施工費(fèi)用偏差分析

1、施工費(fèi)用偏差分析1. 偏差原因分析與糾偏措施在工程項(xiàng)目的實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，最理想的狀態(tài)是已完工作實(shí)際費(fèi)用、計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用、已完工作預(yù)算費(fèi)用三條曲線靠得很近、平穩(wěn)上升，表示項(xiàng)目按預(yù)定計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行。如果三條曲線離散度不斷增加，則預(yù)示可能發(fā)生關(guān)系到項(xiàng)目成敗的重大問(wèn)題。（1）偏差原因分析 偏差分析主要是找出引起偏差的原因，從而有可能采取有針對(duì)性的措施，減少或避免相同問(wèn)題的再次發(fā)生。在進(jìn)行偏差分析時(shí)，首先應(yīng)將已經(jīng)導(dǎo)致和可能導(dǎo)致偏差的各種原因逐一列舉出來(lái)，對(duì)偏差原因進(jìn)行歸納、總結(jié)，為該項(xiàng)目采取控制措施提供依據(jù)。一般來(lái)說(shuō)，產(chǎn)生費(fèi)用偏差的原因有物價(jià)上漲、設(shè)計(jì)原因、業(yè)主原因、施工原因和客觀原因，見(jiàn)表2-1。表2

2、-1 費(fèi)用偏差原因分析表費(fèi)用偏差原因物價(jià)上漲人工漲價(jià)、材料漲價(jià)、設(shè)備漲價(jià)、利率匯率變化設(shè)計(jì)原因設(shè)計(jì)錯(cuò)誤、設(shè)計(jì)漏項(xiàng)、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)變化、設(shè)計(jì)保守、圖紙?zhí)峁┎患皶r(shí)、其他業(yè)主原因增加內(nèi)容、投資規(guī)劃不當(dāng)、組織不落實(shí)、建設(shè)手續(xù)不全、協(xié)調(diào)不佳、未及時(shí)提供場(chǎng)地、其他施工原因施工方案不當(dāng)、材料代用、施工質(zhì)量有問(wèn)題、趕進(jìn)度、工期拖延、其他客觀原因自然因素、基礎(chǔ)處理、社會(huì)原因、法規(guī)變化、其他（2）糾偏措施1）尋找新的、更好更省的、效率更高的設(shè)計(jì)方案。2）購(gòu)買(mǎi)部分產(chǎn)品，而不是采用完全由自己生產(chǎn)的產(chǎn)品。3）重新選擇供應(yīng)商，但會(huì)產(chǎn)生供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，選擇需要時(shí)間。4）改變實(shí)施過(guò)程。5）變更工作范圍。6）索賠。2. 施工成本分析施工成

3、本分析的基本方法包括比較法、因素分析法、差額計(jì)算法、比率法。（1）比較法 比較法又稱(chēng)為指標(biāo)對(duì)比分析法，就是通過(guò)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比，檢查目標(biāo)的完成情況，分析產(chǎn)差異的原因，進(jìn)而挖掘內(nèi)部潛力的方法。比較法的應(yīng)用主要有以下三種形式：1）將實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對(duì)比。以此檢查目標(biāo)完成情況，分析影響目標(biāo)完成的積極因素和消極因素，以便及時(shí)采取措施，保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在進(jìn)行實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對(duì)比時(shí)，還應(yīng)注意目標(biāo)本身有無(wú)問(wèn)題。如果目標(biāo)本身出現(xiàn)問(wèn)題，則應(yīng)調(diào)整目標(biāo)，重新正確評(píng)價(jià)實(shí)際工作的成績(jī)。2）本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)對(duì)比。通過(guò)本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)對(duì)比，可以看出各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變動(dòng)情況，反映施工管理水平的

4、提高程度。3）與本行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平對(duì)比。通過(guò)這種對(duì)比，可以反映本項(xiàng)目的技術(shù)管理和行業(yè)的平均水平和先進(jìn)水平的差距，進(jìn)而采取措施提高本項(xiàng)目水平。（2）因素分析法 因素分析法又稱(chēng)連環(huán)置換法。這種方法可用來(lái)分析各種因素對(duì)成本的影響程度。在進(jìn)行分析時(shí)，首先要假定眾多因素中的一個(gè)因素發(fā)生了變化，而其他因素則不變，然后逐個(gè)替換，分別比較其計(jì)算結(jié)果，以確定各個(gè)因素的變化對(duì)成本的影響程度。因素分析法的計(jì)算步驟如下。1）確定分析對(duì)象，并計(jì)算出實(shí)際與目標(biāo)數(shù)的差異。2）確定該指標(biāo)是由哪幾個(gè)因素組成的，并按其相互關(guān)系進(jìn)行排序。3）以目標(biāo)數(shù)為基礎(chǔ)，將各因素的目標(biāo)數(shù)相乘，作為分析替代的基數(shù)。4）將各個(gè)因素的實(shí)際數(shù)按照

