人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)

1、精選ppt第九章第九章 人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)人力資源與工薪循環(huán)審計(jì) 主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：本章主要介紹從雇傭員工到計(jì)算工本章主要介紹從雇傭員工到計(jì)算工薪并支付工薪的具體審計(jì)技能。薪并支付工薪的具體審計(jì)技能。 重點(diǎn)掌握：重點(diǎn)掌握：重點(diǎn)掌握應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)。重點(diǎn)掌握應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)。 難難 點(diǎn)：點(diǎn)：應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性分析程序。應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性分析程序。 教學(xué)時(shí)數(shù)：教學(xué)時(shí)數(shù)：2 2學(xué)時(shí)學(xué)時(shí)精選ppt生產(chǎn)與存貨循環(huán)中涉及的主要會(huì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)中涉及的主要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目計(jì)報(bào)表項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬精選ppt第一節(jié)第一節(jié) 人力資源與工薪循環(huán)及其人力資源與工薪循

2、環(huán)及其控制測(cè)試控制測(cè)試n一、不同行業(yè)薪酬的性質(zhì)一、不同行業(yè)薪酬的性質(zhì)n計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，CPA需要了解工薪費(fèi)用的重要性：需要了解工薪費(fèi)用的重要性：n1.人力資源政策的相對(duì)重要性以及對(duì)工薪費(fèi)用和工薪人力資源政策的相對(duì)重要性以及對(duì)工薪費(fèi)用和工薪負(fù)債的影響。負(fù)債的影響。n2.所支付補(bǔ)償所支付補(bǔ)償獎(jiǎng)金、福利獎(jiǎng)金、福利的性質(zhì)的性質(zhì)是否固定是否固定和復(fù)雜和復(fù)雜程度程度如何計(jì)算如何計(jì)算，包括小時(shí)工薪、月薪。，包括小時(shí)工薪、月薪。n3.在處理和保持員工記錄時(shí)對(duì)計(jì)算機(jī)程序的依賴程度在處理和保持員工記錄時(shí)對(duì)計(jì)算機(jī)程序的依賴程度越高越好越高越好，工薪工作是否外包給了服務(wù)商，工薪工作是否外包給了服務(wù)商銀

3、行等。銀行等。外包增強(qiáng)獨(dú)立性外包增強(qiáng)獨(dú)立性。n4.可能使管理層和高級(jí)員工產(chǎn)生對(duì)財(cái)務(wù)成果進(jìn)行錯(cuò)報(bào)可能使管理層和高級(jí)員工產(chǎn)生對(duì)財(cái)務(wù)成果進(jìn)行錯(cuò)報(bào)動(dòng)機(jī)的性質(zhì)，如與利潤(rùn)目標(biāo)掛鉤的股票期權(quán)和獎(jiǎng)金。動(dòng)機(jī)的性質(zhì)，如與利潤(rùn)目標(biāo)掛鉤的股票期權(quán)和獎(jiǎng)金。精選ppt第一節(jié)第一節(jié) 生產(chǎn)生產(chǎn)與存貨循環(huán)及其控制測(cè)試與存貨循環(huán)及其控制測(cè)試二、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及憑證和記錄二、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及憑證和記錄n（一）主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（一）主要業(yè)務(wù)活動(dòng)n1.批準(zhǔn)招聘批準(zhǔn)招聘與解聘與解聘 （人力資源部門（人力資源部門 ）n2.記錄工作時(shí)間記錄工作時(shí)間計(jì)時(shí)計(jì)時(shí)或產(chǎn)量或產(chǎn)量計(jì)件計(jì)件n3.計(jì)算工薪總額和扣除計(jì)算工薪總額和扣除所得稅、保險(xiǎn)等所得稅、保險(xiǎn)等 n

4、4.支付工薪凈額支付工薪凈額 批準(zhǔn)工薪支票批準(zhǔn)工薪支票 精選ppt（二）（二）涉及的主要憑證和記錄涉及的主要憑證和記錄n所涉及的憑證和記錄主要包括以下方面所涉及的憑證和記錄主要包括以下方面 n1.1.人事和雇用記錄人事和雇用記錄 n2.2.工時(shí)記錄和工薪表工時(shí)記錄和工薪表 n3.3.支付工薪記錄支付工薪記錄實(shí)發(fā)實(shí)發(fā) n4.4.個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表 精選ppt三、重要內(nèi)部控制及測(cè)試三、重要內(nèi)部控制及測(cè)試n（一）人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制（一）人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制n1.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離 （防止向員工過(guò)量支付工薪，（防止向員工過(guò)量支付工薪，或向不存在的員工虛

