銀行存款日記賬的登記規(guī)范及要求

1、銀行存款日記賬的登記規(guī)范及要求銀行存款日記賬的登記規(guī)范及要求目錄專題賬簿的選擇及啟用表的填寫專題銀行存款日記賬的登記要求專題銀行存款日記賬的格式與登記方法專題案例登記銀行存款日記賬賬簿的選擇及啟用表的填寫一、賬簿的種類序時(shí)賬簿，又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日、逐筆登記的賬簿，并且隨時(shí)算余額。包括普通日記賬和特種日記賬。1.普通日記賬普通日記賬第頁2017年憑證會(huì)計(jì)科目摘要借方金額貸方金額過賬月日字號(hào)41轉(zhuǎn)1原材料購入材料15 000應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)255應(yīng)付賬款甲公司15 2552.特種日記賬特種日記賬第頁2017年憑證對(duì)方科目摘要借方金額貸方金額結(jié)余月日字號(hào)41月初余額1

2、 50042記2現(xiàn)金存現(xiàn)5002 00045記6管理費(fèi)用購辦公用品1 500500二、銀行存款日記賬簿的基本內(nèi)容三、銀行存款日記賬簿啟用表的填寫銀行存款日記賬的登記要求一、準(zhǔn)確完整登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。二、注明記賬符號(hào)在已經(jīng)登過的業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的記賬符號(hào)下面的方塊中打?qū)μ?hào)。作用是防止重登和漏登。三、書寫留空賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，一般?yīng)占格距的1/2。四、正常記賬，使用藍(lán)黑墨水，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫五、特殊記賬時(shí)用紅墨水1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。3

3、.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。六、順序連續(xù)登記記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水畫對(duì)角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處簽章。七、結(jié)出余額凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)標(biāo)明余額的方向，對(duì)于沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字。并在“余額”欄“元”位處用0表示。八、過次承前每一賬頁登記完畢時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本月發(fā)生額合計(jì)及余額，在該頁最末一行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”或“過次頁”，并將這一金額記入下一頁第一行有關(guān)金額欄內(nèi)，在該行“摘要欄”注明“承前頁”，以保持賬簿記錄的連續(xù)

4、性。九、不得涂改，刮擦挖補(bǔ)如發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤，不得刮擦挖補(bǔ)，或用褪色藥水更改字跡，而應(yīng)采用規(guī)定的方法更正。方法有：劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法。銀行存款日記賬的格式與登記方法一、銀行存款日記賬的格式銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。銀行存款日記賬的格式主要有三欄式和多欄式兩種。銀行存款日記賬，必須使用訂本賬。（一）三欄式三欄式賬簿，是指設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄目的賬簿。三欄式賬簿又可分為設(shè)對(duì)方科目和不設(shè)對(duì)方科目?jī)煞N。它主要適用于各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬等。三欄式年憑證號(hào)摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日（二）多欄式

5、多欄式的銀行存款日記賬是在三欄式的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。日記賬的借方（收入）和貸方（支出）金額欄都按對(duì)方科目設(shè)專欄，也就是按收入的來源和支出的用途設(shè)專欄。這種格式在月末結(jié)賬時(shí)，可以結(jié)出各收入來源專欄和支出用途專欄的合計(jì)數(shù)。多欄式年憑證收入（對(duì)方科目）支出（對(duì)方科目）結(jié)余月日種類號(hào)碼摘要庫存現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)收入小計(jì)其他應(yīng)收款管理費(fèi)用小計(jì)二、銀行存款日記賬的登記方法記賬根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出銀行存款余額，與銀行對(duì)賬單核對(duì)。銀行存款日記賬（三欄式）的具體登記方法如下：1.“日期欄”：記賬憑證的日期。2.“憑證欄”：收付款憑證的種類和編號(hào)。3.“對(duì)方科目欄”：收入來源科