5、上面的排列順序進(jìn)行替換計(jì)算，并將替換后的實(shí)際數(shù)保留下來(lái)。5）將每次替換計(jì)算所得的結(jié)果，與前一次的計(jì)算結(jié)果相比較，兩者的差異即為該因素對(duì)成本的影響程度。6）各個(gè)因素的影響程度之和，應(yīng)與分析對(duì)象的總差異相等。（3）差額計(jì)算法 差額計(jì)算法是因素分析法的一種簡(jiǎn)化形式，它利用各個(gè)因素的目標(biāo)值與實(shí)際值的差額來(lái)計(jì)算其對(duì)成本的影響程度。（4）比率法 比率法是指用兩個(gè)以上指標(biāo)的比例進(jìn)行分析的方法。基本特點(diǎn)是先把對(duì)比分析的數(shù)值變成相對(duì)數(shù)，再觀察其相互之間的關(guān)系。3. 綜合成本的分析方法綜合成本是指涉及多種生產(chǎn)要素，并受多種因素影響的成本費(fèi)用，如分部分項(xiàng)工程成本、月（季）度成本、年度成本等。所好綜合成本分析，將促進(jìn)

6、項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。（1）分部分項(xiàng)工程成本分析 分部分項(xiàng)工程成本分析是施工項(xiàng)目成本分析的基礎(chǔ)。分部分項(xiàng)工程成本分析的對(duì)象為已完成分部分項(xiàng)工程，尤其是主要的分部分項(xiàng)工程，必須進(jìn)行成本分析。分析的方法是進(jìn)行預(yù)算成本、目標(biāo)成本和實(shí)際成本的三算對(duì)比，分別計(jì)算實(shí)際偏差和目標(biāo)偏差，分析偏差產(chǎn)生的原因，為今后的分部分項(xiàng)工程成本尋求節(jié)約途徑。（2）月（季）度成本分析 月（季）度成本分析，是施工項(xiàng)目定期的、經(jīng)常性的中間成本分析。通過(guò)月（季）度成本分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，按照成本目標(biāo)指定的方向進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證項(xiàng)目成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（3）年度成本分析 企業(yè)成本要求一年結(jié)算一次，不得將本年成本轉(zhuǎn)

7、入下一年度。而項(xiàng)目成本則以項(xiàng)目的壽命周期為結(jié)算期，要求從開(kāi)工到竣工直至保修修期結(jié)束連續(xù)計(jì)算，最后結(jié)算出成本總量及其盈虧。通過(guò)年度成本的綜合分析，總結(jié)一年來(lái)成本管理的成績(jī)和不足，為今后的成本管理提供經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，從而對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行更有效的管理。（4）竣工成本分析 凡是有多個(gè)單位工程而且是單獨(dú)進(jìn)行成本核算的施工項(xiàng)目，其竣工成本分析應(yīng)以各單位工程竣工成本分析資料為基礎(chǔ)，再加上項(xiàng)目經(jīng)理部的經(jīng)營(yíng)效益進(jìn)行綜合分析。如果施工項(xiàng)目只有一個(gè)成本核算對(duì)象，就以該成本核算對(duì)象的竣工成本資料作為成本分析的依據(jù)。一、施工成本控制贏得值法施工成本控制贏得值法是到目前為止，國(guó)際上先進(jìn)的工程公司進(jìn)行工程項(xiàng)目的費(fèi)用、進(jìn)度綜合分析

8、普遍采用的控制方法。用贏得值法進(jìn)行費(fèi)用、進(jìn)度綜合分析控制，基本參數(shù)有已完工作預(yù)算費(fèi)用、計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用和已完工作實(shí)際費(fèi)用三項(xiàng)。1.基本參數(shù)（1）已完工作預(yù)算費(fèi)用 已完工作預(yù)算費(fèi)用是指在某一時(shí)間已經(jīng)完成的工用（部分工作），以批準(zhǔn)認(rèn)可的預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需要的資金總額，由于為主正是根據(jù)這個(gè)值為承包人完成的工作量支付相應(yīng)的費(fèi)用，也就是承包人獲得（掙得）的金額，故又稱(chēng)贏得值或掙值。已完工作預(yù)算費(fèi)用=已完工程量×預(yù)算單價(jià)（2）計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用 計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用，是指根據(jù)進(jìn)度計(jì)劃，在某一時(shí)刻應(yīng)當(dāng)完成的工作（部分工作），以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需要的資金總額，一般來(lái)說(shuō)，除非合同有變更，計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用在工程實(shí)施過(guò)

