利潤管理及核算管理知識分配

1、Leo Paper Group利奧紙品印刷集團(tuán)知識分類: 最佳實(shí)踐- Case Study-辦公室發(fā)佈者/提案者:知識參數(shù)：最佳實(shí)踐-績效管理-財(cái)務(wù)檔整理者:CarrieZhong名稱/標(biāo)題: 利潤及利潤分配的核算日期：2012-03-23背景/目的:利潤是集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)命脈，正確地計(jì)算確定企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額，計(jì)算交納所得稅以及對淨(jìng)利潤進(jìn)行分配，是利潤和利潤分配核算的主要內(nèi)容關(guān)鍵字財(cái)務(wù)、利潤、計(jì)算公式做法說明/處理方法：熟悉利潤的構(gòu)成及利潤核算方法，理清各環(huán)節(jié)之間存在的關(guān)係，每一環(huán)節(jié)進(jìn)行案例解讀，以達(dá)到套路清晰。期望成效/學(xué)習(xí)重點(diǎn)：通過學(xué)習(xí)和認(rèn)識利潤及利潤分配的核算，能夠?qū)瘓F(tuán)利潤進(jìn)行解讀分析，找

2、出更多的潛在價(jià)值。利潤及利潤分配的核算一、 利潤的核算(一)利潤的構(gòu)成1. 淨(jìng)利潤=利潤總額所得稅，2. 利潤總額=營業(yè)利潤+投資淨(jìng)收益+營業(yè)外收入營業(yè)外支出補(bǔ)貼收入 3. 其中：營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用存貨跌價(jià)損失4. 主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出(二)利潤核算需要設(shè)置的帳戶1. “本年利潤”帳戶Ø 用途： 核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的淨(jìng)利潤（或發(fā)生的虧損）Ø 性質(zhì)：屬所有者權(quán)益類帳戶Ø 結(jié)構(gòu)Ø 明細(xì)帳：不設(shè)明細(xì)帳（圖表：）2.“投資收益”帳戶：(投資收益是指企

3、業(yè)對外投資所取得的收益減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資損失準(zhǔn)備後的淨(jìng)額。)Ø 用途：核算對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。Ø 性質(zhì)：屬於損益類帳戶Ø 結(jié)構(gòu) ：Ø 明細(xì)帳：按投資收益的種類設(shè)明細(xì)帳。3.“營業(yè)外收入”帳戶Ø 用途：核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)係的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)淨(jìng)收益、處置無形資產(chǎn)淨(jìng)收益、罰款淨(jìng)收入等 。Ø 性質(zhì)：屬於損益類帳戶Ø 結(jié)構(gòu) ：Ø 明細(xì)帳：按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。4.營業(yè)外支出”帳戶Ø 用途：核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)係的各項(xiàng)

4、支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)淨(jìng)損失、處置無形資產(chǎn)淨(jìng)損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等 。Ø 性質(zhì)：屬於損益類帳戶Ø 結(jié)構(gòu) ：Ø 明細(xì)帳：按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。5.“所得稅”帳戶Ø 用途：核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。Ø 性質(zhì)：屬於損益類帳戶Ø 結(jié)構(gòu) ：Ø 明細(xì)帳：不必設(shè)置明細(xì)帳 (三) 利潤核算例解1. 例1：華達(dá)公司收到罰款收入4,185元，存入銀行。2. 例2：12月31日，華達(dá)公司以銀行存款向希望工程捐款20,000元。3. 例3：12月31日，經(jīng)計(jì)算華達(dá)公司本月份實(shí)現(xiàn)的利潤總額為10

5、6 000元，按33的稅率計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。4. 例4 12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)華達(dá)公司本月主營業(yè)務(wù)收入514 000元（A產(chǎn)品 304 000元，B產(chǎn)品210 000元）、其他業(yè)務(wù)收入7 000元、投資收益3 600元、營業(yè)外收入4 185元。5. 例5 12月30日，結(jié)轉(zhuǎn)華達(dá)公司本月的主營業(yè)務(wù)成本340 000元（A產(chǎn)品200 000元，B產(chǎn)品140 000元）、主營業(yè)務(wù)稅金及附加4 985元、其他業(yè)務(wù)支出5 000元、管理費(fèi)用38 800元、營業(yè)費(fèi)用10 000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用4 000元、營業(yè)外支出20 000元、所得稅34 980元。二、 利潤分配的核算：（一）利潤分配順序：1. 彌補(bǔ)企業(yè)以

6、前年度的虧損2. 提取法定盈餘公積金。按稅後淨(jìng)利扣除前兩項(xiàng)的10%提取，達(dá)到註冊資本的50%時(shí)可不再提取3. 提取公益金4. 提取任意盈餘公積金5. 向投資者分配利潤。以前年度未分配的利潤可併入本年度向投資者分配。（二）利潤分配核算設(shè)置的帳戶：1.“利潤分配”帳戶 Ø 用途：核算企業(yè)利潤分配及虧損彌補(bǔ)情況。 Ø 性質(zhì)：屬所有者權(quán)益帳戶Ø 結(jié)構(gòu) ：Ø 明細(xì)帳：按分配專案設(shè)明細(xì)帳。2.“盈餘公積”帳戶Ø 用途：核算盈餘公積的提取和使用情況。Ø 性質(zhì)：屬所有者權(quán)益類帳戶Ø 結(jié)構(gòu) ：Ø 明細(xì)帳：按盈餘公積的種類設(shè)置明細(xì)帳3

7、.“應(yīng)付利潤”帳戶Ø 用途：核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。 Ø 性質(zhì)：屬負(fù)債類帳戶Ø 結(jié)構(gòu) ： Ø 明細(xì)帳：按投資者設(shè)置明細(xì)帳 （三）利潤分配賬務(wù)處理：1.將淨(jìng)利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”帳戶： 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤2.分配利潤： 借：利潤分配提取盈餘公積 貸：盈餘公積 借：利潤分配應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付利潤3.將“利潤分配”其他明細(xì)帳的餘額轉(zhuǎn)入“未分配利潤” 明細(xì)帳借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取盈餘公積 應(yīng)付利潤4.發(fā)生虧損時(shí)，將虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配”帳戶 借：利潤分配未分配利潤 貸：本年利潤 5.盈餘公積彌補(bǔ)虧損時(shí) 借：盈餘公積 貸：利潤分配未分配利潤（四）利潤分配核算例解 ：1. 年度終了，企業(yè)應(yīng)將“本年利潤”帳戶的餘額轉(zhuǎn)入“利潤分配 未分配利潤”帳戶；年終結(jié)轉(zhuǎn)後，“本年利潤”帳戶無餘額.Ø 例1：12月31日，華達(dá)公司結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的淨(jìng)利潤為568,608元。Ø 例2 12月31日，假設(shè)華達(dá)公司2004年12月1日“本年利潤”帳戶貸方餘額497 588元，則該公司2004