 款。付款單位應(yīng)在收到委托收款的通知次日起 3日內(nèi)，主動(dòng)通知銀行是否 付款。如果不通知銀行，銀行視同企業(yè)同意付款，并

14、在第 4日，從其賬戶 中付出該筆款項(xiàng)。理由書和委托收款憑證第 5 聯(lián)及持有的債務(wù)證明，向銀行提出拒絕付款。2 、會(huì)計(jì)處理例：商業(yè)承兌匯票，采用委托收款結(jié)算方式收回。七、托收承付業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理1、托收承付（1）定義托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取 款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。（2）適用范圍 使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供 銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工 業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生 的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)， 代銷、 寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算。

15、（3）款項(xiàng)劃回方式和結(jié)算金額起點(diǎn) 托收承付款項(xiàng)劃回方式分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人根據(jù)需要選擇 使用，收款單位辦理托收承付，必須具有商品發(fā)出的證件或其它證明。 托收承付結(jié)算每筆結(jié)算金額起點(diǎn)為 10 000 元；新華書店系統(tǒng)每筆金額 起點(diǎn)為 1 000 元。4）結(jié)算程序銷貨方購(gòu)貨方幵戶銀行幵戶銀行 發(fā)貨； 托收； 審查受理;郵單;通知付款；承父； 劃款;通知收賬（5）付款期限驗(yàn)單付款：3天。驗(yàn)貨付款：10天。合同規(guī)定有驗(yàn)貨期限的，從合同（6）逾期付款按逾期付款金額，按每日萬分之五計(jì)付賠償金。賠償金實(shí)行定期扣付，每月計(jì)算一次，于次月3日內(nèi)單獨(dú)劃給收款人。賠償金的扣付列為企業(yè)銷貨收入扣款順序的首位。

16、（順序：扣款、工資、稅款、到期貨款、應(yīng)上繳利潤(rùn)。）付款人幵戶銀行對(duì)逾期未付的托收憑證，負(fù)責(zé)進(jìn)行扣款的期限為3個(gè)月（從承付期滿日算起）。2 、會(huì)計(jì)處理例：A B公司均為國(guó)有企業(yè)，A公司銷售產(chǎn)品給B公司，B公司作為庫(kù)存商品管理。產(chǎn)品價(jià)款 200 000 元，增值稅率 17%，貨款采用托收承付結(jié)算方式結(jié)算。A公司會(huì)計(jì)處理：托收時(shí)：借：應(yīng)收賬款 234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額） 34 000收到貨款時(shí)：借：銀行存款 234 000貸：應(yīng)收賬款234 000八、信用證業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理1、信用證（1）定義國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算辦法定義： 信用證，是指開征行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)，憑符

17、合信用證條款的單據(jù)支 付的付款承諾。國(guó)內(nèi)信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。 信用證只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。（2）開證 開證行根據(jù)申請(qǐng)人提交的開證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書及購(gòu)銷合 同決定是否受理開證業(yè)務(wù)。開證行在決定受理該項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低于開證金額 20%的保證金，并可根據(jù)申請(qǐng)人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機(jī)構(gòu)出具保函。（3）付款方式和期限即期付款、延期付款或議付。延期付款的信用證付款期限為貨物發(fā)運(yùn)日后定期付款，最長(zhǎng)不得超過6 個(gè)月。（4）信用證的通知 通知行收到信用證及信用證修改書，應(yīng)認(rèn)真核驗(yàn)開證行簽章的真?zhèn)巍?所用密押是否正確等表面真實(shí)性。無誤的，應(yīng)填制

18、信用證通知書或信用證 修改通知書，連同信用證或信用證修改書交付受益人。（5）付款 受益人在交單期或信用證有效期內(nèi)向開證行交單收款，應(yīng)向開戶銀行 填制委托收款憑證和信用證議付 / 委托收款申請(qǐng)書，并出具單據(jù)和信用證 正本、信用證修改書正本。開戶銀行收到憑證和單證審查齊全后，應(yīng)及時(shí) 為其向開證行辦理交單和收款。開證行在收到議付行寄交的委托收款憑證、單據(jù)及寄單通知書或受益 人開戶行寄交的委托收款憑證、信用證正本、信用證修改書正本、單據(jù)及 信用證議付 / 委托收款申請(qǐng)書的次日起 5 個(gè)營(yíng)業(yè)日內(nèi)，及時(shí)核對(duì)單據(jù)表面 及信用證條款是否相符。無誤后，對(duì)即期付款信用證，從申請(qǐng)人賬戶收取 款項(xiàng)支付給受益人；對(duì)延期付款信用證，應(yīng)向議付行或受益人發(fā)出到期付 款確認(rèn)書，并于到期日從申請(qǐng)人賬戶收取款項(xiàng)支付給議付行貨受益人。申請(qǐng)人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行付款。對(duì)不足支付的部分作逾期貸款處理。對(duì)申請(qǐng)人提供 抵押、質(zhì)押、保函等擔(dān)保的，按中華人民共和國(guó)擔(dān)保法的有關(guān)規(guī)定索 償。(6) 議付議付，是指信用證制定的議付行在單證相符的條件下，扣除議付利息 后向受益人給付對(duì)價(jià)的行為。議付僅限于延期付款信用證。實(shí)付議付金額按議付金額扣除議付日至信用證付款到