利潤分配教學(xué)設(shè)計(jì).docx

1、教學(xué)課題利潤分配的核算課程名稱企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)班級(jí)會(huì)計(jì)2班課時(shí)數(shù)量2任課教師張會(huì)敏教學(xué)周數(shù)教學(xué)日期教材 內(nèi)容 分析本節(jié)內(nèi)容是教材的第十一章第三節(jié)。主要包括的內(nèi)容為：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量、 核算，利潤分配的核算和年終結(jié)轉(zhuǎn)教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：通過本章學(xué)習(xí)，掌握所得稅的核算方法（應(yīng)付稅款法）；熟悉利潤分配 程序和賬務(wù)處理。技能目標(biāo)：掌握利潤分配核算實(shí)務(wù)操作的技能，通過學(xué)習(xí)使學(xué)生養(yǎng)成將事物對(duì)比分析的習(xí) 慣。態(tài)度目標(biāo)：組織學(xué)生對(duì)不同的情況進(jìn)行分析培養(yǎng)學(xué)生合作精神，通過學(xué)習(xí)利潤分配使學(xué)生 樹立良好的職業(yè)習(xí)慣。教學(xué)重點(diǎn)所得稅的核算；利潤分配程序和賬務(wù)處理。教學(xué)難點(diǎn)所得稅的核算；利潤分配的核算。教學(xué)模式以能力

2、為核心、任務(wù)引領(lǐng)型、理實(shí)一體化教學(xué)方法講授法、舉例法、練習(xí)法、演示法教學(xué)環(huán)境與資源準(zhǔn)備1.多媒體2 .課件3.粉筆教學(xué)過程設(shè)計(jì)說明教學(xué)步驟、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、設(shè)備運(yùn)用、教學(xué)板書等備注導(dǎo)入新課（5分鐘）教師演示教學(xué)光盤第九章第三節(jié)，同時(shí)簡單介紹中華人民共和國企業(yè)所得 稅法相關(guān)知識(shí)。學(xué)習(xí)新知識(shí)一一、新成五、所得稅費(fèi)用（一）當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算企業(yè)所得稅是對(duì)在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的企業(yè)，就其 生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得所征收的一種稅。教師分析講解：所得稅是國家參與企業(yè)利潤分配的手段。所得稅稅率為25%, 自2008年1月1日起實(shí)施，該稅率適用于我國內(nèi)、外資企業(yè)。教師板書：當(dāng)期應(yīng)交所得

3、稅=應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率.應(yīng)納稅所得額一稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額教師分析講解：稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤是兩個(gè)不同的概念。前者是一個(gè)稅收概念，是根據(jù) 企業(yè)所得稅法并按一定的標(biāo)準(zhǔn)確定的納稅人在一個(gè)時(shí)期內(nèi)的計(jì)稅所得，即企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。會(huì)計(jì)利潤是一個(gè)會(huì)計(jì)核算概念，是企業(yè)于一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營 的財(cái)務(wù)成果，因此，應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤對(duì)同一企業(yè)在同一期間會(huì)產(chǎn)生差異。 因此，企業(yè)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)以稅前會(huì)計(jì)利潤為基礎(chǔ)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。教師板書：1. 納稅調(diào)整增加額超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額。舉例：如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。稅

4、法規(guī)定不允許扣除的金額。舉例：如稅收滯納金、罰金支出，企業(yè)各項(xiàng) 贊助費(fèi)。2. 納稅調(diào)整減少額稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損。舉例：企業(yè)虧損可用前5年內(nèi)的稅前利潤彌補(bǔ)。 準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目。舉例：國債利息收入教師演示教學(xué)光盤第九章第三節(jié)，同時(shí)分析講解例題?！纠?某公司某年度全年稅前會(huì)計(jì)利潤為280000元，所得稅稅率為25%。 當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為150000元，該公司全年實(shí)發(fā)工資為170000元。 假定該公司全年無其他納稅調(diào)整因素。解：納稅增加調(diào)整額=170000-150000=20000 （元）應(yīng)納稅所得額= 280000 + 20000 = 300000 （元）當(dāng)期應(yīng)納所得稅= 300000

5、X25% =75000 （元）【例2某公司某年度全年稅前會(huì)計(jì)利潤為42000元，其中包括本年收到的國 庫券利息收入3000元，營業(yè)外支出中1000元為稅款滯納罰金，所得稅稅率為25%O 假定該公司無其他納稅調(diào)整因素。學(xué)生回答：應(yīng)納稅所得額= 42000 3000+1000 = 40000 （元）當(dāng)期應(yīng)納所得稅= 40000X25% = 10000 （元）（二）所得稅費(fèi)用的核算教師分析講解：企業(yè)對(duì)當(dāng)期所得稅加以調(diào)整計(jì)算后，據(jù)以確認(rèn)應(yīng)從當(dāng)期利潤 總額中扣除的所得稅費(fèi)用。教師板書：計(jì)提所得稅 借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用上交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所