5、假支付工薪或向不存在的員工虛假支付工薪 ）n2.適當(dāng)?shù)氖跈?quán)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)n3.適當(dāng)?shù)膽{證和記錄適當(dāng)?shù)膽{證和記錄 n4.資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制 n5.獨(dú)立檢查獨(dú)立檢查 n（二）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（二）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)精選ppt第二節(jié)第二節(jié) 人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序質(zhì)性程序n針對(duì)高估費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)施分析程序?yàn)橹鳙@取針對(duì)高估費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)施分析程序?yàn)橹鳙@取審計(jì)證據(jù)，減少細(xì)節(jié)測(cè)試審計(jì)證據(jù)，減少細(xì)節(jié)測(cè)試 ；針對(duì)；針對(duì)其他的其他的重大重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)如完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)、權(quán)利與義如完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)、權(quán)利與義務(wù)等務(wù)等，采用細(xì)節(jié)測(cè)試，采用細(xì)節(jié)測(cè)試 n一、實(shí)

6、質(zhì)性分析程序一、實(shí)質(zhì)性分析程序n在識(shí)別因錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)領(lǐng)在識(shí)別因錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)領(lǐng)域或證實(shí)支出列報(bào)和披露的公允性時(shí)非常域或證實(shí)支出列報(bào)和披露的公允性時(shí)非常有用。有用。精選ppt一、實(shí)質(zhì)性分析程序一、實(shí)質(zhì)性分析程序n1.比較被審計(jì)單位員工人數(shù)的變動(dòng)情況比較被審計(jì)單位員工人數(shù)的變動(dòng)情況 n2.比較本期與上期工薪費(fèi)用總額比較本期與上期工薪費(fèi)用總額 n3.結(jié)合員工社保繳納情況，明確被審計(jì)單位員結(jié)合員工社保繳納情況，明確被審計(jì)單位員工范圍工范圍 ；n4.核對(duì)下列相互獨(dú)立部門的相關(guān)數(shù)據(jù)：工薪部核對(duì)下列相互獨(dú)立部門的相關(guān)數(shù)據(jù)：工薪部門記錄的工薪支出與出納記錄的工薪支付數(shù)門記錄的工薪支出

7、與出納記錄的工薪支付數(shù)多報(bào)少發(fā)多報(bào)少發(fā)；工薪部門記錄的工時(shí)與生產(chǎn)部門；工薪部門記錄的工時(shí)與生產(chǎn)部門記錄的工時(shí)記錄的工時(shí)少干多報(bào)少干多報(bào)；n5.比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額。薪酬余額。精選pptn（一）應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)目標(biāo)（一）應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)目標(biāo)n1 1確定期末應(yīng)付職工薪酬是否確實(shí)存在；確定期末應(yīng)付職工薪酬是否確實(shí)存在；n2 2確定期末應(yīng)付職工薪酬是否為被審計(jì)單位應(yīng)履確定期末應(yīng)付職工薪酬是否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的支付義務(wù)行的支付義務(wù) n3 3確定應(yīng)付職工薪酬計(jì)提和支出的依據(jù)是否合理，確定應(yīng)付職工薪酬計(jì)提和支出的依據(jù)是否合理，記錄是否完整

8、記錄是否完整 n4 4確定應(yīng)付職工薪酬的期末余額是否正確確定應(yīng)付職工薪酬的期末余額是否正確 n5 5確定應(yīng)付職工薪酬在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰確定應(yīng)付職工薪酬在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)當(dāng) 二、應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)二、應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)精選pptn1 1分析程序分析程序 n2 2檢查應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目的核算內(nèi)容檢查應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目的核算內(nèi)容n包括工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公包括工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、解除職工積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償、股份支付等勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償、股份支付等n3 3檢查職工薪酬的計(jì)提是否正確，分配檢查職工薪酬的計(jì)提是否正確，分配方法是否合理，與上期是否一致方法是否合理，與上期是否一致 n4 4檢查應(yīng)付職工薪酬的計(jì)量和確認(rèn)檢查應(yīng)付職工薪酬的計(jì)量和確認(rèn) （二）應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序（二）應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序精選pptn5審閱應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬審閱應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬 n6檢查被審計(jì)單位實(shí)行的工薪制度檢查被審計(jì)單位實(shí)行的工薪制度 n7檢查應(yīng)付職工薪酬期末余額檢查應(yīng)付職工薪酬期末余額 ，是否，是否存在拖欠性質(zhì)的職工薪酬存在拖欠性質(zhì)的職工薪酬 n8檢查被審計(jì)單位的辭退福利核算是否檢查被審計(jì)單位的辭退福利核算