6、目或支出的用途科目。4.“摘要欄”：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，文字需要簡(jiǎn)練。5.“收入、支出欄”：登記銀行存款實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，做到日清，月終應(yīng)計(jì)算出銀行存款全月收入、支出的合計(jì)數(shù)，做到月結(jié)。如賬實(shí)不符，應(yīng)查明原因。案例登記銀行存款日記賬一、案例【經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1】1月1日，銷售給天津麗潔應(yīng)用軟件有限公司電子配件，不含稅單價(jià)70元，價(jià)稅合計(jì)數(shù)為15 429元，款項(xiàng)已收到，存入銀行。過程：1.分錄為：借：銀行存款15429貸：主營業(yè)務(wù)收入14980應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅4492.將增值稅普通發(fā)票、業(yè)務(wù)回單、出庫單粘貼到原始憑證粘貼單上，粘貼要求包括：便于查找，

7、美觀大方。3.根據(jù)業(yè)務(wù)填寫記賬憑證，附件3張。注意：記賬憑證上金額的空行要?jiǎng)澗€注銷?！窘?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2】1月2日，提取備用金5 000元。支票填寫注意事項(xiàng)：出票日期一定要大寫，月1、2，日19號(hào)前面要加零；日是1119號(hào)的前面要加壹。過程：1.分錄為：借：庫存現(xiàn)金5 000貸：銀行存款5 0002.將現(xiàn)金支票存根粘貼在原始憑證粘貼單上。3.根據(jù)業(yè)務(wù)填寫記賬憑證，然后將原始憑證粘貼單粘貼到記賬憑證后面。附件1張。注意：記賬憑證上金額的空行要?jiǎng)澗€注銷?！窘?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3】1月11日，出納轉(zhuǎn)賬支付一年物業(yè)費(fèi)2 400元。過程：1.分錄為：根據(jù)會(huì)計(jì)重要性原則，小額的物業(yè)費(fèi)不用走預(yù)付賬款，直接走費(fèi)用，貸銀行存款。借

8、：管理費(fèi)用2 400貸：銀行存款2 4002.將發(fā)票、業(yè)務(wù)回單粘貼在原始憑證粘貼單上。3.完善記賬憑證，附件2張。然后將原始憑證粘貼單粘到記賬憑證后面。注意：記賬憑證上金額的空行要?jiǎng)澗€注銷?！窘?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4】1月15日，出納轉(zhuǎn)賬支付公司廣告費(fèi)5 000元。過程：1.分錄為：借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)5 000貸：銀行存款5 0002.將增值稅普通發(fā)票、業(yè)務(wù)回單粘貼在原始憑證粘貼單上。3.根據(jù)業(yè)務(wù)完善記賬憑證，附件2張。然后將原始憑證粘貼單粘到記賬憑證后面。注意：記賬憑證上金額的空行要?jiǎng)澗€注銷。二、銀行日記賬登記1.賬頁格式：三欄式2.登記人員：出納4.余額上日的余額本日借方發(fā)生額本日貸方發(fā)生額三、將上述案

9、例登賬將記賬憑證上的業(yè)務(wù)依次登記在銀行存款日記賬上。四、總結(jié)本次銀行存款日記賬講解了：1.賬簿的選擇與啟用：銀行存款日記賬采用三欄式賬簿；啟用表是必須要填寫的。2.銀行存款日記賬的登記要求：要注意準(zhǔn)確完整；登賬時(shí)書寫占格子的二分之一；登賬時(shí)只能使用藍(lán)黑紅墨水筆；登記的最后一行注意寫過次頁；余額的書寫；登錯(cuò)后的處理。3.銀行存款日記賬的格式與登記：格式大都使用三欄式；登記時(shí)按照時(shí)間順序登記，隨時(shí)算出余額。一、單選題1、分類提供全部會(huì)計(jì)要素及其變動(dòng)的系統(tǒng)化會(huì)計(jì)信息的賬簿是（）。A、總賬 B、三欄式明細(xì)賬 C、現(xiàn)金日記賬 D、銀行日記賬 【正確答案】A【答案解析】總賬起到統(tǒng)馭、控制的作用，可以分類提