9、程中應(yīng)保持不變。計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用=計(jì)劃工作量×預(yù)算單價(jià)（3）已完工作實(shí)際費(fèi)用 已完工作實(shí)際費(fèi)用，是指到某一時(shí)刻為止，已完成的工作（部分工作）所實(shí)際花費(fèi)的總金額。已完工作實(shí)際費(fèi)用=已完成工作量×實(shí)際單價(jià)2.評(píng)價(jià)指標(biāo)（1）費(fèi)用偏差費(fèi)用偏差=已完工作預(yù)算費(fèi)用已完工作實(shí)際費(fèi)用當(dāng)費(fèi)用偏差為負(fù)值時(shí)，即表示項(xiàng)目運(yùn)行超出預(yù)算費(fèi)用；當(dāng)費(fèi)用偏差為正值時(shí)，即表示項(xiàng)目運(yùn)行節(jié)支，實(shí)際費(fèi)用沒(méi)有超出預(yù)算費(fèi)用。（2）進(jìn)度偏差進(jìn)度偏差=已完工作預(yù)算費(fèi)用計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用當(dāng)進(jìn)度偏差為負(fù)值時(shí)，即表示實(shí)際進(jìn)度落后于計(jì)劃進(jìn)度，進(jìn)度延誤；當(dāng)進(jìn)度偏差為正值時(shí)，即表示實(shí)際進(jìn)度快于計(jì)劃進(jìn)度，進(jìn)度提前。（3）費(fèi)用績(jī)效指數(shù)費(fèi)用績(jī)

10、效指數(shù)=已完工作預(yù)算費(fèi)用/已工作實(shí)際費(fèi)用當(dāng)費(fèi)用績(jī)效指數(shù)1時(shí)，表示超支，即實(shí)際費(fèi)用高于預(yù)算費(fèi)用。當(dāng)費(fèi)用績(jī)效指數(shù)1時(shí)，表示節(jié)支，即實(shí)際費(fèi)用低于預(yù)算費(fèi)用。（4）進(jìn)度績(jī)效指數(shù)進(jìn)度績(jī)效指數(shù)=已完工作預(yù)算費(fèi)用/計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用當(dāng)進(jìn)度績(jī)效指數(shù)1時(shí)，表示進(jìn)度延誤，即實(shí)際進(jìn)度比計(jì)劃進(jìn)度拖后。當(dāng)進(jìn)度績(jī)效指數(shù)1時(shí)，表示進(jìn)度提前，即實(shí)際進(jìn)度比計(jì)劃進(jìn)度快。費(fèi)用（進(jìn)度）偏差反映的是絕對(duì)偏差，結(jié)果直觀，有助于費(fèi)用管理人員了解項(xiàng)目費(fèi)用出現(xiàn)偏差的絕對(duì)數(shù)額，并據(jù)此采取一定措施，制定或調(diào)整費(fèi)用支出計(jì)劃和資金籌措計(jì)劃。但絕對(duì)偏差具有局限性，因?yàn)橘M(fèi)用偏差對(duì)于總費(fèi)用不同的項(xiàng)目而言，嚴(yán)重性是不同的。因此，費(fèi)用（進(jìn)度）偏差僅適合于對(duì)同一項(xiàng)目

11、作偏差分析。費(fèi)用（進(jìn)度）績(jī)效指數(shù)反映的是相對(duì)偏差，它不受項(xiàng)目層次的限制，也不受項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間的限制，因而在同一項(xiàng)目和不同項(xiàng)目比較中均可采用。二、偏差分析的表達(dá)方法偏差分析常用橫道圖法、表格法和曲線法。（1）橫道圖法 用橫道圖法進(jìn)行費(fèi)用偏差分析，是用不同的橫道標(biāo)識(shí)已完工作預(yù)算費(fèi)用、計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用和已完工作實(shí)際費(fèi)用，橫道的長(zhǎng)度與其金額成正比，如圖2-6所示。橫道圖法形象、直觀，能夠表達(dá)出費(fèi)用的絕對(duì)偏差和偏差的嚴(yán)重性。但這種方法信息量少，一般在項(xiàng)目的較高管理層應(yīng)用。圖2-6 費(fèi)用偏差分析的橫道圖法（2）表格法 表格法是進(jìn)行偏差分析最常用的方法，它將項(xiàng)目編號(hào)、名稱(chēng)、各費(fèi)用參數(shù)以及費(fèi)用偏差數(shù)綜合歸納一張

12、表格中，并且直接在表格中進(jìn)行比較，見(jiàn)表2-2。表格法靈活、適用性強(qiáng)?？筛鶕?jù)實(shí)際需要，進(jìn)行增減項(xiàng)。表格中信息量大，有利于費(fèi)用控制人員采取針對(duì)性措施。表格處理可借助于計(jì)算機(jī)，節(jié)約大量數(shù)據(jù)處理所需人力，并提高數(shù)據(jù)處理的速度。表2-2 費(fèi)用偏差分析表項(xiàng)目編號(hào)001002003項(xiàng)目名稱(chēng)計(jì)算方法生活給水安裝消防給水安裝排水系統(tǒng)安裝計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用（1）151518已完工作預(yù)算費(fèi)用（2）152218已完工作實(shí)際費(fèi)用（3）152320費(fèi)用局部偏差（4）=（2）-（3）0-1-2費(fèi)用績(jī)效指數(shù)（5）=（2）/（3）10.960.90費(fèi)用累計(jì)偏差（6）-3進(jìn)度局部偏差（7）=（2）-（1）070進(jìn)度績(jī)效指數(shù)（8）=（2）/（1）11.471進(jìn)度累計(jì)偏差（9）7（3）曲線法在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用、已完工作預(yù)算費(fèi)用、已完工作實(shí)際費(fèi)用三個(gè)參數(shù)可以繪制成三條曲線，如圖2-7所示。