6、得稅貸：銀行存款教師演示配套教學(xué)光盤，學(xué)生看演示回答：接【例2,計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用。教師分析講解：應(yīng)交稅費(fèi)八所得稅費(fèi)用本年利潤 V10000 10000 10000 10000（1）計(jì)提所得稅時(shí)：學(xué)生回答：借：所得稅費(fèi)用10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅10000（2）實(shí)際交納所得稅時(shí)：學(xué)生回答：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅10000貸：銀行存款10000（3）將“所得稅費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶：.學(xué)生回答：借：本年利潤10000貸：所得稅費(fèi)用10000教師設(shè)疑，學(xué)生討論回答：通過上述結(jié)轉(zhuǎn)，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為多少？ 學(xué)生回答：通過上述結(jié)轉(zhuǎn)，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤二4200010000 =

7、 32000 （元）。六、利潤的分配（一）利潤分配程序教師分析講解：利潤的分配，是指企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定和投資者的決議，對(duì)企 業(yè)凈利潤所進(jìn)行的分配。企業(yè)一般按月計(jì)算利潤，按月計(jì)算利潤有困難的企業(yè)可按季或按年計(jì)算利潤。 以企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補(bǔ)虧損） 和其他轉(zhuǎn)入后的余額，即可得到可供分配利潤。教師板書：企業(yè)的可供分配利潤應(yīng)按下列順序分配：首先，提取法定盈余公積。法定盈余公積按稅后利潤的10%提取。其次，提取任意盈余公積。最后，向投資者分配利潤。（-）利潤分配的核算教師分析講解：設(shè)置“利潤分配”賬戶，屬于所有者權(quán)益類賬戶。在該賬戶 下并還應(yīng)設(shè)置“提取法定盈余公積”、

8、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利 或利潤”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“未分配利潤”明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。教師板書：利潤分配巳施的確 及假虧損的 轉(zhuǎn)入數(shù)觀得的鄰 游陵及年終 稀的轉(zhuǎn)入數(shù)未游卜的林未分配的利潤教師演示教學(xué)光盤第九章第三節(jié)，同時(shí)分析講解：【例3】峽江公司以盈余公積金10萬元彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。 教師分析講解：借：盈余公積100000貸：利潤分配一一盈余公積補(bǔ)虧100000【例4】峽江公司本年度凈利潤為86萬元，按凈利潤10%提取法定盈余公積 金，提取任意盈余公積10萬元。教師分析講解：借：利潤分配一一提取法定盈余公積提取任意盈余公積貸：盈余公積一一法定盈余公積任意盈余公積860001

9、0000086000100000七、本年利潤和利潤分配的年終結(jié)轉(zhuǎn)教師分析講解：每年年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年收支相抵后得到的本年的凈利 潤或本年發(fā)生虧損從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入“利潤分配一一未分配利潤”賬戶利潤分配未分配利潤賬戶轉(zhuǎn)入的本年年終轉(zhuǎn)入的“利 潤分配，其他明細(xì) 賬戶的借方余額。賬戶轉(zhuǎn)入的本年 凈腳；年終轉(zhuǎn)入的留 潤分配，其他明細(xì)賬戶的貸方余額。反映企業(yè)未分配 利潤或未分配虧 損的數(shù)額教師板書:企業(yè)累計(jì)未分配 的利潤教師演示教學(xué)光盤第九章第三節(jié)，同時(shí)分析講解：【例5】峽江公司將“本年利潤”賬戶的貸方余額860000元，轉(zhuǎn)入“利潤分 配一一未分配利潤”明細(xì)賬戶。學(xué)生回答：借：本年利潤86000

10、0貸：利潤分配一一未分配利潤860000【例6接【例3【例4】峽江公司將“利潤分配”賬戶除“未分配利潤” 以外的各明細(xì)賬戶轉(zhuǎn)入“利潤分配一一未分配利潤”明細(xì)賬戶。教師分析講解：借：利潤分配一一盈余公積補(bǔ)虧100000貸：利潤分配一一未分配利潤100000借：利潤分配一一未分配利潤186000貸：利潤分配一一提取法定盈余公積86000提取任意盈余公積100000教師設(shè)疑，學(xué)生討論回答:通過上述結(jié)轉(zhuǎn)，公司累計(jì)未分配利潤為多少？ 學(xué)生回答：峽江公司累計(jì)未分配利潤為774000 (860000+100000-186000)元。三、課堂練習(xí)：實(shí)訓(xùn)題、單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題和判斷題四、小結(jié)：這節(jié)課要求大家掌握：(1)所得稅費(fèi)用的計(jì)算及相關(guān)賬務(wù)處理。(2) 了解利潤分配順序，掌握利潤分配核算。(3) 掌握本年利潤和利潤分配的年終結(jié)轉(zhuǎn)。五、作業(yè)使用配套財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題集P90綜合實(shí)務(wù)題?！景鍟O(shè)計(jì)】第九章第三節(jié)利潤當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率應(yīng)納