10、供全部會(huì)計(jì)要素及其變動(dòng)的系統(tǒng)化會(huì)計(jì)信息。2、滿足企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理等特定需求的賬簿是（）。A、總賬 B、三欄式明細(xì)賬 C、現(xiàn)金日記賬 D、銀行日記賬 【正確答案】B【答案解析】明細(xì)賬對(duì)總賬起到補(bǔ)充、說明的作用，明細(xì)賬逐筆登記，比較詳細(xì)，能夠滿足企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理等特定需求。3、能夠加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)性強(qiáng)的現(xiàn)金的管理和控制的賬簿是（）。A、總賬 B、三欄式明細(xì)賬 C、現(xiàn)金日記賬 D、銀行存款日記賬 【正確答案】C【答案解析】由出納管理和登記的現(xiàn)金日記賬，可以加強(qiáng)企業(yè)對(duì)流動(dòng)性強(qiáng)的現(xiàn)金的管理和控制。4、能夠加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)性強(qiáng)的銀行存款的管理和控制的賬簿是（）。A、總賬 B、三欄式明細(xì)賬 C、現(xiàn)金

11、日記賬 D、銀行存款日記賬 【正確答案】D【答案解析】由出納管理和登記的銀行存款日記賬，可以加強(qiáng)企業(yè)對(duì)流動(dòng)性強(qiáng)的銀行存款的管理和控制。5、下列賬簿中，必須逐日逐筆登記的是（）。A、庫存現(xiàn)金總賬 B、銀行存款日記賬 C、庫存商品明細(xì)賬 D、原材料明細(xì)賬 【正確答案】B【答案解析】銀行存款日記賬必須逐日逐筆進(jìn)行登記。選項(xiàng)A，庫存現(xiàn)金總賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)匯總記賬憑證或科目匯總表定期登記；選項(xiàng)CD，庫存商品、原材料明細(xì)賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。6、企業(yè)設(shè)置的支票領(lǐng)用登記簿按用途分類屬于（）賬簿。A、序時(shí) B、分類 C、備查 D、卡片式 【正確答案】C【答案解析】賬簿按照用

12、途可以分類為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。企業(yè)設(shè)置的支票領(lǐng)用登記簿屬于備查賬簿。7、按賬簿形式分類，明細(xì)賬一般采用（）賬簿。A、訂本式 B、活頁式 C、卡片式 D、序時(shí) 【正確答案】B【答案解析】賬簿按照形式分類，可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿。8、固定資產(chǎn)明細(xì)賬通常采用的賬簿按形式分類是（）賬簿。A、訂本式 B、活頁式 C、卡片式 D、序時(shí) 【正確答案】C【您的答案】 【答案解析】賬簿按照形式分類，可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。固定資產(chǎn)明細(xì)賬通常采用的是卡片式賬簿。9、銀行存款日記賬采用的是（）。A、訂本式賬簿 B、活頁式賬簿 C、卡片式賬

13、簿 D、序時(shí)賬簿 【正確答案】A【答案解析】銀行存款日記賬采用的是訂本式賬簿。10、序時(shí)賬簿，又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序（）逐筆登記的賬簿。A、逐日 B、逐月 C、逐周 D、逐季 【正確答案】A【您的答案】 【答案解析】序時(shí)賬簿，又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日、逐筆登記的賬簿。二、多選題1、能夠加強(qiáng)企業(yè)對(duì)流動(dòng)性強(qiáng)的現(xiàn)金和銀行存款的管理和控制的賬簿有（）。A、總賬 B、三欄式明細(xì)賬 C、現(xiàn)金日記賬 D、銀行存款日記賬 【正確答案】CD【答案解析】由出納管理、登記的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，可以加強(qiáng)企業(yè)對(duì)流動(dòng)性強(qiáng)的現(xiàn)金和銀行存款的管理和控制。2、賬簿按照用途

14、分類可以分為（）。A、序時(shí)賬簿 B、訂本式賬簿 C、分類賬簿 D、備查賬簿 【正確答案】ACD【答案解析】賬簿按照用途可以分類為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。賬簿按照形式分類，可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。3、賬簿按照形式分類，可分為（）。A、訂本式賬簿 B、活頁式賬簿 C、卡片式賬簿 D、備查賬簿 【正確答案】ABC【答案解析】賬簿按照形式分類，可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿；按用途分類，可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。4、賬簿按照格式分類，可分為（）。A、三欄式賬簿 B、多欄式賬簿 C、數(shù)量金額式賬簿 D、卡片式賬簿 【正確答案】ABC【答案解析】賬簿按照格式分

15、類，可分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按照形式分類，可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。5、銀行存款日記賬的格式主要有（）兩種。A、兩欄式 B、三欄式 C、多欄式 D、數(shù)量金額式 【正確答案】BC【答案解析】銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。銀行存款日記賬的格式主要有三欄式和多欄式兩種。6、會(huì)計(jì)賬簿的的基本內(nèi)容包括（）。A、封面 B、封底 C、扉頁 D、賬頁 【正確答案】ACD【答案解析】會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁和賬頁。7、下列屬于銀行存款日記賬的登記要求的有（）。A、準(zhǔn)確完整 B、注明記賬符號(hào) C、賬簿中文字和數(shù)字書寫

16、要留空 D、正常記賬要使用藍(lán)黑墨水，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫 【正確答案】ABCD【答案解析】以上四個(gè)選項(xiàng)都是銀行存款日記賬的登記要求。8、可以使用紅墨水記賬的情況有（）。A、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄 B、在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù) C、正常記賬 D、在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額 【正確答案】ABD【答案解析】正常記賬應(yīng)使用藍(lán)黑墨水；特殊記賬時(shí)用紅墨水：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。9、記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)

17、誤或隔頁、缺號(hào)、跳行的，可以采用的處理方法有（）。A、在空頁、空行處用紅色墨水畫對(duì)角線注銷 B、注明“此頁空白”字樣 C、注明“此行空白”字樣 D、由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處簽章 【正確答案】ABCD【答案解析】記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水畫對(duì)角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處簽章。10、在已經(jīng)登過的業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的記賬符號(hào)下面的方塊中打?qū)μ?hào)，作用是防止（）。A、重登 B、數(shù)額記錯(cuò) C、會(huì)計(jì)科目記錯(cuò) D、漏登 【正確答案】AD【答案解析】在已經(jīng)登過的業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的記賬符號(hào)下面的方塊中打?qū)μ?hào)，作用是防止重登和漏登

18、。三、判斷題1、總賬能夠提供全部會(huì)計(jì)要素及其變動(dòng)的系統(tǒng)化會(huì)計(jì)信息。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)【正確答案】Y【答案解析】總賬起到統(tǒng)馭、控制的作用，可以分類提供全部會(huì)計(jì)要素及其變動(dòng)的系統(tǒng)化會(huì)計(jì)信息。2、銀行存款日記賬，必須使用三欄式賬簿。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)【正確答案】N【答案解析】銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。銀行存款日記賬的格式主要有三欄式和多欄式兩種。銀行存款日記賬，必須使用訂本賬。3、序時(shí)賬又稱明細(xì)賬。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)【正確答案】N【答案解析】序時(shí)賬簿，又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日、逐筆登記的賬簿。4、登記銀行存款日記賬，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)標(biāo)明余額的方向，對(duì)于沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄“元”位處用0表示。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)【正確答案】Y【答案解析】凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)標(biāo)明余額的方向，對(duì)于沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